| CATEGORII DOCUMENTE |
| Statistica |
Monografia privind inregistrarea in contabilitatea Trezoreriei Statului
a principalelor fluxuri financiare determinate
de executarea componentelor bugetului general consolidat
|
Nr. crt. |
Descrierea operatiei |
Simbol cont debitor |
Simbol cont creditor |
|
I. |
Fluxuri financiare derulate prin conturile din clasa I "Mijloace banesti si alte valori" | ||
|
a) |
Inregistrari contabile pentru operatiuni efectuate prin contul 10 "Casa" | ||
|
Depuneri de numerar la casieria Trezoreriei Statului, reprezentand: | |||
|
venituri pentru bugetul de stat | |||
|
venituri pentru bugetul local | |||
|
venituri pentru bugetul asigurarilor sociale de stat | |||
|
venituri cu destinatie speciala pentru bugetul local | |||
|
venituri ale Fondului de asigurare pentru accidente de munca, boli profesionale | |||
|
venituri din contributia pentru Fondul de somaj | |||
|
venituri din contributii pentru Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate | |||
|
contravaloarea bonurilor de tezaur plasate | |||
|
contravaloarea certificatelor de trezorerie de la populatie pentru finantarea deficitul bugetului de stat, plasate | |||
|
incasari in numerar reprezentand constituirea de disponibilitati sau depozite in favoarea institutiilor publice sau corespondentilor Trezoreriei Statului care au conturi deschise in cadrul sinteticului 50 "Disponibilitati si depozite" |
(analiticele respective) |
||
|
venituri pentru bugetul Trezoreriei Statului | |||
|
La trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti si la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu numerarul ridicat de la Banca Nationala a Romaniei, pentru completarea plafonului de casa | |||
|
La trezoreriile operative din municipii, orase si comune, cu numerarul ridicat de la Banca Nationala a Romaniei (BNR) sau de la alte trezorerii operative din judet, pentru completarea plafonului de casa | |||
|
Restituiri de venituri incasate in plus (prin numerar) contribuabililor sau corespondentilor Trezoreriei Statului din varsamintele efectuate la: | |||
|
bugetul de stat | |||
|
bugetul local | |||
|
bugetul asigurarilor sociale de stat | |||
|
Eliberari de numerar catre institutiile publice sau corespondentii Trezoreriei Statului pentru plati de salarii, procurari de bunuri, plati pentru servicii sau lucrari executate, in functie de bugetul prin care acestea sunt finantate | |||
|
de la bugetul de stat | |||
|
de la bugetul local | |||
|
de la bugetul asigurarilor sociale de stat | |||
|
din mijloace extrabugetare sau fonduri speciale | |||
|
de la bugetul Trezoreriei Statului | |||
|
La trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti si la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, cu depunerile de numerar la BNR, reprezentand depasiri ale plafonului de casa (excedent de numerar) | |||
|
La trezoreriile operative ale municipiilor, oraselor si comunelor cu depunerile de numerar la BNR sau alte trezorerii operative din acelasi judet reprezentand depasiri ale plafoanelor de casa in trezorerie. Pentru aceeasi operatiune, la trezoreria judeteana se efectueaza 60 = 61. | |||
|
Plati de numerar prin Trezoreria Statului, reprezentand: | |||
|
rascumpararea certificatelor de trezorerie pentru populatie la scadenta | |||
|
cu valoarea nominala a acestora | |||
|
cu dobanda aferenta certificatelor de trezorerie rascumparate | |||
|
lichidarea certificatelor de depozit | |||
|
cu valoarea nominala | |||
|
cu dobanda aferenta acestora pentru perioada cat au fost constituite ca depozite la Trezoreria Statului | |||
|
rascumpararea bonurilor de tezaur | |||
|
la valoarea nominala | |||
|
cu dobanda aferenta acestora pentru perioada subscrisa | |||
|
b) |
Inregistrari contabile pentru operatiuni financiare efectuate prin contul 12 "Disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de plati in numerar" | ||
|
Virarea, prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) de catre Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana, a unor sume la o banca comerciala agreata in favoarea unei trezorerii operative care nu are dreptul de a efectua plati in numerar prin casieria proprie pentru institutiilor publice arondate si corespondentii sai. (Inregistrarile la directia trezorerie si contabilitate publica a judetului pentru aceasta operatiune au fost 61 = 62 si 62 = 60) |
|
Efectuarea de plati in numerar pentru institutiile publice arondate la o trezorerie operativa care nu poate efectua plati in numerar prin casieria proprie, in functie de bugetul prin care acestea sunt finantate: | |||
|
bugetul de stat | |||
|
bugetul local | |||
|
bugetul asigurarilor sociale de stat | |||
|
disponibilitati din mijloace extrabugetare sau fonduri speciale |
(analiticele respective) | ||
|
bugetul Trezoreriei Statului | |||
|
Cu virarea la sfarsitul anului, prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) a soldului creditor al contului 12 "Disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de plati in numerar" (La Directia trezorerie si contabilitate publica, inregistrarea prilejuita de aceasta operatiune este 60 = 61) | |||
|
c) |
Operatiuni financiare efectuate prin contul 13 "Casa tranzitorie" | ||
|
Incasarea veniturilor bugetare prin unitatile de trezorerie si contabilitate publica care nu functioneaza cu casierie-tezaur, in perioada ultimelor zile ale anului, perioada in care nu functioneaza nici casieriile bancilor comerciale: | |||
|
pentru veniturile bugetului de stat | |||
|
pentru veniturile bugetului local | |||
|
pentru veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat | |||
|
In perioada primelor zile ale lunii ianuarie, odata cu inceperea functionarii bancilor comerciale prin intermediul carora isi efectueaza operatiunile de incasari si plati, are loc inregistrarea: | |||
|
II. |
Fluxuri financiare determinate de constituirea de fonduri publice, prin operatiuni fara numerar si cu numerar |
|
|
|
a) |
Constituirea de resurse publice prin virament din impozite, taxe si alte contributii obligatorii de catre agentii economici si alti corespondenti ai trezoreriei care au conturile de disponibilitati deschise la Trezoreria Statului: |
(si alte analitice pentru institutiile publice) | |
|
pentru bugetul de stat | |||
|
pentru bugetul local | |||
|
pentru bugetul asigurarilor sociale de stat | |||
|
pentru bugetul fondurilor speciale: fondul de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale, si apoi 22 = 30.01 contributia pentru Fondul pentru somaj contributia pentru Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate | |||
|
Incasari de impozite, taxe si alte contributii obligatorii de la agentii economici si alti contribuabili care isi au conturile deschise la bancile comerciale | |||
|
inregistrarea sumelor incasate in contul curent al Directiei trezorerie si contabilitate publica judetene deschis la BNR | |||
|
