| CATEGORII DOCUMENTE |
| Agricultura | Asigurari | Comert | Confectii | Contabilitate | Contracte | Economie |
| Transporturi | Turism | Zootehnie |
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI.
10 - CAPITAL SI REZERVE.
Contul 101 - Capital social (patrimoniul regiei, etc. - functie de forma juridica a intreprinderii).
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta capitalului social subscris si varsat
in natura si/sau numerar de actionarii sau asociatii societatii, precum si
maririi sau reducerii capitalului social potrivit legii. Contabilitatea
analitica a capitalului social se tine pe actionari sau asociati cuprinzand
numarul si valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale subscrise sau
varsate. Contul 101 este un cont de pasiv.
In
creditul contului 101 se inregistreaza:
- capitalul social subscris de actionari sau asociati in natura si/sau numerar
(456);
- consumul/ scoaterea din evidenta a surselor din 'alte fonduri'
pentru sumele aportate la capitalul social (118);
- diferentele din reevaluare incorporate in aporturile la capitalul social
(105);
- rezervele destinate maririi/ majorarii capitalului social (106);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, destinat maririi capitalului
social (107);
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului precedent, destinat/
repartizat maririi capitalului social (129);
- primele de aport si de fuziune legate de capital, incorporate la capitalul
social (104);
- sumele depuse/ virate ca aport in contul de disponibil (512);
- sumele depuse/ virate ca aport in numerar la capitalul social (531);
- valoarea altor titluri imobilizate achizitionate aportate la capitalul social
(263);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, aportate (231);
- valoarea imobilizarilor necorporale si corporale achizitionate, realizate pe
cont propriu sau primite cu titlu gratuit si aportate la capitalul social de
patron, actionari sau asociati (208, 211, 212);
- valoarea la pret de inregistrare a stocurilor de marfuri aportate la
capitalul social (371);
- valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate, in cazul maririi
capitalului social (111);
- valoarea stocurilor reprezentand materiale combustibile si materii prime,
aportate la capitalul social, la pret de inregistrare (301).
In debitul
contului 101 se inregistreaza:
- capitalul social retras de actionari sau asociati (456);
- pierderile realizate in exercitiile precedente si dupa incheierea
exercitiului curent, care reduc capitalul social (107, 121);
- sumele virate, potrivit legii, la incetarea activitatii (512);
- valoarea altor imobilizari necorporale retrase de la capitalul social (208);
- valoarea altor titluri imobilizate retrase sau cedate care induc modificari
ale capitalului social, inclusiv operatiile de scoatere din evidenta (263);
- valoarea aportului retras in numerar de asociati/ actionari (531);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand amenajari de terenuri si
mijloace fixe aduse ca aport la capitalul social, retrase, cedate sau scoase
din activ si cu valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale reprezentand
mijloacele fixe aportate la capitalul social, scoase din evidenta inainte de
termenul normal de functionare, conform prevederilor legale (211, 212);
Soldul
contului reprezinta capitalul social subscris varsat/nevarsat, in natura si/
sau in numerar (este evident un sold creditor).
Subconturile
pentru 'Contul 101 - Capital social' sunt:
1011 - Capital subscris nevarsat.
1012 - Capital subscris varsat.
1015 - Patrimoniul regiei.
1016 - Patrimoniul public.
Contul 104 - Prime de capital.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de emisiune, de fuziune si
de aport la capital. Contul 104 este un cont de pasiv.
In
creditul contului 104 se inregistreaza:
- primele stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital
(456).
In debitul
contului 104 se inregistreaza:
- primele de aport si fuziune legate de capital, incorporate la capitalul
social (101);
- primele de emisiune transferate la rezerve (106).
Soldul
contului reprezinta primele de emisiune, de fuziune sau de aport la capital
neincorporate/ netransferate la capitalul social sau la rezerve.
Subconturile
pentru 'Contul 104 - Prime de capital' sunt:
1041 - Prime de emisiune.
1042 - Prime de fuziune.
1043 - Prime de aport.
1044 - Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni.
Contul 105 - Rezerve din reevaluare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor din reevaluarea
elementelor de activ si pasiv, efectuata conform normelor legale (este evident
ca se urmareste evidenta diferentelor din reevaluarea elementelor de activ,
cand valoarea actuala este mai mare decat valoarea contabila). Contabilitatea
analitica se tine pe feluri de diferente din reevaluarea elementelor de activ.
Contul 105 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 105 se inregistreaza:
- diferentele rezultate in urma reevaluarii terenurilor, amenajarilor de
terenuri si reevaluarii mijloacelor fixe sau cresterea de valoare rezultata din
reevaluarea imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214);
- diferentele rezultate in urma reevaluarii titlurilor de participare sau a
altor titluri imobilizate (263).
In debitul
contului 105 se inregistreaza:
- descresterile fata de valorile contabile nete, rezultate din reevaluarea
imobilizarilor corporale (211, 212, 213, 214);
- diferentele din reevaluare incorporate in aporturile la capitalul social sau
la rezerve sau rezerva din reevaluarea trecuta la rezerve (101, 106);
- rezervele realizate la inchiderea exercitiului financiar curent (121).
Soldul
creditor al contului reprezinta diferentele din reevaluare care urmeaza sa fie
repartizate pe destinatiile prevazute de lege (rezerva din reevaluarea
imobilizarilor corporale).
Subconturile
pentru 'Contul 105 - Rezerve din reevaluare' sunt:
1051 - Rezerve din reevaluare aferente bilantului de deschidere al primului an
de aplicare a ajustarii la inflatie.
1058 - Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative.
Contul 106 - Rezerve.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezervelor constituite si a
utilizarii acestora in conformitate cu normele legale. Contabilizarea
rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru
actiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale si alte rezerve. Contul 106
este un cont de pasiv.
In
creditul contului 106 se inregistreaza:
- diferenta dintre valoarea titlurilor primite si valoarea neamortizata a
mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participarii in
natura la capitalul social al altei persoane juridice (261, 262, 263);
- diferentele din reevaluare incorporate la rezerve (105);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, virat la rezerve (107/ 117);
- rezervele constituite din profitul realizat in exercitiile precedente,
operate la inchiderea exercitiului financiar, potrivit normelor legale (129);
- primele de emisiune/ capital transferate la rezerve (104);
In debitul
contului 106 se inregistreaza:
- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate si
valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, respectiv a terenurilor care au
constituit obiectul participarii in natura la capitalul social al altei
persoane juridice (261, 262, 263);
- rezervele destinate maririi capitalului social, potrivit legii (101);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate in exercitiile
precedente sau la inchiderea exercitiului financiar curent (107/ 117, 121).
Soldul
contului reprezinta rezervele existente si neutilizate.
Subconturile
pentru 'Contul 106 - Rezerve' sunt:
1061 - Rezerve legale.
1062 - Rezerve pentru actiuni proprii.
1063 - Rezerve statutare sau contractuale.
1068 - Alte rezerve.
Contul 107 - Rezerve din conversie.
Nota:
Acest cont are atribuirea de 'Cont 107 - Rezultatul reportat' sub
incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori
legate de contabilitatea microintreprinderilor, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara', cand se schimba denumirea si functia si este
transpus la contul 117 - Rezultatul reportat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului sau a partii din
rezultatul exercitiului precedent a caror repartizare a fost amanata de
adunarea generala a asociatilor sau actionarilor. Contul 107 este un cont
bifunctional. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de rezultate.
In
debitul contului 107 se inregistreaza:
- excedentul realizat in anul financiar precedent destinat constituirii
surselor proprii de finantare (118);
Nota: In noul plan de conturi valabil incepand cu 2001 nu este
introdus contul 118, folosirea acestui tip de inregistrare fiind destul de
incerta, chiar daca se impune ca a fi necesara si, mai ales, corecta.
- pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care nu au fost
repartizate (121);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, destinat maririi capitalului
social sau virat la rezerve (101, 106);
- dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din profitul realizat in
exercitiile precedente, nerepartizate (457).
In creditul
contului 107 se inregistreaza:
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor/ deficitelor realizate in
exercitiile financiare precedente (106);
- profitul realizat in exercitiile precedente, nerepartizat, precum si pierderea
reportata din exercitiul precedent, acoperita din profitul realizat in perioada
curenta (121);
- pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care reduc
capitalul social (101).
Soldul
debitor al contului reprezinta pierderea nerepartizata, iar soldul creditor,
profitul nerepartizat.
Contul 108 - Contul intreprinzatorului
privat.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila 'comunitara' si se renunta la utilizarea sa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor si retragerilor in natura
si/sau numerar ale intreprinzatorului individual. Contul 108 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 108 se inregistreaza:
- valoarea brevetelor, altor drepturi si valori similare, valoarea altor
imobilizari necorporale, valoarea imobilizarilor corporale si financiare si
valoarea stocurilor reprezentand aportul intreprinzatorului individual (205,
208, 211, 212, 261, 262, 263, 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381);
- valoarea in numerar reprezentand aportul intreprinzatorului individual (531);
- sumele reprezentand alte valori aduse de intreprinzatorul individual (532);
- sumele depuse in contul de disponibil, ca aport al intreprinzatorului
individual (512).
In debitul
contului 108 se inregistreaza:
- valoarea brevetelor, altor drepturi si valori similare, valoarea altor
imobilizari necorporale, valoarea imobilizarilor corporale si financiare si
valoarea stocurilor, retrase de intreprinzatorul individual (205, 208, 211,
212, 261, 262, 263, 300, 301, 321, 323, 361, 371, 381);
- valoarea in numerar a aportului retras de intreprinzatorul individual (531);
- sumele retrase din contul de disponibil, de intreprinzatorul individual
(512);
- alte valori retrase de intreprinzatorul individual (532);
Soldul
reprezinta aportul intreprinzatorului individual in natura si/sau in numerar.
11 - REZULTATUL REPORTAT.
Contul 111 - Fondul de dezvoltare.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila 'comunitara' si se renunta la utilizarea sa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii si utilizarii fondului
de dezvoltare conform legii. Contul 111 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 111 se inregistreaza:
- amortizarea inclusa pe cheltuieli (119);
- sumele rezultate din valorificarea materialelor obtinute din dezmembrarea
mijloacelor fixe scoase din functiune, mai putin cheltuielile efectuate (129);
- sumele rezultate din vanzarea mijloacelor fixe, mai putin valoarea ramasa
neamortizata (129);
- sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin impozitul datorat aferent
vanzarilor de active, costul proiectelor de evaluare, precum si valoarea ramasa
neamortizata (129);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de dezvoltare (129).
In debitul
contului 111 se inregistreaza:
- valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din profit, sumele incasate
din vanzarea mijloacelor fixe si a activelor (118);
- valoarea mijlocelor fixe executate sau achizitionate din profit, sumele
incasate din vanzarea mijloacelor fixe si a activelor, in cazul maririi de
capital social (101);
- vanzarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din amortizare (119).
Soldul
contului reprezinta fondul de dezvoltare neutilizat.
Contul 112 - Fondul de participare la profit.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila 'comunitara' si se renunta la utilizarea sa si
este transpus la contul 421 - Personal remuneratii datorate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii si utilizarii fondului
de participare a salariatilor la profit. Contul 112 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 112 se inregistreaza:
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de participare la profit (129).
In debitul
contului 112 se inregistreaza:
- sumele utilizate din findul de participare la profit (424).
Soldul
contului reprezinta fondul de participare la profit neutilizat.
Contul 117 - Rezultatul reportat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor contabile efectuate atat
in scopul corectarii pozitiilor de activ sau pasiv necesare
'armonizarii' la noua legislatie contabila in directa relatie cu
evidenta vechiului cont 107 - rezultatul reportat, prezentat la actualul cont
107 - diferente din conversie precum si evidenta rezultatului sau partii din
rezultatul exercitiului a caror repartizare a fost amanata de adunarea generala
a actionarilor sau asociatilor. Contul 117 este bifunctional.
In creditul
contului 117 se inregistreaza:
- pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din profitul
exercitiului curent (129);
- pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate in exercitiile precedente, care reduc capitalul social
(101);
- profitul net realizat in exercitiul precedent si nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (411, 461, 4282).
In debitul
contului 117 se inregistreaza:
- pierderile contabile realizate in exercitiul precedent (121);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, repartizat pentru rezerve,
participarea salariatilor la profit, varsaminte din profitul net al regiilor
autonome, dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor (106, 424, 446, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (280, 281,
301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481).
Soldul
debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita iar soldul creditor
profitul nerepartizat.
Subconturile
pentru 'Contul 117 - Rezultatul reportat' sunt:
1171 - Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv
pierderea nerecuperata.
1172 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a normelor
IAS, mai putin IAS 29.
1173 - Rezultatul reportat provenit din modificarile politicilor contabile.
1174 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale.
1175 - Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din
reevaluare.
Contul 118 - Alte fonduri.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila 'comunitara' si se renunta la utilizarea sa si
este transpus la contul 106 - Rezerve.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondurilor constituite, cum sunt:
fondul cresterii surselor proprii de finantare din profitul net realizat,
fondul baracamentelor si amenajarilor provizorii, fondul pentru organizarea
santierului, precum si alte fonduri constituite potrivit legii. Contabilitatea analitica
se tine pe feluri de fonduri. Contul 118 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 118 se inregistreaza:
- sumele incasate in avans de la beneficiari pentru executarea lucrarilor de
organizare a santierelor (512);
- valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din profit, din sumele
incasate din vanzarea mijlocelor fixe si a activelor (111);
- profitul net realizat in exercitiul curent, destinat/ repartizat pentru
constituirea fondului pentru cresterea surselor proprii de finantare (107,
129).
In debitul
contului 118 se inregistreaza:
- descarcarea surselor pentru sumele aportate la capitalul social sau pentru
valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale reprezentand mijloace fixe
procurate si scoase din evidentainainte de termenul normal de functionare (101,
212);
- transferul fondului baracamentelor si amenajarilor provizorii la venituri, in
cazul iesirii acestora din patrimoniu (771).
Soldul
contului reprezinta fondurile neutilizate.
Contul 119 - Repartizari la fondul de dezvoltare.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila 'comunitara' si se renunta la utilizarea sa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii amortizarii la fondul de
dezvoltare. Contul 119 este un cont de activ.
In debitul
contului 119 se inregistreaza:
- amortizarea inclusa in cheltuieli (111).
In creditul
contului 119 se inregistreaza:
- valoarea mijlocelor fixe executate sau achizitionate din amortizare (111).
Soldul
contului reprezinta amortizarea neutilizata pentru investitii.
12 - REZULTATUL EXERCITIULUI.
Contul 121 - Profit si pierdere.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului si a pierderii realizate
in cursul exercitiului financiar curent. Contul 121 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 121 se inregistreaza:
- la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii rezultatelor,
soldurile creditoare ale conturilor din clasa 7 (de la 701 la 787, mai putin
711 daca este cazul, pentru existenta productiei/ costurilor de productie);
- pierderile/ deficitele realizate in exercitiile precedente, care reduc
capitalul social (101);
- pierderile realizate in exercitiile precedente, care nu au fost repartizate
(107/ 117);
- rezervele utilizate la inchiderea exercitiului financiar curent (105);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate la inchiderea
exercitiului financiar curent (106).
In debitul
contului 121 se inregistreaza:
- la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii
rezultatelor, soldurile debitoare ale conturilor din clasa 6 (de la 600 la
698);
- la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii si stabilirii rezultatului, se
inregistreaza variatia in minus la cost de productie, fara provizioane pentru
depreciere, din reducerea stocurilor la sfarsitul perioadei fata de inceput
(711);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, nerepartizat, precum si
pierderea reportata din exercitiul anterior, acoperita din profitul realizat in
perioada curenta (107/ 117);
- profitul net realizat in exercitiul precedent, destinat repartizarii, care a
fost repartizat pe destinatii (129).
Soldul
creditor reprezinta profitul realizat, daca veniturile depasesc cheltuielile,
iar soldul debitor, pierderea realizata, daca cheltuielile depasesc veniturile.
Contul 129 - Repartizarea profitului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului net ealizat
in exercitiul financiar curent. Contabilitatea analitica se tine pe destinatii
ale profitului, stabilite conform legii. Contul 129 este un cont de activ.
In debitul
contului 129 se inregistreaza:
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului precedent, destinat maririi
capitalului social (101);
- profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost repartizat pe
destinatii legale (121);
- rezervele constituite din profitul realizat la inchiderea exercitiului
precedent (106);
- sumele rezultate din valorificarea materialelor obtinute din dezmembrarea
mijloacelor fixe scoase din functiune, mai putin cheltuielile efectuate (111);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de dezvoltare (111);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului de participare la profit (112);
- profitul net realizat in exercitiul curent, repartizat pentru constituirea
fondului pentru cresterea surselor proprii de finantare (118);
- dividende datorate actionarilor sau asociatilor, realizate in exercitiul
curent (457);
- sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe, mai putin valoarea ramasa neamortizata
(111);
- sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin impozitul datorat, aferent
vanzarilor de active, costul proiectelor de evaluare, precum si valoarea ramasa
neamortizata (111).
In creditul
contului 129 se inregistreaza:
- profitul net realizat in exercitiul precedent destinat repartizarii (121).
Soldul
contului reprezinta repartizarile din profitul net efectuate in cursul anului
financiar curent, si nu poate fi decat debitor sau nul.
13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII.
Contul 131 - Subventii pentru investitii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor alocate de la bugetul de
stat/ guvernamentale sau din alte resurse pentru finantarea investitiilor,
precum si a imobilizarilor primite cu titlu gratuit. Contul 131 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului se inregistreaza:
- valoarea subventiilor pentru investitii de primit sau primite (445, 512);
- brevetele, alte drepturi si valori similare primite cu tiltu gratuit (205);
- valoarea terenurilor si mijlocelor fixe primite cu tiltu gratuit (211, 212,
213, 214);
- plusuri la inventar la mijloace fixe (212, 213, 214).
In debitul
contului 131 se inregistreaza:
- cota parte a subventiilor pentru investitii virata asupra rezultatului
exercitiului (772);
- cota parte a subventiilor pentru investitii trecute la venituri corespunzator
amortizarii calculate (758);
- partea din subventia pentru investitii restituita sau de restituit (512,
462).
Soldul
contului reprezinta subventiile pentru investitii, nevirate la rezultatul
exercitiului.
Contul 141 - Provizioane reglementate.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la
legislatia contabila 'comunitara' si se renunta la utilizarea sa si
este transpus la contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor reglementate
(majorarea preturilor aferente stocurilor, calcularea amortizarii accelerate,
etc.) constituite pe seama cheltuielilor, potrivit dispozitiilor legale. Contul
141 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 141 se inregistreaza:
- valoarea cheltuielilor pentru constituirea provizioanelor reglementate (687).
In debitul
contului 141 se inregistreza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor reglementate
(787).
Soldul
contului reprezinta provizioanele reglementate constituite.
15. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI.
Contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru litigii,
garantii acordate clientilor, cheltuieli de repartizat pe mai multe exercitii,
calculul amortizarii accelerate, pierderi din schimb valutar (atentie, acest
tip de provizioane sunt prevazute de Legea 82 dar nu 'regasesc'
aplicabilitate in practica), precum si pentru alte riscuri si cheltuieli cum ar
fi elemente de activ de patrimoniu sau cheltuieli care devin exigibile in
perioada urmatoare, constituite de regula la finele exercitiului financiar.
Contabilitatea analitica se tine distinct pe obiectivele pentru care au fost
constituite. Contul 151 este un cont de pasiv.
In
creditul contului 151 se inregistreaza:
- valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri si cheltuieli, cand
acestea privesc exploatarea, activitatea financiara, precum si cele cu caracter
exceptional (681, 686, 687).
In debitul
contului 151 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri si
cheltuieli care privesc exploatarea, activitatea financiara, precum si cele cu
caracter exceptional (781, 786, 787).
Soldul
contului reprezinta provizioanele pentru riscuri si cheltuieli constituite.
Subconturile
pentru 'Contul 151 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli' sunt:
1511 - Provizioane pentru litigii.
1512 - Provizioane pentru garantii acordate clientilor.
1513 - Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni
similare legate de acestea.
1514 - Provizioane pentru restructurare.
1518 - Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli.
16. IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE.
Contul 161 - Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor din emisiunea de
obligatiuni. Contul 161 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 161 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluare la inchiderea
exercitiului financiar a imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni (665);
- suma imprumuturilor obtinute la valoarea de rambursare a obligatiunilor emise
(461);
- suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiuni de
obligatiuni (169).
In debitul
contului 161 se inregistreaza:
- imprumuturile din emisiuni de obligatiuni convertite in actiuni (456);
- suma imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni rambursate (512);
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (505);
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
imprumuturilor din emisiune de obligatiuni exprimata in devize (765).
Soldul
contului reprezinta imprumuturile de emisiuni de obligatiuni nerambursate.
Subconturile
pentru 'Contul 161 - Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni' sunt:
1614 - Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de stat.
1615 - Imprumuturi externe din emisiuni de obligatiuni garantate de banci.
1617 - Imprumuturi interne din emisiuni de obligatiuni garantate de stat.
1618 - Alte imprumuturi din emisiuni de obligatiuni.
Contul 162 - Credite bancare pe termen lung.
Nota:
Acest cont are atribuirea de 'Cont 162 - Credite bancare pe termen lung si
mediu' sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi
atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de
diversi autori legate de contabilitatea microintreprinderilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung si
mediu primite de la alte societati comerciale si institutii bancare precum si
de la alte institutii de credit 'aprobate' legal. Contabilitatea
analitica se organizeaza distinct pe feluri de credite si banci sau institutii
de credit. Contul 162 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 162 se inregistreaza:
- suma creditelor pe termen lung si mediu primite reprezentate de plati catre
furnizori facute direct din credite bancare, pe baza documentelor prezentate la
banca, sau sumele primite direct in cont cu titlu de credite bancare pe termen
lung sau mediu (401, 404, 512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs favorabile la inchiderea
exercitiului anterior, sume evident provenite/ in relatie cu credite bancare pe
termen lung sau mediu in valuta (477);
- diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor in devize, ca urmare a cresterii cursului
valutar (476);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
imprumuturilor in devize (665).
Nota: In functie de formele de inregistrare contabila
abordate, inregistrare in moneda nationala sau inregistrare in devize, se poate
ca intregistrarile aferente conturilor 476 si 477 sa fie inlocuite cu operarea
contului 668, diferente de curs nefavorabile, rezultate in urma operarii/
lichidarii creditelor bancare in devize.
In debitul
contului 162 se inregistreaza:
- suma creditelor pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv dobanzile (512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs nefavorabile la inchiderea
exercitiului anterior (476);
- diferentele de curs favorabile rezultate in urma scaderii cursului valutar al
imprumuturilor pe termen lung si mediu exprimate in devize, la inchiderea
exercitiului (477);
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
imprumuturilor in devize, rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului
financiar a datoriilor exprimate in valuta, precum si la rambursarea acestora
(765).
Nota: In functie de formele de inregistrare contabila
abordate, inregistrare in moneda nationala sau inregistrare in devize, se poate
ca intregistrarile aferente conturilor 476 si 477 sa fie inlocuite cu operarea
contului 768, diferente de curs favorabile, rezultate in urma operarii/
lichidarii creditelor bancare in devize.
Soldul
contului reprezinta creditele pe termen lung si mediu nerambursate, si nu poate
fi decat creditor sau nul.
Subconturile
pentru 'Contul 162 - Credite bancare pe termen lung' sunt:
1621 - Credite bancare pe termen lung.
1622 - Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta.
1623 - Credite externe guvernamentale.
1624 - Credite bancare externe garantate de stat.
1625 - Credite bancare externe garantate de banci.
1626 - Credite de la trezoreria statului.
1627 - Credite bancare interne garantate de stat.
Contul 166 - Datorii ce privesc imobilizarile financiare.
Nota: Acest
cont are atribuirea de 'Cont 166 - Datorii legate de participatii'
sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate
de contabilitatea microintreprinderilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor legate de
participatii(datoriile societatii fata de persoanele juridice ce detin
participatii in capitalul acesteia). Contul 166 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 166 se inregistreaza:
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare
ale unitatii patrimoniale (512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar la inchiderea
exercitiului anterior (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor in devize, ca urmare a cresterii cursului
valutar (476/ 665).
In debitul
contului 166 se inregistreaza:
- sumele restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare
ale unitatii patrimoniale (512);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs nefavorabile la inchiderea
exercitiului anterior (476/ 665);
- diferentele de curs valutar rezultate in urma scaderii cursului valutar la
inchiderea exercitiului (477);
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii
datoriilor legate de participatii (la rambursarea acestora), in devize, precum
si rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar (765).
Soldul
contului rezulta sumele primite si nerestituite.
Subconturile
pentru 'Contul 166 - Datorii ce privesc imobilizarile financiare'
sunt:
1661 - Datorii catre societatile din cadrul grupului.
1662 - Datorii catre societatile care detin interese de participare.
Contul 167 - Alte imprumuturi si datorii asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii
asimilate cum sunt: depozite, garantii primite si alte datorii asimilate (cum
ar fi dobanzile datorate, etc.). Contabilitatea analitica se tine pe feluri de
imprumuturi si datorii asimilate. Contul 167 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 167 se inregistreaza:
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate primite/
virate in cont (512);
- diferentele din lichidarea imprumuturilor si datoriilor asimilate precum si
diferentele de curs valutar nefavorabile (658, 668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la
inchiderea exercitiului financiar a imprumuturilor si datoriilor asimilate in
valuta (665);
- valoarea concesiunilor si a concesiunilor preluate (205, 208);
- valoarea imobilizarilor corporale primite in leasing financiar, conform
prevederilor contractuale (211, 212,213, 214);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar la
inchiderea exercitiului anterior (477);
- diferentele de curs valutar rezultate la inchiderea exercitiului, aferente
altor datorii si imprumuturi asimilate, ca urmare a cresterii cursului valutar
(476).
In debitul
contului 167 se inregistreaza:
- sumele reprezentand alte datorii si imprumuturi asimilate rambursate,
inclusiv dobanzile (512);
- valoarea bunurilor preluate in concesiune conform contractelor incheiate,
restituite (205, 208);
- obligatia de plata a ratelor pe baza facturii emise de locator, in cazul
elasingului financiar (404);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs valutar nefavorabile la
inchiderea exercitiului (476);
- diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma scaderii cursului
valutar aferente altor imprumuturi si datorii asimilate, la incheierea
exercitiului (477);
- diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidarii altor
imprumuturi si datorii asimilate (si evaluarea la inchiderea exercitiului
financiar si la rambursarea acestora), in devize, precum si a diferentelor de
curs valutar favorabile (765, 768).
