FINANTELE INSTITUTIILOR PUBLICE

FINANTELE INSTITUTIILOR PUBLICE

Contabilitatea relatiilor cu terti

Contul 405 - "Efecte de platit pentru active fixe'', are functie contabila de pasiv, si tine evidenta obligatiilor de plata fata de furnizorii de active fixe, stabilite pe baza de efecte comerciale ( cambie, trata, bilet la ordin). Functioneaza in aceiasi maniera cu contul 403 - " Efecte de platit"

In situatia in care pentru materialele aprovizionate, servicii prestate, lucrarile executate nu s+au primit facturi, evidenta decontarilor cu furnizori, se realizeaza cu ajutorul contului

" Furnizori, facturi nesosite", este un cont de pasiv, iar soldul creditor exprima obligatiile fata de furnizorii nu s+au primit facturi.

% = 4 " Furnizori, facturi nesosite"

Cls 3

Cls 6

( 4428) TVA neexigibila

Cand se primeste factura

08 " Furnizori, facturi nesosite" = 401 "Furnizori"

4426 TVA deductibila 4428 TVA neexigibila

Evidenta contabila a avansurilor acordate furnizorilor pentru livrari de bunuri, prestari de servicii si executari de lucrari se realizeaza cu ajutorul contului

" Furnizori, debitori", cont de active

Soldul debitor reflecta avansurile acordate furnizorilor si nedecontate inca.

409 " Furnizori, debitori" = 5311 Casa in lei

5121 Conturi la banci in lei

770 Finantarea de la buget

560 Disponibil al institutiilor publice finantate integral din venituri proprii

% = 401 "Furnizori"

Cls 3

Cls 6

( 4426)TVA neexigibila

Decontam avansul

"Furnizori" " Furnizori, debitori

( 4426)TVA neexigibila

Exemplu

Agentia pentru utilitati publice, institutie publica de interes national aflata in subordinea guvernului, inregistreaza in cursul lunii ianuarie, in urma derularii de achizitii publice urmatoarele operatii:

a) Achizitioneaza un autoturism in valoare de 150.000 lei, TVA 19%, se acorda furnizorului un avans reprezentind 10% din valoarea bunului. La primirea facturii fiscale se receptioneaza mijlocul de transport, iar diferenta de plata se achita printr-o cambie;

b) Se achizitioneaza obiecte de inventar( telefoane mobile ) 30 bucati a 1000 lei/ bucata, TVA 19%, care se dau in folosinta personalului propriu;

c) Are loc receptia unor rechizite in valoarea de 10.000 lei pe baza avizului de expeditie, factura urmeaza a se primii in termen de 5 zile de la data avizului. Plata furnizorului se realizeaza din resurse extrabugetare.

Rezolvare

a) plata avans

% = 560 17850

Avansuri acordate pt.mijl.fixe corporale 232 15000

TVA neexigibila 4426 2850

Receptia

% = 404 Furnizori de imobilizari 178.500

Mijloace de transport 2133 150.000

TVA neexigibila 4426 28.500

Regularizarea, decontarea avansului

Furnizori de imobilizari 404 = % 17850

232 15000 Avansuri acordate pt.mijl.fixe corporale

4426 2850 TVA neexigibila

Plata diferentei prin cambie, acceptarea efectului de comert

Plata efectului de comert

b) achizitia de telefoane

% = 401 Furnizori 35700

Materiale de nat.ob.de inventar in magazie 3031 30000

TVA neexigibila 4426 5700

Dare in folosinta

Materiale de nat.ob.de inventar in folosinta 3032 = 3031 35700

Scoaterea din folosinta

Plata

c) % = 408 11900

3021 10000

4428 1900

Primirea facturii :

408 = 401 11900

4426 = 4428 1900

Plata facturii

401 = 560 11900

Contabilitatea relatiilor cu clientii

Evidenta decontarii cu clientii pentru produsele vandute, ;icrarile executate, servicii prestate si facturate, se realizeaza cu ajutorul contului

411 " Clienti", functie contabila de activ, soldul debitor reflecta sumele datorate de clienti, contul se dezvolta in sintetice de gradul 1 si 2 astfel:

4111 Clienti

4118 Clienti incerti sau in litigiu

In debitul contului se inregistreaza sumele pentru clienti care s-au emis facturi in corespondenta cu creditul urmatoarelor conturi:

411 = %

701-708

4427

419

448 decontari cu bugetul

472

714 venituri din clienti reactivati

In creditul contului se inregistreaza sumele primite de la clienti in corespondenta cu:

% = 411

5311

5121

560

770

413 ( acceptarea unui efect de platit)

418 " Clienti facturi de intocmit,

Contabilitatea operatiilor privind livrarile de bunuri, prestari de servicii sau executarile de lucrari pentru care nu s-au intocmit facturii, se realizeaza cu ajutorul contului 418, Clienti facturi de intocmit cu functie contabila de activ care se debiteaza cu valoarea prestatiilor pentru care nu s-au intocmit facturi astfel :

701-708

4428

411 = 418

4428 = 4427

419  Clienti creditori , tine evidenta avansurilor incasate de la clienti, cont de pasiv, iar soldul credior reflecta avansurile incasate de la clienti si nedecontate.

In creditul contului se inregistreaza incasarea avansului de la clientii astfel:

5311 = % in cazul in care inst. este platitoare de TVA

419

4427

In debitul contului se inregistreaza decontarea avansului astfel:

411 = %

704

(4427)

Exemplu

Agentia care are printre competente initierea unor programe de instruire si pregatire profesionala continua pentru personalul propriu si cel al furnizorilor, organizarea unui curs de perfectionare de 5 zile, la care se inscriu 10 persoane participante.Pretul cursului este de 70lei/zi fara TVA; presupunind ca fiecare cursant a achitat un avans de 5% din valoarea cursului. La sfirsitul perioadei de pregatire se achita restul de plata, 1 din cei 10 cursanti, refuzind sa plateasca.

Rezolvare :

1. plata avansului de 5%

5311 = % 208

419 175

4427 33

2.Emiterea facturii si decontare avans

411 = % 4165

704 3500

4427 665

% = 411 208

175

33

3. incasarea clienti 9 persoane 350/persoana TVA 66,5 = 416,5 lei

5311 = 411 3561

Daca nu putem incasa, trecem pe pierdere

Daca reactivam clientul

4111 = 714 396

Contabilitatea decontarilor cu personalul

Aplicatie

O institutie bugetarainregistreaza pentru luna ianuarie fondul brut de salarii in valoare de 50.000 lei. Institutia calculeaza contributiile proprii aferente acestui fond de salarii precum si retinerile aferente a acestui a acestui fond de salarii pentru salariati. In luna respectiva se retine unui salariat 100 lei drept garantie pentru gestiune, precum si o rata datorata unui tert de o persoana salariata in valoare de 250lei, iar unui alt salariat i se opreste pe stat suma de 150 lei reprezentind un debit creat intr-o luna anterioara. Institutia inregistreaza oin aceasi luna o indemnizatie pentru boala suportata din fondurile de salarii in val de 450 de lei, precum si o alta indemnizatie suportata din bugetul asigurarilor sociale de 550 lei. Viramentele si plata salariilor se realizeaza din finantarea bugetara.

Rezolvare:

1. inregistrarea fondului de salarii

641 = 421 50.000 lei

2. contributiile angajatorului

6451 = 4311 9000 ( CAS 18,5%)

6452 = 4371 250 somaj 0,5%

6453 = 4313 2600 sanatate 5,2%

6454 = 4315 200 accidente 0,4%

6456 = 4317 425 FNUASS 0,85% concedii medicale

3. contributiile ( retinerile ) salariatiilor

421 = %

4312 4750 CAS 9,5%

4372 250 somaj 0,5%

4314 2750 sanatate 5,5%

444 6750 impozit pe salarii 16%

4281 100 garantii

427 250 retineri

4282 150 decontari

Concedii medicale din fondul de salarii

641 = 423 450

Concedii medicale platite din bugetul de sanatate

4317 = 423 550 ( se retine CAS la indm)

Viramente si plata salariilor

% = 770 27235

4311 9000

4371 250

4313 2600

4315 200

4317 425

4312 4750

4372 250

4314 2750

444 6760

427 250

Platile catre salariati

421 = 770 50000 - 15010 = 34990

423 = 770 1000 concediu medical

Transfer garantii la banca

581 = 770 100

Alimentarea contului de banca

5121 = 581 100

Conturile de trezorerie

Exemplu

O institutie publica accepta un cec spre incasare in valoare de 4000 lei precum si un bilet la ordin in valoare de 3000 lei. Institutia detine o cambie cu o valoare nominala de 10000 lei pe care doreste s-o sconteze cu 2 luni inainte de scadenta. Rata scontului 12%. Institutia deschide un acreditiv pentru plata unui furnizor in valoare de 20000 lei, factura furnizorului ridicindu-se la valoarea de 19500 lei. Se efectueaza si se anuleaza acreditivul. Se ridica numerar de la trezorerie pe baza cecului intocmit in acest sens in suma de 1000 lei care se acorda sub forma de avans de trezorerie unui salariat. Acesta depunind ulterior documente de justificat. Institutia achizitioneaza bilete la tratament si odihna in valoare nominala de 40.000 lei, le distribuie salariatilor, aceasta suportond 50% din contravaloarea lor. Plata furnizorului se efectueaza din resurse bugetare.

Rezolvare

a) se accepta cecul si efectele de comert

511 = % 7000 ( 413 = 411 3000 )

411 4000

413 3000

Incasarea acestora

5121 = 511 7000

Comision 627 = 5121 20 ( presupunem existenta comisionului)

b) efecte remise spre scontare

511 = 413 10000 lei

Scontul = =

Incasarea efectului

% = 511 10000

5121 9800

666 200

627 = 5121 20

Acreditivul este o forma de decontare

Deschidere acreditiv 541 Acreditive

581 = 5121 20000

541 = 581 20000

Plata furnizor

404 = 541 19500

581 = 541 500

5121 = 581 500

Ridicare numerar

581 = 770 1000

5311 = 581 1000

542 = 5311 1000

% = 542 1000

625

Cls. 6

Achizitionarea biletelor de tratament si odihna

5322 = 401 40.000 lei

% = 5322 40.000 lei

4282 20.000 4282 - jumatatea ce urmeaza sa o plateasca salariatii

6458 20.000

Fie 20.000

5311 = 4282 20.000

Plata furnizorului

401 = 770 40.000