Scrigroup - Documente si articole

     

HomeDocumenteUploadResurseAlte limbi doc
Statistica

Tipologia companiilor offshore

finante



+ Font mai mare | - Font mai mic



Tipologia companiilor offshore

Nicolae Hoanta in cartea "Evaziunea fiscala" delimiteaza trei tipuri de societati instalate in tarile de refugiu fiscal: societati holding, societati de baza si societati fictive.



  • Societatile holding - sunt acele societati care detin un portofoliu de participatie fara a exercita ele insele o activitate de afaceri. Ele sunt inregistrate in paradisuri fiscale sau in tari dezvoltate care le ofera regimuri fiscale privilegiate, permitand "constituirea de sanctuare financiare la adapostul oricarei impozitari". Intr-o alta tipologie apare ca o forma a companiilor offshore. Instalate in tari precum Liechtenstein, Luxemburg, Elvetia, Monaco, Hong Kong, Singapore, Bermude au functiuni multiple. Ele gestioneaza in acelasi timp portofoliul de valori mobiliare pentru societatea de grup, obtin participatii, procura sursele de finantare, prin lansarea de imprumuturi internationale si incaseaza redevente, onorarii si comisioane. Centrele respective poarta denumirea de 'offshore financial centres' (centre financiare de dincolo de tarm, granita) si furnizeaza 'offshore funds'. Holdingul permite asadar localizarea optima a beneficiului grupului. "Daca la un moment dat, conditiile fiscale oferite de teritoriul in care este localizat grupul devin mai putin interesante, atunci holdingul se dizolva cu usurinta, transferandu-se in alt stat, mai primitor" (I, 2000). Pentru a avea un maximum de eficienta fiscala, compania holding va fi incorporata intr-una din jurisdictiile offshore potrivite si utilizata pentru finantarea firmelor localizate in zone cu impozitare ridicata. Holding-urile sunt utilizate in principal in urmatoarele activitati: detinerea filialelor straine si primirea dividendelor/dobanzilor la imprumuturi de la acestea in conditii de eficienta fiscala; desfasurarea operatiunilor de management financiar la nivelul grupului in zone unde pot fi oferite cele mai bune si ieftine servicii catre companiile de pretutindeni ale grupului; acordarea de imprumuturi firmelor din cadrul grupului, cu practicarea unor rate ale dobanzii atragatoare; obtinerea de finantare de la institutii ce sunt si ele inmatriculate intr-o zona cu fiscalitate redusa si prin urmare acordarea de finantare la un cost mai redus.
  • Societatile de baza ('base companies') - nici acestea nu au o activitate proprie, fiind inregistrate in tari cu presiune fiscala redusa, unde gestioneaza trezoreria grupului care le-a creat, concentrand si administrand beneficiile comerciale si financiare realizate in alte tari cu fiscalitate ridicata de catre filialele si intreprinderile din grupul fondator.
  • Societatile fictive, de fatada sau paravan ('sham companies') - nu au baza in tarile de refugiu, ci se rezuma la o simpla 'cutie de scrisori' existenta vremelnic pe langa o banca, avocat sau contabil avand un dublu scop: sa stabileasca in tarile de refugiu profiturile realizate cu ocazia anumitor operatiuni si sa faca mai dificil controlul fiscal asupra contabilitatii intreprinderii din grup

Companiile offshore sunt fie societati (asociatii) cu raspundere limitata (Limited Liability Company), fie societati pe actiuni (Corporation) , fie fundatii de administrare a fondurilor sau trusturi. Aceste companii au dreptul sa exercite orice fel de activitate legala, fara a fi necesara exprimarea scopului in actele de inregistrare. Singurele activitati care necesita aprobare speciala sunt cele desfasurate de banci si societatile de asigurare.

  • Societate cu raspundere limitata - este o asociere intre persoane fizice, in care partenerii sunt considerati actionari si au raspunderea limitata la cota de participare la capitalul social, profitul fiind considerat de fisc drept venit personal si impozitat in consecinta. Acest tip de companie constituie o tehnica deosebit de apreciata pe teritoriul SUA. Companiile cu forma juridica de tip LLC sunt supuse sistemului de impozitare 'cursiv'[1]. Pentru ca o societate de tip LLC sa fie scutita de impozit trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: actionarii companiei sa fie nerezidenti, compania sa nu desfasoare comert in SUA sau cu firme din SUA, LLC sa nu aiba un sediu permanent altul decat cel inregistrat in SUA. Deci, actionarii LLC trebuie sa fie persoane fizice sau juridice rezidente in paradisuri fiscale, ei fiind cei care datoreaza impozitul.
  • Societatile pe actiuni (Corporation) - denumirea generica de corporation se refera la societatile pe actiuni chiar daca in denumirea acestora intalnim cuvintele: Limited, Corp., Inc. etc. Spre deosebire de societatile pe actiuni recunoscute de legislatia romaneasca, in SUA, societatile pe actiuni se pot constitui si fara capital social.
  • Compania Internationala (International Business Company- IBC) - companiile de tip IBC sunt specifice zonelor apartinand Coroanei Britanice. Sunt societati pe actiuni, dar se infiinteaza de catre 1-2 fondatori care nu au nici un drept patrimonial asupra firmei. Firma este practic detinuta de cel ce subscrie actiunile, insa decizia emisiunii de actiuni apartine fondatorilor sau persoanelor desemnate de acestia. Pentru prima data a fost definita in legislatia din Insulele Virgine Britanice (BVI), in 1984, prin International Companies Act, in urma esecului tratativelor cu SUA privind prelungirea tratatelor de evitare a dublei impuneri, dintre cele doua state. Autoritatile din BVI au inventat IBC pentru a putea asigura in continuare clientilor americani o protectie fiscala maxima, in special prin garantarea unei confidentialitati impenetrabile (M, 2004).
  • Compania nerezidenta - este cea mai putin pretentioasa entitate, utilizata in special in zona de influenta a legilor britanice, poate fi incorporata intr-un anumit paradis fiscal si sa isi desfasoare activitatea in alta tara in functie de interesele actionarilor sai.
  • Compania exceptata sau scutita (exempted company) - companiile de acest tip sunt scutite de la prevederile fiscale normale, fiind firme obisnuite care beneficiaza, in jurisdictii cu un regim fiscal normal, de facilitati acordate in anumite conditii. Exceptarea sau scutirea se acorda in fiecare an pe baza unei declaratii a responsabililor firmei, care se angajeaza ca nu vor face afaceri in sau cu firme inmatriculate in acel stat, altele decat firme nerezidente sau exceptate (M, 2004).


Nu compania datoreaza impozitul, ci actionarii companiei, daca nu hotarasc altfel.



Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare



DISTRIBUIE DOCUMENTUL

Comentarii


Vizualizari: 1504
Importanta: rank

Comenteaza documentul:

Te rugam sa te autentifici sau sa iti faci cont pentru a putea comenta

Creaza cont nou

Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved