PREZENTAREA EVENIMENTELOR SI TRANZACTIILOR PRIVIND IMPRUMUTURILE PE TERMEN LUNG SI RELATIILE CU PUBLICUL

COLEGIUL ECONOMIC ,,ION GHICA" TARGOVISTE

LUCRARE DE CERTIFICARE A COMPETENTELOR PROFESIONALE

Profil:Servicii

Calificare:Tehnician in activitati economice

STUDIU PRIVIND

PREZENTAREA EVENIMENTELOR SI TRANZACTIILOR PRIVIND IMPRUMUTURILE PE TERMEN LUNG

SI

RELATIILE CU PUBLICUL LA

S.C. CARPATCEMENT HOLDING S.A

CUPRINS

CAPITOLUL I

1.1 PREZENTAREA SOCIETATII

1.2 ARGUMENT

CAPITOLUL II

2.1 RELATIILE FIRMEI CU PUBLICUL

CAPITOLUL III

PREZENTAREA EVENIMENTELOR SI TRANZACTIILOR PRIVIND IMPRUMUTURILE PE TERMEN LUNG:

3.1 IMPRUMUTURI DIN EMISIUNI DE OBLIGATIUNI

3.2 CREDITE BANCARE PE TERMEN LUNG

3.3 DATORII CE PRIVESC IMOBILIZARILE FINANCIARE

3.4 ALTE IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE

Aplicatii

Concluzii

Bibliografie

PREZENTAREA COMPANIEI

HeidelbergCement este lider mondial in domeniul constructiilor si al materialelor de constructii,fiind in acelasi timp unul dintre primii producatori de ciment din lume.

Societatea are ca obiect de activitate producerea si comercializarea cimentului.Acest liant constituie materia principala in industria materialelor de constructii.

Compania a fost fondata in anul 1873 in Heidelberg.La inceputul anilor 1960,HeidelbergCement era operationala doar pe piata din sudul Germaniei.Extinderea sa peste hotarele tarii s-a realizat la sfarsitul anilor 1970,prin participarea in cadrul firmei franceze producatoare de ciment Vicat si prin preluarea companiei Lehigh Portland Cement din SUA.Schimbarile politice din Europa Centrala si de Est au generat investitii considerabile ale HeidelbergCement, in special in Cehia,Polonia,Ungaria,Croatia,Romania,Bosnia-Hertegovina,Ucraina si Rusia.Volumul de afaceri al HeidelbergCement s-a dublat in 1993,prin preluarea companiei belgiene CBR,iar achizitionarea companiei Scandinavian Scancem in 1999 a determinat crearea de noi piete in nordul Europei,in Anglia,Africa si Asia.Achizitionarea capitalului majoritar al holdingului indonezian Indocement,in primavara lui 2001 a determinat cresterea capacitatii de productie a HeidelbergCement la 77 milioane tone de ciment.

In cele 50 de tari in care este prezent,grupul HeidelbergCement detine 1.500 de fabrici, in care lucreaza 42.500 de angajati.

HeidelbergCement Group-Europa Centrala si de Est

Europa Centrala si de Est(ECE) este una dintre cele mai dinamice si de success regiuni din reteaua mondiala a grupului HeidelbergCement.Avand peste 200 de companii in 8 tari, este cel mai mare investitor din industria de materiale de constructii din regiune.

Inovatiile,standardele inalte de calitate si capacitatea de a se ridica intotdeauna la nivelul cerintelor clientilor, respectul pentru mediul inconjurator,increderea in talentul si abilitatile angajatilor si recunoasterea importantei delegarii responsabilitatilor catre managementul local format din profesionisti cu experienta in domeniu din cadrul regiunii-toate acestea reprezinta principiile ce alcatuiesc strategia.Aceasta strategie a asigurat succesul activitatilor companiilor in ECE si in lume.

HeidelbergCement in Romania

In Romania, HeidelbergCement este unul dintre cei mai importanti investitori germani,producator de ciment,betoane si agregate.Investitiile Grupului in Romania depasesc valoarea de 230 de milioane de euro.

La sfarsitul lunii iunie 2004 cele 3 fabrici de ciment Moldocim S.A. Bicaz, Casial S.A. Deva si Romcif S.A. Fieni, precum si CARPAT CEMENT ROMANIA S.R.L., au fuzionat sub numele CARPATCEMENT HOLDING S.A.