pentru aceeasi operatiune, la trezoreriile operative municipale, orasenesti sau comunale, in functie de bugetul beneficiar, au loc inregistrarile: pentru bugetul de stat pentru bugetul local pentru bugetul Capitalei pentru bugetul asigurarilor sociale de stat pentru bugetul fondurilor speciale: contributii la Fondul de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale, si apoi, lunar 22 = 30.01 contributii pentru Fondul pentru somaj contributii la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate | |||
|
pentru aceeasi operatiune, la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti si Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti: pentru bugetul de stat pentru bugetul local pentru bugetul asigurarilor sociale de stat pentru fondurile speciale pentru conturile de disponibilitati pentru bugetul Trezoreriei Statului | |||
|
* Initial, contributiile de asigurari pentru accidente in munca si boli profesionale se vireaza la contul 22 "Veniturile bugetului asigurarilor de stat" si numai dupa aceea, lunar, se constituie ca venit in contul 30.01, prin inregistrarea 22 = 30.01, iar Fondul pentru protejarea asiguratilor in contul 50.03.14. |
|||
|
Plati de impozite, taxe, contributii obligatorii si alte varsaminte de catre institutiile publice si alti corespondenti ai Trezoreriei Statului care au conturile deschise la aceeasi unitate de trezorerie la care sunt deschise si conturile bugetelor beneficiare | |||
|
plata impozitului pe salariu retinut pe statele de plata de la angajati |
50 (analiticele corespunzatoare) | ||
|
plata de taxe locale la bugetul local |
23;24;25;26; 50 (analiticele corespunza-toare) | ||
|
plata de impozite si taxe locale la bugetul Capitalei | |||
|
plata de contributii la bugetul asigurarilor sociale de stat |
50 (analiticele corespunza-toare) | ||
|
contributii la bugetul asigurarilor sociale cuvenite bugetului asigurarilor sociale de stat, dar retinute de catre angajatori pentru plata ajutoarelor medicale | |||
|
Nota: Pentru toate restituirile de impozite, taxe si alte contributii obligatorii virate in plus si in acelasi exercitiu financiar, inregistrarile sunt inverse. In acest context, in situatia financiara a institutiilor publice are loc si o reconstituire de credite bugetare (reintregirea plafonului de plati) | |||
|
plata de contributii obligatorii pentru constituirea fondurilor speciale (sanatate, somaj) |
50 (analiticele corespunzatoare) | ||
|
Incasari prin numerar ale contributiilor pentru asigurari sociale de stat la o trezorerie operativa oraseneasca, comunala sau municipala neresedinta de judet, de la un agent economic sau o institutie publica: | |||
|
la trezoreria operativa care incaseaza contributia pentru asigurari sociale se efectueaza inregistrarea | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana, pentru aceeasi operatiune are loc inregistrarea: | |||
|
analiticele celor doua trezorerii operative |
|||
|
la trezoreria municipala resedinta de judet, unde se vireaza suma si se executa bugetul asigurarilor sociale de stat | |||
|
pentru aceeasi operatiune de incasare in numerar a contributiei pentru asigurarile sociale de stat, la o trezorerie municipala resedinta de judet, | |||
|
deoarece, in cazul municipiului Bucuresti, bugetul asigurarilor sociale de stat se executa prin Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, periodic, Directia de Pensii a Municipiului Bucuresti vireaza sumele colectate la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti in contul de venituri al bugetului asigurarilor sociale de stat deschis la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti pe seama sa, cu care ocazie au loc inregistrarile: | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti cu prilejul depunerii documentelor de plata (OPHT) la virarea efectiva a sumei la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, la primirea sumei in cont | |||
|
Constituirea mijloacelor de echilibrare la dispozitia consiliilor judetene din cote defalcate din impozitul pe venit | |||
|
- in situatia in care la aceeasi trezorerie sunt deschise conturi atat pentru Consiliul judetean, cat si pentru bugetul de stat (contul 20, din care se defalca cote), are loc inregistrarea: | |||
|
cand conturile din care se defalca cotele sunt deschise la trezoreriile operative orasenesti si comunale, operatiunea de transfer al sumelor catre consiliul judetean determina inregistrarea | |||
|
la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, pentru aceeasi operatiune | |||
|
analiticele trezoreriilor care vireaza si care primesc suma |
|||
|
la trezoreria municipala unde isi are deschis contul consiliul judetean pe seama caruia s-au constituit aceste resurse, are loc inregistrarea | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, transmiterea sumelor din cote defalcate pe seama Consiliului General al Municipiului Bucuresti se efectueaza pe baza de nota contabila sub semnatura organelor Trezoreriei Statului, ocazie cu care au loc inregistrarile: la data depunerii documentelor de virare la BNR la virarea efectiva a sumelor la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, la primirea documentelor de incasare |
|
||
|
Pe baza hotararii consiliilor judetene si a Consiliului General al Municipiului Bucuresti are loc redistribuirea acestor mijloace de echilibrare consiliilor locale si bugetului propriu | |||
|
la trezoreriile la care au conturile deschise atat consiliile judetene care vireaza mijloacele de echilibrare, cat si consiliile locale carora li s-au acordat sume pentru echilibrarea bugetului, prin ordine de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) emise de consiliile judetene, are loc inregistrarea: | |||
|
aceeasi inregistrare se efectueaza si pentru mijloacele de echilibrare cuvenite bugetului propriu al consiliului judetean in cauza sau Consiliului General al Municipiului Bucuresti; | |||
|
in celelalte situatii, cand conturile consiliilor locale sunt deschise la alte trezorerii decat trezoreria la care isi are deschis contul consiliul judetean, prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) emis de consiliul judetean, are loc inregistrarea; | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana, pentru aceeasi operatiune are loc inregistrarea: | |||
|
analiticele trezoreriilor operative implicate |
|||
|
la trezoreriile operative la care au conturile deschise consiliile locale carora li s-au virat mijloacele de echilibrare, are loc inregistrarea: | |||
|
Pe baza hotararii Consiliului General al Municipiului Bucuresti repartizarea mijloacelor de echilibrare pentru consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucuresti se efectueaza prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) emis de Consiliul General al municipiului Bucuresti, operatiune care prilejuieste urmatoarele inregistrari: | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, la virarea efectiva din cont | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti care primesc mijloacele de echilibrare pentru consiliul local al sectorului | |||
|
si codul fiscal al consiliului local al sectorului respectiv |
|||
|
Repartizarea mijloacelor de echilibrare pentru consiliile locale din cotele defalcate din impozitul pe venit se efectueaza cu nota contabila de catre personalul trezoreriilor operative periodic, operatiune care determina inregistrarea | |||
|
Repartizarea din sume defalcate din impozitul pe venit consiliilor locale, ale comunelor, oraselor, municipiilor si sectoarelor municipiului Bucuresti pentru echilibrarea bugetelor locale sau avand ca destinatie ajutorul social pentru incalzirea locuintelor, ajutor social privind venitul minim garantat, protectia copilului, finantarea institutiilor de cultura etc., cand totul se petrece la aceeasi trezorerie, operatiune care determina inregistrarile | |||
|
pentru echilibrare | |||
|
pentru energia termica | |||
|
III. |
Operatiuni financiare privind platile de casa efectuate de catre institutiile publice si corespondentii Trezoreriei Statului |
|
|
|
a) |
In situatia in care platile de casa se efectueaza de catre institutiile publice si alti corespondenti ai Trezoreriei Statului catre agenti economici ale caror conturi de disponibilitati sunt deschise la aceeasi trezorerie | ||
|
Plati prin virament catre agentii economici pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) emis de institutiile publice, reprezentand contravaloarea unor facturi pentru bunuri livrate, servicii prestate sau lucrari executate | |||
|
Plati prin virament pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) de catre institutii publice catre alte institutii publice care functioneaza pe baza fondurilor speciale sau mijloacelor extrabugetare |
50 (analiticele institutiei in cauza) |
(analitic institutiile publice furnizoare sau prestatoare) |
|
|
b) |
Plati de casa ale institutiilor publice catre agentii economici care isi au conturile deschise la bancile comerciale sau catre institutii publice din alte judete | ||
|
Plati de casa prin virament ale institutiilor publice in functie de bugetul prin care acestea sunt finantate pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) catre furnizorii de bunuri, prestatorii de servicii sau executantii de lucrari | |||
|
la trezoreriile operative din judetele unde institutiile publice isi au deschise conturile | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) pe baza extrasului de cont si a anexelor acestuia, la plata efectiva | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti si Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti la depunerea documentelor la BNR (TransFonD) la decontarea efectiva a documentelor pe baza extrasului de cont si a anexelor acestuia | |||
|
La institutiile publice care au relatii de decontari cu institutiile publice din alte judete, pentru institutiile publice care efectueaza platile inregistrarile contabile sunt cele prezentate mai sus, la pct. 1 | |||
|
In cazul institutiilor publice furnizoare sau prestatoare de servicii care isi au conturile deschise la trezorerii din alte judete, pentru operatiunea respectiva, care presupune incasarea de sume, se efectueaza inregistrarile: | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica a judetului respectiv | |||
|
la trezoreriile operative la care institutia publica furnizoare isi are deschis contul daca bunul livrat s-a facut din finantarea anului curent, precum si in cazul prestarilor de servicii sau executarii de lucrari, operatiunea determina inregistrarea: daca bunul livrat a avut loc din finantarea anilor precedenti, operatiunea determina inregistrarea posibila: | |||
|
In situatia in care institutiile publice care livreaza bunuri, presteaza servicii sau executa lucrari si au conturile deschise la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, au loc urmatoarele inregistrari: | |||
|
la incasarea bunului livrat (serviciul, lucrarea) din cele procurate din finantarea anului curent: la incasarea bunului livrat (servicii, lucrari) procurate din finantarea anilor precedenti, operatiunea determina inregistrarea: | |||
|
Viramentele de sume din partea bugetului de stat reprezentand transferuri consolidabile. |
|
transferurile consolidabile pentru bugetele locale, in bugetele ordonatorilor principali de credite finantati din bugetul de stat pot avea ca destinatii: dezvoltarea sistemului energetic; drumuri judetene, comunale, strazi in cvartale de locuinte noi; investitii finantate partial din imprumuturi externe; drumuri comunale si alimentarii cu apa; constructii de locuinte, planuri urbanistice, aeroporturi de interes local; retehnologizarea centralelor termice si electrice de termoficare. Pe baza ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), sumele in cauza se transfera bugetelor locale, determinand in contabilitatea Trezoreriei Statului urmatoarele inregistrari, pentru ordonatorul principal in cauza: | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti sau la directiile trezoreriilor sectoarelor municipiului Bucuresti la depunerea documentelor la BNR (TransFonD) de catre ordonatorul principal de credite prin trezorerie la virarea efectiva a sumelor | |||
|
la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, pentru aceeasi operatiune, la primirea sumelor transferate | |||
|
la trezoreriile operative din judet in functie de destinatia transferului ca subventie pentru dezvoltarea sistemului energetic pentru drumuri judetene, comunale si strazile care se vor amenaja in cvartale de locuinte noi pentru finantarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap etc. | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, pentru aceeasi operatiune de transfer, la primirea sumelor |
21 (analiticele prezentate mai sus si altele) |
||
|
Inregistrarea de transferuri de sume pentru bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate reprezentand contributii obligatorii pentru militari, persoane cu pedepse privative de libertate | |||
|
la ordonatorul principal care efectueaza transferul pe baza ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) la prezentarea documentelor la BNR (TransFonD) de catre trezorerie la decontarea efectiva a sumei | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, unde Casa Nationala de Sanatate isi are deschis contul colector |
|
IV. |
Operatiuni financiare determinate de constituirea fondurilor speciale |
|
|
|
a) |
Operatiuni referitoare la constituirea "Fondului initial pentru functionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale" Contributia de 0,5% asupra fondului de salarii se datoreaza de angajatori si se varsa o data cu contributia de asigurari sociale de stat in contul de venituri al bugetului asigurarilor sociale de stat astfel: | ||
|
Angajatorii, persoane juridice care au conturile deschise la bancile comerciale, cu ocazia efectuarii viramentelor privind contributia de 0,5% genereaza inregistrarile: | |||
|
la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, cu ocazia incasarii contributiei de 0,5%, odata cu contributia de asigurari sociale de stat (24,5% + 0,5%) in contul curent al Trezoreriei Statului la Banca Nationala a Romaniei (TransFonD) | |||
|
la trezoreriile operative a municipiilor resedinta de judet pentru aceeasi operatiune | |||
|
In situatia in care agentii economici isi au conturile deschise la unitatile Trezoreriei Statului, cont 50.69, virarea contributiei de 0,5% o data cu contributia de asigurari sociale de stat se evidentiaza prin inregistrarea | |||
|
In primele 5 zile ale lunii urmatoare pentru luna expirata, casele judetene de pensii vireaza, pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), sumele cuvenite "Fondului initial pentru functionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale", deschis la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti pe seama Ministerului Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei, ocazie cu care au loc urmatoarele inregistrari: | |||
|
la trezoreria municipala resedinta de judet | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana pentru aceeasi operatiune la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a sumei de 0,5% din fondul de salarii | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu prilejul primirii sumelor (contributiilor) in contul curent al Trezoreriei Statului la BNR | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, cu prilejul incasarii de la agentii economici si alti contribuabili a contributiei de 0,5% in contul curent al Trezoreriei la BNR (TransFonD) are loc inregistrarea |
|
periodic, asa cum s-a aratat mai sus, pe baza ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), Casa de Pensii a Municipiului Bucuresti vireaza sumele in contul curent al Trezoreriei Statului la BNR, deschis la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, pe seama Casei Nationale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, operatiune care determina inregistrarile: la depunerea documentelor la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a sumei | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu ocazia incasarii sumelor respective in contul de venituri al bugetului asigurarilor sociale de stat deschis pe seama Casei de Pensii a Municipiului Bucuresti se efectueaza inregistrarea | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu prilejul defalcarii cotei de 0,5% din contul 22 "Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat" pe seama Fondului initial de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, in baza ordinului de plata (OPHT) emis de Casa de Pensii a Municipiului Bucuresti, are loc inregistrarea: | |||
|
Nota: Incepand cu 01.01.2005, contributia de 0,5% se va constitui ca venit al bugetului asigurarilor sociale de stat, iar cheltuielile se vor ingloba, de asemenea, in cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat, pe seama Casei Nationale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale80. | |||
|
b) |
Operatiuni referitoare la constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, cont 30.04** | ||
|
Pentru incasarea contributiilor la bugetul asigurarilor pentru somaj, urmare a platilor efectuate de catre agentii economici, sunt generate urmatoarele inregistrari: | |||
|
in situatia cand acestia isi au conturile deschise la bancile comerciale incasarea contributiei se face prin contul curent al Trezoreriei la BNR (TransFonD), care genereaza inregistrarea | |||
|
la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene | |||
|
(analiticele trezoreriilor implicate) |
|||
|
la trezoreria operativa municipala resedinta de judet | |||
|
cand agentii economici isi au conturile de disponibilitati la Trezoreria Statului (50.69), plata contributiei se evidentiaza prin inregistrarea: | |||
|
Plata contributiei la bugetul pentru somaj de catre institutiile publice, in functie de bugetul prin care acestea sunt finantate, se evidentiaza prin urmatoarele inregistrari posibile: | |||
|
Periodic, directia judeteana pentru dialog, familie si solidaritate sociala transmite prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti in contul colector deschis pe seama Agentiei Nationale de Ocupare a Fortei de Munca (ANOFP), sumele colectate | |||
|
la trezoreriile municipale resedinta de judet aceasta operatiune genereaza inregistrarea: | |||
|
la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene au loc inregistrarile: cu prilejul depunerii documentelor de plata la BNR (TransFonD) la plata efectiva a sumelor | |||
|
La Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti evidentierea incasarii sumelor din contributiile la bugetul pentru somaj pe numele ANOFP transmise de judete sau sectoarele municipiului Bucuresti se efectueaza prin inregistrarea: | |||
|
La trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, colectarea sumelor din conturile pentru bugetul asigurarilor pentru somaj incasate de la agentii economici care au conturile deschise la bancile comerciale se evidentiaza prin inregistrarea: | |||
|
in situatia in care acestia isi au conturile de depozite deschise la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, iar plata contributiei se efectueaza din aceste conturi, inregistrarea care evidentiaza aceasta operatiune este aceeasi ca si la trezoreriile operative din judete | |||
|
Transmiterea sumelor coletate de catre Directia pentru dialog, familie si solidaritate sociala a sectoarelor municipiului Bucuresti la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, pe numele ANOFP se efectueaza prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), operatiune care genereaza inregistrarile: | |||
|
la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) | |||
|
la plata efectiva a sumelor | |||
|
Transmiterea prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) de catre ANOFP a unor fonduri din bugetului asigurarilor pentru somaj pe seama organelor sale teritoriale pentru efectuarea de cheltuieli specifice acestui buget | |||
|
la depunerea documentelor la BNR (TransFonD) de catre Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti | |||
|
la plata efectiva a sumelor | |||
|
La directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, cu prilejul incasarii sumelor respective in contul curent al Trezoreriei la BNR (TransFonD) | |||
|
- pentru aceeasi operatiune, inregistrarea la trezoreriile municipale resedinta de judet | |||
|
Nota: Analiticele contului 50 difera in functie de categoria de cheltuieli care se efectueaza | |||
|
In cazul municipiului Bucuresti, transmiterea acestor fonduri, pe seama organului teritorial al Agentiei Nationale de Ocupare a Fortei de Munca a Capitalei, se efectueaza prin inregistrarea: |
|
||
|
c) |
Operatiuni financiare referitoare la constituirea si utilizarea Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate | ||
|
Virarea contributiei datorate de catre agentii economici (7%) si a celei retinute de la salariati (6,5%) | |||
|
in situatia in care acestia au conturile deschise la bancile comerciale in cadrul directiilor trezorerie si contabilitate publica judetene, cu prilejul incasarii contributiei in contul curent al Trezoreriei la BNR (TransFonD) la trezoreria municipala resedinta de judet, pentru aceeasi operatiune la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti | |||
|
in situatia in care agentii economici au conturile de disponibil deschise la trezoreriile operative din judete, sectoarele municipiului Bucuresti si municipiul Bucuresti, inregistrarea prilejuita de aceasta operatiune este: | |||
|
Virarea contributiilor de sanatate datorate de institutiile publice in calitate de angajator (7%) si pentru salariati (6,5%) retinuta pe statele de plata, in functie de bugetul prin care acestea sunt finantate determina inregistrarile, in situatia in care operatiunile au loc la aceeasi trezorerie |
50 (analiticele corespunza-toare) | ||
|
Transmiterea sumelor colectate pe seama Casei Nationale de Sanatate care are contul deschis la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti se efectueaza de catre casele judetene teritoriale de sanatate prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) prin inregistrarile | |||
|
la trezoreria operativa municipala resedinta de judet | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana pentru aceeasi operatiune cu prilejul depunerii la BNR (TransFonD) a documentelor de plata la plata efectiva a sumelor | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti cu prilejul depunerii documentelor de plata la BNR (TransFonD) la plata efectiva a sumelor | |||
|
La incasarea sumelor transmise in contul colector deschis la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti pe seama Casei Nationale de Sanatate | |||
|
Casa Nationala de Sanatate, la inceputul exercitiului financiar si ori de cate ori este nevoie, prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), transmite fonduri unitatilor sale teritoriale (judetene si a municipiului Bucuresti) pentru ca acestea sa poata efectua cheltuieli specifice acestei actiuni | |||
|
la depunerea documentelor de plata prin Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti la BNR (TransFonD) pentru viramente catre casele judetene de sanatate | |||
|
la virarea efectiva a sumelor | |||
|
pentru Casa de Sanatate a Municipiului Bucuresti | |||
|
La directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, cu ocazia aceleiasi operatiuni, dupa incasarea sumelor in contul curent al Trezoreriei Statului la BNR (TransFonD) | |||
|
la trezoreria municipala resedinta de judet, cu ocazia aceleiasi operatiuni (analitice in functie de destinatia acelor fonduri), reprezentand constituirea de resurse financiare pentru cheltuielile viitoare. | |||
|
d) |
Operatiuni financiare determinate de constituirea si utilizarea mijloacelor de echilibrare pentru bugetele locale din cote defalcate din impozitul pe venit | ||
|
Defalcarea de cote din impozitul pe venit de catre unitatile Trezoreriei Statului pe baza de nota contabila pe seama consiliului judetean sau a Consiliului General al Municipiului Bucuresti | |||
|
in situatia in care consiliul judetean isi are contul deschis la aceeasi trezorerie la care se efectueaza operatiunea de defalcare de cote din veniturile bugetului de stat | |||
|
in situatia in care trezoreria care defalca cote din impozitul pe venit este alta decat cea la care are contul deschis consiliul judetean | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana, pentru aceeasi operatiune financiara | |||
|
analiticele trezoreriilor implicate |
|||
|
la trezoreria municipala la care are deschis contul consiliul judetean | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, cu prilejul defalcarii de cote din impozitul pe venit pe seama Consiliului General al Municipiului Bucuresti cu prilejul depunerii documentelor de plata la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a sumelor din cote defalcate | |||
|
la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti la primirea sumelor in contul curent al Trezoreriei Statului la BNR (TransFonD) | |||
|
Pe baza hotararii consiliilor judetene, organele sale executive intocmesc ordinele de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) in vederea virarii sumelor aprobate pentru echilibrarea consiliilor locale in cauza, operatiune care determina inregistrarile: | |||
|
cand consiliile locale (care primesc) au conturile deschise la aceeasi unitate a Trezoreriei Statului la care are contul deschis si consiliul judetean respectiv |
21 (analiticul respectiv) |
||
|
in situatia in care consiliile locale au conturile deschise la alte trezorerii: | |||
|
la Directia trezorerie si contabilitate publica, pentru aceeasi operatiune | |||
|
analiticele consiliului judetean si consiliului local in cauza |
|||
|
la trezoreria operativa la care isi are contul deschis consiliul local respectiv |
21 (analiticul respectiv) |
||
|
virarea mijloacelor de echilibrare pentru bugetul propriu al consiliul judetean in cauza |
21(analiticul respectiv) |
||
|
Pe baza hotararii Consiliului General al Municipiului Bucuresti si in baza unor ordine de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) se efectueaza virarea mijloacelor de echilibrare pentru consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucuresti, astfel: la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) la virarea efectiva din contul curent al Trezoreriei la BNR (TransFonD) | |||
|
la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti pentru aceeasi operatiune, la incasarea sumelor, se efectueaza inregistrarea |
21 (analiticul respectiv) |
||
|
V. |
Operatiuni financiare determinate de contractarea de catre stat a unor imprumuturi pentru finantarea deficitului bugetar | ||
|
a) |
Operatiuni referitoare la certificatele de trezorerie de la populatie pentru finantarea deficitului bugetului de stat | ||
|
Cumpararea de catre populatie, pe baza de numerar, a certificatelor de trezorerie de la unitatile Trezoreriei Statului |
(analitic codul numeric al cumparato-rului) |
||
|
La scadenta, rascumpararea la nivelul valorii nominale a certificatelor de trezorerie de la populatie, in numerar dobanda cuvenita in functie de valoarea nominala a certificatului, numarul de zile ale imprumutului si dobanda, in numerar | |||
|
In situatia in care posesorul certificatului de trezorerie nu se prezinta la scadenta, valoarea nominala a certificatului de trezorerie plus dobanda, care se capitalizeaza, se transforma in certificat de depozit, prin inregistrarile: |
valoarea nominala dobanda certificatului de trezorerie |
codul numeric al cumparatorului |
|
|
La ridicarea drepturilor in numerar din depozitul constituit (valoarea nominala a certificatului + dobanda capitalizata) | |||
|
Dobanda cuvenita pentru certificatul de depozit care se suporta din bugetul de stat | |||
|
Cumpararea de certificate de trezorerie pentru populatie prin virament (cand cumparatorii isi au conturile deschise la bancile comerciale) | |||
|
- la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene | |||
|
- la trezoreriile operative, de domiciliu a persoanelor fizice in cauza |
(analitic codul numeric al cumparatorului) |
||
|
- la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti incasarea banilor pentru certificatele solicitate |
(analitic codul numeric al cumparatorului) |
||
|
Rascumpararea certificatelor de trezorerie pentru populatie la scadenta, prin virament | |||
|
- la trezoreria operativa, de domiciliu a posesorului de certificat de trezorerie, cu virarea prin ordin de plata pentru trezorerie (OPHT) cu valoarea nominala a certificatului de trezorerie cu dobanda cuvenita | |||
|
- la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene la depunerea documentelor de plata (OPHT) la BNR (TrasnFonD) (valoarea nominala + dobanda) la virarea efectiva | |||
|
- la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, transmiterea sumelor in contul posesorului de certificate de trezorerie prin virament determina inregistrarile: la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFond) pentru valoarea nominala pentru dobanda la plata efectiva | |||
|
Inregistrarile contabile privind lichidarea certificatelor de depozit (prin virament) sunt identice cu cele privind lichidarea certificatelor de trezorerie, doar ca contul 41 "Certificate de trezorerie de la populatie pentru acoperirea deficitului bugetului de stat" este inlocuit de contul 42 "Certificate de depozit" | |||
VI. |
Inregistrarile contabile determinate de operatiunile financiare prin conturile de disponibilitati si depozite |
|
|
|
Inregistrarile determinate de operatiuni financiare efectuate de institutiile publice sunt diverse, ca de exemplu: | |||
|
a) |
Virarea la sfarsitul anului a sumelor reprezentand salarii (chenzina a II-a), care se vor achita in luna ianuarie a anului urmator | ||
|
b) |
Constituirea de resurse-disponibilitati pe seama institutiilor publice subordonate ministerelor | ||
|
In cazul asigurarilor pentru somaj | |||
|
- virarea de sume din Fondul pentru somaj pe baza ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) de catre ANOFM pe seama unei institutii publice subordonate (directia pentru dialog, familie si solidaritate sociala) |
|
- la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu ocazia depunerii documentelor de plata la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a sumelor | ||||
|
la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene | ||||
|
- la trezoreria operativa unde institutia publica subordonata (directia pentru dialog, familie si solidaritate sociala) in cauza isi are deschis contul | ||||
|
- in situatia municipiului Bucuresti, unde Directia pentru dialog, familie si solidaritate sociala are contul 50.27 deschis la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, la care are contul deschis si ANOFM, inregistrarea este: | ||||
|
In cazul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate | ||||
|
- la transmiterea fondurilor de catre Casa Nationala de Sanatate catre Casa de Sanatate a Municipiului Bucuresti care are contul deschis la aceeasi unitate a trezoreriei (Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti) | ||||
|
la virarea sumelor de catre Casa Nationala de Sanatate catre casele judetene de sanatate, prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), situatie in care inregistrarile la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti sunt: la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) pe seama caselor judetene de sanatate la virarea efectiva a sumelor | ||||
|
- incasarea sumelor in contul curent al trezoreriei judetene la BNR (TransFonD) | ||||
|
la trezoreria operativa a municipiului resedinta de judet | ||||
|
Efectuarea de plati de catre institutiile publice pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari | ||||
|
- operatiuni prin plati in cadrul aceleiasi trezorerii operative plati pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) catre agentii economici pentru bunuri livrate, lucrari executate, servicii prestate care au conturi de disponibilitati la trezoreria operativa plati pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) catre institutii publice care au conturile deschise la aceeasi trezorerie - daca bunul livrat de institutia in cauza provine din finantarea anului curent, inregistrarea contabila este: - daca bunul respectiv provine din finantarea anilor precedenti, inregistrarea contabila este: |
50.27 sau 50.24 50.27 sau 50.24 50.27 sau 50.24 |
|
||
|
- pentru plati in afara trezoreriei operative unde institutia in cauza isi are deschise conturile de disponibilitati au loc urmatoarele inregistrari contabile posibile: - plati prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) catre agenti economici care isi au conturile deschise la bancile comerciale sau catre institutii publice din alte judete - la trezoreria operativa pe baza documentelor de plata (OPHT) emise de institutia publica beneficiara de bunuri, servicii sau lucrari - la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana pentru aceeasi operatiune - la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) - la plata efectiva |
50.27 sau 50.24 |
|
||
|
- in situatia trezoreriilor sectoarelor municipiului Bucuresti sau a Directiei Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti pentru o plata spre exteriorul trezoreriei, inregistrarile posibile pot fi: la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) la plata efectiva a sumelor |
50.27 sau 50.24 |
|
||
|
Agentul economic care are contul de disponibil la trezoreria municipala-resedinta de judet efectueaza plati pentru: |
|
|||
|
- impozitul pe profit, salarii etc. |
20 (analiticul respectiv) |
|
||
|
- contributia la bugetul asigurarilor sociale de stat |
|
|||
|
- contributia pentru Fondul unic national de asigurari sociale pentru sanatate |
|
|||
|
- contributia la bugetul pentru somaj |
|
|||
|
Ministerul Educatiei, Cercetarii si Tineretului transfera sume pentru subventionarea cantinei-caminului unei institutii de invatamant superior |
|
|||
|
- la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, unde Ministerul Educatiei, Cercetarii si Tineretului isi are deschis contul cu ocazia depunerii de catre trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti a documentelor de plata (OPHT) la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a sumelor | ||||
|
- la directia trezorerie si contabilitate publica a judetului, cu prilejul intrarii sumelor in contul curent al Trezoreriei Statului la BNR (TransFondD) | ||||
|
- la trezoreria operativa unde institutia de invatamant superior in cauza isi are deschis contul de disponibil | ||||
|
Efectuarea de plati de catre institutia de invatamant superior in cauza | |||
|
- plati in interiorul trezoreriei pentru bunuri cumparate, servicii sau lucrari executate de care a beneficiat de la alte institutii publice bunul vandut a fost procurat de institutia publica furnizoare din finantarea anului curent bunul vandut a fost procurat de institutia publica furnizoare din finantarea anilor precedenti |
etc. |
||
|
Nota: Toate conturile analitice din cadrul contului 50 "Disponibil al institutiei publice" se crediteaza cu ocazia constituirii de disponibilitati sau depozite in aceste conturi prin alimentari, incasari si transferuri de fonduri si se debiteaza cu platile sau restituirile de fonduri (in cazul celor nefolosite pana la sfarsitul anului, subventii etc.). | |||
VII. |
Inregistrari contabile determinate de operatiunile financiare privitoare la inchiderea conturilor |
|
|
|
a) |
Referitor la bugetul de stat | ||
|