Soldul contului
reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerambursate, nerestituite.
Contul 168 - Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor
din emisiunea de obligatiuni, creditelor bancare pe termen lung sau mediu,
datoriilor legate de participatii, datoriilor de privesc imobilizarile
financiare, precum si celor aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.
Contul 168 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 168 se inregistreaza:
- valoarea dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate
(666).
In debitul
contului 168 se inregistreaza:
- suma dobanzilor platite (451, 512);
- valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale,
in cazul leasingului financiar (404);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate,
rezultate in urma evaluarii acestora la inchiderea exercitiului sau lichidarii
imprumuturilor si datoriilor asimilate, in devize (765).
Soldul
contului reprezinta dobanzile datorate si neplatite.
Subconturile
pentru 'Contul 168 - Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor
asimilate' sunt:
1681 - Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni.
1682 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung.
1685 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile din cadrul grupului.
1686 - Dobanzi aferente datoriilor catre societatile care detin interese de
participare.
1687 - Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.
169. Prime privind rambursarea obligatiunilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de rambursare reprezentand
diferenta dintre valoarea de emisiune si valoarea de rambursare. Contul 169
este un cont de activ.
In debitul
contului 169 se inregistreaza:
- suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiune de
obligatiuni (161).
In creditul
contului 169 se inregistreaza:
- valoarea primelor de rambursare amortizate (686).
Soldul
contului reprezinta valoarea primelor de rambursare a obligatiunilor
neamortizate.
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI.
20 - IMOBILIZARI NECORPORALE.
Contul 201 - Cheltuieli de constituire.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor ocazionate de
infiintarea sau dezvoltarea persoanei juridice/ unitatii patrimoniale (taxe si
alte cheltuieli de inscriere si inmatriculare, cheltuieli privind emisiunea si
vanzarea de actiuni si obligatiuni, cheltuieli de prospectare a pietei, de
publicitate si alte cheltuieli de aceasta natura legate de infiintarea si
extinderea activitatii unitatii patrimoniale). Contul 201 este un cont de
activ.
In debitul
contului 201 se inregistreaza:
- cheltuielile ocazionate de infiintarea sau dezvoltarea societatii comerciale
(512, 531, 404, 462).
In creditul
contului 201 se inregistreaza:
- cheltuielile de constituire amortizate integral (280).
Soldul
contului reprezinta valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 203 - Cheltuieli de dezvoltare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor de cercetare si
dezvoltare inregistrate in contul imobilizarilor necorporale. Contul 203 este
un cont de activ.
In debitul
contului 203 se inregistreaza:
- lucrarile si proiectele de cercetare si dezvoltare efectuate pe cont propriu
sau achizitionate de la terti (233, 404, 512, 531, 721).
In creditul
contului 203 se inregistreaza:
- valoarea neamortizata a cheltuielilor de cercetare si dezvoltare cedate (658/
672);
- cheltuielile de cercetare si dezvoltare amortizate integral, precum si
cheltuielile de cercetare si dezvoltare aferente brevetelor si licentelor (280,
205).
Soldul
contului reprezinta valoarea cheltuielilor de cercetare si dezvoltare
existente.
Contul 205 - Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si valori similare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta concesiunilor, brevetelor,
licentelor, know-how-urilor, marcilor de fabrica si de comert si altor drepturi
si valori similare aportate, achizitionate sau dobandite pe alte cai. Contul
205 este un cont de activ.
In debitul
contului 205 se inregistreaza:
- brevetele, licentele, marcile comerciale si alte valori similare
achizitionate, realizate pe cont propriu, aportul in natura, precum si cele
primite cu tiltu gratuit (108, 131, 203, 230, 233, 404, 456, 721);
- valoarea concesiunilor preluate (167).
In creditul
contului 205 se inregistreaza:
- concesiuni, brevete, licente, alte drepturi si valori similare amortizate
integral, valoarea neamortizata la cedarea imobilizarii (280, 658/ 672);
- valoarea brevetelor si altor drepturi si valori similare aportate si retrase
de intreprinzatorul individual sau de asociati (108, 456);
- valoarea bunurilor preluate in concesiune conform contractelor, restituite
(167);
- valoarea brevetelor, licentelor, altor drepturi si valori similare depuse ca
aport la capitalul altei persoane juridice (261, 262, 263, 265).
Soldul
contului reprezinta concesiunile, brevetele si alte drepturi si valori similare
existente.
Subconturile
pentru 'Contul 205 - Concesiuni, brevete, licente, marci comeriale si alte
depturi si valori similare' sunt:
2051 - Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si
valori similare achizitionate.
2052 - Brevete, licente si alte drepturi si valori similare obtinute cu resurse
proprii.
Contul 207 - Fond comercial.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondului de comert care nu figureaza
in cadrul celorlalte elemente de patrimoniu, dar care concura la mentinerea sau
dezvoltarea potentialului activitatii unitatii cum sunt: clientele, vadul,
debuseele, reputatia si alte elemente necorporale. Fondul comercial se
determina ca diferenta dintre valoarea de aport sau costul de achizitie, dupa
caz, si valoarea activului net (justa, la data tranzactiei integrale sau
partiale catre alta persoana juridica) al acestuia. Contul 207 este un cont de
activ.
In debitul
contului 207 se inregistreaza:
- valoarea fondului comercial achizitionat, precum si a celui aportat la
capitalul societatii (404, 456).
In creditul
contului 207 se inregistreaza:
- valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658/ 672);
- valoarea fondului comercial amortizat integral (280).
Soldul
contului reprezinta valoarea fondului comercial existent.
Subconturile
pentru 'Contul 207 - Fond comercial' sunt:
2071 - Fond comercial.
2075 - Fond comercial negativ.
Contul 208 - Alte imobilizari necorporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta programelor informatice create de
unitate sau achizitionate de la terti, precum si a altor imobilizari
necorporale de fapt, prin acest cont tine evidenta tuturor imobilizarilor necorporale).
Contul 208 este un cont de activ.
In debitul
contului 208 se inregistreaza:
- valoarea concesiunilor preluate (167);
- valoarea imobilizarilor necorporale achizitionate sau realizate pe cont
propriu reprezentand aportul intreprinzatorului individual/ patronului si al
asociatilor la capitalul societatii (108, 230, 233, 404, 456, 721).
In creditul
contului 208 se inregistreaza:
- valoarea altor imobilizari necorporale retrase de la capitalul social;
- valoarea concesiunilor restituite (167);
- valoarea altor imobilizari necorporale cedate sau scoase din activ (280, 658/
672);
- valoarea altor imobilizari necorporale aportate si retrase (108, 456).
- valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale cedate sau scoase din
evidenta;
- valoarea altor imobilizari necorporale deduse ca aport la capitalul altei
persoane juridice (261, 262, 263, 265);
Soldul
contului reprezinta valoarea altor imobilizari necorporale existente.
21 - IMOBILIZARI CORPORALE.
Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri.
Nota: Acest
cont are atribuirea de 'Cont 211 - Terenuri' sub incidenta Legii 82 -
a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile
legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitatea
microintreprinderilor, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 -
2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila 'comunitara'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta terenurilor si a amenajarilor de
terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, imprejmuirile,
lucrarile de acces, etc.). Contabilitatea analitica se tine pe categorii de
terenuri si pe feluri de amenajari de terenuri. Contul 211 este un cont de
activ.
In debitul
contului 211 se inregistreaza:
- diferentele pozitive rezultate din reevaluarea terenurilor si amenajarilor de
terenuri (105);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand terenuri si amenajari de
terenuri, achizitionate sau aportate la capitalul social (101);
- valoarea terenurilor achizitionate si a celor reprezentand aport la capital
si a celor primite in regim de leasing financiar (108, 167, 404, 456);
- valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit (131);
- valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale in curs,
receptionate ca amenajari de terenuri sau amenajarilor de terenuri realizate pe
cont propriu, receptionate si facturate (231, 722).
In creditul
contului 211 se inregistreaza:
- diferentele negative rezultate din reevaluarea terenurilor (105);
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand amenajari de terenuri aduse ca
aport la capitalul social, scoase din evidenta (101);
- valoarea neamortizata a amenajarilor de terenuri scoase din evidenta (681);
- valoarea pierderilor din calamitati, exproprieri (671);
- valoarea terenurilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- valoarea terenurilor, respectiv amenajarilor de terenuri cedate, amortizate
(281, 658/ 672);
- valoarea terenurilor care fac obiectul participarii in natura la capitalul
social al altei societati comerciale (261, 262, 263);
- valoarea terenurilor aportate, retrase (108, 456).
Soldul
contului reprezinta valoarea terenurilor si costul efectiv al amenajarilor de
teren existente.
Subconturile
pentru 'Contul 211 - Terenuri si amenajari de terenuri' sunt:
2111 - Terenuri.
2112 - Amenajari de terenuri.
Contul 212 - Constructii.
Nota: Acest
cont are atribuirea de 'Cont 212 - Mijloace fixe' sub incidenta Legii
82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate
documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de
contabilitatea microintreprinderilor, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
'comunitara'. De retinut ca, planul de conturi simplificat (cu
specificatii exprese in ceea ce priveste contabilitatea microintreprinderilor)
pastreaza aceasta denumire - a se vedea nota.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii
constructiilor/ mijloacelor fixe. Contul 212 este un cont de activ.
In debitul
contului 212 se inregistreaza:
- valoarea mijlocelor fixe/ constructiilor achizitionate, realizate din
productie proprie, primite cu titlu gratuit, ca aport al asociatilor la
capitalul social si aportul intreprinzatorului individual, inclusiv in regim de
leasing financiar (108, 131, 167, 231, 404, 456, 722);
- valoarea cresterii rezultate din reevaluarea constructiilor (105);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la constructiile
primite cu chirie si restituite proprietarului (281);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446);
- plusurile de inventar la imobilizari (131).
In creditul
contului 212 se inregistreaza:
- valoarea mijlocelor fixe cedate sau scoase din activ/ evidenta (281, 658/
672);
- valoarea mijlocelor fixe retrase de intreprinzatorul individual (108);
- valoarea constructiilor distruse de calamitati (671);
valoarea constructiilor aportate si retrase (267);
- valoarea constructiilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- valoarea descresterii rezultate din reevaluarea constructiilor (105);
- valoarea cladirilor care fac obiectul participarii in natura la capitalul
social al altei societati comerciale (261, 262, 263).
Soldul
contului reprezinta valoarea mijloacelor fixe existente.
Nota: Pentru contul 212 exista o anumita specificitate
reprezentata de introducerea (si apoi anularea) tinerii contabilitatii in
functie de specificul de catalogare al societatii (cu specificitate la
microintreprinderi - atentie la posibilele erori de interpretare atat de partea
celor care vor aplica prevederile cat si de partea celor care vor controla
corectitudinea deoarece este evidenta ambiguitatea). Pentru aceste societati
comerciale (microintreprinderi) se declara acest cont a fi 'Contul 212 -
Mijloace fixe'. Cu ajutorul sau se tine evidenta existentei si miscarii
mijloacelor fixe, contabilitatea analitica a mijloacelor fixe urmand a se tine
distinct pe conturi sintetice de gradul II, deschise potrivit clasificatiei
generale a mijloacelor fixe pe economie (conform cu HG 2139/ 30
Noiembrie 2005 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea si
duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, la care este anexat si un Dictionar de
corespondenta dintre codurile de clasificare ce vor intra in
vigoare in comparatie directa cu cele din HG 964/ 23
decembrie 1998 - pentru aprobarea clasificatiei si a duratelor
normale de functionare a mijloacelor fixe, HG 424/ 25
aprilie 2001 - privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor
fixe, Ordin MF 2388/ 1995, Ordin MF 425/ 1998). Desfasurarea pe conturi
analitice este urmatoarea:
01 - Constructii;
02 - Echipamente tehnologice, masini, utilaje si instalatii de lucru;
03 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare;
04 - Mijloace de transport;
05 - Animale si plantatii;
06 - Mobilier si aparatura diversa, echipamente de protectie a valorilor umane
si materiale si alte active corporale mobile.
In debitul acestui cont se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor corporale reprezentand mijloace fixe achizitionate,
realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, aportate la
capitalul social(101);
- diferentele din reevaluarea mijloacelor fixe (105);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs receptionate ca mijloace fixe (231);
- valoarea investitiei amortizate de chiriasi, preluata de proprietar (281);
- valoarea la cost de productie a mijloacelor fixe realizate pe cont propriu,
receptionate, facturate (722).
In creditul acestui cont se inregistreaza:
- valoarea mijloacelor fixe aduse ca aport la capitalul social, retrase, cedate
sau scoase din activ si cu valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale
reprezentand mijloacele fixe aportate la capitalul social, scoase din evidenta
inainte de termenul normal de functionare legal precum si cu valoarea
neamortizata a imobilizarilor corporale reprezentand mijloace fixe aduse ca
aport la capitalul social, retrase, cedate sau scoase din evidenta inainte de
termenul de functionare legal (101);
- valoarea amortizarii mijloacelor fixe scoase din evidenta/ din activ (281);
- valoarea neamortizata a mijloacelor fixe scoase din functiune, ramasa
neacoperita din sumele rezultate in urma valorificarii acestora (481, 681).
Soldul
acestui cont reprezinta valoarea mijloacelor fixe existente si nu poate fi
decat debitor.
Contul 213 - Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii instalatiilor
tehnice, mijloacelor de transport, animalelor de reproductie si de munca si
plantatiilor. Contul 213 este un cont de activ.
In debitul
contului 213 se inregistreaza:
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor achizitionate, realizate din productie proprie, primite cu titlu
gratuit, aport la capitalul social, primite in regim de leasing financiar (404,
231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la imobilizarile
corporale primite cu chirie si restituite proprietarului (281);
- valoarea cresterii rezultate din reevaluare (105);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446);
- plusurile de inventar la imobilizari (131).
In creditul
contului 213 se inregistreaza:
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor cedate sau scoase din evidenta (281, 658);
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor aportate, retrase (456);
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor cedate in regim de leasing financiar, distruse de calamitati (267,
671);
- valoarea descresterii rezultate din reevaluare (105);
- valoarea instalatiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor care fac obiectul participarii la filiale din cadrul grupului, la
societati din afara grupului, la alte societati sub forma intereselor de
participare sau altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
Subconturile
pentru 'Contul 213 - Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si
plantatii' sunt:
2131 - Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
2132 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
2133 - Mijloace de transport
2134 - Animale si plantatii
Contul 214 - Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a valorilor umane si materiale
si a altor active corporale. Contul 214 este un cont de activ.
In debitul
contului 214 se inregistreaza:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie a
valorilor umane si materiale si a altor active corporale achizitionate,
realizate din productie proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul
social, primite in regim de leasing financiar (404, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la imobilizarile
corporale primite cu chirie si restituite proprietarului (281);
- valoarea cresterii rezultate din reevaluare (105);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446);
- plusurile de inventar la imobilizari (131).
In creditul
contului 214 se inregistreaza:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie si a
altor active corporale cedate sau scoase din evidenta (281, 658);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie si
altor active corporale distruse de calamitati (671);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie si
altor active corporale aportate si retrase (456);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protectie si
altor active corporale cedate in regim de leasing financiar (267);
- valoarea descresterii rezultate din reevaluare (105);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protectie care
fac obiectul participarii la filiale din cadrul grupului, la societati sub
forma intereselor de participare sau a altor titluri de valoare (261, 262, 263,
265).
Soldul
contului reprezinta valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protectie si altor active corporale existente.
23 - IMOBILIZARI IN CURS.
Contul 230 - Imobilizari necorporale in curs.
Nota:
Acest cont isi manifesta impunerea la utilizare prin intermediul Legii 82 - a
contabilitatii, renuntandu-se la el (in toate documentatiile legale - MF,
precum si in cele comentate/ adnotate de diversi autori) incepand cu
modificarile de legislatie din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara'. De retinut ca acest cont este regasit sub
denumirea 'Contul 233 - Imobilizari necorporale in curs'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imobilizarilor necorporale in curs.
Contul 230 este un cont de activ.
In debitul
contului 230 se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor necorporale facturate de furnizori (404);
- avansurile acordate furnizorilor de imobilizari (512);
- valoarea imobilizarilor necorporale in curs, realizate pentru nevoi proprii,
pe cont propriu (721);
- imobilizarile necorporale in curs, aportate de asociati la capitalul social
(456).
In creditul
contului 230 se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor necorporale in curs, receptionate (203, 205, 208);
- valoarea imobilizarilor necorporale in curs aportate si retrase (456);
- valoarea imobilizarilor necorporale in curs cedate (658);
- valoarea imobilizarilor necorporale in curs care fac obiectul participarii la
filiale din cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de
particiare sau altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265);
- valoarea avansurilor decontate furnizorilor (404).
Soldul
reprezinta valoarea imobilizarilor necorporale in curs.
Contul 231 - Imobilizari corporale in curs.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imobilizarilor corporale in curs.
Contabilitatea analitica se tine pe feluri de imobilizari corporale in curs.
Contul 231 este un cont de activ.
In debitul
contului 231 se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, aportate la capitalul social sau
primite ca aport la capitalul social (101, 456);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, la cost de productie sau de
achizitie/ intrare, realizate in regie proprie sau facturate de furnizori,
precum si aportul in natura (108, 404, 456, 722);
- avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale (512).
In creditul
contului 231 se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor corporale in curs receptionate (212, 213, 214);
- valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale in curs receptionate
ca mijloace fixe (211);
- valoarea avansurilor decontate furnizorilor (404);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs cedate (658);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs distruse de calamitati (671);
- valoarea imobilizarilor corporale in curs care fac obiectul participarii la
filiale din cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de
participare sau altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
Soldul
contului reprezinta valoarea imobilizarilor corporale in curs nereceptionate.
Subconturile
pentru 'Contul 231 - Imobilizari corporale in curs' sunt:
2311 - Amenajari de terenuri si constructii.
2312 - Instalatii tehnice si masini.
2313 - Alte imobilizari corporale.
Contul 232 - Avansuri acordate pentru imobilizari corporale.
Este un cont cu ajutorul caruia se tine evidenta avansurilor pentru
imobilizarile corporale acordate furnizorilor de imobilizari, care se opereaza
in directa legatura cu conditii directe de lucru legate de Contul 231 -
Imobilizari corporale in curs. Contul 232 este un cont de activ.
In debitul
contului 232 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale (512).
In creditul
contului 232 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale,
decontate (404).
Subconturile
pentru 'Contul 232 - Avansuri acordate pentru imobilizari corporale'
sunt:
2321 - Avansuri acordate pentru terenuri si constructii.
2322 - Avansuri acordate pentru instalatii tehnice si masini.
2323 - Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale.
Contul 233 - Imobilizari necorporale in curs.
A se vedea vechiul cont 230 (Contul 230 - Imobilizari necorporale in curs).
Contul 234 - Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor de
imobilizari necorporale. Contul 234 este un cont de activ.
In debitul
contului 234 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari necorporale (512).
In creditul
contului 234 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari necorporale
decontate (404).
Soldul
contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor de imobilizari
nedecontate.
26 - IMOBILIZARI FINANCIARE.
Contul 261 - Titluri de participare detinute la filiale din cadrul
grupului.
Nota: Acest
cont are atribuirea de 'Cont 261 - Titluri de participare' sub
incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori
legate de contabilitatea microintreprinderilor, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta titlurilor de participare detinute la
filialele din cadrul grupului. Contul 261 este un cont de activ.
In
debitul contului 261 se inregistreaza:
- valoarea titlurilor de participare achizitionate(dobandite prin achizitie), a
celor reprezentand aportul intreprinzatorului individual, precum si aportul in
natura al asociatilor la capitalul societatii/ filialelor din cadrul grupului
(108, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 269, 301, 302, 303, 331, 332, 341
la 346, 361, 371, 381, 404, 456, 512, 531);
- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare dobandite si valoarea
neamortizata a imobilizarilor necorporale sau corporale aportate (106);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite
din porofitul net (761).
In creditul
contului 261 se inregistreaza:
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare detinute de filiale
din cadrul grupului cedate (664/ 672);
- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare cedate sau retrase si
valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale si necorporale aportate (106);
- valoarea titlurilor de participare retrase (108, 456).
Soldul
contului reprezinta valoarea titlurilor de participare existente.
Contul 262 - Titluri de participare detinute la societati din afara
grupului.
Nota: Acest
cont are atribuirea de 'Cont 262 - Titluri imobilizate ale activitatii de
portofoliu' sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitatea microintreprinderilor, pana la
modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea
la legislatia contabila 'comunitara'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta titlurilor imobilizate ale
activitatii de portofoliu(titlurilor de participare detinute la societati din
afara grupului), pe care unitatea patrimoniala le dobandeste in vederea
realizarii unor venituri financiare, fara interventia in gestiunea societatilor
la care sunt detinute titlurile. Contul 262 este un cont de activ.
In debitul
contului 262 se inregistreaza:
- valoarea titlurilor de participare achizitionate, aportate de
intreprinzatorul individual, precum si cele aportate de asociati la capitalul
social al societatilor din afara grupului (108, 205, 208, 211, 212, 213, 214,
231, 233, 269, 301, 302, 303, 331, 332, 341 la 346, 361, 371, 381, 404, 456,.
512, 531);
- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare dobandite si valoarea
neamortizata a imobilizarilor necorporale sau corporale aportate (106);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite
din profitul net (761).
In creditul
contului 262 se inregistreaza:
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate sau retrase
detinute la societati din afara grupului de intreprinzatorul individual (108,
664/ 672);
- diferenta dintre valoarea titlurilor de participare cedate sau retrase si
valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale sau corporale (106).
Soldul
contului reprezinta titlurile imobilizate ale activitatii de portofoliu
existente (valoarea titlurilor de participare detinute la societati din afara
grupului)..
Contul 263 - Imobilizari financiare sub forma de interese de participare.
Nota: Acest
cont are atribuirea de 'Cont 263 - Alte titluri imobilizate' sub
incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori
legate de contabilitatea microintreprinderilor, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de valoare sub forma
intereselor de participare, detinute de persoana juridica pe o perioada
indelungata in vederea realizarii unor venituri financiare, fara interventia in
gestiunea unitatilor emitente, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea
analitica se tine pe categorii si feluri (valori) de titluri, grupate pe
unitati emitente. Contul 263 este un cont de activ.
In debitul
contului 263 se inregistreaza:
- diferentele rezultate in urma reevaluarii titlurilor de participare sau a
altor titluri imobilizate (105);
- valoarea altor titluri imobilizate achizitionate, aportate de
intreprinzatorul individual, precum si a celor aportate de asociati la
capitalul social, sau a titlurilor imobilizate achizitionate si aportate direct
la capitalul social (101, 108, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233,
269, 301, 302, 303, 331, 332, 341 la 346, 361, 371, 381, 404, 456, 512, 531);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite
din profitul net (761);
- valoarea altor titluri imobilizate achizitionate cu plata prin virament sau
numerar (512, 531).
In creditul
contului 263 se inregistreaza:
- valoarea cheltuielilor altor titluri imobilizate cedate (664/ 672);
- valoarea altor titluri imobilizate retrase de intreprinzatorul individual sau
a titlurilor retrase, cedate, scoase din evidenta capitalului social (101,
108).
Soldul
contului reprezinta valoarea altor titluri imobilizate existente/ imobilizarile
financiare sub forma de interese de participare detinute..
Subconturile
pentru 'Contul 263 - Imobilizari finaniare sub forma de interese de
participare' sunt:
2633 - Titluri de participare detinute in intreprinderi asociate din cadrul
grupului.
2634 - Titluri de participare detinute in intreprinderi asociate din afara
grupului.
2635 - Titluri de participare strategice in cadrul grupului.
2636 - Titluri de participare strategice in afara grupului.
Contul 264 - Titluri puse in echivalenta.
Contul 265 - Alte titluri imobilizate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de valoare detinute pe
o perioada indelungata. Contul 265 este un cont de activ.
In debitul
contului 265 se inregistreaza:
- valoarea altor titluri imobilizate dobandite prin achizitie sau aport (404,
512, 531, 269, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 301, 302, 303, 331, 332,
341 la 346, 361, 371, 381);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite
din profitul net (761).
In creditul
contului 265 se inregistreaza:
- valoarea cheltuielilor provind titlurile cedate (664).
Soldul contului
reprezinta alte titluri imobilizate existente.
Contul 267 - Creante imobilizate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor legate de participatii,
imprumuturilor acordate pe termen lung si altor creante imobilizate, cum sunt
depozite si garantii platite. Contul 267 este un cont de activ.
In debitul
contului 267 se inregistreaza:
- valoarea imprumutului acordat si a veniturilor din dobanzile aferente
creantelor imobilizate, precum si a garantiilor depuse la furnizori (269, 512,
531, 763);
- valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung si a dobanzilor aferente
pentru bunurile cedate in regim de leasing financiar (211, 212, 213, 214, 472);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente imprumuturilor acordate in
valuta, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la inchiderea
exercitiului (765);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente nefavorabile de curs valutar la
inchiderea exercitiului (477).
In creditul
contului 267 se inregistreaza:
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente, incasate, precum si
a garantiilor restituite de furnizori (512, 531);
- valoarea dobanzii facturate de locator in cazul leasingului financiar (411);
- valoarea avansului si a ratelor recunoscute la venituri pentru bunurile
cedate in leasing financiar (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente imprumuturilor acordate
altor unitati, la inchiderea exercitiului (476);
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente de curs valutar favorabil, la
inchiderea exercitiului anterior (477);
- valoarea pierderilor din creante imobilizate (663);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente imporumuturilor acordate
rezultate in urma lichidarii creantelor (incasarea creantelor sau evaluarea
acestora la cursul de inchidere a exercitiului) (665).
Soldul
reprezinta valoarea imprumuturilor acordate altor unitati si a altor creante
imobilizate.
Subconturile
pentru 'Contul 267 - Creante imobilizate' sunt:
2671 - Sume datorate de filiale.
2672 - Dobanda aferenta sumelor datorate de filiale.
2673 - Imprumuturi acordate pe termen lung.
2674 - Dobanda aferenta imprumuturilor acordate pe termen lung.
2675 - Creante legate de interesele de participare.
2676 - Dobanda aferenta creantelor legate de interesele de participare.
2677 - Actiuni proprii - active imobilizate1) Sunt reflectate actiunile proprii
clasificate in active imobilizate in functie de intentia cu privire la durata
de detinere de peste un an, stabilita cu ocazia achizitiei sau reclasarii.
2678 - Alte creante imobilizate.
2679 - Dobanzi aferente altor creante imobilizate
Contul 269 - Varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat cu ocazia
achizitionarii imobilizarilor financiare. Contul 269 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 269 se inregistreaza:
- sumele datorate pentru achizitionarea de imobilizari financiare (261, 262,
263, 267);
- diferentele de curs valutar, rezultate in urma decontarii imprumuturilor si
datoriilor in valuta sau a evaluarii acestora la cursul de la inchiderea
exercitiului (765).
In debitul
contului 269 se inregistreaza:
- sumele platite pentru imobilizari financiare (512, 531).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate pentru imobilizari financiare.
Subonturile
pentru 'Contul 269 - Varsaminte de efectuat pentru imobilizari
finaniare' sunt:
2691 - Varsaminte de efectuat referitoare la titluri de participare detinute la
filiale din cadrul grupului.
2692 - Varsaminte de efectuat referitoare la interesele de participare.
2698 - Varsaminte de efectuat pentru alte imobilizari financiare.
28. AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE.
Contul 280 - Amortizari privind imobilizarile necorporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta amortizarii imobilizarilor
necorporale. Contabilitatea analitica a amortizarii imobilizarilor necorporale
se tine pe feluri de imobilizari (cheltuieli de constituire, de
cercetare-dezvoltare, concesiuni, brevete, alte drepturi si valori similare,
fondul comercial, alte imobilizari necorporale). Contul 280 este un cont de
pasiv, rectificativ al valorii de inregistrare a imobilizarilor necorporale.
In creditul
contului 280 se inregistreaza:
- valoarea aferenta amortizarii imobilizarilor necorporale (681);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117).
In debitul
contului se inregistreaza:
- amortizarea aferenta imobilizarilor necorporale vandute sau scoase din activ/
evidenta (201, 203, 205, 207, 208, 211, 212, 213, 214).
Soldul
contului reprezinta amortizarea imobilizarilor necorporale, care nu poate fi
decat creditor sau nul.
Subconturile
pentru 'Contul 280 - Amortizari privind imobilizarile necorporale'
sunt:
2801 - Amortizarea cheltuielilor de constituire.
2803 - Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare.
2805 - Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale
si altor drepturi si valori similare.
2807 - Amortizarea fondului comercial.
2808 - Amortizarea altor imobilizari necorporale.
Contul 281 - Amortizari privind imobilizarile corporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta amortizarii imobilizarilor corporale.
Contabilitatea analitica a amortizarii privind imobilizarile corporale se tine
pe feluri de imobilizari corporale, adica pe cele 6 conturi analitice de
imobilizari corporale. Contul 281 este un cont de pasiv, rectificativ al
valorii de inregistrare a imobilizarilor corporale.
In creditul
contului 281 se inregistreaza:
- cheltuielile aferente amortizarii imobilizarilor corporale (681);
- valoarea amortizarii investitiilor efectuate de chiriasi la imobilizarile
corporale primite cu chirie si restituite proprietarului (212, 213, 214);
- valoarea amortizarii imobilizarilor utilizate in operatii de participatie,
transferata conform contractelor (458);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea investitiei amortizate de catre chiriasi, preluata de catre
proprietari (212).
In debitul
contului 281 se inregistreaza:
- valoarea amortizarii amenajarilor de terenuri, scoase din evidenta (211);
- valoarea amortizarii imobilizarilor corporale vandute sau scoase din
evidenta/ din activ (212, 213, 214).
Soldul
contului reprezinta amortizarea imobilizarilor corporale.
Subconturile
pentru 'Contul 281 - Amortizari privind imobilizarile corporale' sunt
2811 - Amortizarea amenajarilor de terenuri.
2812 - Amortizarea constructiilor.
2813 - Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si
plantatiilor.
2814 - Amortizarea altor imobilizari corporale.
29 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR.
Contul 290 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale. Contul 290 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 290 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru
deprecierea imobilizarilor necorporale (681, 687).
In debitul
contului 290 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale (781, 787).
Soldul
contului reprezinta valoarea provizioanelor aferente imobilizarilor
necorporale.
Subconturile
pentru 'Contul 290 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
necorporale' sunt:
2903 - Provizioane pentru cheltuielile de dezvoltare.
2905 - Provizioane pentru concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si
alte drepturi si valori similare.
2907 - Provizioane pentru fondul comercial.
2908 - Provizioane pentru alte imobilizari necorporale.
Contul 291 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor corporale. Contul 291 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 291 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor corporale (681, 687).
In debitul
contului 291 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor corporale (781, 787).
Soldul
contului reprezinta valoarea provizioanelor aferente imobilizarilor corporale.
Subconturile
pentru 'Contul 291 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
corporale' sunt:
2911 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor de terenuri.
2912 - Provizioane pentru deprecierea constructiilor.
2913 - Provizioane pentru deprecierea instalatiilor, mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor.
2914 - Provizioane pentru deprecierea altor imobilizari corporale.
Contul 293 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale si corporale in curs. Contul 293 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 293 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau suplimentarea provizioanelor pentru
deprecierea imobilizarilor in curs (681, 687).
In debitul
contului 293 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor in curs (781, 787).
Soldul
contului reprezinta valoarea provizioanelor aferente imobilizarilor in curs.
Subconturile
pentru 'Contul 293 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in
curs' sunt:
2931 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale in curs.
2933 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale in curs.
Contul 296 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor pentru deprecierea
imobilizarilor financiare. Contul 296 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 296 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau suplimentarea provizioanelor privind
deprecierea imobilizarilor financiare (686).
In debitul
contului se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor privind
deprecierea imobilizarilor financiare (786).
Soldul
contului reprezinta valoarea provizioanelor aferente imobilizarilor financiare.
Subconturile
pentru 'Contul 296 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
financiare' sunt:
2961 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare detinute la
filiale din cadrul grupului.
2962 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de participare detinute la
societati din afara grupului.
2963 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare sub forma de
interese de participare.
2964 - Provizioane pentru deprecierea altor titluri imobilizate.
2965 - Provizioane pentru deprecierea sumelor datorate de filiale.
2966 - Provizioane pentru deprecierea imprumuturilor acordate pe termen lung.
2967 - Provizioane pentru deprecierea creantelor legate de interesele de
participare.
2968 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii - active imobilizate.
2969 - Provizioane pentru deprecierea altor creante imobilizate.
CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI SI PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE.
30 - STOCURI DE MATERII PRIME SI MATERIALE.
Contul 301 - Materii prime.
Nota:
Acest cont are atribuirea de 'Cont 301 - Materiale consumabile' sub
incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in
toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori
legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000
- 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila 'comunitara'
cand se atribuie acestui cont denumirea si functiile vechiului 'Cont 300 -
Materii prime'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
materii prime. Contul 301 este un cont de activ.
In debitul
contului 301 se inregistreaza:
- diferentele de pret in minus, costul de achizitie este mai mare decat pretul
standard sau prestabilit aferent materiilor prime iesite din gestiune - toate
elementele de operare prezentate pentru acest cont, si pentru toate conturile
enumerate la operarea contului 301, sunt considerate pentru situatia
inventarului permanent; in situatia inventarului intermitent, operarea in debit
pe contul 601 reprezinta valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime
existente in stoc, stabilita pe baza inventarului, inclusiv a celor primite cu
titlu gratuit (601, 758);
- diferentele de pret in minus aferente materiilor prime intrate in gestiune
(308);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime achizitionate de la
furnizori (inclusiv a serviciilor prestate pentru acestea, taxelor vamale
incluse in pretul de achizitie aferente importului) sau din avansuri de
trezorerie (401, 408, 446, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime aduse de la terti
inclusiv constul serviciilor prestate de terti (351, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime reprezentand aport in
natura al asociatilor la capitalul social, precum si a celor primite cu titlu
gratuit (108, 456, 771);
- valoarea materiilor prime constatate plus la inventar (601);
- valoarea materiilor prime rezultate din dezmembrarea imobilizarilor (758);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime primite de la societatile
din grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451,
452, 481, 482);
- valoarea produselor finite obtinute din productie proprie ca materii prime,
la pret de inregistrare (345);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor si produselor retinute
ca materie prima in aceeasi unitate (341, 345, 346);
- valoarea stocurilor reprezentand materiile prime aportate la capitalul
social, la pret de inregistrare (101).
In creditul
contului 301 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli,
constatate lipsa la inventar, precum si pierderile din deprecieri si
diferentele in plus aferente materiilor prime iesite din gestiune - pentru
inventarul intermitent acest cont se opereaza in credit cu valoarea la pret de
inregistrare a materiilor prime existente in stoc la sfarsitul perioadei,
stabilita in baza inventarului (601);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime retrase din aport de
intreprinzator, sau retrase din aportul la capitalul social (108, 101);
- valoarea materiilor prime care fac obiectul participarii la filiale din
cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de participare sau
altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime vandute ca atare (371);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime livrate societatilor din
grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau la subunitati (451,
452, 481, 482);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime iesite prin donatie,
precum si pierderile prin calamitati (671 vechi, 668 nou);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime trimise spre prelucrare
sau in custodie la terti (351);
- valoarea materiilor prime utilizate la dezmembrarea mijloacelor fixe (658);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime iesite prin donatie si
pierderile din calamitati (658, 671).
Soldul
debitor reprezinta valoarea materiilor prime existente in stoc.
Contul 302 - Materiale consumabile.
Nota:
Acest cont nu are are atribuire sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, sau
in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori
legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000
- 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila 'comunitara'
cand se atribuie acestui cont denumirea si functiile vechiului 'Cont 301 -
Materiale consumabile'. Atentie la contabilitatea atribuita
microintreprinderilor unde utilizarea acestui cont (302) este comasata cu
utilizarea contului de materii prime (301)!
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, ambalaje, piese de
schimb, seminte si materiale de plantat, furaje si alte materiale consumabile).
Contul 302 este un cont de activ.
In debitul
contului 302 se inregistreaza:
- diferentele de pret in minus, costul de achizitie este mai mare decat pretul
standard sau prestabilit aferent materialelor consumabile iesite din gestiune -
toate elementele de operare prezentate pentru acest cont, si pentru toate
conturile enumerate la operarea contului 302, sunt considerate pentru situatia
inventarului permanent; in situatia inventarului intermitent, operarea in debit
pe contul 602 reprezinta valoarea la pret de inregistrare a materialelor
consumabile existente in stoc, stabilita pe baza inventarului; valoarea la pret
de inregistrare a materialelor consumabile constatate plus la inventar si a
celor primite cu titlu gratuit (602, 758);
- valoarea carburantilor procurati in baza bonurilor valorice (532);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile achizitionate de
la furnizori (inclusiv a serviciilor prestate pentru acestea, taxelor vamale
incluse in costul acestora aferente aprovizionarilor din import) sau din
avansuri de trezorerie (401, 408, 446, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile aduse de la
terti, inclusiv costul serviciilor prestate de terti (351, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile reprezentand
aport in natura al asociatilor la capitalul social, precum si a celor primite
cu titlu gratuit (108, 456, 771);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile constatate plus
la inventar (602);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile primite de la
societati din grup, alte societati legate de participatii, unitate sau
subunitati (451, 452, 481, 482);
- valoarea produselor finite retinute din productie ca materiale consumabile,
la pret de inregistrare (345);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor si produselor retinute si
consumate ca materiale in aceeasi unitate (341, 345, 346);
- diferente de pret in minus aferente materialelor consumabile intrate in
gestiune (308);
- valoarea stocurilor reprezentand materiale consumabile aportate la capitalul
social, la pret de inregistrare (101);
- valoarea materialelor consumabile (bunurile) rezultate din dezmembrarea
imobilizarilor (758).
In creditul
contului 302 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile incluse pe
cheltuieli, a celor constatate lipsa la inventar, cat si pierderile din
deprecieri si diferentele de pret in plus aferente materialelor consumabile
iesite din gestiune - pentru inventarul intermitent, la inceputul perioadei,
contul se opereaza in credit cu valoarea la pret de inregistrare a materialelor
consumabile existente in stoc la sfarsitul perioadei, stabilita pe baza
inventarului (602);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile vandute ca atare
(371);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile retrase din aport
de intreprinzator, precum si a materialelor consumabile retrase din aportul la
capitalul social (108, 101);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea materiilor prime care fac obiectul participarii la filiale din
cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de participare sau
altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile livrate
societatilor din grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau
subunitati (451, 452, 481, 482);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile donate cat si
pierderile din calamitati (658, 671);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile trimise spre
prelucrare sau in custodie la terti (351);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile utilizate la
dezmembrarea mijloacelor fixe (658);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile iesite din
gestiune prin donatii, precum si pierderile din calamitati (668).
Soldul
debitor al contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a materialelor
consumabile existente in stoc.
Subconturile
pentru 'Contul 302 - Materiale consumabile' sunt:
3021 - Materiale auxiliare.
3022 - Combustibili.
3023 - Materiale pentru ambalat.
3024 - Piese de schimb.
3025 - Seminte si materiale de plantat.
3026 - Furaje.
3028 - Alte materiale consumabile.
Contul 303 - Materiale de natura obiectelor de inventar.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei, miscarii si uzurii
materialelor de natura obiectelor de inventar. Contul 303 este un cont de
activ.
In debitul
contului 303 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar achizitionate, inclusiv a taxelor vamale aferente aprovizionarii din
import, incluse in costul de achizitie (401, 408, 542, 446);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar primite de la societati din grup, alte societati legate prin
participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar aduse de la terti, inclusiv costul serviciilor prestate de terti (351,
401);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar reprezentand aportul in natura la capitalul social (456);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar constatate plus la inventar si a celor primite cu titlu gratuit (603,
758);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor retinute si consumate ca
materiale de natura obiectelor de inventar (345);
- diferente de pret in minus aferente materialelor de natura obiectelor de
inventar intrate in gestiune (308);
- sumele rezultate din dezmembrarea unor imobilizari (758).
In creditul
contului 303 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de naura obiectelor de
inventar sate in folosinta (603, 471);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar lipsa la inventar si pierderile din deprecieri (603);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar vandute ca atare (371);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar trimise la terti (351);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar livrate societatilor din grup, alte societati legate prin
participatii, unitate si subunitati (451, 452, 481, 482);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar donate si pierderile din calamitati (658, 671);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar retrase din aportul la capitalul social (456);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar care fac obiectul
participarii la filiale din cadrul grupului, la alte societati sub forma
intereselor de participare sau altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura
obiectelor de inventar existente in stoc.
A se vedea
si utilizarea vechilor conturi 321 - Obiecte de inventar, 322 - Uzura
obiectelor de inventar, 323 - Baracamente si amenajari provizorii, 328 -
Diferente de pret la obiecte de inventar.
Contul 308 - Diferente de pret la materii prime si materiale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor (in plus sau in minus)
intre pretul de inregistrare prestabilit si costul de achizitie, aferente
materiilor prime si materialelor consumabile. Contul 308 este un cont
rectificativ (bifunctional) al valorii de inregistrare a materiilor prime si al
materialelor consumabile.
In debitul
contului 308 se inregistreaza:
- diferentele de pret in plus (costul de achizitie este mai mare decat pretul
prestabilit) aferente materiilor prime, materialelor consumabile si
materialelor de natura obiectelor de inventar intrate in gestiune prin
achizitionarea de la furnizori sau din avansuri de trezorerie/ intrate in
gestiune (401, 451, 542);
- diferentele de pret in minus aferente materiilor prime, materialelor
consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din
gestiune (601, 602, 603).
In creditul
contului 308 se inregistreaza:
- diferentele de pret in minus (costul de achizitie este mai mic decat pretul
standard) aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor
de natura obiectelor de inventar intrate in gestiune/ achizitionate de la
furnizori (300, 301, 302);
- diferentele de pret in plus aferente materiilor prime, materialelor
consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din
gestiune (601, 602, 603, 451).
Soldul
contului reprezinta diferentele de pret aferente materiilor prime si
materialelor consumabile existente in stoc.
Nota:
In situatia plicarii inventarului intermitent:
1. stocurile existente la inceputul exercitiului financiar precum si intrarile
in cursul perioadei de materii prime, materiale consumabile si materiale de
natura obiectelor de inventar se inregistreaza direct in debitul conturilor 601
'Cheltuieli cu materii prime', 602 'Cheltuieli cu materialele
consumabile', 603 'Cheltuieli privind materialele de natura
obiectelor de inventar'.
2. conturile 301 'Materii prime', 302 'Materiale
consumabile' si 303 'Materiale de natura obiectelor de inventar'
se debiteaza numai la sfarsitul perioadei cu valoarea la pret de
inregistrare a materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de
natura obiectelor de inventar, existente in stoc, stabilita pe baza
inventarului, prin creditul conturilor 601, 602, 603.
Contul 321 - "Obiecte de inventar".
Nota:
Acest cont are atribuirea data de incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand se renunta la utilizarea acestui cont,
functiile sale ramanand fara atribuire expresa, fiind 'corelate' la
'Contul 303 - Materiale de natura obiectelor de inventar'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
obiecte de inventar. Contul 321 este un cont de activ.
In debitul
contului 321 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar achizitionate de la
furnizori sau din avansuri de trezorerie (401, 408, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar aduse de la terti
(352, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar reprezentand aport
in natura precum si a celor primite cu titlu gratuit (108, 456, 771);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar constatate in plus
de inventar (603);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar primite de la grup,
unitate sau subunitati (451, 481, 482).
In creditul
contului 321 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar scoase din
folosinta, constatate lipsa la inventar, cat si pierderile din deprecieri
(322);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar vandute ca atare
(371);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar trimise la terti
(352);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar donate cat si
pierderile din calamitati (671);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar retrase din aport
de intreprinzator (108).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar
existente in stoc.
Contul 322 - "Uzura obiectelor de inventar".
Nota:
Acest cont are atribuirea data de incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand se renunta la utilizarea acestui cont,
functiile sale ramanand fara atribuire expresa, fiind 'corelate' la
'Contul 303 - Materiale de natura obiectelor de inventar'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta uzurii obiectelor de inventar a caror
valoare se include in cheltuielile de exploatare, fie integral fie la darea in
folosinta, fie in mod esalonat pe o durata de cel mult trei ani, pe baza de
scadentar. Contul 322 este un cont rectificativ (bifunctional) al valorii
obiectelor de inventar.
In creditul
contului 322 se inregistreaza:
- uzura obiectelor de inventar, inclusa pe cheltuieli (603).
In debitul
contului 322 se inregistreaza:
- valoarea obiectelor de inventar scoase din folosinta (321).
Soldul
contului reprezinta valoarea uzurii obiectelor de inventar inclusa pe
cheltuieli.
Contul 323 - "Baracamente si amenajari provizorii".
Nota:
Acest cont are atribuirea data de incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand se renunta la utilizarea acestui cont,
functiile sale ramanand fara atribuire expresa, fiind 'corelate' la
'Contul 303 - Materiale de natura obiectelor de inventar'.
Cu ajutorul acestuim cont se tine evidenta baracamentelor si amenajarilor
provizorii, achizitionate sau construite in vederea executarii lucrarilor si
prestatiilor in constructii. Contul 323 este un cont de activ.
In debitul
contului 323 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor provizorii
cumparate de la furnizori (401);
- valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor provizorii
reprezentand aportul in natura al intreprinzatorului sau asociatilor si
actionarilor (108, 456);
- valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor provizorii realizate
din productia proprie (711);
- valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor provizorii
primite gratuit (771).
In creditul
contului 323 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor provizorii
vandute (603);
- valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor
provizorii retrase din aport de catre intreprinzator (108);
- valoarea pierderilor din calamitati la baracamente (671).
Soldul
reprezinta valoarea la pret de inregistrare a baracamentelor si amenajarilor
provizorii existente.
Contul 328 - "Diferente de pret la obiecte de inventar".
Nota:
Acest cont are atribuirea data de incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand se renunta la utilizarea acestui cont,
functiile sale ramanand fara atribuire expresa, fiind 'corelate' la
'Contul 303 - Materiale de natura obiectelor de inventar'.
Acest cont se foloseste numai in situatia inregistrarii stocurilor de obiecte
de inventar la preturi prestabilite (standard).
33 - PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE.
Contul 331 - Produse in curs de executie.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stocurilor de produse in curs de
executie (care nu au trecut prin toate fazele de prelucrare prevazute in
procesul tehnologic, respectiv productia neterminata) existente la sfarsitul
perioadei. Contul 331 este un cont de activ.
In debitul
contului 331 se inregistreaza:
- valoarea la cost de productie a stocului de produse in curs de executie la
sfarsitul perioadei, stabilita pe baza de inventar (711).
In creditul
contului 331 se inregistreaza:
- scaderea din gestiune a valorii productiei in curs de executie la inceputul
perioadei urmatoare (711);
- valoarea produselor in curs de executie care fac obiectul participarii la
filialele din cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de
participare sau a altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
Soldul
contului reprezinta valoarea la cost de productie a produselor aflate in curs
de executie la sfarsitul perioadei.
Contul 332 - Lucrari si servicii in curs de executie.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta lucrarilor si serviciilor in curs de
executie la sfarsitul perioadei. Contul 332 este un cont de activ.
In debitul
contului 332 se inregistreaza:
- valoarea la cost de productie a lucrarilor si serviciilor aflate in curs de
executie la sfarsitul perioadei (711).
In creditul
contului 332 se inregistreaza:
- scaderea din gestiune a valorii lucrarilor si serviciilor in curs de executie
la inceputul perioadei urmatoare (711);
- valoarea lucrarilor si serviciilor in curs de executie care fac obiectul
participarii la filialele din cadrul grupului, la alte societati sub forma
intereselor de participare sau altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
Soldul
contului reprezinta valoarea la cost de productie a lucrarilor si
serviciilor in curs de executie la sfarsitul perioadei.
34 - PRODUSE.
Contul 341 - Semifabricate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
semifabricate. Contul 341 este un cont de activ.
In debitul
contului 341 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare sau pret de productie a semifabricatelor
intrate in gestiune din activitatea proprie, precum si plusurile constatate cu
ocazia inventarierii (711);
- valoarea semifabricatelor aduse de la terti, inclusiv costul serviciilor
prestate de terti (354, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor primite de la societatile
din grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451,
452, 481, 482).
In creditul
contului 341 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor vandute (facturate),
precum si lipsurile constatate la inventariere (711);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor consumate in aceeasi
unitate (301, 302);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor trimise la terti (354);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor livrate societatilor din
grup, altor unitati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452,
481, 482);
- valoarea pierderilor din calamitati (671).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor
existente in stoc la sfarsitul perioadei.
Contul 345 - Produse finite.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
produse finite. Contabilitatea analitica se tine pe magazii (gestiuni), pe
feluri sau grupe de produse, potrivit metodei de evidenta a stocurilor
prevazuta de lege, utilizata in functie de specificul activitatii si
necesitatile proprii ale intreprinderii. Contul 345 este un cont de activ.
In debitul
contului 345 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite intrate in gestiune din
activitatea proprie, precum si plusurile de inventar, inclusiv diferentele de
pret - in plus, aferente produselor intrate in gestiune din productie proprie
cand costul de productie este mai mare decat pretul standard sau prestabilit -
in minus, aferente produselor iesite, aferente din gestiune prin vanzare, cand
costul de productie este mai mic decat pretul standard sau prestabilit (711);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite aduse de la terti,
inclusiv costul serviciilor executate de terti (354, 401).
In creditul
contului 345 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite vandute, precum si
lipsurile la inventar, recuperate, inclusiv diferentele de pret - in minus,
aferente produselor intrate in gestiune din productie proprie, cand costul de
productie este mai mic decta pretul standard sau prestabilit - in plus,
aferente produselor iesite din gestiune prin vanzare, cand costul de productie
este mai mare decat pretul standard sau prestabilit (711);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor, ca plata
in natura, potrivit legii (421);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite actionarilor,
asociatilor sau unitatilor prestatoare, ca plata in natura, potrivit prevederilor
contractuale 9462, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite livrate/ transferate
prin magazine proprii de desfacere (371);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite retinute si consumate in
aceeasi unitate (301, 302, 303);
- valoarea a pret de inregistrare a produselor finite trimise la terti (354);
- valoarea donatiilor de produse finite si pierderilor din calamitati (658,
671);
- valoarea produselor finite care fac obiectul participarii la filiale din
cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de participare sau
altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor realizate din productie
proprie (381).
Soldul
debitor contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor
finite existente in stoc.
Contul 346 - Produse reziduale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
produse reziduale (rebuturi, materiale recuperabile sau deseuri). Contul 346
este un cont de activ.
In debitul
contului 346 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare sau cost de productie a produselor reziduale
intrate in gestiune din productia proprie (711);
- valoarea produselor reziduale aduse de la terti, inclusiv costul serviciilor
facturate de terti (354, 401).
In creditul
contului 346 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale vandute/ iesite din
gestiune si lipsurile la inventar (711);
- valoarea produselor reziduale trimise la terti (354);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale acordate
salariatilor, ca plata in natura, potrivit legii (421);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale cuvenite
actionarilor, asociatilor sau unitatilor prestatoare ca plata in natura,
potrivit prevederilor contractuale (462, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale retinute si consumate
in aceeasi unitate (301, 302);
- valoarea donatiilor in produse reziduale si pierderile din calamitati (658,
671);
- valoarea produselor reziduale care fac obiectul participarii la filiale din
cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de participare sau
altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale
existente in stoc la sfarsitul perioadei.
Contul 348 - Diferente de pret la produse.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor dintre pretul
prestabilit (standard) si costul de productie la produse. Contul 348 este un
cont rectificativ (bifunctional) al valorii de inregistrare a produselor.
In debitul
contului 348 se inregistreaza:
- diferentele de pret in plus (costul de productie este mai mare decat pretul
prestabilit) aferente produselor intrate in gestiune din productia proprie
(711);
- diferentele de pret in minus repartizate asupra produselor iesite din
gestiune prin vanzare (711);
- diferentele de pret in plus aferente semifabricatelor primite de la unitati
din cadrul grupului (451).
In creditul
contului 348 se inregistreaza:
- diferentele de pret in minus (costul de productie este mai mic decat pretul
prestabilit) aferente produselor intrate in gestiune din productie proprie
(711);
- diferentele de pret in plus repartizate asupra produselor iesite din gestiune
prin vanzare (711);
- diferentele de pret in plus aferente semifabricatelor livrate unitatilor din
cadrul grupului (451).
