AUDITUL INTERN - CONCEPTUL DE AUDIT INTERN

AUDITUL INTERN

1. CONCEPTUL DE AUDIT INTERN

Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva (obligatorie in conformitate cu prevederile legale pentru societatile pe actiuni) care da unei entitati o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatatii operatiunile si contribuie la adaugarea unui plus de valoare.

Auditul intern are ca scop:   

► Aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor financiar-contabile;

► Asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor;

► Emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare.

2. OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN

n      Obiectivele auditului intern sunt:

Securitatea activelor - materiale

- nemateriale

- informatiile

n      Calitatea informatiilor    - fluxuri informationale

fiabile

- exhaustive

- pertinente

- disponibil

n      Respectarea directivelor    - legi

- regulamente

- norme

- contracte

n      Optimizarea resurselor   

- mijloacele sunt utilizate optim ?

- are mijloace pentru realizarea obiectivelor ?

3. Categorii de audit intern

a)      Auditul de regularitate

b)     Auditul de eficacitate

c)      Auditul de management

l      Dominarea practicii,

l      Aplicarea politicii in cadrul entitatii,   

l      Elaborarea strategiei,

d)      Auditul de strategie

TRASATURILE AUDITULUI INTERN

Organizarea functiei de audit intern in cadrul entitatilor impune luarea in considerare a urmatoarelor trasaturi:

n      Universalitatea;

n      Independenta;

n      Periodicitatea.

Periodicitatea auditului intern

Frecventa misiunilor pe domeniile auditate depinde de riscul asociat acestor domenii.

5. ORGANIZAREA ACTIVITATII DE AUDIT INTERN

a. - organizarea compartimentului

- structuri posibile

- resurse profesionale

b. - organizarea muncii

- carta de audit

- planul de audit intern

- manualul de audit intern

- dosarele de audit si

documentele de lucru

- documentatia si alte mijloace

c. - eficacitatea compartimentului

d. - comitetul de audit

6. REGLEMENTAREA AUDITULUI INTERN IN ROMANIA

n      Legea nr. 672 / 2002 privind auditul public intern

n      Ordonanta Guvernului nr. 37 / 2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern

n      Legea nr. 133 / 2002 pentru aprobarea OUG nr. 75 / 1999,
republicata, privind activitatea de audit financiar.

7. STANDARDE DE AUDIT INTERN

Standardele de audit intern compun Cadrul de referinta al practicilor profesionale ale auditului intern si reprezinta un document constituit din patru parti:

1. - codul etic

2. - normele profesionale

2.1. - normele de calificare (NC) - seria 1000

2.2. - normele de functionare (NF) - seria 2000

3. - normele de aplicare (NA)

3.1. - A pentru Asigurare,

3.2. - C pentru Consiliu,

4. - modalitatile practice de aplicare (MPA)

Norme de calificare

1000 Misiuni, competente si responsabilitati

1100 Independenta si obiectivitate

1110 Independenta in cadrul organizatiei

1120 Obiectivitate individuala 

1130 Prejudicii aduse independentei sau obiectivitatii

1200 Competenta si constiinta profesionala

1210 Competenta

1220 Constiinta profesionala

1230 Formarea profesionala continua

1300 Program de asigurare si de imbunatatire a calitatii

1310 Evaluarea programului pentru calitate 

1311 Evaluari interne 

1312 Evaluari externe 

1320 Rapoarte privind programul pentru calitate 1

330 Folosirea mensiunii "Efectuat conform normelor" 

1340 Indicarea neconformitatii 

2000 Gestionarea auditului intern

2010 Planificare

2020 Comunicare si aprobare 

2030 Gestionarea resurselor

2040 Reguli si proceduri 

2050 Coordonare

2060 Rapoarte date Consiliului si directiei generale 

2100 Natura activitatilor

2110 Managementul riscurilor

2120 Control

2130 Guvernarea intreprinderii

2200 Planificarea misiunii

2201 Consideratii privind planificarea 

2210 Obiectivele misiunii

2220 Domeniul misiunii

2230 Resurse alocate misiunii 

2240 Programul de lucru al misiunii

2300 Realizarea misiunii

2310 Identificarea informatiilor 

2320 Analiza si evaluare

2330 Documentarea informatiilor

2340 Supervizarea misiunii 

2400 Comunicarea rezultatelor

2410 Continutul comunicarii

2420 Calitatea comunicarii 

2421 Erori si omisiuni 

2430 Indicatii de neconformitate cu normele 

2440 Difuzarea rezultatelor

2500 Supravegherea actiunilor de evolutie

2600 Acceptarea riscurilor de catre directia generala

8. Aspecte finale

Auditul intern efectueaza misiuni de asigurare si consiliere a managementului. Domeniile prevalente ale auditului intern sunt controlul intern si guvernarea entitatii, prin aceasta din urma intelegand modalitatea prin care conducerea executiva indeplineste cu transparenta politicile Consiliului de Administratie.

In mod concret auditorul intern isi desfasoara activitatea in cadrul unor misiuni bazate atat pe planul de audit cat si pe solicitari ale Consiliului de Administratie.

Constatarile auditului intern se vor concretiza intr-un raport care va contine obiective, constatari, concluzii, recomandari.

Responsabilii pentru organizarea activitatii de audit intern, coordonarea lucrarilor/angajamentelor si semnarea rapoartelor de audit intern trebuie sa aiba calitatea de auditor financiar.

Auditorii financiari efectueaza, cu ocazia planificarii si exercitarii independente a profesiei de auditor financiar activ, evaluarea functiei de audit intern atat sub aspectul gradului de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, cat si a performantelor acestuia, pentru a determina masura in care se pot baza pe rezultatele auditului intern in desfasurarea activitatii lor de audit financiar.

Camera elaboreaza norme de audit intern aliniate la standardele internationale in domeniu