- transmiterea de catre trezoreriile operative comunale, orasenesti si municipale a soldurilor conturilor de venituri a bugetului de stat, cu ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) de cheltuieli, prin dispozitie de incasare | |||
|
- la Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana pentru aceeasi operatiune: pentru veniturile bugetului de stat pentru cheltuielile bugetului de stat | |||
|
- la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, operatiunea de inchidere are loc prin inregistrarile: pentru veniturile bugetului de stat pentru cheltuielile bugetului de stat | |||
|
- la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, pentru veniturile si cheltuielile bugetului de stat care se executa prin Directia Generala a Finantelor Publice a Municipiului Bucuresti au loc aceleasi inregistrari ca si la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, respectiv: pentru veniturile bugetului de stat pentru cheltuielile bugetului de stat | |||
|
Nota: Soldurile contului 80 "Excedent/Deficit" raman la finele anului in contabilitatea directiilor trezorerie si contabilitate publica judetene, a municipiului Bucuresti si a sectoarelor municipiului Bucuresti | |||
|
Transferarea rezultatelor executiei bugetare pentru bugetul de stat in contul Ministerului Finantelor Publice se efectueaza de catre directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, a municipiului Bucuresti si sectoarelor municipiului Bucuresti la inceputul anului urmator (pentru executia bugetara a anului precedent termenul era de 14 ianuarie in anul 2003 pentru anul 2002) prin inregistrarile: |
|
- pentru excedent cu ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) la depunerea documentelor de BNR (TransFonD) pentru contul 361180000302 deschis pe seama Ministerului Finantelor Publice la Centrala Bancii Nationale a Romaniei la virarea efectiva a sumelor | |||
|
- pentru deficit, prin incasarea acestuia cu dispozitie de incasare din contul Ministerului Finantelor Publice 361180000302 deschis la Centrala Bancii Nationale a Romaniei, atat la judete, cat si la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti | |||
|
b) |
Referitor la bugetul asigurarilor sociale de stat | ||
|
In situatia in care la nivelul trezoreriilor operative din cadrul administratiilor finantelor publice ale oraselor si municipiilor (altele decat cele resedinta de judet) a functionat contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat", soldul acestuia se transmite cu dispozitie de incasare trezoreriei municipiului resedinta de judet, pe numele casei judetene de pensii, operatiune care determina inregistrarea: | |||
|
La Directia trezorerie si contabilitate publica judeteana, pentru aceeasi operatiune, se efectueaza inregistrarea: |
61 (analitic trezoreria municipala-resedinta de judet) |
61 (analitic trezoreria oraseneasca si municipala neresedinta de judet) |
|
|
La trezoreria municipala resedinta de judet pentru aceeasi operatiune are loc inregistrarea care priveste transferul | |||
|
La trezoreria municipala resedinta de judet, dupa centralizarea cheltuielilor, are loc inchiderea conturilor, dupa cum urmeaza: | |||
|
- inchiderea conturilor de venituri a bugetului asigurarilor sociale de stat | |||
|
- inchiderea conturilor de cheltuieli a bugetului asigurarilor sociale de stat | |||
|
La Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli a bugetului asigurarilor sociale de stat se efectueaza in acelasi fel ca la trezorerie municipala resedinta de judet, respectiv: | |||
|
- inchiderea conturilor de venituri a bugetului asigurarilor sociale de stat | |||
|
- inchiderea conturilor de cheltuieli a bugetului asigurarilor sociale de stat | |||
|
Daca prin trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti se deruleaza cheltuielile pe seama bugetului asigurarilor sociale de stat, transmiterea soldului debitor al contului de cheltuieli are loc pe baza dispozitiei de incasare prin inregistrarea: |
|
La Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, corespunzator aceleiasi operatiuni financiare, se efectueaza urmatoare inregistrare, si, in continuare operatiunile de inchidere sunt cele aratate mai sus, pct. 4 si pct. 5. | |||
|
Soldul contului 81 "Excedent/Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat" la finele anului ramane in contabilitatea trezoreriilor municipale resedinta de judet si a Directiei Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, pentru care acestea elibereaza caselor judetene de pensii si Casei de Pensii a municipiului Bucuresti extrase de cont impreuna cu documentele justificative | |||
|
Casele judetene de pensii si Casa de Pensii a Municipiului Bucuresti pana la 10 ianuarie a anului urmator transmit soldurile creditoare ale contului 81 Excedent cu ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) prin inregistrarile: | |||
|
la trezoreriile municipale resedinta de judet | |||
|
- la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, pentru aceeasi operatiune la depunerea documentelor la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a sumelor | |||
|
La Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu ocazia incasarii soldurilor creditoare din judete se efectueaza urmatoarea inregistrare, pe numele Casei Nationale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale | |||
|
Soldul debitor al contului 81 Deficit al bugetului asigurarilor sociale de stat se preia de catre casele judetene de pensii si Casa de Pensii a Municipiului Bucuresti prin dispozitie de incasare din contul 81.0000 "Excedent/Deficit" deschis pe seama Casei Nationale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, astfel: | |||
|
- la trezoreriile municipale resedinta de judet, pe baza dispozitiei de incasare se efectueaza: | |||
|
- la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene inregistrarea, determinata de incasarea cu dispozitie de incasare a deficitului de la Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale | |||
|
- la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, in numele Casei Nationale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale, pentru soldurile debitoare ale contului 81, preluate de catre casele judetene de pensii si a municipiului Bucuresti. | |||
|
c) |
Referitor la bugetele locale | ||
|
Asa cum s-a mai precizat, la capitolul respectiv, stabilirea rezultatelor executiei bugetelor locale se evidentiaza la fiecare trezorerie operativa unde consiliile locale in cauza isi au deschise conturile, astfel: | |||
|
Virarea in cursul anului cu ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) de catre primariile sectoarelor municipiului Bucuresti a sumelor colectate pentru bugetul capitalei | |||
|
- la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) | |||
|
la virarea efectiva | |||
|
- la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti cu prilejul incasarii sumei | |||
|
In perioada de inchidere, cand bancile comerciale nu functioneaza si organele fiscale mai fac incasari, pentru contul 27 "Veniturile incasate pentru bugetul Capitalei" se procedeaza astfel: | |||
|
- la trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti, inchiderea contului 27 "Veniturile incasate pentru bugetul Capitalei" pentru incasarile efectuate in ultimele zile ale anului | |||
|
- odata cu aceasta inregistrare se transmite Directiei Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti o situatie analitica pe subdiviziunile clasificatiei bugetare a acestor venituri, pe care baza Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti efectueaza inregistrarea: |
21 (28) (analiticul in cauza) |
||
|
La inceputul anului urmator, trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti vireaza cu ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) soldul creditor al contului 63 prin inregistrarile | |||
|
- la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) | |||
|
- la virarea efectiva | |||
|
- la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, la incasarea sumei | |||
|
Stabilirea rezultatului executiei curente a bugetului local in situatia in care veniturile curente sunt mai mari decat cheltuielile curente | |||
|
inchiderea conturilor de venituri curente ale bugetului local inchiderea conturilor de cheltuieli curente ale bugetului local |
"Excedent" |
"Excedent" |
|
|
- in situatia in care consiliul local in cauza are de rambursat imprumuturi restante, pe baza excedentului inregistrat, are loc rambursarea acestuia prin emiterea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), operatiune care la trezoreriile operative municipale, orasenesti si comunale prilejuieste inregistrarea: |
"Excedent" | ||
|
- cu soldul creditor la contului 82.98.02.01 Excedent ramas se majoreaza fondul de rulment prin inregistrarea: |
"Excedent" |
"Fond de rulment" |
|
|
- cu aceeasi ocazie (in situatia de excedent) pe baza ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) are loc reintregirea fondului de rulment pe seama disponibilului din fondul de rulment destinat finantarii unor investitii sau pentru dezvoltarea serviciilor publice prin inregistrarea: | |||
|
- reintregirea fondului de rulment are loc si pe baza disponibilului destinat finantarii golurilor temporare de casa prin emiterea unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) prin inregistrarea | |||
|
Stabilirea rezultatului executiei curente a bugetelor locale in situatia in care veniturile curente sunt mai mici decat cheltuielile curente |
|
inchiderea conturilor de venituri curente ale bugetului local inchiderea conturilor de cheltuieli curente ale bugetului local |
"Deficit" |
"Deficit" |
|
|
- diminuarea soldului deficitului bugetar pe seama: disponibilului din fondul de rulment destinat finantarii unor investitii sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale pe baza de ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), prin inregistrarea: disponibilului din fondul de rulment destinat acoperirii golului temporar de casa in baza unui ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) prin inregistrarea |
"Deficit" "Deficit" |
||
|
- diferenta de deficit neacoperit se solutioneaza pe seama fondului de rulment prin ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT), prin inregistrarea |
"Deficit" |
||
|
Nota: Aceste ultime doua operatiuni se fac in primele 5 zile ale anului urmator, pe baza hotararii consiliilor locale, consiliilor judetene si Consiliului General al Municipiului Bucuresti | |||
|
Stabilirea rezultatului executiei veniturilor si cheltuielilor cu destinatie speciala | |||
|
inchiderea conturilor de venituri cu destinatie speciala inchiderea conturilor de cheltuieli cu destinatie speciala | |||
|
d) |
Referitor la bugetul de venituri si cheltuieli al Trezoreriei Statului | ||
|
La unitatile Trezoreriei Statului din cadrul administratiilor finantelor publice ale municipiilor, oraselor si comunelor | |||
|
- transmiterea cu ordin de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) a soldului creditor al contului 70 "Veniturile bugetului Trezoreriei Statului" la directiile trezorerie si contabilitate publica judetene prin inregistrarea | |||
|
- preluarea de catre trezoreriile operative a soldului debitor al contului 71 "Cheltuielile bugetului Trezoreriei Statului", prin dispozitie de incasare din contul curent al Directiei trezorerie si contabilitate publica judetene, prin inregistrarea | |||
|
La directiile trezorerie si contabilitate publica judetene | |||
|
inchiderea conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului preluate de la unitatile subordonate prin inregistrarea | |||
|
inchiderea conturilor de cheltuieli preluate de la unitatile subordonate prin inregistrarea | |||
|
inchiderea conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului inregistrate din activitatea proprie a directiilor trezorerie si contabilitate publica judetene | |||
|
inchiderea conturilor de cheltuieli inregistrate prin activitatea proprie a Directiei trezorerie si contabilitate publica judetene | |||
|
La trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti si la Directia Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti inchiderea conturilor se efectueaza astfel: | |||
|
inchiderea conturilor de venituri ale bugetului Trezoreriei Statului inchiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului Trezoreriei Statului | |||
|
Directiile trezorerie si contabilitate publica judetene, a municipiului Bucuresti si trezoreriile sectoarelor municipiului Bucuresti vireaza/incaseaza soldul contului 85 Excedent/Deficit din contul 361180000302 deschis la Centrala Bancii Nationale a Romaniei pe seama Ministerului Finantelor Publice - Directia Generala a Contabilitatii Publice prin inregistrarile | |||
|
- virarea excedentului de catre trezoreriile judetene si cele din municipiul Bucuresti se efectueaza pe baza ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPHT) prin inregistrarile la depunerea documentelor de plata la BNR (TransFonD) la virarea efectiva a excedentului | |||
|
- incasarea excedentului (soldul creditor al contului 85) se evidentiaza la Trezorerie generala prin inregistrarea | |||
|
- incasarea deficitului (soldul debitor al contului 85) de catre trezoreriile judetene si cele din municipiul Bucuresti se efectueaza pe baza dispozitiei de incasare prin inregistrarile: la depunerea documentelor la BNR (TransFonD) pentru incasarea deficitului la Centrala BNR, cu ocazia preluarii sumelor din contul de la Trezoreria generala | |||
|
Initial, contributiile de asigurari pentru accidente in munca si boli profesionale se vireaza la contul 22 "Veniturile bugetului asigurarilor de stat" si numai dupa aceea, lunar, se constituie ca venit in contul 30.01, prin inregistrarea 22 = 30.01, daca conturile sunt constituite la aceeasi trezorerie. Contributia (1,5% asupra volumului de prime brute) pentru constituirea Fondului special pentru protejarea asiguratilor se constituie direct in contul 50.03.14. incepand cu 01.01.04, va trece la contul sintetic "28", cont nou. *** incepand cu 01.01.04, va trece la contul sintetic "26", cont nou. |
|||
|
Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare |
Vizualizari: 2732
Importanta: 
Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved
