CATEGORII DOCUMENTE |
Statistica |
OPERATIUNI DE TREZORERIE SI INTERBANCARE (CLASA 1)
Seminar 1 Prezentare bilant din suport institutii de credit
Creditul acordat = creanta
Imprumutul = datorie
Daca exista un decalaj intre momentul contractarii unui credit/ imprumut si momentul acordarii efective operatiunea se va inregistra mai intai extrabilantier, folosind conturi din clasa 9 999 = contrapartida.
Inregistrarea unui angajament nu presupune fluxuri financiare, la aparitia fluxului financiar angajamentul se stinge. Angajamentele de finantare sunt promisiuni irevocabile de a pune la dispozitia unui beneficiar fonduri. Au dublu sens : pot fi primite sau acordate. In relatiile dintre banci se folosesc conturile 901 si 902.
901 = angajament acordat (activ).
902 = angaj primit (pasiv).
Ex. Semnarea unui contract ptr acordarea unui credit : 901 = 999
Acordarea creditului interbancar : 999 = 901
Semnarea unui contract ptr obtinerea unui imprumut : 999 = 902.
Inregistrarea dobanzii de plata : cont de cheltuieli = cont de datorii
Plata efectiva a dobanzii : cont de datorii = cont de disponibil
Inregistrarea dobanzii de incasat : cont de creanta = cont de venituri
Incasarea efectiva a dobanzii : cont de disponibil= cont de creanta
Imprumut de refinantare de la BNR 112 P
concomitent anularea angajam. 902 = 999
Credite acordate altor banci 141 A
1. inreg angajamentului dat 901 =999
2. acordarea creditului 2.1 acordarea efectiva 141 = 111
2.2 anularea angajamentului 999 = 901
3. inreg dobanzii de incasat 1417 = 7014
4. rambursarea creditului 111 = 141
5. incasarea dobanzii 111 = 1417
Imprumuturi primite de la alte banci 142 P
2.1 primirea efectiva a imprumutului 111 = 142
2.2 anularea angajamentului 902 = 999
3. inreg dobanzii de plata 6014 = 1427
4. rambursarea impr si plata dobanzii : % = 111
142, 1427
Creante restante si indoielnice (grupa 18 A)
1811- Creante restante (A) - evidentiaza creditele acordate bancilor si nerambursate la scadenta.
1812 - Dobanzi restante (A) - evidentiaza valoarea dobanzilor cuvenite in urma creditelor acordate altor banci si neincasate la scadenta.
1817 - Creante atasate (A) - evidentiaza valoarea dobanzilor penalizatoare, percepute pentru restante.
Daca dupa un termen fixat de comun acord cu banca creditoare, nu sunt rambursate sumele restante de plata, reprezentand creditul si dobanda, ele se trec la creante si dobanzi indoielnice.
1821 - Creante indoielnice (A) -evidentiaza volumul creditelor nerambursate la scadenta si nici la termenul convenit ulterior cu banca.
1822 - Dobanzi indoielnice (A) - evidentiaza valoarea dobanzilor restante neincasate la termenele stabilite ulterior.
1827 - Creante atasate (A) - evidentiaza dobanzile penalizatoare aferente creditului si
dobanzilor indoielnice.
Inregistrarea creditelor interbancare nerambursate la scadenta. Nota contabila va fi: 1811
Inregistrarea dobanzilor restante: 1812 =
inregistrarea dobanzilor penalizatoare aferente sumelor restante: 1817 = 7018
incasarea creantelor restante si a dobanzilor aferente: 111 = %
1811, 1812, 1817
transformarea unei creante restante in creanta indoielnica:
transformarea unei dobanzi restante in dobanda indoielnica: 1822 = 1812
inregistrarea dobanzii penalizatoare ptr sumele indoielnice: 1827
incasarii creantelor indoielnice si a dobanzilor aferente: 111 = %
1821, 1822, 1827
a) Constituirea sau majorarea provizioanelor pentru creantele indoielnice se realizeaza dupa regula:
Cheltuieli cu
provizioanele = provizioane
661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare (A)
191-Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare (P)
Inregistrarea va fi: 661 = 191
b) Inregistrarea diminuarii sau anularea provizioanelor, ca urmare a recuperarii creantelor se face dupa regula:
Provizioane
= Venituri din provizioane
761-Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare(P)
Inregistrarea va fi: 191 = 761
c) Manifestarea riscului de nerecuperare a creantelor se inregistreaza prin intermediul conturilor:
667-Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane
668-Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane
Cazul1.Inregistrarea pierderii aferenta riscurilor pentru care s-au constituit provizioane
anularea provizionului:
191 = 761
inregistrarea pierderii
667 = 1821
Cazul2.Pentru riscurile pentru care nu s-au constituit provizioane inregistrarea pierderii se va face astfel
%
1822, 1827
Seminar 2
Operatiuni de trezorerie si interbancare in lei privind depozitele
Inregistrarea depozitelor constituite la alte banci respectiv a depozitelor primite (atrase) de la alte banci, se face prin intermediul conturilor:
111-Cont curent la BNR (A)
131-Depozite la banci (A)
132-Depozite ale bancilor (P)
a) Inregistrarea depozitelor constituite la alte banci se inregistreaza prin nota contabila:
1311, 1312, 1313 =
b) Inregistrarea depozitelor atrase de la alte banci se inregistreaza astfel
111, 121, 122
Calcularea si inregistrarea dobanzilor datorate pentru depozitele primite, respectiv dobanzile cuvenite pentru depozitele constituite, se realizeaza prin intermediul conturilor:
1317-Creante atasate (A)
1327-Datorii atasate (P)
6013-Dobanzi la depozitele bancilor (A)
7013-Dobanzi de la conturile de depozite la banci (P)
Inregistrarea dobanzilor aferente depozitelor constituite la banci se inregistreaza:
1317 =
a) Inregistrarea dobanzilor aferente depozitelor atrase de la alte banci
6013
Lichidarea depozitelor la scadenta, constituite si primite precum si incasarea respectiv plata dobanzii, se realizeaza prin conturile:
a) Pentru depozitele constituite la alte banci inregistrarea va fi:
111, 121, 122 = %
1311, 1312, 1313
1317
b) Pentru depozitele atrase de la alte banci inregistrarea va fi
% 111, 121, 122
1312, 1322, 1323
1327
Operatiuni de trezorerie si interbancare in lei, privind valorile primite sau date
in pensiune
Valorile primite in pensiune, reflecta creditele acordate, conform unei conventii incheiate expres cu bancile, pe baza de:
Ø efecte de comert primite in pensiune indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unei livrari, sau;
Ø titluri primite in pensiune in cazul in care acestea nu fac obiectul unei livrari.