ARGUMENT

Lucrarea de fata incepe cu prezentarea societatii S.C. CARPATCEMENT HOLDING S.A., pe parcursul capitolului I.Obiectul principal de activitate este fabricarea si comercializarea cimentului si a filerului de calcar.

In aceasta lucrare am prezentat atat relatiile firmei cu publicul in cuprinsul capitolului II, cat si evenimentele si tranzactiile privind imprumuturile pe termen lung in cuprinsul capitolului III care este impartit in 4 subcapitole: imprumuturi din emisiuni obligatiuni,crdite bancare pe termen lung, datorii ce privesc imobilizarile financiare si alte imprumuturi si datorii asimilate.

Societatea aplica un sistem national de asigurare a calitatii eleborat de catre firma, un sistem de management integrat al calitatii,mediului,sanatatii si securitatii ocupationale.Protectia mediului este primordiala.Protejarea mediului inconjurator este o componenta strategica a filosofiei Grupului HeidelbergCement.Preocuparea pentru mediul inconjurator este parte integranta a planurilor de afaceri, constituind o prioritate in toate procesele decizionale.Firma vine in intampinarea cerintelor clientilor si comunitatii unde isi desfasoara activitatea respectand cele mai stricte standarde de mediu in toate

locatiile internationale,inclusive in cazul companiilor achizitionate de curand in Europa Centrala si de Est(ECE), unde majoritatea fabricilor au obtinut certificate ISO 14001.

Este obiectivul declarat al fiecarui angajat sa aduca produsele si serviciile la un standard de calitate recunoscut la nivel international.Forta competitiva este sustinuta continuu,atat prin tehnologii de productie inovatoare din punct de vedere economic si ecologic, cat si prin inalte standarde de calitate.Majoritatea fabricilor HeidelbergCement au primit standarde de calitate ISO 9002 in conformitate cu standardele internationale, acestea respectand sistemele de control al calitatii.

II. RELATIILE FIRMEI CU PUBLICUL

Clientul este cea mai importanta componenta a micromediului in optica de marketing.Toate eforturile agentului economic sunt indreptate spre satisfacerea clientilor. Clientii unui agent economic pot fi grupati dupa natura lor in grupuri omogene cum ar fi:

piete de consum - alcatuite din consumatori individuali (de exemplu oricare dintre noi in momentul in care cumparam paine de la brutarie);

piete industriale - alcatuite din utilizatori industriali, care cumpara un produs pentru a-l introduce in circuitul productive (de exemplu: brutaria care cumpara faina pentru a produce painea pe care o vom cumpara noi);

piete de distributie - alcatuite din distribuitori, cei care cumpara un produs pentru a-l revinde (de exemplu: un supermarket care cumpara paine in cantitati Mari de la brutarie pentru a o revinde);

piete guvernamentale - alcatuite din cumparatori organisme publice (de exemplu:un camin de copii, organism public,care cumpara paine pentru proprii locatari);

piete interntionale - alcatuite din cumparatori externi.

Pe de alta parte,clientii pot fi impartiti in:

consumatori efectivi - cei care consuma la momentul actual produsele/serviciile agentului economic;

nonconsumatori relativi - cei care nu consuma in prezent produsele/serviciile agentului economic din diferite motive (pret ridicat,venituri scazute,calitate necorespunzatoare,prefera produsele concurentilor,nu cunosc produsul etc.) dar pot deveni in viitor consumatori efectivi;

nonconsumatori absoluti - cei care nu consuma si nu vor consuma niciodata produsele/serviciile agentului economic deoarece nu exista nevoia pentru ele.

Agentul economic trebuie sa stie a-si mentina clientii existenti, sa atraga noi clienti(din randul nonconsumatorilor reltivi), iar pentru aceasta trebuie sa cunoasca:

-profilul clientului(varsta,stil de viata,ocupatie,veniturile,nivelul educatiei);

-ce categorie de nevoi isi satisface cu produsul/serviciul respectiv;

-care sunt criteriile ce intervin in alegerea unui produs/serviciu;

-care este importanta produsului/serviciului pentru client.

Departamentul de relatii cu publicul se ocupa cu percepti publicului despre firma, modeleaza perceptia clientilor asupra marcii,le atrage atentia despre existenta ei,sporeste reputatia si concepe imaginea companiei.Alegerea numelui,imaginii,strategiei de prt,misiunii si psihologiei firmei sunt material prima pe care campania de relatii cu publicul le va prelucra pentru a le servii pietei.

Relatiile cu publicul inseamna,de fapt,diferentierea fata de concurenta,dar mai intai publicul trebuie sa stie ce face ca firma sa fie diferentiata de concurenta.Aici relatiile cu publicul se completeaza cu publicitatea.Perceptia buna a publicului fata de compania ta este foarte greu de construit, dar uneori e mai valoroasa decat depozitele in banca.Loialitatea clientilor poate salva firma in situatii limita.

Activitatile departamentului incep de obicei prin a publica articole in presa,a face aparitii publice pe plan local,a sponsoriza organizatii non-profit.Scopul este ca firma sa devina autoritatea de varf pe sectorul de piata pe care se incadreaza,iar purtatorul de cuvant al companiei sa fie cel citat si intervievat in legatura cu problemele industriei.Toate aceste activitati fac publicul sa fie constient de existenta companiei si devin materie prima pentru media.

Beneficiile programelor de relatii cu publicul sunt insa foarte greu de cuantificat.Se pot numara desigur articolele din presa in care compania este mentionata,interviuri la radio sau televiziune.

III. PREZENTAREA EVENIMENTELOR SI TRANZACTIILOR PRIVIND IMPRUMUTURILE PE TERMEN LUNG

Datoriile pe termen lung sunt surse atrase de intreprindere de la alte institutii sau banci pentru acoperirea necesarului de resurse banesti.

Sunt rambursabile la scadenta si purtatoare de dobanzi.Din structura datoriilor pe termen lung fac parte:

-imprumuturi din emisiuni de obligatiuni

-credite bancare pe termen lung

-datorii ce privesc imobilizarile financiare

-alte imprumuturi si datorii asimilate

-dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate.

Atunci cand sursele proprii sunt insuficiente pentru buna desfasurare a activitatii,societatea comerciala apeleaza la imprumuturi pe termen mediu(2-5 ani)si lung(peste 5 ani).

Imprumuturile reprezinta surse atrase (capitaluri straine)de la alte societati sau banci,purtatoare de dobanda,care la randul ei reprezinta o cheltuiala de natura financiara.

Sumele se obtin pe baza de contract de creditare, in care se mentioneaza valoarea creditului,rata anuala a dobanzii(in procente),termenul de rambursare si modalitatea de rambursare,penalitatile de intarziere,alte clauze.

Creditele se obtin in baza unor garantii materiale depuse de societatea debitoare,constand in activele acesteia.

Societatea poate obtine mai multe tipuri de imprumuturi:imprumuturi avand la baza obligatiuni;credite bancare pe termen mediu si lung;datoriile legate de participatii;alte imprumuturi asimilate.

3.1 IMPRUMUTURI DIN EMISIUNI DE OBLIGATIUNI

In scopul obtinerii imprumutului,societatea comerciala emite un numar de obligatiuni,fiecare avand o valoare de inregistrare numita valoare nominala(nr.obligatiuni emise x valoarea nominala=valoarea imprumutului).

Societatile comerciale pe actiuni pot contracta imprumuturi prin emisiunea de obligatiuni pentru o suma ce nu poate depasi 3/4 din valoarea capitalului social.

Obligatiunea reprezinta un titlu de valoare,de obicei pe termen lung si reflecta o suma de bani imprumutata de o persoana juridica de la publicul investitor.Acesta are dreptul de a incasa de la emitent dobanzile aferente sumei date cu imprumut.

Obligatiunile pot fi nominative sau la purtator.Valoarea nominala a unei obligatiuni nu poate fi mai mica de 2,5 lei.Obligatiunile pot fi emise fie in forma materiala(pe suport de hartie), fie in forma dematerializata(prin inscriere in cont).

Cele mai intalnite categorii de obligatiuni sunt:

a)Obligatiuni ordinare,care asigura cumparatorilor de obligatiuni(obligatarilor) o dobanda fixa sau variabila,care se revizuieste periodic.

b)Obligatiuni cu prima de rambursare,prima care se calculeaza ca diferenta intre valoarea nominala(inscrisa pe obligatiuni) si pretul de emisiune(de vanzare),care este mai mic.Venitul realizat de obligatar in momentul rambursarii echivaleaza cu o anumita dobanda anuala.

c)Obligatiuni cu loterie,care se vand si se rascumpara la valoarea nominala.Periodic,prin tragere la sorti,se vor putea castiga venituri echivalente cu dobanzile datorate obligatarilor.

Obligatiunile se ramburseaza fie la scadenta,fie prin tragere la sorti inainte de scadenta.

Intre obligatiuni si actiuni exista urmatoarele deosebiri:

Obligatiunea este un titlu de credit,iar actiunea este un titlu de proprietate asupra unei parti din capitalul societatii pe actiuni;

Posesorul obligatiunii primeste ca venit o dobanda fixa sau variabila,iar posesorul actiunii primeste ca venit dividendul,care depinde de profitul realizat;

Obligatiunea nu confera detinatorului drept de vot in adunarea generala a actionarilor;

Obligatarul este creditorul societatii,iar actionarul este coproprietarul societatii;

Obligatiunea are termen de valabilitate pana la scadenta,iar actiunea este valabila pe toata durata de functionare a societatii.

Conturi utilizate:

Pentru reflectarea in contabilitate a imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni se utilizeaza urmatoarele conturi din grupa 16,,Imprumuturi si datorii asimilate":

161,,Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni"

1614,,Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de stat;

1615,,Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banci";

1617,,Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de stat";

1618,,Alte imptumuturi din emisiuni de obligatiuni";

Dupa continutul economic sunt conturi de surse imprumutate,iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv,care tin evidenta imprumuturilor din emisiunea obligatiunilor.

In credit se inregistreaza:

-suma imprumuturilor de primit/primate din emisiuni de obligatiuni(461,512);

-primele privind rambursarea obligatiunilor(169);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea imprumuturilor in valuta la incheierea exercitiului financiar(665);

-imprumuturi de primit/primite din emisiuni de obligatiuni(461,512);

In debit se inregistreaza:

-imprumuturile din emisiunea obligatiunilor rambursate(5121,5124);

-valoarea obligatiunilor emise si rascumparate,anulate(505);

-imprumuturile din emisiunea obligatiunilor convertite in actiuni(456);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente imprumuturilor in valuta stabilite la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea imprumuturilor in valuta(765).

Soldul creditor al contului reprezinta imprumuturile din emisiunea obligatiunilor nerambursate.

Contul 1681,,Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni"

Dupa continutul economic este un cont de surse atrase,iar dupa functia contabila este un cont de pasiv,care tine evidenta dobanzilor datorate,aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.

In credit se inregistreaza:

-dobanzile datorate,aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni(666);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea dobanzilor datorate in valuta la sfarsitul exercitiului financiar(665).

In debit se inregistreaza:

-dobanzile platite(5121,5124);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate in valuta,constatate la incheierea exercitiului financiar si la achitarea dobanzilor in valuta(765).

Soldul creditor al conturilor reprezinta dobanzile datorate si neachitate.

Contul 169,,Prime privind rambursarea obligatiunior"

Dupa continutul economic este un cont rectificativ al surselor imprumutate,iar dupa functia contabila este un cont de active,care tine evidenta primelor de rambursare reprezentand diferenta dintre valoarea de rambursare si valoarea de emisiune a obligatiunilor.

In debit se inregistreaza:

-primele de rambursare aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni(161).

In credit se inregistreaza:

-primele privind rambursarea obligatiunilor amortizate(6868).

Soldul debitor al contului reprezinta primele privind rambursarea obligatiunilor neamortizate.

Aplicatie

SC CARPATCEMENT SA emite la 01.07.N, cu scadenta la 30.06.N+1 un pachet de obligatiuni avand valoare nominala de 5.000 lei,cu dobanda anuala de 20% platibila la data rambursarii imprumutului din emisiune de obligatiuni.

In exercitiul N se inregistreaza:

1. Emisiunea de obligatiuni, conform,,Prospect de emisiune"

5.000 461 = 161 5.000

2.Incasarea prin banca a valorii obligatiunilor emise, conform,,Extras de cont"

5.000 5121 = 461 5.000

3.Inregistrarea cheltuielilor cu dobanda aferenta exercitiului financiar N

50.000.000 x 20%:2=500 lei

500 666 = 1681 500

In exercitiul financiar N+1 se inregistreaza rambursarea imprumutului din emisiunea de obligatiuni si plata dobanzilor aferente atat exercitiului financiar N, cat si exercitiului financiar N+1:

% = 5121 6.000

5.000 161

500 1681

500 666

1681,,Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni"-cont de surse atrase de pasiv.Se crediteaza cu dobanzile anulate aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.Se debiteaza cu dobanzile achitate(platite).Soldul creditor reprezinta dobanzi datorate si neachitate.

Contul 169,,Prime privind rambursarea obligatiunilor" este cont rectificativ al surselor imprumutate de active.Se debiteaza cu primele de rambursare aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.Se crediteaza cu primele privind rambursarea obligatiunilor amortizate.

Societatea vinde obligatiunile unei alte societati(creditoare)numita obligatar,primind in schimbul obligatiunilor,bani.In acest mod,emitentul incaseaza imprumutul de la obligatar,avand prevazuta prin contract,dobanda pe care o datoreaza acestuia.

Anual si lunar,emitentul achita obligatarului dobanda datorata,calculata ca procent din valoarea nominala a imprumutului.

La scadenta, emitentul rascumpara de la obligatar,obligatiunile,restituind in acest fel suma de bani si anuleaza obligatiunile rascumparate.

Aplicatie

SC CARPATCEMENT SA emite la 01.04.N, cu scadenta la 30.12.N+1 un pachet de obligatiuni cu un cupon zero,avand valoare de rambursare (nominal) de 7.600 lei si o valoare de emisiune de 4.000 lei.

In exercitiul financiar N se inregistreaza:

1.Emisiunea pachetului de obligatiuni cu cupon zero, conform,,Prospect de emisiune"

% = 161 7.600

4.000 461

3.600 169

2. Incasarea valorii de vanzare a obligatiunilor conform ,,Extras de cont"

4.000 5121 = 461 4.000

3.Amortizarea primelor privind rambursarea obligatiunilor aferenta exercitiului financiar N

36.000.000 lei : 18 luni x 9 luni = 1.800 lei

1.800 6868 = 169 1.800

In exercitiul financiar N+1 se inregistreaza:

1.Amortizarea primelor privind rambursarea obligatiunilor (aferenta exercitiului financiar N+1

3.600-1.800 = 1.800 lei

1.800 6868 = 169 1.800

2. Rambursarea imprumutului din emisiune de obligatiuni cu cupon zero (la 30.12.N+1), conform ,,Extrase de cont"

7.600 161 = 5121 7.600

Alte conturi utilizate pentru inregistrarea imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni:

461 ,,Debitori diversi" cu ocazia lansarii imprumutului

505 ,,Obligatiunile emise si rascumparate" cu ocazia anularii si rascumpararii obligatiunilor

6868,,Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor" cu ocazia amortizarii primelor.

Imprumuturile pe baza de obligatiuni(credite obligatare) prezinta anumite restrictii:

-emitentul trebuie sa fie societate pe actiuni sau companie,care sa poata garanta cu active de valoare mare(poate primi maxim 3/4 din capitalul varsat,avand minim 2 ani de activitate).

-obligatarul poate fi orice societate ,sau chiar populatie.

3.2 CREDITE BANCARE PE TERMEN MEDIU SI LUNG

Sunt imprumuturi contractate cu institutiile bancare.Ele se ramburseaza esalonat,prin rate numite amortismente,platind o dobanda,calculate de fiecare data la valoarea ramasa.

Creditele sunt sume imprumutate de catre banci persoanelor fizice si juridice si care trebuie rambursate (restituite) la un anumit termen numit scadenta.Creditele bancare sunt purtatoare de dobanzi.

Creditele bancare pe termen lung (peste 5 ani) si pe termen mediu(2-5 ani) sunt destinate finantarii investitiilor.La acordarea creditelor,bancile solicita entitatilor economice garantii care trebuie sa depaseasca cu 20-30% valoarea creditului si a dobanzilor.De asemenea,entitatile trebuie sa intocmeasca un dosar de creditare,care trebuie sa contina informatii privind sediul societatii,obiectul de activitate,destinatia creditului,posibilitatile de rambursare,studiu de fezabilitate,bugetul de venituri si cheltuieli,fluxul de trezorerie,bilantul,balanta conturilor etc.Daca dosarul de creditare

se aproba,se intocmesc documente de ipoteca sau gaj puse la dispozitie. Contractul de creditare se incheie intre debitor si banca,mentionandu-se volumul si obiectul creditului,termenul de rambursare,dobanda,comision,etc.

Rambursarea creditelor se face, de regula, in transe sau rate anuale,care poarta numele de amortismente.Procentul de dobanda se va aplica de fiecare data la valoarea ramasa a creditului.

Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung si mediu vizeaza:

-respectarea scadentei in rambursare

-modalitatea de garantare a creditelor.

Bancile acorda agentilor economici imprumuturi pe termen lung pentru a finanta eventualele investitii sau dezvoltarea societatii.Agentii economici intocmesc dosarele de creditare ce cuprind:acte de infiintare a firmei cu precizarea obiectului de activitate,certificate de inregistrare fiscala,dovada sediului societatii.

Garantiile mobiliare si imobiliare insotite de raport de evaluare,bugetul de venituri si cheltuieli pe cel putin 2 ani,balanta de verificare si ultimul bilant,tabloul fluxurilor de trezorerie,alte documente pe baza carora se vor calcula de catre banca,indicatorii de bomitate si solvabilitate,alti indicatori.In contractul de creditare e cuprinsa si cererea de creditare in care sunt mentionate:valoarea imprumutului,destinatia,termen de rambursare,alte elemente.

Banca supune aprobarii dosarul de creditare si acorda creditul societatii.Se intocmeste contractul de creditare pe baza ipotecilor la garantii, in contract specificandu-se societatea beneficiara,valoarea imprumutului,modalitatea de rambursare, dobanda stabilita in cote procentuale,alte clauze si penalitati.

Imprumutuirle bancare se ramburseaza in rate esalonate numite amortismente.Dobanda se calculeaza intotdeauna la valoarea ramasa imprumutului.

Conturi utilizate

Contul162,,Credite bancare pe termen lung"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung primite de institutii bancare si alte personae juridice.Contabilitatea analitica se organizeaza distinct.Este un cont de datorii,surse imprumutate de pasiv.

In creditul contului se inregistreaza:

-suma creditelor bancare pe termen lung primite (401,404,512);

-diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluarea, la inchiderea exercitiului financiar, a creditelor in valuta (665).

In debitul contului se inregistreaza:

-suma creditelor pe termen lung rambursate (512);

-diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor in valuta,la inchiderea exercitiului financiar,precum si la rambursarea acestora(765)

Soldul contului este creditor si reprezinta creditele pe termen lung nerambursate.

Contul 162 se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul 2:

1621,,Credite bancare pe termen lung"

1623,,Credite externe guvernamentale"

1624,,Credite bancare externe garantate de stat"

1625,,Credite bancare externe garantate de banci"

1626,,Credite de la trezoreia statului"

1627,,Credite bancare interne garantate de stat"

Dupa continutul economic sunt conturi de surse imprumutate,iar dupa functia contabila sunt conturi de pasiv,care tin evidenta creditelor bancare pe termen mediu si lung primite de la institutiile bancare si de la alte personae juridice.

In credit se inregistreaza:

-creditele pe termen mediu si lung primite(5121,5124);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor in valuta la sfarsitul exercitiului financiar(665).

In debit se inregistreaza:

-creditele bancare pe termen mediu si lung rambursate(5121,5124);

-diferntele favorabile de curs valutar aferente creditelor in valuta,stabilite la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea creditelor(765);

Soldul creditor al conturilor reprezinta creditele bancare pe termen mediu si lung nerambursate.

Contul 1622,,Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta"

Dupa continutul economic este un cont de surse imprumutate,iar dupa functia contabila este un cont de pasiv,care tine evidenta creditelor bancare pe termen mediu si lung nerambursate la scadenta.

In credit se inregistreaza:

-creditele pe termen mediu si lung nerambursate la scadenta(1621,1623 la 1627);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor restante in valuta la sfarsitul exercitiului financiar(665);

In debit se inregistreaza:

-creditele bancare restante rambursate(5121,5124);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor restante in valuta la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea creditelor restante in valuta(765);

Soldul creditor al contului reprezinta creditele bancare pe termen mediu si lung nerambursate la scadenta.

Contul 1682,,Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung"

Dupa continutul economic este un cont de surse atrase,iar dupa functia contabila este un cont de pasiv,care tine evidenta dobanzilor datorate,aferente creditelor bancare pe termen lung.

In credit se inregistreaza:

-dobanzile datorate,aferente imprumuturilor si datoriilor pe termen mediu si lung(666);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea dobanzilor datorate in valuta la sfarsitul exercitiului financiar(665);

In debit se inregistreaza:

-dobanzile platite(5121,5124);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate in valuta,constatate la incheierea exercitiului financiar si la achitarea dobanzilor in valuta(765).

Soldul creditor reprezinta dobanzile datorate si neachitate.

Aplicatie

SC CARPATCEMENT HOLDING SA contracteaza si primeste,,cont disponibil" la 01.07.N, cu scadenta la 31.12.N+1, un credit bancar de 10.000 lei, cu o dobanda de 60% platibila in ultima zi bancara a fiecarui exercitiu financiar.Creditul bancar contractat nu poate fi restituit la 31.12.N+1,ci se restituie integral la 31.01.N+2, cu o dobanda penalizatoare, pe fiecare zi de intarziere de 0.01%.

In exercitiul financiar N se inregistreaza:

1.Incasarea creditului bancar prin ,,cont disponibil"

10.000 5121 = 162 10.000

2.Plata dobanzilor aferente exercitiului financiar N:

10.000 x 60%:12x 6= 3.000 lei

3.000 666 = 5121 3.000

In exercitiul financiar N+1 se inregistreaza:

1.Plata dobanzilor (afernte exercitiului financiar N+1)

10.000 x 60% = 6.000 lei

6.000 666= 5121 6.000

2.Transferarea (la 31.12.N+1) creditelor pe termen lung si mediu la credite nerambursate la scadenta:

10.000 1621=1622 10.000

In exercitiul financiar N+2 se inregistreaza:

1.Rambursarea creditului restant

10.000 1622 = 5121 10.000

2.Plata dobanzilor, inclusive a celor penalizatoare aferente exercitiului financiar N+2

(10.000 x 60% : 12) + (10.000 x 0.01% x 30) = 530

530 666 = 5121 530

3.3 DATORIILE CE PRIVESC IMOBILIZARILE FINANCIARE

Contabilitatea datoriilor legate de imobilizarile financiare se tine cu ajutorul contului 166,,Datorii ce privesc imobilizarile financiare", cont de pasiv.

Contul 166,,Datorii ce privesc imobilizarile financiare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor societatii fata de persoanele juridice ce detin participatii in capitalul acesteia.Este un cont de pasiv.

In creditul contului se inregistreaza:

-sumele incasate de la societatile comerciale ce detin participatii(512);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la inchiderea exercitiului financiar, aferente datoriilor exprimate in valuta(665);

In debitul contului se inregistreaza:

-sumele restituite societatilor comerciale care detin participatii(512);

-diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la inchiderea exercitiului, a datoriilor exprimate in valuta,precum si la rambursarea acestora(756).

Datoriile ce privesc imobilizarile financiare sunt credite primite de la societatile din cadrul grupului sau la care entitatea are interese de participare.

Se reflecta cu ajutorul contului 166,,Datorii ce privesc imobilizarile financiare",iar dobanda este reflectata de contul 1686.Atat acordarea creditelor, cat si rambursarea lor este identica cu creditele bancare pe termen lung.

Inregistrarile cronologice vor fi:

-incasarea imprumutului:

5121=166 La valoarea nominala(de inregistrare)

(+A) (+P)

-intocmirea planului de amortizare financiara si plata dobanzilor si ratelor:

666 =1686 Valoarea dobanzii(% x valoare nominala)

(+A) (+P)

% =5121

(-P) 1686 (-A) dobanda

(-P) 166 rata

-inchiderea contului de cheltuieli prin contul de rezultate 121:

121 = 666 cu valoarea dobanzilor

(+A) (-A)

Aplicatie

SC CARPATCEMENT HOLDING SA primeste prin banca de la societatea mama din Bucuresti la 01.05.N un imprumut fara dobanda de 10.000 lei, rambursabil la 31.12.N+1. La scadenta se ramburseaza imprumutul prin viramente bancare.

1.Inregistrarea primirii imprumutului la 01.05.N:

10.000 5121 = 1661 10.000

2.Inregistrarea rambursarii imprumutului la 31.12.N+1:

10.000 1661 = 5121 10.000

3.4. ALTE IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE

Alte imprumuturi si datoriile asimilate sunt reflectate de contul 167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate" si sunt specifice operatiunilor de leasing financiar,precum si pentru bunuri luate in concesiune sau licente contractate.

Contul 167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate, cum sunt:depozite,garantii primite si alte datorii asimilate.Contabilitatea analitica se tine pe felurile de imprumuturi si datorii asimilate.

Dupa continutul economic este un cont de surse imprumutate,iar dupa functia contabila este un cont de pasiv,care tine evidenta altor imprumuturi si datorii pe termen mediu si lung.

In credit se inregistreaza:

-sumele de incasat/incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate(461,512);

-valoarea concesiunilor preluate(205);

-sumele reprezentand garantiile de buna executie retinute,conform contractelor incheiate(404);

-valoarea imobilizarilor corporale primite in leasing financiar(2111,212,2131 la 2134,214);

-diferentele nefavorabilede curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor in valuta la sfarsitul exercitiului financiar(665);

-diferentele nefavorabile aferente datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute,rezultate din evaluarea acestora,la inchiderea exercitiului financiar(668).

In debit se inregistreaza:

-datorii pe termen mediu si lung rambursate sau achitate(5121,5124);

-valoarea concesiunilor restituite(205);

-obligatia de plata a ratelor pe baza facturilor emise de locator,in cazul leasingului financiar(404);

-garantiile de buna executie restituite tertilor(512);

-diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in valuta,stabilite la incheierea exercitiului financiar si la rambursarea datoriilor in valuta(765);

-diferentele favorabile aferente datoriilor exprimate in lei,a caror decontare se face in functie de cursul unei valute,rezultate din evaluarea acestora,la inchiderea exercitiului financiar(768).

Soldul creditor al contului reprezinta imprumuturi si datorii pe termen mediu si lung sau achitate.

Contul 1687,,Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate"

Dupa continutul economic este un cont de surse atrase,iar dupa functia contabila este un cont de pasiv,care tine evidenta dobanzilor datorate,aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.

In credit se inregistreaza:

-dobanzile datorate,aferente imprumuturilor si datoriilor pe termen mediu si lung(666);

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea dobanzilor datorate in valuta la sfarsitul exercitiiului financiar(665).

In debit se inregistreaza:

-dobanzile platite(5121,5124);

-dobanzile datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale,in cazul leasingului financiar(404);

-diferntele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate in valuta,constatate la incheierea exercitiului financiar si la achitarea dobanzilor in valuta(765).

Soldul creditor al contului reprezinta dobanzile datorate.

VENITURILE SI CHELTUIELILE SPECIFICE CLASEI NR.1:

-venituri din operatii de capital(cont 7583)

-subventii pentru investitii virate la venituri(cont 7584)

-venituri din exploatare privind provizioanele pentru riscuri si cheltuieli (cont 7812)

-cheltuieli din operatii de capital(cont 6583)

-cheltuieli din exploatare,privind provizioanele pentru riscuri si cheltuieli(cont 6812)

-cheltuieli cu dobanzi (cont 666).

CONCLUZII

Grupul Heidelberg Cement este o companie de prim rang,orientata spre piata,cu activitati pe intregul mapamond.Prin activitatile ei de dezvoltare,de productie si vanzare a materialelor de constructii,precum si prin serviciile conexe contribuie la cresterea nivelului de trai in multe tari.Respecta legea in toate activitatile pe care le intreprinde si participa totodata la crearea conditiilor cadru nationale si transnationale.Sprijina initiativele cu scop educativ si caritabil care au legatura cu activitatile lor si participa ca buni cetateni la evenimente de ordin politic,cultural si social pe plan regional si local.

Se numara printre cei mai buni din lume in acest domeniu si doresc sa se dezvolte in continuare.In acest sens au nevoie de un management calificat,de angajati bine pregatiti,care sa se dedice muncii lor,precum si de clienti multumiti.

Telul lor in plan economic este acela de a avea o crestere continua a castigurilor prin eficientizarea costurilor si printr-o crestere a Grupului pe termen lung,care sa fie orientate spre profit.Se straduie sa aiba o prezenta constanta pe pietele dezvoltate si pe cele in curs de dezvoltare, sa ofere actionarilor lor dividende corespunzatoare,valoarea de piata a companiei sa fie in crestere continua.Ei asigura fluxul de numerar necesar mentinerii si dezvoltarii activitatilor lor precum si finantarii cresterii externe.

Mentinerea stabilitatii si flexibilitatii financiare este principalul scop al eforturilor lor, asigurandu-le in acest fel libertatea de actiune.

BIBLIOGRAFIE

MANUAL CONTABILITATE CLASA A-XI-A, Editura ALL,Violeta Isai

MANUAL SMI CARPATCEMENT HOLDING S.A

MARKETINGUL AFACERILOR CLASA A-XI-A,Editura Oscar Print