Soldul
contului reprezinta diferentele de pret aferente produselor existente in stoc.
Subconturile
pentru 'Contul 348 - Diferente de pret la produse' sunt:
3481. Diferente de pret la semifabricate
3485. Diferente de pret la produse finite
3486. Diferente de pret la produse reziduale
35 - STOCURI AFLATE LA TERTI.
Contul 351 - Materii si materiale aflate la terti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
materii prime sim materiale consumabile trimise la terti, precum si cele in
curs de aprovizionare. Contul 351 este un cont de activ.
In debitul
contului 351 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor, materialelor consumabile si
materialelor de natura obiectelor de inventar aflate la terti si a celor in
curs de aprovizionare (301, 302, 303, 401).
In creditul
contului 351 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura
obiectelor de inventar intrate in gestiune, aduse de la terti si a celor in
curs de aprovizionare (301, 302, 303);
- scaderea din gestiune a materiilor prime, materialelor consumabile si
materialelor de natura obiectelor de inventar aflate la terti, constatate lipsa
la inventar, distruse de calamitati (601, 602, 603, 671).
Soldul
contului reprezinta valoarea materiilor si materialelor trimise la terti,
precum si a celor in curs de aprovizionare.
Contul 352 - "Obiecte de inventar la terti".
Nota:
Acest cont are atribuirea data de incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand se renunta la utilizarea acestui cont,
functiile sale ramanand fara atribuire expresa, fiind 'corelate' la 'Contul
303 - Materiale de natura obiectelor de inventar'.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stocuriloor de obiecte de inventar
trimise la terti si a celor in curs de aprovizionare. Contul 352 este un cont
de activ.
In debitul
contului 352 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar aflate la terti si
a celor in curs de aprovizionare (321, 401).
In creditul
contului 352 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar reintrate in
gestiune, aduse de la terti si a celor aflate in curs de aprovizionare (321)
Soldul
contului reprezinta valoarea obiectelor de inventar aflate la terti si a celor
in curs de aprovizionare.
Contul 354 - Produse aflate la terti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stocurilor de produse trimise la
terti. Contul 354 este un cont de activ.
In debitul
contului 354 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a produselor (semifabricatelor, produselor
finite sau produselor reziduale) trimise la terti (341, 345, 346).
In creditul
contului 354 se inregistreaza:
- valoarea produselor intrate in gestiune, aduse de la terti (341, 345, 346);
- scaterea din gestiune a produselor aflate la terti pentru care s-au intocmit
documente de livrare (607).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor aflate la
terti.
Subconturile
pentru 'Contul 354 - Produse aflate la terti' sunt:
3541. Semifabricate aflate la terti
3545. Produse finite aflate la terti
3546. Produse reziduale aflate la terti
Contul 356 - Animale aflate la terti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta animalelor trimise la terti. Contul 356
este un cont de activ.
In debitul
contului 356 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor aflate la terti (361, 401).
In creditul
contului 356 se inregistreaza:
- valoarea animalelor intrate in gestiune, aduse de la terti (361);
- scaderea din gestiune a animalelor aflate la terti pentru care s-au intocmit
documente de livrare (606).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a animalelor aflate la
terti.
Contul 357 - Marfuri aflate la terti/ in custodie sau in consignatie la terti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta marfurilor trimise la terti in
consignatie sau lasate in custodie acestora. Contul 357 este un cont de activ.
In debitul
contului 357 se inregistreaza :
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor lasate in custodie sau trimise
la terti in consignatie (371, 401).
In creditul
contului 357 se inregistreaza:
- valoarea marfurilor intrate in gestiune, aduse de la terti (371);
- scaderea din gestiune a marfurilor aflate la terti pentru care s-au intocmit
documente de livrare (607).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a marfurilor in custodie
sau in consignatie la terti.
Contul 358 - Ambalaje aflate la terti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ambalajelor trimise la terti. Contul
358 este un cont de activ.
In debitul
contului 358 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor trimise la terti (381, 401).
In creditul
contului 358 se inregistreaza:
- valoarea ambalajelor intrate in gestiune, aduse de la terti (381);
- scaderea din gestiune a ambalajelor aflate la terti pentru care s-au intocmit
documente de livrare (608).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor aflate la
terti.
36 - ANIMALE.
Contul 361 - Animale si pasari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta efectivelor de animale si pasari,
respectiv animalelor nascute si celor tinere de orice fel (vitei, miei, purcei,
manji, etc.), in vederea cresterii si folosirii lor pentru munca si
reproductie: animalelor si pasarilor la ingrasat pentru valorificare,
coloniilor de albine, precum si a animalelor pentru productie (lana, lapte si
blana). Contul 361 este un cont de activ.
In
debitul contului 361 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor achizitionate de la
furnizori sau din avansuri de trezorerie (401, 408, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor aduse de la terti,
inclusiv serviciile prestate de terti (356, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor aduse ca aport in
natura de catre intreprinzatori sau actionari si asociati (108, 456);
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor obtinute din
productie proprie, sporuri de greutate si plusurile de inventar la produse
(711);
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor primite de la
unitate sau subunitati (481, 482);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (758);
- valoarea animalelor si pasarilor primite de la unitati din cadrul grupului
(451);
- valoarea animalelor si pasarilor primite cu titlu gratuit (771).
In creditul
contului 361 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor iesite din
gestiune prin vanzare, incluse pe cheltuieli, constatate minus la inventar, cat
si cele trimise la terti (356, 371, 606, 711);
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor livrate la unitate
sau subunitati (481, 482);
- valoarea animalelor si pasarilor care fac obiectul participarii la
filiale din cadrul grupului, la alte societati sub forma intereselor de
participare sau altor titluri de valoare (261, 262, 263, 265);
- valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor retrase din aport
de intreprinzatorul individual (108);
- valoarea animalelor si pasarilor livrate unitatilor din cadrul grupului
(451);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea pierderilor din calamitati, constatate la animale si pasari (671).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a animalelor si pasarilor
existente la sfarsitul perioadei.
Contul 368 - Diferente de pret la animale si pasari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor, in plus sau in minus,
intre pretul de inregistrare prestabilit (standard) si costul de achizitie,
respectiv costul de productie. Contul 368 este un cont rectificativ
(bifunctional) al valori de inregistrare a animalelor si pasarilor.
In debitul
contului 368 se inregistreaza:
- diferentele de pret in plus aferente animalelor si pasarilor achizitionate de
la furnizori sau din avansuri de trezorerie si cele primite de la unitatile din
cadrul grupului (401, 542, 451);
- diferentele de pret in minus aferente valorii animalelor si pasarilor incluse
pe cheltuieli (606);
- diferentele de pret in plus aferente animalelor din productie proprie (711);
- diferentele de pret in minus repartizate asupra valorii animalelor si
pasarilor iesite din gestiune prin vanzare sau prin alte cai (711).
In creditul
contului 368 se inregistreaza:
- diferentele de plus in minus aferente animalelor si pasarilor achizitionate
de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (361, 542);
- diferentele de pret in plus aferente animalelor incluse pe cheltuielile
exercitiului (606);
- diferentele de pret in minus aferente animalelor si pasarilor din productie
proprie (711);
- diferentele de pret in plus repartizate asupra valorii animalelor din
productie proprie iesite din gestiune prin vanzare sau prin alte cai (711,
451).
Soldul
contului reprezinta diferentele de pret aferente animalelor si pasarilor
existente.
37 - MARFURI.
Contul 371 - Marfuri.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
marfuri. Contabilitatea analitica se tine distinct pentru stocurile de marfuri
in depozite de cele in unitatile cu amanuntul (magazine proprii de desfacere cu
amanuntul), pe depozite (gestiuni), precum si pe feluri sau grupe de marfuri,
potrivit metodei de evidenta a stocurilor prevazuta de lege, utilizata in
functie de specificul activitatii si necesitatile proprii ale unitatii. Contul
371 este un cont de activ.
In debitul
contului 371 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor achizitionate de la furnizori
sau din avansuri de trezorerie, inclusiv sa taxelor vamale aferente
aprovizionarilor din import (401, 408, 542, 446);
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor reprezentand aportul in natura
al intreprinzatorului individual sau al actionarilor si asociatilor (101, 108,
456);
- valoarea marfurilor aduse de la terti, inclusiv costul serviciilor prestate
de terti (357, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, animalelor si
pasarilor, ambalajelor, a altor valori de natuta stocurilor vandute ca atare
(301, 302, 303, 361, 381);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite livrate/ transferate
prin magazinele proprii de desfacere (345);
- valoarea adaosului comercial aferent marfurilor intrate in gestiune (378);
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor constatate in plus la inventar,
cat si cele primite cu titlu gratuit (607, 758/ 771);
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor primite de la societatile din
grup, alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451,
452, 481, 482);
- valoarea adaosului comercial si taxa pe valoarea adaugata neexigibila, in
situatia in care inregistrarea marfurilor se tine la pret cu amanuntul (378,
4428).
In creditul
contului 371 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor iesite din gestiune prin
vanzare, precum si lipsurile la inventar, degradarea sau declasarea marfurilor
(607);
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor trimise in custodie sau
consignatie la terti (357);
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor retrase ca aport de catre
intreprinzatorul individual, sau retrase din aportul la capitalul social (101,
108);
- valoarea la pret de inregistrare a marfurilor livrate societatilor din grup,
alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481,
482);
- valoarea adaosului comercial si a taxei pe valoarea adaugata neexigibila
aferenta marfurilor vandute, lipsa, degradate, declasate, calamitate, precum si
a celor gasite lipsa la inventar, in situatia in care evidenta marfurilor se
tine la pret cu amanuntul (378, 4428);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea marfurilor care fac obiectul participarii la filiale din cadrul
grupului, la alte societati sub forma intereselor de participare sau altor
titluri de valoare (261, 262, 263, 265);
- valoarea donatiilor si a pierderilor din calamitati constatate la marfuri
(658, 671).
Soldul
debitor al contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a marfurilor
existente in stoc la sfarsitul perioadei.
Contul 378 - Diferente de pret la marfuri.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta adaosului comercial (marja
comerciala/ comerciantului) aferent marfurilor existente in gestiunea unitatii
cu activitate comerciala, in cazul in care pentru evaluarea si inregistrarea in
contabilitate a marfurilor se utilizeaza preturile de vanzare cu ridicata sau
cu amanuntul. Contabilitatea analitica a adaosului comercial se tine pentru
marfurile aflate in unitatile de desfacere cu amnuntul sau cu ridicata. Contul
378 este un cont rectificativ (bifunctional) al valorii de inregistrare a
marfurilor.
In
creditul contului 378 se inregistreaza:
- valoarea adaosului comercial aferent marfurilor intrate in gestiune (371).
In debitul
contului 378 se inregistreaza:
- valoarea adaosului comercial aferent marfurilor vandute/ iesite din gestiune
(371).
Soldul
creditor al contului reprezinta valoarea adaosului comercial aferenta
marfurilor existente in stoc.
38 - AMBALAJE.
Contul 381 - Ambalaje.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de
ambalaje, achizitionate sau confectionate in unitate, care sunt destinate
ambalarii si transportului produselor finite, cat si al marfurilor. Contul 381
este un cont de activ.
In debitul
contului 381 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor achizitionate de la furnizori
sau din avansuri de trezorerie (401, 408, 542);
- diferente de pret in minus aferente ambalajelor achizitionate (388);
- valoarea ambalajelor reprezentand aportul in natura al intreprinzatorului
individual sau al actionarilor si asociatilor (108, 456);
- valoarea ambalajelor aduse de la terti, inclusiv costul serviciilor executate
de terti (358, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor primite de la societatile din
grup, alte societati legate de participatii, unitate sau subunitati (451, 452,
481, 482);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite
furnizorilor (409);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor constatate plus la inventar,
cat si cele primite cu titlu gratuit (608, 758/ 771);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (446);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor realizate din productie
proprie (345/ 711).
In creditul
contului 381 se inregistreaza:
- valoarea ambalajelor iesite din gestiune prin retragerea aportului in natura
al intreprinzatorului individual (108/ 456);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor vandute ca atare (371);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor incluse pe cheltuieli, precum
si lipsurile constatate la inventar (608);
- valoarea ambalajelor trimise la terti (358);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor livrate societatilor din grup,
alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481,
482);
- valoarea ambalajelor care fac obiectul participarii la filiale din cadrul
grupului, la alte societati sub forma intereselor de participare sau altor
titluri de valoare (261, 262, 263, 265);
- valoarea donatiilor si a pierderilor din calamitati inregistrate la ambalaje
(658, 671).
Soldul
contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor existente in
stoc la sfarsitul perioadei.
Contul 388 - Diferente de pret la ambalaje.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor (in plus sau in minus)
intre pretul stabilit si costul de achizitie, aferente ambajelor intrate in
gestiune.
Contul 388 este un cont rectificativ (bifunctional) al valorii de inregistrare
a ambalajelor.
In debitul
contului 388 se inregistreaza:
- diferentele de pret in plus (costul de achizitie mai mare decat pretul prestabilit)
aferente ambalajelor intrate in gestiune (401, 542, 451);
- diferentele de pret in minus aferente ambalajelor iesite din gestiune (608).
In creditul
contului 388 se inregistreaza:
- diferentele de pret in minus aferente ambalajelor achiztionate de la
furnizori si din avansuri de trezorerie (381, 542);
- diferentele de pret in plus aferente ambalajelor date in consum/ iesite din
gestiune (608, 451).
Soldul
contului reprezinta diferentele de pret aferente ambalajelor existente in stoc
la sfarsitul perioadei.
39 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE.
Contul 391 - Provizioane pentru deprecierea materiilor prime.
Cu ajutorul conturilor din aceasta grupa se tine evidenta constituirii,
suplimentarii, diminuarii sau anularii, de regula la sfarsitul exercitiului, a
provizioanelor pentru pozitiile indicate (provizioane pentru deprecierea
bunurilor de natura stocurilor, etc.), conform legii. Conturile din aceasta
grupa sunt conturi de pasiv.
In
creditul conturilor din grupa 39 se inregistreaza:
- valoarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor si a productiei in
curs, constituite sau suplimentate conform legii, pe feluri de provizioane, pe
seama cheltuielilor de exploatare (681).
In debitul
conturilor din grupa 39 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea
stocurilor si a productiei in curs de executie (781).
Soldul
conturilor reprezinta valoarea provizioanelor constituite la sfarsitul
perioadei.
Contul 392 - Provizioane pentru deprecierea materialelor.
Subconturile pentru 'Contul 392 - Provizioane pentru deprecierea
materialelor' sunt:
3921. Provizioane pentru deprecierea materialelor consumabile
3922. Provizioane pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de
inventar
Contul 393 - Provizioane pentru deprecierea productiei in curs de executie.
Contul 394 - Provizioane pentru deprecierea produselor.
Subconturile pentru 'Contul 394 - Provizioane pentru deprecierea
produselor' sunt:
3941. Provizioane pentru deprecierea semifabricatelor
3945. Provizioane pentru deprecierea produselor finite
3946. Provizioane pentru deprecierea produselor reziduale
Contul 395 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor aflate la terti.
Subconturile pentru 'Contul 395 - Provizioane pentru deprecierea
stocurilor aflate la terti' sunt:
3951. Provizioane pentru deprecierea materiilor si materialelor aflate la terti
3952. Provizioane pentru deprecierea semifabricatelor aflate la terti
3953. Provizioane pentru deprecierea produselor finite aflate la terti
3954. Provizioane pentru deprecierea produselor reziduale aflate la terti
3956. Provizioane pentru deprecierea animalelor aflate la terti
3957. Provizioane pentru deprecierea marfurilor aflate la terti
3958. Provizioane pentru deprecierea ambalajelor aflate la terti
Contul 396 - Provizioane pentru deprecierea animalelor.
Contul 397 - Provizioane pentru deprecierea marfurilor.
Contul 398 - Provizioane pentru deprecierea ambalajelor.
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI.
40 - FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 401 - Furnizori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a decontarilor in
relatiile cu furnizorii pentru aprovizionarile cu bunuri, lucrarile executate
sau serviciile prestate, pentru care s-au primit facturi. Contabilitatea
analitica se tine pe fiecare furnizor, realizandu-se o grupare pe furnizori
interni si furnizori externi. Contul 401 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 401 se inregistreaza:
- valoarea la pretul de cumparare sau prestabilit/ standard a materiilor prime,
materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar,
animalelor tinere si la ingrasat, a marfurilor si ambalajelor intrate in
patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi (301,
302, 303, 321, 323, 351, 356, 357, 358, 361, 371, 381), precum si diferentele
de pret nefavorabile aferente, in cazul in care evidenta acestora se tine la
preturi prestabilite (308, 328, 368, 378, 388);
- valoarea serviciilor facturate de terti pentru bunurile aflate spre
prelucrare sau in custodie (301, 302, 303, 341, 345, 346, 361, 371, 381);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- cheltuielile de prestari de servicii ocazionate de dezmembrarea mijloacelor
fixe (658);
- valoarea amenzilor, penalitatilor, despagubirilor datorate tertilor (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente furnizorilor neachitati la
inchiderea exercitiului sau rezultate in urma lichidarii datoriilor in devize
catre furnizori (476, 668);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului precedent (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului financiar,
din evaluarea soldului in valuta (665);
- valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, marfurilor, ambalajelor,
etc. achizitionate, in cazul folosirii inventarului intermitent (601, 602, 607,
608);
- sumele datorate colaboratorilor pentru serviciile prestate (641);
- valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli,
consumul de energie si de apa (604, 605);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate de la
furnizori (409);
- valoarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti, furnizori,
si a altor cheltuieli efectuate anticipat - RK, Rc, Rt si abonamente chirii
(611 la 626, 628, 471);
- valoarea facturilor primite in cazul in care acestea au fost evidentiate
anterior ca facturi nesosite (408);
- taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile furnizorilor (4426, 4428);
- valoarea timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si calatorie si
a altor valori achizitionate (532);
- valoarea serviciilor prestate aferente produselor finite intrate in gestiune,
aduse de la terti (345).
In debitul
contului 401 se inregistreaza:
- platile efectuate catre furnizori - pentru platile efectuate direct din
creditele bancare se urmaresc cele in baza documentelor prezentate la banca
(162, 512, 531, 541, 542);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite unitatilor prestatoare
ca plata in natura potrivit prevederilor contractuale (345, 346);
- contributiile pentru asigurari sociale de sanatate datorata potrivit legii de
colaboratori care lucreaza pe baza de conventie civila de prestari servicii si
cu cea de asigurari sociale de stat, daca este cazul - plata a mai mult de 3
salarii medii brute pe an si angajat neasigurat (431);
- diferentele de curs valutar favorabile aferente datoriilor catre furnizori la
decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului, rezultate in urma lichidarii
datoriilor in devize catre furnizori (765/ 768);
- drepturile banesti ale colaboratorilor neridicate in termenul legal de plata
(462);
- reluarea difedrentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la
inchiderea exercitiului (476);
- valoarea avansurilor decontate de furnizori (231);
- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit, biletelor la ordin sau
cambiilor subscrise acceptate de furnizori (403);
- diferentele de curs valutar favorabile aferente datoriilor catre furnizorii
externi (765);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- valoarea avansurilor acordate/ virate furnizorilor cu ocazia regularizarii
platilor cu acestia (409);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate la
inchiderea exercitiului (477);
- sumele nete acordate furnizorilor, colaboratorilor si impozitul retinut,
datorat de catre colaboratorii unitatii (512, 531, 444);
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizori (767);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire predate
furnizorilor (409).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate furnizorilor.
Contul 403 - Efecte de platit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata stabilite pe
baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie, etc.). Contul 403 este un
cont de pasiv.
In creditul
contului 403 se inregistreaza:
- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit, cambiilor sau biletelor
la ordin subscrise (401);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului, aferente
datoriilor fata de furnizorii externi, exprimate in devize, ce urmeaza a se
deconta pe baza de efecte comerciale (476);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata,
exprimate in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului din evaluarea
soldului in valuta (665).
In debitul
contului 403 se inregistreaza:
- diferentele de curs valutar favorabile constatate la lichidarea efectelor
comerciale de platit sau evaluarea de plata in devize la sfarsitul exercitiului
(765);
- diferentele de curs favorabile aferente efectelor de plata neachitate la
inchiderea exercitiului (477);
- platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale (512);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, ce se deconteaza pe baza de
efecte comerciale (476).
Soldul
contului reprezinta valoarea efectelor de platit.
Contul 404 - Furnizori de imobilizari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata fata de
furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale. Contul 404 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 404 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar, inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari (476);
- reluarea diferentelor favorabile aferente furnizorilor de imobilizari
inregistrate la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea imobilizarilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a
lucrarilor executate de terti pentru realizarea unor imobilizari (201, 203,
205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233, 261, 262, 263, 265);
- obligatia de plata a ratelor de leasing pe baza facturilor emise de locator
(167);
- valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale,
in cazul leasingului financiar (168);
- taxa pe valoarea adugata inscrisa in factura furnizorilor de imobilizari
(4426, 4428);
- diferentele nafavorabile de curs valutar din evaluarea soldului la sfarsitul
exercitiului (665);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate tertilor (658).
In debitul
contului 404 se inregistreaza:
- diferente favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii de
imobilizari la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului (765);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente furnizorilor de imobilizari
neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- sumele achitate furnizorilor de imobilizari, precum si valoarea avansurilor
acordate furnizorilor de imobilizari (162, 232, 234, 512, 531, 541, 542);
- valoarea acceptata a efectelor comerciale subscrise, acceptate de catre
furnizorii de imobilizari (405);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de imobilizari (767);
- reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile, inregistrate la
inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari
(476).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari.
Contul 405 - Efecte de platit pentru imobilizari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata catre
furnizorii de imobilizari stabilite pe baza de efecte comerciale (biletul la
ordin, cambia, etc.).
Contul 405 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 405 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata
pentru imobilizari neachitate la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea acceptata de catre furnizorii de imobilizari a efectelor comerciale
de platit, cambiilor sau biletelor la ordin subscrise (404);
- diferentele nefavorabile de cur valutar la sfarsitul exercitiului din
evaluarea soldului in valuta (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari, ce se
deconteaza pe baza de efecte comerciale (476).
In debitul
contului 405 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii
de imobilizari constatate la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului
(765);
- datorii prescrise sau anulate (758);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plata pentru
imobilizari exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (477);
- platile efectuate catre furnizorii de imobilizari pe baza de efecte
comerciale, la scadenta acestora (512);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari ce se
deconteaza pe baza de efecte comerciale (476).
Soldul
contului reprezinta valoarea efectelor de platit pentru imobilizarile
achizitionate.
Contul 408 - Furnizori - facturi nesosite.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru
aprovizionarile de bunuri, lucrarile executate si prestarile de servicii,
pentru care nu s-au primit facturi. Contul 408 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 408 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor favirabile de curs valutar aferente datoriilor catre
furnizori (477);
- valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrarilor executate sau serviciilor
prestate de catre furnizori (301, 302, 303, 321, 323, 361, 371, 381, 4428, 604,
605, 611 la 626, 628);
- diferentele de curs valutar nefavorabile inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente datoriilor catre furnizori, pentru care s-au primit
facturile (476/ 665).
In debitul
contului 408 se inregistreaza:
- valoarea facturilor nesosite (401);
- diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit
facturile (477/ 765);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, inregistrate la
inchiderea exercitiului anterior, aferente datoriilor catre furnizori, pentru
care nu s-au primit facturile (476).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit
facturi.
Contul 409 - Furnizori - debitori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor
pentru cumparari/ livrari de bunuri de natura stocurilor, executari de lucrari,
prestari de servicii, a ambalajelor care circula pe principiul restituirii
facturate de furnizori. Contul 409 este un cont de activ.
In debitul
contului 409 se inregistreaza:
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor in contul unor livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari (512, 531);
- diferentele de curs valutar favorabile inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente avansurilor in devize (477/ 765);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in
valuta existente la finele exercitiului (476);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire facturate la
furnizori (401).
In creditul
contului 409 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in devize
acordate furnizorilor la decontarea acestora sau la inchiderea exercitiului
financiar (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avnsurilor in devize
acordate furnizorilor la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la primirea bunurilor,
lucrarilor sau serviciilor (401);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente avansurilor in
devize existente la finele exercitiului (477);
- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate
furnizorilor, precum si inregistrarea degradarilor de ambalaje (401, 608);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite
furnizorilor, retinute in stoc (381).
Soldul
contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate, valoarea
ambalajelor care circula pe principiul restituirii, nerestituite.
Subconturile
pentru 'Contul 409 - Furnizori - debitori' sunt:
4091 - Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor.
4092 - Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari.
41 - CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 411 - Clienti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor si decontarilor in
relatiile cu clientii interni si externi pentru bunurile livrate, produse,
semifabricate, materiale, marfuri, etc. vandute, lucrari executate si servicii
prestate, pe baza de facturi, inclusiv a clientilor incerti, rau platnici,
dubiosi sau aflati in litigiu. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare
client in parte, realizandu-se o grupare a acestora in clienti interni si
clienti externi. Contul 411 este un cont de activ.
In debitul
contului 411 se inregistreaza:
- valoarea la pret de vanzare a marfurilor, produselor, semifabricatelor, etc.
livrate, lucrarilor mefectuate si serviciilor prestate, precum si taxa pe
valoarea adaugata colectata aferenta precum si neexigibila aferenta platilor in
rate (701 la 708 - expres precizat pe 701, 704 si 707, 4427, 4428);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (117);
- valoarea dobanzii facturate de locator, in cazul leasingului financiar (267);
- valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate evidentiate anterior in
contul "Clienti - facturi de intocmit" (418);
- veniturile inregistrate in avans sau de realizat aferente perioadei sau
exercitiilor financiare urmatoare, inclusiv taxa pe valoarea adaugata (472,
4428);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in
devize, la inchiderea exercitiului financiar (477/ 765);
- reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile aferente clientilor,
exprimate in devize, la inchiderea exercitiului (476);
- sumele facturate clientilor (exclusiv TVA) reprezentand venituri din
activitati diverse (768);
- valoarea creantelor reactivate (754);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate
clientilor (419);
- valoarea avansurilor acordate clientilor, TVA aferenta avansurilor incasate
(419, 4427);
- veniturile din creante in avans sau care urmeaza a fi realizate aferente
perioadelor sau exercitiilor viitoare: chirii, vanzari in rate de locuinte,
marfuri, produse, abonamente, asigurari, etc. (472).
In creditul
contului 411 se inregistreaza:
- sumele incasate de la clienti in conturile de disponibilitati bancare sau in
numerar (512, 531);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize la
inchiderea exercitiului (476);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in
devize, precum si a celor rezultate din urma lichidarii creantelor in devize -
valoarea sconturilor acordate clientilor, valoarea creantelor prescrise sau a
celor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (665, 668);
- decontarea TVA colectata aferenta avansurilor primite de la clienti (4427);
- valoarea cecurilor si efectelor comerciale acceptate (511, 413);
- valoarea creantelor scazute din evidenta care nu mai pot fi incasate ca
urmare a rezilierii contractelor (472);
- sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor
incerti sau in litigiu (654);
- valoarea sconturilor acordate clientilor (667);
- sumele datorate de clientii incerti, dubiosi, rau platnici sau aflati in
litigiu (416);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile aferente creantelor in
devize existente la inchiderea exercitiului (477);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, primite de la
clienti (419);
- valoarea/ decontarea avansurilor incasate de la clienti (419).
Soldul
debitor al contului reprezinta sumele datorate de clienti.
Subconturile
pentru 'Contul 411 - Clienti' sunt:
4111 - Clienti.
4118 - Clienti incerti sau in litigiu.
Contul 413 - Efecte de primit de la clienti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de creanta stabilite pe
baza de efecte comerciale/ creantele de incasat pe baza de efecte
comerciale. Contul 413 este un cont de activ.
In debitul
contului 413 se inregistreaza:
- sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale,
acceptate (411);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor datorate de
clientii externi a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, la
inchiderea exercitiului (477/ 765);
- reluarea diferentelor de curs nefavorabile, aferente creantelor din conturile
de clienti, inregistrate la inchiderea exercitiului (476).
In creditul
contului 413 se inregistreaza:
- efectele comerciale de primit de la clienti (511);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile, aferente ceantelor in
devize, a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale (477);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor datorate de
clientii externi, la lichidarea efectelor comerciale de primit in devize, la
inchiderea exercitiului (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor create datorate
de clientii externi, a caror decontare se face pe baza de efecte comerciale, la
inchiderea exercitiului (476);
- sumele incasate de la clienti prin conturile curente (512).
Soldul
contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit.
Contul 416 - "Clienti incerti".
Nota:
Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si acest cont este eliminat din evidenta.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta clientilor incerti, rau platnici,
dubiosi sau aflati in litigiu. Contul 416 este un cont de activ.
In debitul
contului 416 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar, aferente clientilor
incerti, la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea bunurilor livrate, prestatiilor efectuate sau lucrarilor efectuate
clientilor care se dovedesc rau platnici, dubiosi, incerti sau in litigiu
(411);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente clientilor incerti sau in
litigiu, la inchiderea exercitiului (477).
In creditul
contului 416 se iunregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor incerti sau in
litigiu (665);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente clientilor incerti la
inchiderea exercitiului (476);
- sumele incasate in conturile de disponibilitati sau in numerar de la clientii
incerti sau in litigiu (512, 531);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar, aferente creantelor
datorate de clientii incerti sau in litigiu, inregistrate la inchiderea
exercitiului (477);
- sumele trecute pe pierderi cu prilejul scaderii din evidenta a clientilor
incerti sau in litigiu, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta (4427,
654).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de clientii incerti sau in litigiu.
Contul 418 - Clienti - facturi de intocmit.
Cu ajutorul acestui cont se evidentiaza livrarile de bunuri, prestarile de
servicii sau executarile de lucrari, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, pentru
care nu s-au intocmit facturi. Contul 418 este un cont de activ.
In debitul
contului 418 se inregistreaza:
- reluarea diferentelor nafavorabile de curs valutar, aferente creantelor in
devize, pentru care nu s-au intocmit facturi la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea livrarilor de bunuri, a lucrarilor executate sau a serviciilor
prestate catre clienti, aferente exercitiului in curs, pentru care nu s-au
intocmit facturi, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta (4428, 701 la
708);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize,
inregistrate la inchiderea exercitiului, pentru care nu s-au intocmit facturi
(477/ 765).
In creditul
contului 418 se inregistreaza:
- valoarea facturilor intocmite catre clienti (411);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente clientilor - facturi de
intocmit la decontare si la inchiderea exercitiului (665);
- diferentele nafavorabile de curs valutar aferente creantelor in devize,
nefacturate la inchiderea exercitiului (476);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului (477).
Soldul
contului reprezinta valoarea bunurilor livrate, a serviciilor prestate sau a
lucrarilor executate, pentru care nu s-au intocmit facturi.
Contul 419 - Clienti - creditori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta clientilor - creditori, reprezentand
avansurile incasate de la clienti, precum si ambalajele care circula pe
principiul restituirii, facturate clientilor. Contul 419 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 419 se inregistreaza:
- sumele incasate de la clienti reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari (512, 531);
- sumele facturate clientilor reprezentand avansuri pentru livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari (411);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, facturate
clientilor (411);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor in devize
primite de la clienti, la inchiderea exercitiului (476/ 665);
- reluarea diferentelor de curs valutar favorabile, aferente avansurilor
primite de la clienti in devize, inregistrate la inchiderea exercitiului (477).
In debitul
contului 419 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente avansurilor in devize
primite de la clienti (765);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor in devize catre
clienti, constatate la inchiderea exercitiului (477/ 765);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, primite de la
clienti (411);
- decontarea avansurilor incasate de la clienti (411);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in
devize, decontate/ primite de la clienti la inchiderea exercitiului (476/ 765);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite de
clienti (708)
Soldul
reprezinta sumele datorate clientilor.
42 - PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 421 - Personal - salarii datorate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru
drepturile salariale/ salariile cuvenite acestora in bani sau natura, inclusiv
a adaosurilor si premiilor achitate din fondul de salarii (celelalte drepturi
salariale stabilite contractual sau prin lege). Contabilitatea analitica se
tine cu ajutorul statelor de plata a salariilor, distinct pentru salariatii
permanenti de colaboratori - care se inregistreaza prin contul 401. Contul 421
este un cont de pasiv.
In creditul
contului 421 se inregistreaza:
- ajutoarele materiale datorate personalului suportate din CAS, in conditiile
legii (431);
- salarii si alte drepturi cuvenite personalului, inclusiv ajutoarele materiale
suportate din cheltuieli, in conditiile legii (641).
In debitul
contului 421 se inregistreaza:
- venituri din salarii (de fapt, retineri din salarii) reprezentand: avansuri,
sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia pentru asigurarile
sociale (contributia pentru pensia suplimentara, etc.), contributia pentru
ajutorul de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate
tertilor/ unitatii (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor ca plata
in natura, potrivit legii (345, 346);
- sumele retinute din statul de salarii reprezentand avansuri acordate (461);
- sumele neridicate de personal in termenul legal (426);
- salariile si alte drepturi salariale neridicate in termenul legal de plata
(462);
- salariile nete achitate in numerar sau virament bancar personalului
reprezentand salarii si alte drepturi salariale (521, 531).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate salariatilor (salarii si
drepturi salariale).
Contul 423 - Personal - ajutoare materiale datorate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta ajutoarelor de boala pentru
incapacitate temporara de munca, a celor pentru ingrijirea copilului, a
ajutoarelor de deces si a altor ajutoare acordate. Contul 423 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 423 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, reprezentand ajutoare materiale suportate din
contributia unitatii pentru asigurari sociale, precum si alte ajutoare
acordate, potrivit legii, pentru protectia sociala (431, 645).
In debitul
contului 423 se inregistreaza:
- sumele/ ajutoarele materiale platite (512, 531);
- retinerile reprezentand: avansurile acordate, sume datorate unitatii sau
tertilor, contributia pentru asigurari de sanatate si pentru ajutorul de somaj
si impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele/ ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate salariatilor.
Contul 424 - Participarea personalului la profit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta stimulentelor acordate/ cuvenite
personalului din profitul realizat. Contul 424 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 424 se inregistreaza:
- sumele alocate/ repartizate din fondul de participare la profitul realizat
(112);
In debitul
contului 424 se inregistreaza:
- sumele achitate salariatilor (512, 531);
- sumele neridicate de personal (426);
- impozitul retinut (444).
Soldul
contului reprezinta sumele acordate/ datorate personalului.
Contul 425 - Avansuri acordate personalului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate personalului.
Contul 425 este un cont de activ.
In debitul
contului 425 se inregistreaza;
- avansurile platite personalului conform contractului de munca (512, 531);
- avansurile neridicate (426).
In creditul
contului 426 se inregistreaza:
- sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentand
avansuri acordate (421, 423).
Soldul
contului reprezinta avansurile platite.
Contul 426 - Drepturi de personal neridicate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta drepturilor de personal, neridicate
in termenul legal. Contul 426 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 426 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, neridicate in termen, reprezentand salarii,
sporuri, adaosuri, alocatii de stat pentru copii, stimulente din profit,
ajutoare de boala si alte drepturi (421, 423, 424, 425).
In debitul
contului 426 se inregistreaza:
- sumele achitate personalului (512, 531);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, datorate bugetului de stat
potrivit legii, sau inregistrate ca venituri exceptionale aferente perioadei
(448, 758/ 771).
Soldul
contului reprezinta drepturi de personal neridicate.
Contul 427 - Retineri din salarii datorate tertilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta retinerilor si propririlor din
remuneratii, datorate tertilor. Contul 427 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 427 se inregistreaza:
- sumele retinute de la salariati, datorate tertilor, reprezentand chirii,
cumparari cu plata in rate si alte obligatii fata de terti (421, 423).
In debitul
contului 427 se inregistreaza:
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau propriri din salarii
(512, 531).
Soldul
contului reprezinta sumele retinute de la salariati, datorate tertilor.
Contul 428 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu salariatii la
inchiderea exercitiului, pentru a permite inregistrarea veniturilor si
cheltuielilor aferente exercitiului expirat, precum si a altor creante si
datorii in raporturile cu personalul. Contul 428 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 428 se inregistreaza:
- sumele datorate salariatilor, pentru care nu s-au intocmit state de plata,
determinate de activitatea exercitiului care urmeaza sa se inchida, inclusiv
indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea
exercitiului (641);
- garantiile gestionare retinute personalului (421);
- sumele datorate personalului sub forma de ajutoare materiale (438);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- sumele incasate sau retinute de la salariati, evidentiate anterior in acest
cont (512, 531, 423).
In debitul
contului 428 se inregistreaza:
- sumele achitate personalului, evidentiate anterior in acest cont (531);
- sumele datorate de personal, reprezentand chirii si consumuri, care se fac
venit la unitate, precum si eventualele sume datorate privind debite,
remuneratii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite, ajutoare
de boala necuvenite, imputatii si alte debite (542, 758, 706, 708, 4427, 438).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate salariatilor, iar
soldul debitor, sumele datorate de salariati.
Subconturile
pentru 'Contul 428 - Alte datorii si creante in legatura cu
personalul' sunt:
4281 - Alte datorii in legatura cu personalul.
4282 - Alte creante in legatura cu personalul.
43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 431 - Asigurari sociale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributia
salariatului si a unitatii la fondul asigurarilor sociale de stat pentru
contributia personalului pentru pensia suplimentara si incapacitate temporara
de munca. Contabilitatea analitica se tine pe conturile analitice de gradul II
reprezentate de:
431.01 - contributia de asigurari sociale de stat a unitatii;
431.02 - contributia de asigurari sociale de sanatate a unitatii;
431.03 - contributia de asigurari sociale de stat a salariatilor;
431.04 - contributia de asigurari sociale de sanatate a salariatilor;
431.05 - contributia de asigurari sociale de stat a colaboratorilor
431.06 - contributia de asigurari sociale de sanatate a colaboratorilor.
Contul 431 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 431 se inregistreaza:
- contributia unitatii/ angajatorului la asigurarile sociale de stat, inclusiv
ajutoarele materiale datorate personalului suportate din CAS, potrivit legii
(645);
- contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (645);
- contributia pentru asigurarile sociale de sanatate datorata conform legii de
catre colaboratorii care lucreaza pe baza de contract de munca pe perioada
determinata si cu cea de asigurari sociale de stat, daca este cazul - plata a
mai mult de trei salarii medii brute pe economie/ an si angajat neasigurat
(401);
- contributia personalului pentru asigurarile sociale de sanatate (421, 423).
In debitul
contului 431 se inregistreaza:
- ajutoarele materiale datorate personalului, suportate din CAS, potrivit legii
(421);
- sumele virate asigurarilor sociale de stat si de sanatate (512, 531);
- sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);
- datorii anulate (758);
- sumele datorate fondului special (447).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate fondului asigurarilor sociale
de stat si fondului asigurarilor sociale de sanatate - este deosebit de indicat
sa fie nul.
Subconturile
pentru 'Contul 431 - Asigurari sociale' sunt:
4311 - Contributia unitatii la asigurarile sociale.
4312 - Contributia personalului pentru pensia suplimentara.
4313 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate.
4314 - Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate.
Contul 437 - Ajutor de somaj.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de
somaj datorat de unitate precum si de salariatii permanenti, potrivit legii.
Contabilitatea analitica se tine distinct pe conturile sintetice de gradul II
437.01 - contributia unitatii pentru constituirea fondului pentru plata
ajutorului de somaj,
437.02 - contributia salariatilor pentru constituirea fondului pentru plata
ajutorului de somaj.
Contul 437 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 437 se inregistreaza:
- sumele datorate de angajator/ unitate pentru constituirea fondului pentru
plata ajutorului de somaj (645);
- sumele datorate de catre personal pentru constituirea fondului de somaj,
potrivit legii (421, 423).
In debitul
contului 437 se inregistreaza:
- sumele virate reprezentand contributia unitatii si a personalului pentru
constituirea fondului de somaj (512, 531);
- sumele acordate salariatilor, potrivit legii, din fondul de ajutor de somaj
(531, 512);
- datorii anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate si de salariati
pentru constituirea fondului de somaj - este indicat sa fie nul.
Subconturile
pentru 'Contul 437 - Ajutor de somaj' sunt:
4371 - Contributia unitatii la fondul de somaj.
4372 - Contributia personalului la fondul de somaj.
Contul 438 - Alte datorii si creante sociale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de achitat sau a
creantelor de incasat in contul asigurarilor sociale aferente exercitiului in
curs, precum si plata acestora. Contul 438 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 438 se inregistreaza:
- sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului (428);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117).
In debitul
contului 438 se inregistreaza:
- sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare materiale (428);
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii si creante
sociale (512, 531);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale,
iar soldul debitor, sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor
sociale.
Subconturile
pentru 'Contul 438 - Alte datorii si creante sociale' sunt:
4381 - Alte datorii sociale.
4382 - Alte creante sociale.
44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI CONTURI ASIMILATE.
Contul 441 - Impozitul pe profit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/
bugetele locale privind impozitul pe profit/ venit, in conformitate cu
prevederile legale. Contul 441 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 441 se inregistreaza:
- sumele datorate de unitate bugetului statului, bugetelor locale, reprezentand
impozit pe profit/ venit determinat in conformitate cu prevederile legale (691,
698);
- impozitul pe profit/ venit aferent exercitiului financiar anterior in cazul
corectarii erorilor contabile (658).
In debitul
contului 441 se inregistreaza:
- sumele virate la bugetul statului/ locale, reprezentand impozitul pe profit/
venit calculat in conformitate cu prevederile legale (512);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate bugetului statului,
iar soldul debitor sumele varsate in plus.
Subconturile
pentru 'Contul 441 - Impozitul pe profit' sunt:
4411 - Impozitul pe profit curent.
4412 - Impozitul pe profit amanat.
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI.
Contul 442 - Taxa pe valoarea adaugata.
Subconturile (conturi sintetice de grad II) pentru 'Contul 442 - Taxa pe Valoarea Adaugata' (cont bifunctional) sunt:
4423 - TVA de plata.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit
statului. Contul 4423 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 4423 se inregistreaza:
- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata
colectata (4427) mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426) mai
mica.
In debitul
contului 4423 se inregistreaza:
- platile efectuate catre bugetul statului reprezentand taxa pe valoarea
adaugata (512);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat (4424), compensata in perioadele
urmatoare cu TVA de plata (4423);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata exigibila la plata.
4424 - TVA de recuperat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de
recuperat de la bugetul statului. Contul 4424 este un cont de activ.
In debitul
contului 4424 se inregistreaza:
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata
colectata (4427) mai mica si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4426) mai
mare.
In creditul
contului 4424 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe
valoarea adaugata in baza cererii de rambursare sau taxa pe valoarea adaugata
de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de
plata (512, 4423).
Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul
statului.
4426 - TVA deductibila.
Cu ajutorul contului se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata inscrisa in
facturile emise de furnizori sau bunurile, serviciile si lucrarile
achizitionate de unitate sau aferenta mijloacelor fixe realizate in regie
proprie, deductibila din punct de vedere fiscal, potrivit legii. Contul 4426
este un cont de activ.
In debitul
contului 4426 se inregistreaza:
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii
(401, 404, 512, 4427, 4428, 542);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe
realizate in regie proprie (4427);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata evidentiata anterior ca amanata
la plata (4428).
In creditul
contului 4426 se inregistreaza:
- sumele deductibile din taxa pe valoarea adaugata inregistrate deductibile
scazute/ compensate din TVA colectata (4427);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila ce depasesc
valoarea taxei pe valoarea adaugata colectata ce urmeaza a se incasa de la
bugetul statului/ diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre TVA
deductibila si TVA colectata (4424);
- sumele prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita
nedeductibila (635).
La sfarsitul
perioadei contul nu prezinta sold.
4427 - TVA colectata.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor colectate si datorate de
unitatea patrimoniala bugetului de stat, reprezentand taxa pe valoarea adaugata
aferenta vanzarilor de marfuri si bunuri, prestarilor de servicii sau
executarilor de lucrari. Contul 4427 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 4427 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adugata aferenta mijlocelor fixe realizate in regie proprie
(4426);
- taxa pe valoarea adugata inscrisa in facturile emise catre clienti sau alte
documente legale reprezentand vanzarile de marfuri si bunuri, prestarile de
servicii si executarile de lucrari/ serviciile prestate (411, 461, 531, 428);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411, 512);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate (428, 461);
- taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila in cursul lunii
(4428);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop
personal/ utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea
aferenta lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum si cea aferenta
bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura
(635).
In debitul
contului 4427 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata de plata datorata bugetului statului (4423);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii
(4426);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie a
lucrarilor, retinute de catre beneficiari (4428);
- decontarea taxei pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411);
- sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta clientilor insolvabili
scosi din activ (416).
La sfarsitul
perioadei contul nu prezinta sold.
4428 - TVA neexigibila.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata
neexigibila rezultata din vanzarile si cumpararile de bunuri, servicii, lucrari
executate cu plata in rate, precum si cea inclusa in pretul de vanzare cu
amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret. Contul 4428
este un cont bifunctional.
In creditul
contului 4428 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de
servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate, conform prevederilor legale
(411);
- taxa pe valoarea aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii,
executarilor de lucrari/ servicii pentru care nu s-au intocmit facturi (418);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor din unitatile comerciale cu
amanuntul (371);
- taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumparaturilor efectuate cu plata in
rate, precum si cea aferenta facturilor/ marfurilor sosite, devenita
deductibila (4426);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor de buna executie, retinuta de
beneficiarii lucrarilor (4427).
In debitul
contului 4428 se inregistreaza:
- taxa pe valoarea adaugata aferenta facturilor/ marfurilor nesosite (408);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta cumparaturilor efectuate cu plata in rate,
conform prevederilor legale (401, 404);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile
comerciale cu amanuntul (371);
- taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de bunuri, servicii sau
prestarilor de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in timpul
exercitiului (4427);
- taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (446).
Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adugata neexigibila.
Contul 444 - Impozitul pe salarii/ Impozitul pe venituri de natura salariilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitului pe veniturile de natura
salariilor/ salarii si altor drepturi similare datorate bugetului. Contul 444
este un cont de pasiv.
In creditul
contului 444 se inregistreaza:
- sumele datorate bugetului statului reprezentand impozit pe venituri de natura
salariilor/ salarii retinut din drepturile banesti cuvenite salariatilor,
potrivit legii, inclusiv cel datorat de personalul platit din fondul
asigurarilor sociale de stat (421, 423, 424);
- sumele retinute de unitate, reprezentand impozit datorat de catre
colaboratorii unitatii pentru platile efectuate catre acestia (401);
- sumele datorate bugetului statului, reprezentand impozit suplimentar datorat
de unitate pentru depasirea fondului de salarii admisibil (631).
In debitul
contului 444 se inregistreaza:
- sumele virate la bugetul statului reprezentand impozit pe veniturile de
natura salariilor/ salarii si alte drepturi similare (512, 531, 542);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului constituite din
impozitul pe salarii datorat si retinut si alte drepturi similare - este
indicat sa fie nul..
Contul 445 - Subventii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind subventiile/
fondurile alocate de la bugetul statului pentru cheltuieli de capital,
subventiile pentru diferentele de pret, precum si alte subventii, potrivit
legii, inclusiv cele provenite din contributii financiare nerambursabile.
Contul 445 este un cont de activ.
In debitul
contului 445 se inregistreaza:
- sumele alocate de la bugetul de stat, precum si valoarea altor subventii
pentru investitii de primit (131);
- valoarea subventiilor pentru diferente de pret si a altor subventii de
primit, potrivit legii (741);
- valoarea subventiilor guvernamentale primite drept compensatii pentru
pierderile inregistrate de o persoana juridica, ca urmare a efectuarii unor
cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
In creditul
contului 445 se inregistreaza:
- valoarea subventiilor/ alocatiilor de la buget incasate (512).
Soldul
contului reprezinta subventiile de primit.
Contul 446 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului sau
cu bugetele locale privind impozitele, taxele si varsamintele asimilate cum
sunt: accizele, impozitul pe titeiul din productia interna si pe gaze naturale,
impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri, taxa
pentru folosirea drumurilor proprietate de stat, varsaminte din profitul net al
regiilor publice, alte impozite si taxe potrivit legii. Contabilitatea analitica
se tine distinct pentru bugetul statului si bugetele locale, iar in cadrul
acestora, pe feluri de impozite. Contul 446 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 446 se inregistreaza:
- valoarea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate, datorate bugetului
statului sau bugetelor locale (129, 635);
- repartizari din profitul net al regiilor autonome (117, 129);
- impozitul pe dividende datorat (457);
- valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (212, 213, 214, 301,
302, 303, 361, 371, 381);
- taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (4428);
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din
impozite, taxe si alte varsaminte asimilate (512).
In debitul
contului 446 se inregistreaza:
- platile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind alte
impozite, taxe si varsaminte asimilate (512, 531);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului statului sau
bugetelor locale - este indicat sa fie nul.
Contul 447 - Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si varsamintelor efectuate
catre alte organisme publice cum sunt: contributia unitatii pentru constituirea
fondului pentru cercetare-dezvoltare, pentru constituirea fondului special
pentru agricultura, a fondului special pentru sanatate, a fondului de risc si
accidente, precum si alte varsaminte asimilate, potrivit legii. Contul 447 este
un cont de pasiv.
In creditul
contului 447 se inregistreaza:
- datoriile si varsamintele de efectuat, conform prevederilor legale, catre
alte organisme publice (431, 635).
In debitul
contului 447 se inregistreaza:
- platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele
asimilate datorate acestora (512, 542);
- datorii prescrise anulate (758).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de unitate organismelor publice.
Contul 448 - Alte datorii si creante cu bugetul statului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante cu bugetul
statului. Contul 448 este un cont bifunctional.
In creditul
contului 448 se inregistreaza:
- sumele reprezentand salariile neridicate, prescrise, datorate bugetului
statului (426);
- valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor si majorarilor de
intarziere datorate bugetului (658);
- alte datorii fata de bugetul statului, cum sunt: amenzile si penalitatile
(671);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (117);
- sumele restituite/ incasate de la buget reprezentand varsaminte efectuate in
plus si alte datorii si creante (512).
In debitul
contului 448 se inregistreaza:
- sumele virate la buget reprezentand alte datorii fata de acesta (512);
- sumele cuvenite unitatii, datorate de buget, altele decat impozitele si
taxele (771);
- datorii anulate (758).
Soldul
creditor reprezinta sumele datorate de unitate bugetului, iar soldul debitor,
sumele datorate de buget/ cuvenite de la buget.
Subconturile
pentru 'Contul 448 - Alte datorii si creante cu bugetul statului'
sunt:
4481 - Alte datorii fata de bugetul statului.
4482 - Alte creante privind bugetul statului.
45 - GRUP SI ASOCIATI.
Contul 451 - Decontari in cadrul grupului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor privind livrarile de sume
intre unitatile apartinand aceluiasi grup. Contul 451 este un cont
bifunctional.
In debitul
contului 451 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. livrate
unitatilor din cadrul grupului (301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371,
381, 388);
- pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale cedate (758);
- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate la unitati din cadrul
grupului (764);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize (765);
- pretul de vanzare al imobilizarilor financiare cedate unitatii din cadrul
grupului (772);
- sumele virate altor unitati din cadrul aceluiasi grup (512);
- dobanzile aferente imprumuturilor acordate (766);
- dividendele de incasat din participatii precum si dividende de incasat
aferente investitiilor pe termen scurt (761, 762)
In creditul
contului 451 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. primite de la
unitati din cadrul grupului (301, 302, 303, 308, 341, 348, 361, 368, 371, 381,
388);
- sumele incasate de alte unitati din cadrul aceluiasi grup (512, 531);
- dobanzile aferente imprumuturilor incasate (666);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize
(665);
- dobanzile aferente imprumuturilor pe termen lung si mediu primite de la alte
unitati din cadrul grupului (168);
- valoarea debitelor scazute din evidenta (668/ 671);
- incasarea dividendelor din participatii (512).
Soldul
debitor al contului reprezinta datoriile celorlalte unitati ale grupului
fata de unitate, iar soldul creditor, datoriile unitatii fata de celelalte
unitati din cadrul grupului.
Subconturile
pentru 'Contul 451 - Decontari in cadrul grupului' sunt:
4511 - Decontari in cadrul grupului.
4518 - Dobanzi aferente decontarilor in cadrul grupului.
Contul 452 - Decontari privind interesele de participare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind interesele de
participare. Contul 452 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 452 se inregistreaza:
- sumele virate altor unitati legate de interese de participare (512);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente creantelor in devize (765);
- dividendele de incasat din participatii (761);
- pretul de vanzare al imobilizairlor financiare cedate la unitati din cadrul
grupului (764);
- dividende aferente investitiilor pe termen scurt (762);
- dobanzile aferente imprumuturilor acordate (766);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente datoriilor in valuta (765);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. livrate altor
unitati legate prin interese de participare (310, 302, 303, 341, 371, 381).
In creditul
contului 452 se inregistreaza:
- sumele incasate de la alte unitati legate prin interese de participare (512,
531);
- dobanzile aferente imprumuturilor (666);
- incasarea dividendelor din participatii (512);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente creantelor in valuta
(665);
- valoarea debitelor scazute din evidenta (668);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime, materialelor
consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, etc. primite de la
alte unitati legate prin interese de participare (301, 302, 303, 341, 371,
381).
Soldul
debitor al contului reprezinta creantele privind interesele de participare, iar
soldul creditor, datoriile privind interesele de participare.
Subconturile
pentru 'Contul 452 - Decontari privind interesele de participare'
sunt:
4521 - Decontari privind interesele de participare.
4528 - Dobanzi aferente decontarilor privind interesele de participare.
Contul 455 - Sume datorate asociatilor.
Nota:
Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii cu denumirea
de 'Contul 455 - Asociati - conturi curente', si se specifica aceeasi
atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de
diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila
din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
'comunitara' schimbandu-se denumirea acestuia.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor lasate temporar la dispozitia
unitatii de catre asociati. Contul 455 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 455 se inregistreaza:
- sumele depuse de asociati (512, 531);
- dobanzile curente cuvenite asociatilor pentru disponibilitatile deduse de
unitate (666);
- sumele lasate in contul curent al asociatilor, reprezentand dividendele
(457).
In debitul
contului 455 se inregistreaza:
- diferentele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sau evaluarii
datoriilor/ sumelor depuse in devize (765);
- sumele virate sau restituite in numerar catre asociati (512, 531).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de unitate catre asociati.
Subconturile
pentru 'Contul 455 - Sume datorate asociatilor' sunt:
4551 - Asociati - conturi curente.
4558 - Asociati - dobanzi la conturi curente.
Contul 456 - Decontari cu asociatii privind capitalul.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta aporturilor subscrise de asociati/
actionari pentru constituirea si cresterea capitalului social. Contul 456 este
un cont de activ.
In debitul
contului 456 se inregistreaza:
- capitalul subscris de actionari sau asociati, in natura si/sau numerar,
capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi actiuni (101);
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului de
capital si/ sau conversia obligatiunilor in actiuni (104);
- sumele achitate asociatilor sau bunurile retrase cu ocazia reducerii/
retragerii capitalului, in conditiile legii (512, 531, 205, 208, 211, 212, 213,
214, 231, 233, 303, 381);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor si datoriilor in
valuta (765, 768).
In creditul
contului 456 se inregistreaza:
- aportul in natura si in imobilizari financiare al asociatilor la capitalul
social, precum si valoarea altor imobilizari necorporale achizitionate sau
realizate pe cont propriu aportate la capitalul social (205 la 267, 301 la
381);
- sumele aduse ca aport in numerar sau in titluri de plasament si/ sau
imobilizari necorporale la constituirea capitalului social (503 la 508, 512,
531);
- imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertite in actiuni (161);
- capitalul social retras de asociati sau actionari (101);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia varsarii
capitalului subscris, la incheierea exercitiului (665, 668).
Soldul
contului reprezinta aportul la capitalul subscris si nevarsat.
Contul 457 - Dividende de plata.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dividendelor datorate actionarilor
sau asociatilor potrivit/ corespunzator aportului la capital. Contul 457 este
un cont de pasiv.
In creditul
contului 457 se inregistreaza:
- dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din profitul realizat (107/
117, 129).
In debitul
contului 457 se inregistreaza:
- sumele achitate actionarilor sau asociatilor (512, 531);
- impozitul pe dividende (446);
- sumele lasate in contul curent al asociatilor, reprezentand dividende (455);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul
contului reprezinta dividendele datorate actionarilor sau asociatilor.
Contul 458 - Decontari din operatii in participatie.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta operatiilor din participatie, a
decontarii cheltuielilor si veniturilor realizate din operatii in participatie,
precum si a sumelor virate intre coparticipanti. Contul 458 este un cont
bifunctional.
In creditul
contului 458 se inregistreaza:
- veniturile realizate din operatii in participatie transferate
coparticipantilor, conform contractului in asociere (701 la 786/ 787);
- cheltuielile primite prin transfer din operatii in participatie (601 la 687);
- sumele primite de la coparticipanti sau cele primite ca rezultat al
operatiilor in participatie (512, 531).
In debitul
contului 458 se inregistreaza:
- veniturile primite prin transfer din operatii in participatie (701 la 786/
787);
- amortizarea calculata de proprietarul imobilizarii, transferata
coparticipantului pentru imobilizari utilizate in operatii de participatie
conform contractelor (281);
- cheltuielile transferate din operatii in participatie (601 la 687);
- sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiei in
participatie (512, 531).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate coparticipantilor ca rezultat
favorabil (profit) din operatii in participatie, precum si sumele datorate de
coparticipanti pentru acoperirea eventualelor pierderi inregistrate din
operatii in participatie. Soldul debitor al contului reprezinta sumele ce
urmeaza a fi incasate din operatii in participatie ca rezultat favorabil
(profit) sau sumele datorate de coparticipanti pentru acoperirea eventualelor
pierderi inregistrate din operatii in participatie.
Subconturile
pentru 'Contul 458 - Decontari din operatii in participatie' sunt:
4581 - Decontari din operatii in participatie - pasiv.
4582 - Decontari din operatii in participatie - activ.
46 - DEBITORI SI CREDITORI DIVERSI.
Contul 461 - Debitori diversi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor din reclamatii si pagube
materiale create de terti si altor creante izvorate din existenta unor titluri executorii,
precum si a celor similare, care provind din alte operatiuni si a altor
creante. Contul 461 este un cont de activ.
In debitul
contului 461 se inregistreaza:
- valoarea debitelor reactivate (754);
- valoarea titlurilor mobiliare de plasament cedate (764, 501 la 508);
- pretul de vanzare al elementelor de activ cedate - pentru TVA este vorba
despre TVA colectata aferenta sumelor imputate tertilor precum si de TVA
colectata aferenta elementelor de activ cedate (446, 772, 4427);
- suma imprumuturilor obtinute la valoarea de rambursare a obligatiunilor emise
(161);
- diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea
exercitiului, aferente debitelor in devize, rezultate in urma raportarii
creantelor la cursul de la inchiderea exercitiului financiar (477/ 765);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente debitelor in
devize la inchiderea exercitiului (476);
- valoarea bunurilor si a productiei in curs de executie, constatate lipsa sau
deteliorate, imputate tertilor, precum si pretul de vanzare al imobilizarilor
cedate (758, 4427);
- alte venituri financiare datorate de debitori diversi din concesiuni, locatii
de gestiune, licente, brevete, active imobilizate cedate, la pret de vanzare
(exclusiv TVA), dobanzi aferente sumelor datorate, diferenta favorabila dintre
valoarea contabila a titlurilor de plasament si pretul de cesiune al acestora,
dividende de incasat aferente titlurilor de participare si plasament si altor
titluri imobilizate, debite reactivate, valoarea bunurilor constatate lipsa sau
deterliorate, imputate tertilor, valoarea despagubirilor si a poenalitatilor
datorate de terti (758/ 768);
- sumele datorate de terti pentru concesiuni, locatii de gestiune, licente,
brevete si alte drepturi similare (706);
- dobanzile datorate de catre debitori diversi (766);
- rezultatul favorabil din corectarea erorilor contabile (117);
- veniturile in avans aferente periaodelor/ exercitiilor financiare urmatoare
(472);
- dividende de incasat aferente titlurilor de plasament (761, 762).
In creditul
contului 461 se inregistreaza:
- sumele retinute pe statele de salarii reprezentand aansuri acordate (421);
- valoarea sconturilor acordate debitorilor (667);
- valoarea debitelor incasate (512, 531);
- reluarea diferentelor de curs valutar, aferente debitelor (477);
- diferentele de curs valutar nefavorabile aferente debitelor in devize, la
inchiderea exercitiilor (476);
- valoarea debitelor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (654/ 671);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor incasate in
devize sau lichidarii acestora sau la sfarsitul exercitiului financiar (665,
668).
Soldul
contului reprezinta sumele datorate unitatii de catre debitori diversi.
Contul 462 - Creditori diversi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate tertilor pe baza de
titluri executorii sau a unor obligatii ale unitatii fata de terti provenind
din alte operatii. Contabilitatea analitica se tine pe fiecare creditor. Contul
462 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 462 se inregistreaza:
- cheltuieli ocazionate de infiintarea si dezvoltarea persoanei juridice (201);
- partea din subventia pentru investitii de restituit (131);
- diferentele de curs valutar aferente creditelor in devize din evaluare sau la
inchiderea exercitiului (476/ 665);
- datoriile privind achizitionarea titlurilor de plasament (502 la 508);
- drepturile banesti ale colaboratorilor neridicate in termenul legal de plata
(401);
- reluarea diferentelor favorabile de curs valutar aferente creditelor in
devize la inchiderea exercitiului (477);
- salariile si alte drepturi salariale neridicate in termenul legal de plaa,
sumele retinute pe statele de salarii in favoarea tertilor (421);
- sumele datorate salariatilor pentru care nu s-au intocmit state de plata,
inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana la
inchiderea exercitiului financiar - operatiile se efectueaza numai la inchiderea
exercitiului financiar (658);
- sumele datorate tertilor reprezentand despagubiri si penalitati (658);
- sumele datoriilor evidentiate pe cheltuieli, valoarea creantelor prescrise
sau a celor scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (668);
- sumele incasate si necuvenite, sumele incasate pentru operatii care se
efectueaza in contul tertilor, potrivit dispozitiilor legale, subventiile
pentru investitii primite de la buget (512, 531).
In debitul
contului 462 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite, reziduale cuvenite
actionarilor, asociatilor (345, 346);
- sumele achitate creditorilor reprezentand retineri sau propriri din salarii
si alte drepturi similare, sumele necuvenite acordate unitatii sau unor
creditori, inclusiv drepturile salariale neridicate (512, 531);
- plata datoriilor pentru achizitionarea titlurilor de plasament (512, 531);
- sconturile obtinute de la creditori (767);
- datorii prescrise si anulate (758);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creditelor/ datoriilor in
valuta achitate sau la sfarsitul exercitiului (765, 768);
- reluarea diferentelor nefavorabile de curs valutar aferente creditelor in
devize la inchiderea exercitiului (476);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente creditorilor in devize, la
inchider43ea exercitiului (477).
Soldul
creditor al contului reprezinta sumele datorate creditorilor diversi.
47 - CONTURI DE REGULARIZARE SI ASIMILATE.
Contul 471 - Cheltuieli inregistrate in avans.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor anticipate sau
efectuate in avans, care urmeaza a se suporta esalonat pe cheltuieli, pe baza
unui scandentar, in perioadele sau exercitiile urmatoare. Contabilitatea
analitica se tine pe feluri de cheltuieli. Contul 471 este un cont de activ.
In debitul
contului 471 se inregistreaza:
- cheltuielile privind reparatiile capitale neprevizibile, reparatiile curente
si reviziile tehnice, abonamentele, chiriile si alte cheltuieli efectuate
anticipat precum si valoarea lucrarilor executate si serviciilor prestate de
furnizor si a altor cheltuieli efectuate anticipat: RK, Rc, Rt, abonamente,
chirii precum si valoarea RK efectuate cu forte proprii, repartizate in
perioadele urmatoare, conform scadentarului (401, 512, 531);
- valoarea dobanzilor aferente contractelor de leasing financiar, potrivit
prevederilor contractuale precum si valoarea dobanzilor evidentiate in avans
potrivit prevederilor contractuale (168);
- cheltuielile constatate la inchiderea exercitiului ca fiind aferente
exercitiului urmator, sau a cheltuielilor efectuate in avans, aferente
exercitiului financiar in curs (611 la 628, 658, 666, 668);
- valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, scoase din functiune, ramasa
neacoperita sin sumele rezultate in urma valorificarii acestora (212);
- valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar date in folosinta,
incluse esalonat pe cheltuieli (603);
- valoarea reparatiilor capitale, efectuate prin forte proprii, constatate la
inchiderea exercitiului, ca fiind aferente exercitiilor urmatoare (758).
In creditul
contului 471 se inregistreaza:
- sumele repartizate in perioadele urmatoare sau exercitiile urmatoare pe cheltuieli,
conform scadentarelor (605, 611 la 628, 658, 668, 666);
- cheltuielile constatate la inchiderea exercitiului anterior ca fiind
efectuate in avans, aferente exercitiului in curs (611 la 628, 658, 666, 658);
- valoarea reparatiilor capitale, efectuate cu forte proprii, repartizate pe
perioadele urmatoare conform scadentarului (658);
- valoarea neamortizata a mijloacelor fixe, scoase din functiune, ramasa
neacoperita din sumele rezultate in urma valorificarii acestora, inclusa pe
cheltuieli exceptionale, potrivit legii (681).
Soldul
debitor al contului reflecta cheltuielile anticipate sau efectuate in avans.
Contul 472 - Venituri inregistrate in avans.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor anticipate si a
veniturilor de realizat/ venituri inregistrate in avans, care urmeaza a se
inregistra esalonat pe venituri, pe baza unui scandentar, in perioadele/
exercitiile viitoare. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de venituri.
Contul 472 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 472 se inregistreaza:
- dobanzile de incasat pentru obligatii si alte titluri de plasament (508);
- dobanda aferenta bunurilor cedate in regim de leasing financiar (267);
- veniturile inregistrate in avans precum si veniturile de realizat, aferente
perioadelor sau exercitiilor urmatoare cum sunt: incasarile din chirii, din
vanzarile de locuinte cu plata in rate, abonamente, asigurari, etc., precum si
sumele incasate anticipat, care privesc exercitiile financiare urmatoare (411,
418, 461, 512, 531).
In debitul
contului 472 se inregistreaza:
- valoarea creantelor scazute din evidenta care nu mai pot fi incasate ca
urmare a rezilierii contractelor (411);
- veniturile inregistrate in avans aferente perioadei curente sau exercitiului
in curs, venituri incasate pentru care au fost create in prealabil debite,
creante prescrise sau scazute din evidenta ca urmare a insolvabilitatii, etc.
(704 la 708).
Soldul
creditor al contului reprezinta veniturile inregistrate in avans.
Contul 473 - Decontari din operatii in curs de clarificare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor in curs de clarificare
(amenzi, locatii, cheltuieli de judecata, a operatiilor efectuate in conturile
bancare pentru care nu exista documente), operatii ce nu pot fi inregistrate pe
cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi in mod direct, fiind necesare
lamuriri si cercetari suplimentare. Contul 473 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 473 se inregistreaza:
- sumele in curs de lamurire si platile pentru care in momentul efectuarii sau
constatarii acestora nu se pot lua masuri de inregistrare definitiva intr-un
cont, necesitand clarificari suplimentare (512);
- sumele restituite necuvenite unitatii (512, 531).
In creditul
contului 473 se inregistreaza:
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum si sumele incasate in
conturile de trezorerie (512, 601 la 658).
Soldul
contului reprezinta sumele in curs de clarificare.
Contul 476 - "Diferente de conversie - activ".
Nota:
Acest cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si acest cont este eliminat din evidenta.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor nefavorabile de curs
valutar intre valoarea de intrare a creantelor si datoriilor exprimate in
devize si valoarea acestora la cursul ultimei zi a exercitiului. Contul 476
este un cont de activ.
In debitul
contului 476 se inregistreaza:
- diferentele nafavorabile rezultate la inchiderea exercitiului, aferente
creantelor in devize ca urmare a scaderii cursului valutar (267, 411 la 419,
461);
- diferentele nafavorabile rezultate la inchiderea exercitiului, aferente
datoriilor in devize ca urmare a cresterii cursului (162 la 168, 401 la 409,
462).
In creditul
contului 476 se inregistreaza:
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente nefavorabile de curs valutar la
inchiderea exercitiului anterior (162 la 168, 267, 401 la 409, 411 la 419,
461).
Soldul
contului reprezinta diferentele de conversie activ, existente.
Contul 477 - "Diferente de conversie - pasiv".
Nota: Acest
cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
'comunitara' si acest cont este eliminat din evidenta.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor favorabile de curs
valutar intre data de intarre a creantelor si datoriilor exprimate in devize si
data inchiderii exercitiului financiar. Contul 477 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 477 se inregistreaza:
- diferentele favorabile rezultate in urma cresterii cursului valutar al
creantelor in devize (267, 411 la 419, 461);
- diferentele favorabile rezultate in urma scaderii cursului valutar pentru
datoriile exprimate in devize (162 la 167, 401 la 409, 462).
In debitul
contului 477 se inregistreaza:
- reluarea sumelor inregistrate ca diferente favorabile de curs valutar, la
inchiderea exercitiului anterior (162 la 167, 267, 401 la 409, 411 la 419, 461,
462).
Soldul
contului reprezinta diferentele de conversie pasiv existente.
48 - DECONTARI IN CADRUL UNITATII.
Contul 481 - Decontari intre unitate si subunitati.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor intre unitate si
subunitatile sale, fara personalitate juridica, care conduc contabilitate
proprie. Contul 481 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 481 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar, ambalajelor,
semifabricatelor si marfurilor livrate subunitatilor (in contabilitatea
unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea subunitatilor) (512, 531);
- valori materiale si banesti transferate subunitatilor (in contabilitatea
unitatii) sau unitatii (in contabilitatea subunitatii) (301, 302, 303, 308,
341, 348, 361, 371, 381, 388, 512, 531).
In creditul
contului 481 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar, ambalajelor
si semifabricatelor primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea
unitatii) sau cele primite de subunitate de la unitate (in contabilitatea
subunitatilor) (301, 302, 303, 308, 321, 328, 341, 348, 361, 368, 371, 378,
381, 388, 512, 531);
- sumele primite de unitate de la subunitati (in contabilitatea unitatilor) sau
sumele primite de subunitate de la unitate (in contabilitatea subunitatilor)
(512, 531).
Soldul
debitor al contului reprezinta sumele de incasat, iar soldul creditor, sume
datorate pentru operatiuni reciproce.
Contul 482 - Decontari intre subunitati.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor dintre subunitatile fara
personalitate juridica si contabilitatea prorpie din cadrul aceleiasi unitati.
Contul 482 este un cont bifunctional.
In debitul
contului 482 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar,
semifabricatelor, marfurilor, ambalajelor, precum si sumele virate intre
subunitati (301, 302, 303, 308, 321, 328, 341, 348, 361, 368, 371, 378, 381,
388, 512, 531).
In creditul
contului 482 se inregistreaza:
- valoarea materiilor prime, materialelor, obiectelor de inventar,
semifabricatelor, marfurilor si ambalajelor, precum si sumele primite (301,
302, 303, 308, 321, 328, 341, 348, 361, 368, 371, 378, 381, 388, 512, 531).
Soldul
debitor reprezinta sumele cuvenite de la alta subunitate, iar soldul creditor,
sumele datorate acesteia.
49 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR.
Contul 491 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - clienti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru
deprecierea creantelor din conturile de clienti. Contul 491 este un cont de
pasiv.
In creditul
contului 491 se inregistreaza:
- valoarea provizioanelor constituite din creante neincasabile, clienti
dubiosi, rau platnici sau aflati in litigiu (681).
In debitul
contului 491 se inregistreaza:
- diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea creantelor clienti
constituite (781).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite.
Contul 495 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu asociatii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru
deprecierea creantelor evidentiate in conturile de decontari in cadrul grupului
si cu asociatii. Contul 495 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 495 dse inregistreaza:
- constituirea provizioanelor pentru deprecierile de natura financiara,
constatate in cadrul conturilor de decontari in cadrul grupului, unitatii si cu
asociatii (686).
In debitul
contului 495 se inregistreaza:
- diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea
creantelor din conturile de decontari in cadrul grupului, unitatii sau cu
asociatii (786).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite.
Subconturile
pentru 'Contul 495 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - decontari
in cadrul grupului si cu asociatii' sunt:
4951 - Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra societatilor din cadrul
grupului.
4952 - Provizioane pentru deprecierea creantelor referitoare la interesele de
participare.
4953 - Provizioane pentru deprecierea creantelor asupra asociatilor.
Contul 496 - Provizioane pentru deprecierea creantelor - debitori diversi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta provizioanelor constituite pentru
deprecierea creantelor - debitori diversi. Contul 496 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 496 se inregistreaza:
- provizioanele constituite pentru deprecierea creantelor (cu caracter
exceptional) cuprinse in conturile de debitori diversi (687).
In debitul
contului 496 se inregistreaza:
- diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea
creantelor (cu caracter exceptional) cuprinse in conturile de debitori diversi
(781/ 787).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite.
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE.
50 - INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT.
Contul 501 - Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta investitiilor financiare pe termen
scurt la societati din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de
venituri financiare intr-un termen scurt. Contul 501 este un cont de activ.
In debitul
contului 501 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societatile din
cadrul grupului (509, 512, 531).
In creditul
contului 501 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor detinute la societatile din cadrul grupului, cedate (512,
531, 664, 461).
Soldul
contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni)
detinute la societatile din cadrul grupului.
Contul 502 - Actiuni proprii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor proprii rascumparate.
Contul 502 este un cont de activ.
In debitul
contului 502 se inregistreaza:
- costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 502 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor proprii anulate (101);
- valoarea actiunilor proprii cedate, rascumparate, distribuite angajatilor sau
tertilor (456, 509, 512, 531);
- diferenta dintre pretul de achizitie si pretul de cesiune (664).
Soldul
contului reprezinta costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate
existente.
Contul 503 - Actiuni.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor cotate si necotate,
cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare pe termen scurt. Contul
503 este un cont de activ.
In debitul
contului 503 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 503 se inregistreaza:
- valoarea actiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- actiunile depuse ca aport la capital (456).
Soldul
contului reprezinta valoarea actiunilor cumparate, existente.
Subconturile
pentru 'Contul 503 - Actiuni' sunt:
5031 - Actiuni cotate.
5032 - Actiuni necotate.
Contul 505 - Obligatiuni emise si rascumparate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate.
Contul 505 este un cont de activ.
In debitul
contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 505 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate (161);
- obligatiunile emise si rascumparate aduse ca aport la capital (456).
Soldul
contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.
Contul 506 - Obligatiuni.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor cumparate. Contul 506
este un cont de activ.
In debitul
contului 506 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate (509, 512, 531).
In creditul
contului 506 se inregistreaza:
- valoarea obligatiunilor cedate (512, 531, 664, 461);
- obligatiunile depuse ca aport la capital (456).
Soldul
contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.
Subconturile
pentru 'Contul 506 - Obligatiuni' sunt:
5061 - Obligatiuni cotate.
5062 - Obligatiuni necotate.
Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante
asimilate.
Nota:
Acest cont are denumirea 'Contul 508 - Alte titluri de plasament si
creante asimilate', atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si
se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau
comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile
de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si acestui cont ii este modificat numele.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de plasament si creante
asimilate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen
scurt, precum si a miscarii acestora in gestiunea unitatii. Contabilitatea
analitica se tine distinct pe categorii si pe feluri (valori) de titluri de
plasament (actiuni proprii, actiuni ale altor societati, obligatiuni emise si
rascumparate, obligatiuni externe, alte titluri de plasament, dobanzile la
obligatiuni si titluri de plasament), grupate pe unitati emitente. Contul 508
este un cont de activ.
In debitul
contului 508 se inregistreaza:
- datoriile privind achizitionarea de titluri de plasament (462);
- dobanzile de incasat pentru obligatiuni si alte titluri de plasament (472);
- valoarea altor titluri de plasament si creante similare cumparate, respectiv
costul de achizitie al acestora achitat din contul de disponibil sau din
casierie - pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor
de achizitie (521, 531);
- valoarea titlurilor de plasament aportate la capitalul social (101);
- diferentele favorabile de curs valutar aferent altor valori de trezorerie cum
sunt titluri de stat in valuta si deposite pe termen scurt in valuta, la
incheierea exercitiului financiar (765);
- valoarea la cost de achizitie a altor titluri de plasament/ investitii
financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate ca aport la capitalul
social (509, 512, 531).
In creditul
contului 508 se inregistreaza:
- valoarea altor titluri de plasament/ investitii financiare pe termen scurt si
creante asimilate cedate, precum si sumele incasate prin banca sau casierie
reprezentand valoarea contabila a actiunilor, obligatiunilor, altor titluri de
plasament si creante asimilate vandute (461, 512, 531, 664);
- diferentele nefavorabile dintre valoarea contabila si pretul de cesiune a
altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (668);
- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie
cum sunt titlurile de stat in valuta si depozite pe termen scurt in valuta, la
inchiderea exercitiului financiar sau lichidarea lor (665);
- valoarea altor investitii financiare depuse ca aport la capital (456).
Soldul
debitor al contului reprezinta valoarea altor titluri de plasament si creante
asimilate existente.
Subconturile
pentru 'Contul 508 - Alte investitii financiare pe termen scurt si creante
asimilate' sunt:
5081 - Alte titluri de plasament.
5088 - Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament.
Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe
termen scurt.
Nota: Acest
cont are denumirea 'Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru titluri de
plasament', atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si acestui cont ii este modificat numele.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru
titlurile de plasament cumparate. Contul 509 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 509 se inregistreaza:
- valoarea datorata pentru titlurile de plasament/ investitii financiare pe
termen scurt cumparate (501, 502, 503, 505, 506, 508).
In debitul
contului 509 se inregistreaza:
- valoarea achitata a titlurilor de plasament/ investitiilor financiare pe
termen scurt cumparate (512, 531).
Soldul
contului reprezinta valoarea datorata pentru titlurile de plasament cumparate.
Subconturile
pentru 'Contul 509 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare
pe termen scurt' sunt:
5091 - Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt la
societate din cadrul grupului.
5098 - Varsaminte de efectuat pentru alte investitii financiare pe termen
scurt.
51 - CONTURI LA BANCI.
Contul 511 - Valori de incasat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat cum sunt
cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Contul 511 este un cont
de activ.
In debitul
contului 511 se inregistreaza:
- valoarea cecurilor si a efectelor primite de la clienti (411, 413).
In creditul
contului 511 se inregistreaza:
- valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate (512);
- valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul
contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.
Subconturile
pentru 'Contul 511 - Valori de incasat' sunt:
5112 - Cecuri de incasat.
5113 - Efecte de incasat.
5114 - Efecte remise spre scontare.
Contul 512 - Conturi curente la banci.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si devize
aflate in conturi la banci, a carnetelor de cecuri cu limita de suma si a
sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea
analitica se tine pe conturi curente deschise la banci, iar pentru
disponibilitatile in devize se tine evidenta distinct, pe fiecare fel de valuta
si, in paralel, atat in lei cat si in valuta respectiva. Contul 512 este un
cont bifunctional.
In debitul
contului 512 se inregistreaza:
- sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din
carnete cec sau cu limita de suma, din alte conturi bancare, din acreditive,
etc. (581);
- sumele depuse ca aport la capitalul social in contul de disponibil (101);
- sumele depuse in cont ca aport de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea subventiilor pentru investitii si a subventiilor primite/ incasate
(131, 445);
- suma creditelor bancare pe termen lung si mediu primite (162);
- sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare
ale unitatii/societati din cadrul grupului sau de la alte unitati/ societati
legate prin participatii (166, 451, 452);
- sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate (167);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente acestora incasate,
precum si a garantiilor restituite (267);
- sumele incasate de la clienti (411, 413, 419);
- sumele reprezentand dobanzi de primit, incasate (518);
- sumele primite in contul de disponibil reprezentand credite bancare pe termen
scurt (519);
- sumele incasate in numerar si depuse in cont (531);
- sumele incasate de la clienti incerti (416);
- sumele recuperate din debite ale personalului (428);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului
(4424);
- sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din
impozite, taxe, alte datorii si creante (446, 448);
- sumele depuse in cont de catre asociati (455);
- sumele depuse ca aport in bani/ numerar la capitalul social (456);
- sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatie (458);
- sumele incasate de la diversi debitori (461);
- sumele virate in cont si necuvenite unitatii sau alti creditori, sau sumele
virate in contul de disponibil pentru operatiunile care se efectueaza in contul
tertilor, potrivit prevederilor legale, sau subventiile pentru investitii
primite de la buget in cont (462);
- sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare (472);
- valoarea cecurilor si efectelor comerciale incasate (511);
- sumele incasate prin banca reprezentand valoarea contabila a actiunilor,
obligatiunilor si a altor titluri de plasament si creante asimilate vandute
(508);
- sumele virate in cont pe masura clarificarii operatiilor (473);
- sumele virate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in
contabilitatea subunitatilor) (481);
- valorile primite de la alta subunitate (482);
- valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 505,
508);
- dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi curente
(518);
- sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii (706);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi
la banci (766);
- sumele incasate reprezentand subventiile de echilibru (pentru acoperirea
pierderilor) si diferentele de pret la produsele subventionate (741, 445);
- sumele incasate reprezentand veniturile provenite din exploatarea curenta/
alte venituri din exploatare (758);
- sumele incasate reprezentand dividendele pentru participatiile la capitalul
altor societati (761, 762);
- sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate (763);
- sumele incasate din investitii financiare cedate (764);
- diferentele favorabile intre valoarea contabila a titlurilor de plasament si
pretul de cesiune (764);
- veniturile din diferentele favorabile de curs valutar, aferente
disponibilitatilor la banca in devize la inchiderea exercitiului financiar sau
operatiuni efectuate in valuta in cursul exercitiului (765);
- valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori (767);
- sumele incasate in contul de disponibil reprezentand alte venituri financiare
din redevente, locatii de gestiune, venituri din activitati diverse,
despagubiri si alte venituri din explotare, exclusiv TVA, donatii si
sponsorizari primite, dobanzi incasate aferente disponibilitatilor aflate in
conturi la banci sau altor creante imobilizate, diferentele de curs valutar
favorabile aferente disponibilitatilor in devize sau operatiuni efectuate in
numerar, sumele incasate ca dividente aferente titlurilor de participatie,
altor titluri imobilizate, dobanzi incasate aferente creantelor imobilizate,
sumele incasate reprezentand diferenta favorabila dintre valoarea contabila a
titlurilor de plasament si pretul de cesiune, valoarea sconturilor incasate in
cont de la furnizori la creditori, etc. (768);
- sumele incasate din donatii sau reprezentand venituri extraordinare (771).
In creditul
contului 512 se inregistreaza:
- sumele virate potrivit legii la incetarea activitatii (101);
- partea din subventiile pentru investitii restituita (131);
- sumele platite reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni
rambursate (161);
- suma creditelor bancare pe termen lung si mediu rambursate, inclusiv
dobanzile (162, 519);
- avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale (231);
- platile efectuate reprezentand avansurile acordate furnizorilor de
imobilizari (232, 234);
- valoarea altor titluri imobilizate achizitionate cu plata prin virament
(263);
- sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie
(581);
- sumele retrase din cont, de catre intreprinzatorul individual (108);
- valoarea obligatiunilor emise si rascumparate (505);
- suma creditelor pe termen lung si mediu, rambursate (162);
- valoarea varsamintelor efectuate pentru titlurile imobilizate si de
plasament/ investitiile financiare pe termen scurt (269, 509);
- sumele restituite societatilor comerciale care detin titluri de participare
ale unitatii sau altor unitati din cadrul grupului (166, 451);
- sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii
asimilate (167);
- suma dobanzilor platite (168, 518, 666);
- valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate (261, 262, 263,
265, 501, 503, 505, 506, 508);
- creditele bancare pe termen scurt rambursate bancii finantatoare din contul
de disponibil, inclusiv dobanzile platite (519);
- cheltuielile ocazionate de infiintarea si dezvoltarea societatii/ persoanei
juridice (201);
- valoarea imprumuturilor pe termen lung, virate (267);
- sumele nete achitate colaboratorilor (401);
- platile efectuate catre furnizorii de bunuri si servicii (401, 403, 404, 405,
409);
- platile efectuate catre personalul unitatii (421, 423, 424, 425, 426);
- sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii
(427);
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii la asigurarile sociale
(431);
- sumele achitate reprezentand contributia unitatii si a personalului la
constituirea fondului de ajutor de somaj (437);
- sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
- sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit/ venit (441);
- sumele vurate bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz, reprezentand
alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (446);
- plata catre buget a taxei pe valoarea datorata (4423);
- TVA achitat din contul de disponibil organelor vamale pentru bunurile si
serviciile din import (4426);
- platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele
asimilate datorate (447);
- plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte
asimilate (446, 448);
- plata catre bugetul de stat a impozitului pe salarii/ venituri de natura
salariilor, inclusiv a impozitului suplimentar datorat de unitate pentru
depasirea fondului de salarii admisibil (444);
- sumele achitate reprezentand interesele de participare (452);
- sumele achitate asociatilor din disponibilitatile acestora aflate la unitate
(455, 456);
- sumele achitate actionarilor sau asociatilor din dividende cuvenite (457);
- sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in
coparticipatie (458);
- platile pentru lichidarea obligatiilor fata de creditori diversi (462);
- sumele incasate anticipat restituite (472);
- restituirea sumelor aflate in curs de clarificare/ platile pentru care in
momentul efectuarii sau constatarii acestora nu se pot lua masuri de
inregistrare definitiva intr-un cont, necesitand clarificari suplimentare
(473);
- platile privind cheltuielile cu abonamentele, chiriile, s.a. si alte
cheltuieli efectuate anticipat (471, 612, 628);
- platile efectuate reprezentand sumele transferate intre unitate si subunitati
(481);
- costul actiunilor proprii rascumparate la valoarea de achizitie (502);
- valoarea obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate
cumparate, respectiv costul de achizitie ala cestora, achitate din contul de
disponibil - pretul de cumparare sau valoarea de cumparare sau valoarea
determinata potrivit contractelor de achizitie (508);
- sumele ridicate din cont care alimenteaza casa (531);
- sumele platite prin banca pentru procurarea de alte valori (532);
- cheltuieli cu: redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, cu primele de
asigurare, cu comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si publicitate,
cu transportul de bunuri si personal, cu deplasari, detasari, transferari,
postale si taxe telecomunicatii, servicii executate de terti (612, 613, 622 la
628);
- valoarea primelor de asigurare achitate (613);
- platile pentru alte servicii executate de terti (621 la 628);
- valoarea serviciilor bancare platite (627);
- valoarea cheltuielilor privind activitatea de exploatare platite din contul
de disponibil (658);
- diferentele de curs valutar nefavorabile, aferente disponibilitatilor aflate
in conturi la banca in devize la inchiderea exercitiului sau operatiunilor
efectuate in valuta in cursul anului (665);
- valoarea cheltuielilor privind activitatea financiara platite din contul de
disponibil reprezentand diferentele de curs nefavorabile rezultate in urma
lichidarilor de cente in devize, plata serviciilor executate de terti, inclusiv
comisioanele bancare, primele de asigurare, diferentele de curs valutar
nefavorabile (la inchiderea exercitiului) aferente disponibilitatilor in
devize, valoarea dobanzilor datorate si platite pentru creditele acordate de
banci, valoarea despagubirilor, amenzilor si penaliatilor, valoarea donatiilor
si sponsorizarilor efectuate, valoarea altor cheltuieli exceptionale de
gestiune, etc. (668, 681);
- valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor, donatiilor si subventiilor
acordate, platite (671).
Soldul
debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in devize, iar soldul creditor,
creditele primite.
Subconturile
pentru 'Contul 512 - Conturi curente la banci' sunt:
5121 - Conturi la banci in lei.
5124 - Conturi la banci in valuta.
5125 - Sume in curs de decontare.
Contul 518 - Dobanzi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, precum si a
dobanzilor de incasat, aferente creditelor acordate de banci in conturile
curente, respectiv disponibilitatilor aflate in conturile curente. Dobanzile
datorate si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza in
cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 este un cont
bifunctional.
In debitul
contului 518 se inregistreaza:
- dobanzile de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente
si cele platite aferente imprumuturilor primite (766, 512).
In creditul
contului 518 se inregistreaza:
- dobanzzile datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile
curente si cele incasate, aferente disponibilitatilor alflate in conturile
curente (666, 512).
Soldul
contului reprezinta dobanzile de primit iar soldul creditor dobanzile de platit.
Subconturile
pentru 'Contul 518 - Dobanzi' sunt:
5186 - Dobanzi de platit.
5187 - Dobanzi de incasat.
Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor acordate de banci, sau
alte institutii de credit, pe termen scurt. Contabilitatea analitica se tine pe
obiective creditate.Contul 519 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 519 se inregistreaza:
- creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare,
prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate (512, 666).
In debitul
contului 519 se inregistreaza:
- creditele bancare pe termen scurt, restituite bancii finantatoare, inclusiv
dobanzile platite (512).
Soldul
contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.
Subconturile
pentru 'Contul 519 - Credite bancare pe termen scurt' sunt:
5191 - Credite bancare pe termen scurt.
5192 - Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta.
5193 - Credite externe guvernamentale.
5194 - Credite externe garantate de stat.
5195 - Credite externe garantate de banci.
5196 - Credite de la trezoreria statului.
5197 - Credite interne garantate de stat.
5198 - Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt.
53 - CASA.
Contul 531 - Casa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria
unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor
efectuate. Contabilitatea analitica se tine distinct pentru disponibilul in lei
si pentru disponibilul in devize, iar in cazul devizelor pe feluri, cu
exprimare paralela lei - devize. Contul 513 este un cont de activ.
In
debitul contului 531 se inregistreaza:
- sumele depuse ca aport la capitalul social (101);
- valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor incasate, precum si a
garantiilor restituite de furnizori (267);
- ridicarile de numerar de la banca (581);
- valoarea aportului in numerar depus de intreprinzatorul individual (108);
- sumele incasate in numerar de la clienti (411, 416, 419);
- sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari
privind interese de participare (451, 452);
- sumele depuse in numerar de catre asociati (455);
- sumele depuse in numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite de la coparticipanti (458);
- sumele incasate in numerar de la diversi debitori (461);
- sumele incasate in numerar de la diversi creditori sau sumele incasate
necuvenite sau pentru operatiuni care se efectueaza in contul tertilor,
potrivit dispozitiilor legale (462);
- veniturile anticipate incasate in numerar (472);
- sumele incasate de la unitate (in contabilitatea subunitatii) sau de unitate
de la subunitate (in contabilitatea unitatii) (481);
- sumele incasate de la alta subunitate (482);
- sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate
(501, 502, 503, 506, 508);
- sumele in numerar reprezentand valoarea contabila a actiunilor,
obligatiunilor, altor titluri de plasament si creante asimilate vandute (508);
- sumele intrate in casierie, ridicate in numerar de la banca pentru
alimentarea casieriei (512);
- sumele restituite in numerar din avansuri de trezorerie, neutilizate (542);
- sumele incasate din prestari de servicii, vanzarea marfurilor si alte
activitati (704, 707, 708);
- incasarile in numerar reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii
(706);
- valoarea marfurilor vandute in numerar - care se opereaza distinct pe
valoare marfa si TVA (707, 4427);
- incasarile din despagubiri si alte venituri din exploatare (758);
- diferentele de curs valutar favorabile, aferente disponibilitatilor in devize
sau operatiunilor efectuate in numerar, precum si sumele incasate in numerar la
casierie reprezentand alte venituri din activitatea de explotare sau
activitatea financiara - redevente, locatii de gestiune, chirii (exclusiv TVA),
venituri din activitati diverse, despagubiri si alte venituri din exploatare
(exclusiv TVA), donatii si sponsorizari primite in numerar, etc. (765, 768).
In creditul
contului 531 se inregistreaza:
- depunerile de numerar la banci (581);
- valoarea aportului la capital retras in numerar (101);
- valoarea aportului retras de intreprinzatorul individual (108);
- platile efectuate pentru constituirea sau dezvoltarea societatii/ persoanei
juridice (201);
- costul de achizitie al titlurilor de participare/ investitiilor financiare
cumparate in numerar (261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506,
508, 509);
- costul de achizitie al altor titluri de plasament imobilizate, cumparate in
numerar (263, 269);
- platile efectuate catre furnizori (401, 404);
- sumele nete achitate colaboratorilor (401);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii
sau executari de lucrari (409);
- remuneratiile acordate personalului, inclusiv alte drepturi salariale si
ajutoarele materiale (421, 423, 24, 425, 426, 428);
- platile in numerar catre personal, reprezentand ajutoarele materiale si
protectia sociala (423);
- sumele achitate personalului, reprezentand participare la profit (424);
- avansurile acordate personalului (425);
- sumele achitate evidentiate anterior ca drepturi de personal neridicate
(426);
- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii
(427);
- sumele achitate personalului, evidentiate anterior ca alte datorii fata de
acesta (428);
- platile in numerar facute in contul asigurarilor sociale de stat si de
sanatate - diferenta ramasa necheltuita (431);
- sumele platite in numerar la fondul pentru plata ajutorului de somaj (437);
- sumele platite in numerar reprezentand impozitul pe salarii si alte drepturi
similate (444);
- sumele platite in numerar bugetului statului sau bugetelor locale, dupa caz,
reprezentand impozite, taxe si varsaminte similare (446);
- sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari
privind interese de participare (451, 452);
- sumele restituite in numerar catre asociati, inclusiv dividendele platite
(455, 456, 457);
- sumele achitate coparticipantilot (458);
- platile in numerar catre diversi creditori - sumele achitate tertilor
reprezentand propriri sau retineri din salarii sau alte drepturi similare,
sumele achitate necuvenite unitatii sau alti creditori, inclusiv drepturile de
salarii neridicate evidentiate in acest cont (462);
- platile in numerar efectuate in avans, reprezentand abonamente, chiriile si
alte cheltuieli efectuate anticipat, etc. (471);
- restituirea sumelor necuvenite societatii (473);
- platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati
(481);
- sume transferate altei subunitati (482);
- valoarea actiunilor, obligatiunilor au altor titluri de plasament si sreante
asimilate, cumparate cu plata in numerar, respectiv costul de achitizie al
acestora - pretul de cumparare sau valoarea determinata potrivit contractelor
de achizitie (508);
- sumele depuse in cont de la casierie (521);
- sumele platite in numerar pentru procurarea altor valori/ reprezentand alte
valori achizitionate (532);
- avansurile de trezorerie acordate in avans (542);
- platile privind redevente, locatii de gestiune si chirii datorate, cu primele
de asigurare, cu comisioanele si onorariile, de protocol, reclama si
publicitate, cu transportul de bunuri si personal, cu deplasari, detasari,
transferari, postale si de telecomunicatii, serviciile executate de terti (612,
613, 622 la 628);
- valoarea primelor de asigurari achitate numerar (613);
- valoarea cheltuielilor cu serviciile prestate sau executate de terti,
redevente, locatii de gestiune, chirii, prime de asigurare, etc./ alte
cheltuieli de exploatare (658);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor sau
operatiilor efectuate in numerar la inchiderea exercitiului, despagubiri,
amenzi, penalitati, donatii si sponsorizari efectuate (665, 668, 681);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor platite numerar, a
donatiilor si subventiilor acordate (671).
Soldul
debitor al contului reprezinta numerarul existent in casierie.
Subconturile
pentru 'Contul 531 - Casa' sunt:
5311 - Casa in lei.
5314 - Casa in valuta.
Contul 532 - Alte valori.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale
si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de
calatorie, a altor valori, precum si a miscarii acestora. Contabilitatea
analitica se tine distinct pe feluri de valori. Contul 532 este un cont de
activ.
In debitul
contului 532 se inregistreaza:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de
tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori
achizitionate (401, 512, 531).
In creditul
contului 532 se inregistreaza:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor postale si fiscale, biletelor de
tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori
consumate (301, 428, 604, 624, 625, 626, 645).
Soldul
debitor al contului reprezinta alte valori existente.
Subconturile
pentru 'Contul 532 - Alte valori' sunt:
5321 - Timbre fiscale si postale.
5322 - Bilete de tratament si odihna.
5323 - Tichete si bilete de calatorie.
5328 - Alte valori.
54 - ACREDITIVE.
Contul 541 - Acreditive.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta acreditivelor deschise in banci
pentru efectuarea platilor in favoarea tertilor. Contul 541 este un cont de
activ.
In debitul
contului 541 se inregistreaza:
- sumele virate in conturile de acreditive (valoarea acreditivelor) deschise la
dispozitia tertilor (581);
- diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la inchiderea
exercitiului, privind acreditivele deschise in devize (765).
In creditul
contului 541 se inregistreaza:
- sumele platite tertilor sau virate in conturile de disponibilitati ca urmare
a incetarii valabilitatii acreditivului (401, 404, 581);
- diferentele nafavorabile de curs valutar, aferente operatiilor si soldului
privind acreditivele deschise in devize, la inchiderea exercitiului financiar
sau la lichidarea acestora (665).
Soldul
contului reprezinta acreditivele deschise in banci, existente.
Subconturile
pentru 'Contul 541 - Acreditive' sunt:
5411 - Acreditive in lei.
5412 - Acreditive in valuta.
Contul 542 - Avansuri de trezorerie.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor de trezorerie. Contul 542
este un cont de activ.
In debitul
contului 542 se inregistreaza:
- sumele virate in conturi la banci sau acordate in numerar (531,
581);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie in
valuta, la inchiderea exercitiului (765);
- diferentele de pret in minus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor
achizitionate (368, 388).
In creditul
contului 542 se inregistreaza:
- avansurile de trezorerie justificate prin achizitia de stocuri (301 la 303,
308, 331 la 346, 361, 371, 381, 401);
- diferente de pret in plus aferente animalelor si pasarilor, ambalajelor
achizitionate (368, 388);
- avansuri de trezorerie nejustificate (428);
- taxa pe valoarea adaugata deductibila achitata din avansuri (4426);
- platile efectuate din avansuri de trezorerie (401, 451, 531);
- avansurile de trezorerie neutilizate restituite (531);
- avansurile de trezorerie justificate prin plata de materiale nestocate,
energie si apa, alte lucrari si servicii executate de terti, alte valori (604,
605, 611, 612, 613, 614, 622 la 628, 532);
- cheltuielile efectuate pentru actiunile de protocol, reclama si publicitate
(623);
- cheltuielile efectuate privind transportul de bunuri, precum si transportul
colectiv de personal (624);
- cheltuielile ocazionate de deplasari, detasari, transferari (625);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidarii
avansurilor de trezorerie in valuta, la lichidarea acestora sau la incheoerea
exercitiului financiar (665);
- valoarea serviciilor postale si a texelor de telecomunicatii (626);
- platile efectuate pentru alte servicii efectuate de terti (628).
Soldul
contului reprezinta sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
58 - VIRAMENTE INTERNE.
Contul 581 - Viramente interne.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre
conturile de trezorerie. Contul 581 este un cont de activ.
In debitul
contului 581 se inregistreaza:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512,
531, 541, 542).
In creditul
contului 581 se inregistreaza:
- sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512,
531, 541, 542).
Contul nu
prezinta sold.
59 - PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA CONTURILOR DE TREZORERIE.
Contul 590 - "Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament".
Nota: Acest
cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
'comunitara' si acest cont este eliminat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta constituirii provizioanelor pentru
deprecierea titlurilor de plasament/ investitiilor financiare la societatile
din cadrul grupului, actiunilor proprii, actiunilor, obligatiunilor emise si
rascumparate, obligatiunilor si altor investitii financiare si creante
asimilate, precum si a suplimentarii, diminuarii sau anularii acestora,
potrivit legii. Contul 590 este un cont de pasiv.
In creditul
contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand constituirea sau majorarea provizioanelor aferente
deprecierii titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie, constatate cu
ocazia inventarierii, pe feluri de provizioane (686)
In debitul
contului 590 se inregistreaza:
- sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor privind
deprecierea titlurilor de plasament/ conturilor de trezorerie (786).
Soldul
contului reprezinta provizioanele constituite pentru deprecierile constatate,
aferente titlurilor de plasament existente.
Contul 591 - Provizioane pentru deprecierea investitiilor financiare la societati din cadrul grupului.
Contul 592 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii.
Contul 593 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor.
Contul 595 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor emise si rascumparate.
Contul 596 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor.
Contul 598 - Provizioane pentru deprecierea altor investitii financiare si creante asimilate.
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI.
Nota: Toate conturile apartinand clasei 6 sunt conturi de activ. Ele pot fi creditate in cursul perioadei, pentru operatiile in participatie, cu sumele transmise pe baza de decont. La sfarsitul perioadei, soldul acestor conturi se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).
60 - CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE.
Contul 601 - Cheltuieli cu materiile prime.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 600 - Cheltuieli cu
materiile prime', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu materiile prime.
In debitul
contului 601 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime date in consum,
constatate lipsa la inventariere, precum si diferentele de pret aferente si
pierderile din deprecieri ireversibile - in situatia inventarului intermitent
se opereaza la inceputul perioadei valoarea la pret de inregistrare a
materiilor prime la sfarsitul perioadei anterioare pe baza inventarului (301, 308,
351);
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime aprovizionate, in cazul
folosirii inventarului intermitent (401).
In creditul
contului 601 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului 121, la sfarsitul perioadei, in vederea inchiderii
acestuia si a stabilirii rezultatelor precum si diferentele de pret in minus
(costul de achizitie este mai mare decat pretul standard sau prestabilit
aferent materiilor prime iesite din gestiune), valoarea la pret de inregistrare
a materiilor prime constatate plus la inventar si a celor restituite la magazie
ca nefolosite, valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime existente in
stoc la sfarsitul perioadei (in situatia aplicarii inventarului intermitent)
aferente contului (301);
- diferentele de pret in minus aferente materiilor prime iesite din gestiune
(308).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 602 - Cheltuieli cu materialele consumabile.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 601 - Cheltuieli cu
materialele consumabile', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu materialele
consumabile.
In debitul
contului 602 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile date in consum/
incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventariere, precum si diferentele
de pret aferente - in situatia inventarului intermitent se opereaza la
inceputul perioadei valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile
la sfarsitul perioadei anterioare pe baza inventarului (302, 308, 351);
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile aprovizionate, in
cazul folosirii inventarului intermitent (401).
In creditul
contului 602 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului pentru operarea contului 121, la sfarsitul
perioadei, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor precum
si diferentele de pret in minus (costul de achizitie este mai mare decat pretul
standard sau prestabilit aferent materialelor consumabile iesite din gestiune),
valoarea la pret de inregistrare a materialelor consumabile constatate plus la
inventar si a celor restituite la magazie ca nefolosite, valoarea la pret de
inregistrare a materialelor consumabile existente in stoc la sfarsitul
perioadei (in situatia aplicarii inventarului intermitent) aferente contului
(302);
- diferentele de pret in minus aferente materialelor consumabile iesite din
gestiune (308).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 602 - Cheltuieli cu materialele consumabile' sunt:
6021 - Cheltuieli cu materialele auxiliare.
6022 - Cheltuieli privind combustibilul.
6023 - Cheltuieli privind materialele pentru ambalat.
6024 - Cheltuieli privind piesele de schimb.
6025 - Cheltuieli privind semintele si materialele de plantat.
6026 - Cheltuieli privind furajele.
6028 - Cheltuieli privind alte materiale consumabile.
Contul 603 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta uzurii materialelor de natua
obiectelor de inventar, inclusa pe cheltuieli, integral la darea in folosinta
sau esalonate pe durata mai multor exercitii, in functie de metoda utilizata,
precum si evidenta cheltuielilor privind baracamentele si amenajarile
provizorii iesite din unitate.
In debitul
contului 603 se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de
inventar incluse pe cheltuieli, a valorii la cost de achizitie a baracamentelor
si amenajarilor provizorii vandute sau demolate, constatate lipsa la
inventariere, pierderile din deprecieri ireversibile precum si diferentele de
pret aferente (303, 308, 322, 323, 351).
In creditul
contului 603 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor (303);
- diferentele de pret in minus aferente materialelor de natura obiectelor de
inventar iesite din gestiune (308).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 604 - Cheltuieli privind materialele nestocate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind materialele
nestocate.
In debitul
contului 604 se inregistreaza:
- valoarea materialelor nestocate aprovizionate de la furnizori (401, 408, 532,
542);
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli (473).
In creditul
contului 604 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 605 - Cheltuieli privind energia si apa.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind consumurile de
energie si apa.
In debitul
contului 605 se inregistreaza:
- valoarea consumurilor de energie si apa (401, 408, 471, 542).
In creditul
contului 605 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 606 - Cheltuieli privind animalele si pasarile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu animalele si
pasarile iesite din unitate.