Valorile date in pensiune, reflecta imprumuturile primite pe baza efectelor de comert sau titlurilor date in pensiune. Ca si in cazul valorilor primite in pensiune, aceasta se poate realiza si fara livrarea efectiva a titlurilor.
Valorile primite in pensiune, apoi date in pensiune ca garantie, raman inregistrate in conturile de origine pana la scadenta lor.
Inregistrarea creditelor acordate societatilor bancare pe baza valorilor primite in pensiune respectiv a imprumuturilor primite pe baza valorilor date in pensiune, se realizeaza prin intermediul conturilor:
111-Cont curent la BNR (A)
151-Valori primite in pensiune (A)
1511-Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta (A)
1512-Valori primite in pensiune la termen (A)
152- Valori date in pensiune (P)
1521-Valori date in pensiune de pe o zi pe alte (P)
1522- Valori date in pensiune la termen (P)
a) Inregistrarea creditelor acordate pe baza valorilor primite in pensiune:
1511, 1512
b) Inregistrarea imprumuturilor primite pe baza valorilor date in pensiune
111, 121, 122 =
Calcularea si inregistrarea dobanzilor cuvenite, respectiv datorate ca urmare a acordarii creditelor pe seama valorilor primite in pensiune, respectiv a imprumuturilor primite pe baza valorilor date in pensiune.
1517-Creante atasate (A)
1527-Datorii atasate (P)
7015-Dobanzi de la valorile primite in pensiune (P)
70151-Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi pe alta (P)
70152-Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen (P)
6015-Dobanzi la valorile date in pensiune (A)
60151-Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta (A)
60152-Dobanzi la valorile date in pensiune la termen (A)
a) Inregistrarea dobanzilor aferente creditelor acordate:
1517 =
b) Inregistrarea dobanzilor aferente imprumuturilor primite
6015
Rambursare creditelor acordate pe baza valorilor primite in pensiune inclusiv dobanzile aferente, respectiv a imprumuturilor primite pe baza valorilor date in pensiune inclusiv a dobanzilor aferente, se realizeaza prin intermediul conturilor:
a) Rambursarea creditelor acordate si incasarea dobanzilor aferente se inregistreaza astfel
111, 121, 122 = %
1511, 1512
1517
b) Rambursarea imprumuturilor primite si plata dobanzilor aferente se inregistreaza astfel
% =
1521, 1522
1527
Aplicatii
In anul 2006, banca X a realizat urmatoarele operatiuni financiare:
5.01 inreg angajamentului primit 999 = 902
6.01 primirea efectiva a impr : 111 = 112 10 mld
anularea angajamentului : 902 = 999
15.01 inreg dobanzii de plata : 6011 = 1172 10 mld* 50 % * 10/360 = 0,138 mld
rambursarea impr si plata dobanzii : % = 111 10,138 mld
1172 0,138 mld
112 10 mld
incheierea contractului de credit (inreg angajamentului acordat) 901=999 15mld
acordarea efectiva a creditului catre BRD: 141 = 111 15 mld
anularea angajamentului 999 = 901
31.01 inreg dobanzii de incasat : 1417 = 7014 15 mld* 60 %* 24/360 = 0,6 mld
incasarea dobanzii : 111 = 1417 0,6 mld
28.02 inreg dobanzii de incasat : 1417 = 7014 60% * 15 mld* 1/12 = 0,75 mld
incasarea dobanzii : 111 = 1417 0,75 mld
31.03 inreg dobanzii de incasat : 1417 = 7014 60% * 15 mld* 1/12 = 0,75 mld
incasarea dobanzii : 111 = 1417 0,75 mld
7.04 inreg dobanzii de incasat : 1417 = 7014 60% * 15 mld* 7/360 = 0,175 mld
incasarea dobanzii : 111 = 1417 0,175 mld
rambursarea creditului de catre BRD : 111 = 141 15 mld
primirea efectiva a imprumutului : 111 = 1421 3 mld
19.01 inreg dobanzii de plata : 6014 = 1427 58 %* 3 mld* 1/360 = 0,0048 mld
rambursarea impr si plata dobanzii : % = 111 3,0048 mld
1421 3 mld
1427 0,0048
inreg angajamentului primit : 999 = 902 1 mld
primirea imprumutului : 111 = 112 1 mld
anularea angajamentului : 902 = 999
28.02 inreg dobanzii de plata : 6011 = 1172 1 mld* 61%* 7/360 = 0,011 mld
13.03 inreg dobanzii de plata : 6011 = 1172 1 mld* 61%* 13/360 = 0,022 mld
plata dobanzii si rambursarea impr : % = 111 1,033 mld
1172 0,033 mld
112 1 mld
Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare |
Vizualizari: 2316
Importanta:
Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved