CONTURI SINTETICE SI CONTURI ANALITICE

Sa se ilustreze legatura dintre contul sintetic 345-Produse finite si conturile analitice subordonate acestuia in cazul unei societati comerciale X. Se precizeaza ca acest cont sintetic se desfasoara pe 5 conturi analitice iar in cursul perioadei de gestiune curente (luna decembrie) au loc 5 operatiuni economice in care sunt implicate aceste conturi. Dupa analiza si inregistrarea operatiunilor in jurnal, sa se intocmeasca :

a) fisa contului sintetic

b) fisele conturilor analitice

c) balanta de verificare analitica a contului sintetic.

La inceputul lunii decembrie contul 345-Produse finite prezinta urmatoarea situatie :

In cursul lunii decembrie au loc urmatoarele operatiuni:

1) Se receptioneaza conform bonului de predare nr. 57 din 3 decembrie produse finite obtinute din productia proprie, evaluate la cost de productie prestabilit astfel :

Produsul A - 1.200 buc. a 5.500 lei bucata = 6.600.000 lei

Produsul D - 550 buc. a 5.000 lei bucata = 2.750.000 lei

Produsul E - 1.150 Kg a 2.000 lei Kg = 2.300.000 lei

TOTAL = 11.650.000 lei

2) Conform facturii nr. 25 din 7 decembrie se livreaza clientului M produse finite conform urmatoarelor situatii :

Produsul A - 2.000 buc. a 7.000 lei buc. (pret de vanzare) = 14.000.000 lei

Produsul B - 1.300 Kg. a 5.800 lei Kg. (pret de vanzare) = 7.540.000 lei

Produsul D - 550 buc. a 5.800 lei buc. (pret de vanzare) = 3.190.000 lei

TOTAL = 24.730.000

3) Se aduc cu dispozitia de livrare nr. 34 din 12 decembrie produse finite aflate temporar in custodia unui tert astfel :

Produsul C - 600 buc. a 3.250 lei buc. = 1.950.000 lei

Produsul D - 350 buc. a 5.000 lei buc. = 1.750.000 lei

TOTAL = 3.700.000 lei

4) Cu ocazia inventarierii magaziei de produse finite, se constata conform listelor de inventariere intocmite la 20 decembrie urmatoarele lipsuri imputabile de produse finite :

Produsul B - 25 Kg. a 5.600 lei Kg. (pret de imputare) = 140.000 lei

Produsul C - 30 buc. a 4.550 lei buc. (pret de imputare) = 136.500 lei

Produsul E - 20 Kg. a 4.000 lei Kg. (pret de imputare) = 80.000 lei

TOTAL = 356.500 lei

5) Se transfera cu bonul de transfer nr.12 din 24 decembrie magazinului propriu de desfacere urmatoarele produse finite :

Produsul A - 1.000 buc. a 5.500 lei buc. = 5.500.000 lei

Produsul C - 580 buc. a 3.250 lei buc. = 1.885.000 lei

Produsul D - 400 buc. a 5.000 lei buc. = 2.000.000 lei

Produsul E - 1.600 Kg. a 2.000 lei Kg. = 3.200.000 lei

TOTAL = 12.585.000 lei

3 dec

345 = 711 11.650.000 11.650.000

345.01 = 6.600.000

345.04 = 2.750.000

Obtinut produse din productie

proprie

7 dec

2a. 411 = % 29.181.400 24.730.000 411 701 4427

clienti 701 venituri din 4.451.400 + + +

vanzare prod.fin. A P C

4427 TVA colectat D C C

Livrat produse unui client

7 dec

2b. 711 = 345 prod.finite 18.950.000 18.950.000

venituri din prod. stocata

345.01 = 2.000*5.500 = 11.000.000

345.02 = 1.300*4.000 = 5.200.000

345.04 = 550*5.000 = 2.750.000

Descarcat gestiune pt. produsele

vandute

12 dec

345 = 354 prod.aflate la 3.700.000 3.700.000

prod.finite terti

345.03 = 1.950.000

345.04 = 1.750.000

Adus produse din custodia unui tert

20 dec 4282 758 4427

4a. 420.670 356.500 + + +

alte creante 758 alte venituri din 64.170 A P P

in legatura exploatare D C C

cu personalul 4427 TVA colectata

Stabilit valoarea imputatiei pt. lipsa

constatata

20 dec

4b.  711 = 345 prod.finite 237.500 237.500

venituri din prod.stocata

345.02 = 25*4.000 = 100.000

345.03 = 30*3.250 = 97.500

Descarcat gestiunea pt. produsele

constatate lipsa

24 dec

5. 371 = 345 12.585.000 12.585.000

marfuri

345.01 = 5.500.000

345.03 = 1.885.000

345.04 = 2.000.000

345.05 = 3.200.000

Transferat produse magazinului

propriu de desfacere

345 - ״Produse finite ״

DEBIT  CREDIT

345.01 - Produsul A

DEBIT  CREDIT

345.02 - Produsul B

DEBIT  CREDIT

345.03 - Produsul C

DEBIT  CREDIT

345.04 - Produsul D

DEBIT  CREDIT

345.05 - Produsul E

DEBIT  CREDIT

Balanta de verificare analitica a contului 345 "Produse finite"