In debitul
contului 606 se inregistreaza:
- valoarea la cost de achizitie a animalelor si pasarilor vandute, constatate
lipsa la inventariere, precum si diferentele de preet aferente (361, 368);
- valoarea animalelor si pasarilor aflate la terti, pentru care au fost
intocmite documente de livrare (356).
In creditul
contului 606 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor;
- diferentele de pret in minus aferente animalelor si pasarilor incluse pe
cheltuieli (368).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 607 - Cheltuieli privind marfurile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind marfurile.
In debitul
contului 607 se inregistreaza:
- valoarea marfurilor vandute, iesite din gestiune prin vanzare, degradare/
depreciate ireversibil, declasare precum si a celor constatate lipsa la
inventariere (371);
- scaderea din gestiune a produselor aflate la terti pentru care s-au intocmit
documentele de livrare (354);
- valoarea marfurilor aflate la terti pentru care s-au intocmit documentele de
vanzare sau constatate lipsa la inventar (357);
- valoarea marfurilor aprovizionate in cazul folosirii inventarului intermitent
(401).
In creditul
contului 607 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor, precum si
valoarea la pret de inregistrare a marfurilor constatate plus la inventariere
(371).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 608 - Cheltuieli privind ambalajele.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind ambalajele.
In debitul
contului 608 se inregistreaza:
- valoarea ambalajelor aflate in consignatie la terti pentru care au fost emise
documente de vanzare (358);
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor vandute, constatate lipsa la
inventariere precum si diferentele de pret aferente (381, 388);
- valoarea ambalajelor aprovizionate in cazul folosirii inventarului
intermitent (401);
- valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire, nerestituite
furnizorilor (409).
In creditul
contului 608 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor;
- valoarea la pret de inregistrare a ambalajelor constatate plus la inventar
(381);
- diferentele de pret in minus aferente ambalajelor iesite din gestiune (388).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
61 - CHELTUIELI CU LUCRARILE SI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI.
Contul 611 - Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu intretinerea si
reparatiile executate de terti.
In debitul
contului 611 se inregistreaza:
- valoarea lucrarilor de intretinere si reparatiile executate de terti (401,
408, 471, 542).
In creditul
contului 611 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 612 - Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu redeventele,
locatiile de gestiune si chiriile.
In debitul
contului 612 se inregistreaza:
- cheltuielile cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile datorate sau
platite (401, 408, 471, 512, 531, 542).
In creditul
contului 612 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 613 - Cheltuieli cu primele de asigurare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu primele de
asigurare.
In debitul
contului 613 se inregistreaza:
- valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de
asigurare (401, 408, 471, 512, 531, 542).
In creditul
contului 613 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 614 - Cheltuieli cu studiile si cercetarile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu studiile si
cercetarile.
In debitul
contului 614 se inregistreaza:
- valoarea studiilor si cercetarilor executate de terti (401, 408, 471, 542).
In creditul
contului 614 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
62 - CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI.
Contul 621 - Cheltuieli cu colaboratorii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu colaboratorii.
In debitul
contului 621 se inregistreaza:
- sumele datorate colaboratorilor pentru prestatiile efectuate (401, 471).
In creditul
contului 621 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 622 - Cheltuieli privind comisioanele si onorariile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor reprezentand
comisioanele datorate pentru cumpararea sau vanzarea titlurilor de valoare
imobilizate sau a celor de plasament, comisioanele de intermediere, onorariile
de consiliere, contencios, expertizare, precum si a altor cheltuieli similare.
In debitul
contului 622 se inregistreaza:
- ssumele datorate privind comisioanele si onorariile (401, 408, 471, 512, 531,
542).
In creditul
contului 622 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 623 - Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor de protocol, reclama si
publicitate.
In debitul
contului 623 se inregistreaza:
- valoarea facturilor datorate sau achitate ce privesc actiunile de protocol,
reclama si publicitate (401, 408, 471, 512, 531, 542).
In creditul
contului 623 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 624 - Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind transportul de
bunuri si personal executate de terti.
In debitul
contului 624 se inregistreaza:
- valoarea facturilor datorate sau achitate pentru transportul de bunuri,
precum si pentru transportul colectiv de personal (401, 408, 471, 512, 532,
542).
In creditul
contului 624 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 625 - Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu deplasarile,
detasarile si transferarile personalului.
In debitul
contului 625 se inregistreaza:
- sumele datorate sau achitate reprezentand cheltuieli cu deplasari, detasari
si transferari (inclusiv transportul) (401, 408, 471, 512, 531, 532, 542).
In creditul
contului 625 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 626 - Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor postale si a taxelor de
telecomunicatii.
In debitul
contului 626 se inregistreaza:
- valoarea serviciilor postale si a taxelor de telecomunicatii datorate sau
achitate (401, 408, 471, 512, 531, 532, 542).
In creditul
contului 626 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 627 - Cheltuieli cu serviciile bancare si asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu serviciile bancare
si asimilate.
In debitul
contului 627 se inregistreaza:
- valoarea serviciilor bancare si asimilate platite (471, 512, 531).
In creditul
contului 627 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 628 - Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor cheltuieli cu serviciile
prestate de terti.
In debitul contului
628 se inregistreaza:
- sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terti (401,
408, 471, 512, 531, 542).
In creditul
contului 628 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
63 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE.
Contul 631 - "Cheltuieli cu impozitul pe salarii".
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 631 - Cheltuieli cu
impozitul pe salarii', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand se renunta la utilizarea acestui cont.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul
suplimentar datorat, potrivit legii, bugetului statului, pentru depasirea
fondului de salarii admisibil.
In debitul
contului 631 se inregistreaza sumele datorate potrivit legii, bugetului
statului, reprezentand impozitul suplimentar pentru depasirea fondului de
salarii admisibil (444).
In creditul
contului 631 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 635 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme
publice.
In debitul
contului 635 se inregistreaza:
- prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila, devenita nedeductibila (4426);
- taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta bunurilor si serviciilor
folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit care depasesc limitele
prevazute de lege, cea aferenta lipsurilor peste limitele legale, precum si cea
aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor
in natura (4427);
- decontarile cu bugetul statului privind impozite, taxe si varsaminte
asimilate, cum sunt: diferentele de pret la gaze si titei obtinute din
productia interna, impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri, taxa pentru
folosirea terenurilor proprietate de stat, precum si alte impozite si taxe
(446);
- datoriile si varsamintele de efectuat, conform prevederilor legale, catre
alte organisme publice (contributia la constituirea fondului special pentru
cercetare - dezvoltare, a fondului special pentru ajutorarea persoanelor
handicapate, a fondului de asigurari sociale a taranimii, etc. (447).
In creditul
contului 635 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
64 - CHELTUIELI CU PERSONALUL.
Contul 641 - Cheltuieli cu salariile personalului.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu remuneratiile
personalului.
In debitul
contului 641 se inregistreaza:
- sumele datorate colaboratorilor pentru serviciile prestate (401);
- valoarea remuneratiilor si a altor drepturi cuvenite personalului (421);
- drepturi de personal pentru care nu s-au intocmit statele de plata, aferente
exercitiului incheiat (428), iar la inchiderea exercitiului financiar se
inregistreaza sumele datorate salariatilor pentru care nu s-au intocmit state
de plata, inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna neefectuate pana
la inchiderea exercitiului.
In creditul
contului 641 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 645 - Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind asigurarile si
protectia sociala.
In debitul
contului 645 se inregistreaza:
- contributia unitatii la asigurarile sociale, inclusiv ajutoarele materiale
datorate personalului suportate din CAS, potrivit legii (431), precum si
contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de unitate, potrivit
legii (423);
- contributia unitatii la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj,
potrivit legii (437);
- valoarea biletelor de tratament si odihna acordate personalului (532).
In creditul
contului 645 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 645 - Cheltuieli privind asigurarile si protectia
sociala' sunt:
6451 - Contributia unitatii la asigurarile sociale.
6452 - Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj.
6453 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate.
6458 - Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala.
65 - ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE.
Contul 654 - Pierderi din creante si debitori diversi.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 654 - Pierderi din
creante', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta pierderilor din creante si a altor
cheltuieli de exploatare, in situatia cand acestea reprezinta operatii curente
ale unitatii.
In debitul
contului 654 se inregistreaza:
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scaderii din evidenta a clientilor
incerti sau in litigiu sau debitori (411, 461);
- cheltuielile efectuate in avans, aferente exercitiului in curs (471);
- valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor, majorarilor de
intarziere, datorate sau platite, tertilor si bugetului (401, 404, 462, 448,
512, 531);
- valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale si corporale, cedate sau
scoase din activ (203, 205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
- valoarea donatiilor si subventiilor acordate (301, 302, 303, 345, 346, 371,
381, 512, 531);
- valoarea avansului si a ratelor aferente bunurilor cedate in regim de leasing
financiar (267);
- impozitul pe profit/ venit aferent exercitiului financiar anterior in cazul
corectarii erorilor contabile (441).
In creditul
contului 654 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 658 - Alte cheltuieli de exploatare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor cheltuieli de exploatare, in
situatia cand acestea reprezinta operatii curente ale unitatii. Momentan,
pentru societatile comerciale atribuite legal a fi microintreprinderi, acest
cont va reprezenta modalitatea de operare pentru evidentierea cheltuielilor cu
lucrarile si serviciile executate de terti in care intra cheltuielile de
intretinere si reparatii, redeventele, locatiile de gestiune si chiriile,
primele de asigurare, studiile si cercetarile, colaboratorii, comisioanele si
onorariile, protocol, reclama si publicitate, transportul de bunuri si
personal, deplasari, detasari si transferari, posta si telecomunicatii,
comisioane bancare si asimilate, alte cheltuieli.
In debitul
contului 658 se inregistreaza diferentele din lichidarea datoriilor si
creantelor (167, 401 la 409, 411 la 419, 421 la 428, 431 la 438, 441 la 448,
451 la 457, 461, 462); valoarea materiilor prime (301) si a materialelor
consumabile (302) utilizate la dezmembrarea mijloacelor fixe precum si valoarea
materiilor prime si a materialelor consumabile nestocate, aprovizionate si a
altor lucrari executate de terti, incluse direct pe cheltuieli (pentru
microintreprinderi); diferentele din lichidarea datoriilor catre creditori
(inclusiv drepturile de salarii neridicate din acest cont (462); sumele
repartizate in perioadele sau exercitiile viitoare pe cheltuieli, conform
scadentarelor precum si cu cheltuielile constatate la sfarsitul exercitiului
financiar ca fiind efectuate in avans, aferente exercitiului financiar curent,
valoarea RK efectuate cu forte proprii, repartizate in perioadele urmatoare
conform scadentarului (471); valoarea cheltuielilor privind activitatea de
exploatare platite din contul de disponibil (512); valoarea sumelor platite in
numerar reprezentand cheltuieli cu serviciile prestate si executate de terti -
in special pentru microintreprinderi (531); cu valoarea tichetelor de masa si a
tichetelor si biletelor de calatorie acordate personalului, a tombrelor fiscale
si postale consumate (532).
In creditul
contului 658 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor; cheltuielile constatate la inchiderea exercitiului financiar ca
fiind aferente exercitiilor financiare urmatoare cum ar fi sumele repartizate
in perioadele sau exercitiile urmatoare pe cheltuieli, conform scadentarului,
cheltuielile constatate la sfarsitul exercitiului financiar anterior ca fiind
executate in avans, aferente exercitiului financiar in curs, valoarea RK
efectuate cu forte proprii, repartizate in exercitiile urmatoare, conform
scadentarului.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 658 - Alte cheltuieli de exploatare' sunt:
6581 - Despagubiri, amenzi si penalitati.
6582 - Donatii si subventii acordate.
6583 - Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital.
6588 - Alte cheltuieli de exploatare.
66 - CHELTUIELI FINANCIARE.
Contul 663 - Pierderi din creante legate de participatii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta pierderilor din creante imobilizate.
In debitul
contului 663 se inregistreaza:
- valoarea pierderilor din creante imobilizate (267).
In creditul
contului 663 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 664 - Cheltuieli privind investitiile financiare cedate.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 664 - Cheltuieli cu
titlurile de plasament cedate', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii,
si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau
comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la
modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea
la legislatia contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind titlurile de plasament
cedate.
In debitul
contului 664 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile dintre valoarea contabila a titlului de plasament si
pretul de cesiune (501, 502, 503, 506, 508);
- valoarea imobilizarilor financiare cedate sau scoase din activ (261, 262,
263, 265).
In creditul
contului 664 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 663 - Pierderi din creante legate de participatii'
sunt:
6641 - Cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate.
6642 - Pierderi privind investitiile financiare pe termen scurt cedate.
Contul 665 - Cheltuieli din diferente de curs valutar.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind diferentele de
curs valutar.
In debitul
contului 665 se inregistreaza:
- diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma incasarii/
lichidarii creantelor in valuta (267, 409, 411 la 418, 451 la 456, 461, 512);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma evaluarii
creantelor la inchiderea exercitiului financiar (267, 409, 411, 413, 418, 451,
452, 456, 461);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma achitarii
datoriilor in valuta (512, 531, 541);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor
in valuta la incheierea exercitiului financiar (161, 162, 166, 167, 168, 401,
403, 404, 405, 408, 419, 451, 452, 455, 462);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la
incheierea exercitiului financiar a disponibilitatilor in valuta existente in
casierie, precum si a altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in
valuta, acreditive si depozite pe ermen scurt in valuta (512, 531, 508, 541,
542);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la lichidarea depozitelor
pe termen scurt, a acreditivelor si avansurilor de trezorerie in valuta (508,
541, 542).
In creditul
contului 665 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 666 - Cheltuieli privind dobanzile.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind dobanzile.
In debitul
contului 666 se inregistreaza:
- valoarea dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate
(168);
- valoarea dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor incasate in cadrul
grupului, de la societati din grup, unitati legate de interese de participare
(451, 452); - valoarea dobanzilor cuvenite asociatilor pentru disponibilitatile
depuse la unitate (455);
- valoarea dobanzilor repartizate pe cheltuieli pentru operatiunile de
cumparare in rate (471);
- valoarea dobanzilor platite, aferente creditelor acordate de banci in
conturile curente (512);
- valoarea dobanzilor aferente creditelor bancare pe termen scurt (518, 519).
In creditul
contului 666 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 667 - Cheltuieli privind sconturile acordate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind sconturile
acordate.
In debitul
contului 667 se inregistreaza:
- valoarea sconturilor acordate clientilor, debitorilor sau bancilor (411, 461,
511, 512).
In creditul
contului 667 se inregistreaza:
- soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei pentru operarea contului
121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 668 - Alte cheltuieli financiare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor financiare, altele
decat cele inregistrate in celelalte conturi din acesta grupa. In acest cont
vor fi evidentiate toate cheltuielile financiare in care intra cheltuieli
privind pierderile din creante legate de participatii, titlurile de plasament
cedate, diferentele de curs nefavorabile, dobanzile platite, sconturile
acordate, alte cheltuieli, dividende cuvenite si achitate actionarilor,
asociatilor, diferentele de curs nefavorabile rezultate in urma lichidarii
creantelor in devize, plata serviciilor executate de terti, inclusiv
comisioanele bancare, primele de asigurare, diferentele de curs valutar
nefavoabile aferente disponibilitatilor in devize (la inchiderea exercitiului
financiar), valoarea dobanzilor datorate si platite pentru creditele acordate
de banci.
Nota: Este
deosebit de important de retinut ca operarile prezentate anterior si cele
urmatoare, aferente acestui cont, au specificitate pentru contabilitatea celor
care au aplicat normele contabile pentru microintreprinderi. Marea majoritate a
agentilor economici care nu au optat pentru aceasta forma de catalogare a
agentului economic si care au pastrat aplicabilitatea planului general de conturi,
vor regasi multe din operatii la alte conturi de cheltuieli existente.
In debitul
contului 668 se inregistreaza diferentele de curs valutar nefavorabile
rezultate in urma lichidarii creditelor bancare exprimate in devize (162);
diferentele din lichidarea creantelor, inclusiv diferentele de curs valutar
nefavorabile rezultate in urma lichidarii datoriilor in devize catre furnizori
si creditori (167, 401, 411, 421, 431, 437, 441, 446, 456, 461, 462); valoarea
debitelor scazute din evidenta (451, 452); suma datoriilor evidentiata pe
cheltuieli si valoarea creantelor prescrise sau a celor scazute din evidenta
datorita insolvabilitatii (462); valoarea la pret de inregistrare a activelor
iesite din gestiune prin donatii, precum si pierderile din calamiati (301, 345,
371); diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate cu ocazia
varsarii capitalului subscris, valoarea sconturilor acordate clientilor,
diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lichidarii
creantelor in devize (411, 461, 462); valoarea creantelor prescrise sau a celor
scazute din evidenta datorita insolvabilitatii (411, 461); sumele repartizate
in perioadele sau exercitiile financiare urmatoare pe cheltuieli, conform
scadentarelor, cheltuielile constatate la sfarsitul exercitiului financiar ca
fiind efectuate in avans, aferente exercitiului financiar curent, valoarea RK
efectuate cu forte proprii, repartizate in exercitiile urmatoare, conform
scadentarului (471); diferentele nefavorabile dintre valoarea contabila si
pretul de cesiune a altor titluri de plasament si creante asimilate vandute
(508); valoarea cheltuielilor platite din contul de disponibil reprezentand
diferente de curs nafavorabile rezultate in urma lichidarii de creante in
devize, plata serviciilor executate de terti, inclusiv comisioanele bancare,
primele de asigurare, diferentele de curs valutar nefavorabile aferente
disponibilitatilor in devize (la inchiderea exercitiului financiar), valoarea
dobanzilor datorate si platite pentru creditele acordate de banci, valoarea
despagunirilor, amenzilor si penalitatilor, valoarea donatiilor si
sponsorizarilor acordate, valoarea altor cheltuieli exceptionale privind
operatiile de gestiune (512); valoarea sumelor platite in numerar reprezentand
diferentele de curs nefavorabile aferente disponibilitatilor sau operatiunilor
in devize efectuate in numerar (la inchiderea exercitiului), despagubiri,
amenzi, penalitati achitate numerar, donatii si sponsorizari efectuate numerar,
alte cheltuieli exceptionale privind operatiile de gestiune efectuate numerar
(531).
In creditul
contului 668 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor; cheltuielile constatate la inchiderea exercitiului financiar ca
fiind aferente exercitiilor financiare urmatoare cum ar fi sumele repartizate
in exercitiile urmatoare pe cheltuieli, conform scadentarului, cheltuielile
constatate la sfarsitul exercitiului financiar anterior ca fiinnd executate in
avans, aferente exercitiului financiar in curs, valoarea RK efectuate cu forte
proprii, repartizate pe perioadele/ exercitiile urmatoare, conform
scadentarului (471).
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE/ EXCEPTIONALE.
Contul 671 - Cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente
extraordinare.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 671 - Cheltuieli
exceptionale privind operatiile de gestiune', sub incidenta Legii 82 - a
contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile
legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate,
pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere
armonizarea la legislatia contabila 'comunitara' si ii este schimbata
denumirea si functia.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor exceptionale privind
operatiile de gestiune.
In debitul
contului 671 se inregistreaza valoarea despagubirilor, amenzilor si
penalitatilor, datorate sau platite (448, 512); valoarea debitelor prescrise
sau a debitorilor insolvabili, scosi din evidenta (451, 461); valoarea altor
cheltuieli exceptionale privind operatiile de gestiune (512, 531); valoarea
pierderilor din calamitati (211, 212, 213, 214, 231, 301, 320, 303, 321, 323,
341, 345, 346, 361, 371, 381); valoarea donatiilor si subventiilor acordate
(301, 302, 303, 321, 323, 345, 371, 512, 531).
In creditul
contului 671 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 672 - "Cheltuieli privind operatiile de capital".
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 672 - Cheltuieli
privind operatiile de capital', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii,
si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau
comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la
modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea
la legislatia contabila 'comunitara' cand este eliminat, functia sa
fiind preluata de alt cont.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind operatiile de
capital.
In debitul
contului 672 se inregistreaza valoarea neamortizata a imobilizarilor
necorporale, corporale sau financiare, cedate sau scoase din evidenta (203,
205, 207, 208, 211, 212, 261, 262, 263).
In creditul
contului 672 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
68 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE SI AJUSTAREA LA INFLATIE.
Contul 681 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarile si provizioanele.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor din exploatare privind
amortizarile si provizioanele.
In debitul
contului 681 se inregistreaza valoarea provizioanelor constituite pentru
riscuri si cheltuieli cand acestea privesc activitatea de exploatare si
financiara (151); valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale, cedate
sau scoase din evidenta (208); valoarea neamortizata a amenajarilor de terenuri
scoase din evidenta (211); valoarea neamortizata a mijloacelor fixe scoase din
functiune, ramasa neacoperita din sumele rezultate in urma valorificarii
acestora (212); amortizarea aferenta imobilizarilor necorporale si corporale
(280, 281); valoarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizarilor
necorporale sau corporale, precum si a imobilizarilor in curs (290, 291, 293);
valoarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor si productiei in curs de
executie (390 la 398); valoarea neamortizata a mijloacelor fixe scoase din
functiune, ramasa neacoperita din sumele rezultate in urma valorificarii
acestora, inclusa pe cheltuieli exceptionale, conform normelor legale (471);
valoarea provizioanelor constituite pentru creante neincasabile, clienti
dubiosi, rau platnici sau in litigiu (491, 496); valoarea despagubirilor,
amenzilor si penalitatilor platite, valoarea donatiilor si sponsorizarilor
efectuate si valoarea altor cheltuieli exceptionale privind operatiile de
gestiune achitate prin cont sau prin numerar (512, 531).
In creditul
contului 681 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 681 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarile si
provizioanele' sunt:
6811 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor.
6812 - Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru riscuri si
cheltuieli.
6813 - Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea
imobilizarilor.
6814 - Cheltuieli de exploatare privind provizioanele pentru deprecierea
activelor circulante.
Contul 686 - Cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor financiare cu
amortizarile si provizioanele.
In debitul
contului 686 se inregistreaza valoarea provizioanelor constituite pentru
riscuri si cheltuieli cand acestea privesc activitatea financiara (151);
valoarea primelor privind rambursarea obligatiunilor amortizate (169); valoarea
provizioanelor pentru deprecierea imobilizarilor financiare (296); valoarea
provizioanelor constituite pentru deprecierile de natura financiara, a
creantelor din conturile de decontari din cadrul grupului sau cu asociatii
(495); valoarea provizioanelor privind deprecierile investitiilor pe termen
scurt (591, 592, 593, 595, 596, 598).
In creditul
contului 686 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 686 - Cheltuieli financiare privind amortizarile si
provizioanele' sunt:
6863 - Cheltuieli financiare privind provizioanele pentru deprecierea
imobilizarilor financiare.
6864 - Cheltuieli financiare privind provizioanele pentru deprecierea activelor
circulante.
6868 - Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a
obligatiunilor.
Contul 687 - "Cheltuieli exceptionale privind amortizarile si
provizioanele".
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 687 - Cheltuieli
exceptionale privind amortizarile si provizioanele', sub incidenta Legii
82 - a contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate
documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de
contabilitate, pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001
cand se cere armonizarea la legislatia contabila 'comunitara' cand
este eliminat, functia sa fiind preluata de alt cont.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor excceptionale privind
amortizarile si provizioanele.
In debitul
contului 687 se inregistreaza valoarea amortizarilor si provizioanelor aferente
imobilizarilor necorporale sau corporale (280, 281, 290, 291, 293); valoarea
cheltuielilor pentru constituirea provizioanelor reglementate (141); valoarea
provizioanelor constituite pentru riscuri si cheltuieli cand acestea au
caracter exceptional (151); valoarea provizioanelor constituite pentru
deprecierile cu caracter exceptional survenite in conturile de creante -
debitori diversi (496).
In creditul
contului 687 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 688 - Cheltuieli din ajustarea la inflatie.
Se utilizeaza conform reglementarilor legale.
69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT SI ALTE IMPOZITE.
Contul 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul pe profit,
determinat conform prevederilor legale in vigoare.
In debitul
contului 691 se inregistreaza:
- sumele datorate de unitate bugetului statului reprezentand impozitul pe
profitul determinat conform prevederilor legale in vigoare (441).
In creditul
contului 687 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit' sunt:
6911 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent.
6912 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amanat.
Contul 698 - Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar in elementele de mai sus1).
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul pe venit
platit de microintreprinderi si a altor impozite, conform reglementarilor emise
in acest scop.
In debitul
contului 698 se inregistreaza: valoarea impozitului pe venitul
microintreprinderilor (441).
In creditul
contului 698 se inregistreaza soldul debitor al contului la sfarsitul perioadei
pentru operarea contului 121, in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii
rezultatelor.
Se utilizeaza conform reglementarilor legale.
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI.
Nota: Toate conturile apartinand clasei 7 sunt conturi de pasiv (exceptie face contul 711 care este bifunctional).
70 - CIFRA DE AFACERI.
Contul 701 - Venituri din vanzarea produselor finite.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta vanzarilor de produse finite.
In creditul
contului 701 se inregistreaza pretul de vanzare/ valoarea la pret de vanzare a
produselor finite (exclusiv taxa pe valoarea adaugata), livrate clientilor
(411); pretul de vanzare al produselor finite (exclusiv taxa pe valoarea
adaugata), pentru care nu s-au intocmit facturi (418).
In debitul
contului 701 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 702 - Venituri din vanzarea semifabricatelor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din vanzarea
semifabricatelor.
In creditul
contului 702 se inregistreaza pretul de vanzare al semifabricatelor (exclusiv
taxa pe valoarea adaugata), livrate clientilor (411); pretul de vanzare al
semifabricatelor (exclusiv taxa pe valoarea adaugata), pentru care nu s-au
intocmit facturi (418).
In debitul
contului 702 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 703 - Venituri din vanzarea produselor reziduale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din vanzarea produselor
reziduale.
In creditul
contului 703 se inregistreaza pretul de vanzare al produselor reziduale
(eclusiv taxa pe valoarea adaugata), livrate clientilor (411); pretul de
vanzare al produselor reziduale (exclusiv taxa pe valoarea adaugata), pentru
care nu s-au intocmit facturi (418).
In debitul
contului 703 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 704 - Venituri din lucrari executate si servicii prestate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din lucrari executate si
servicii prestate.
In creditul
contului 704 se inregistreaza tarifele lucrarilor executate (exclusiv taxa pe
valoarea adaugata), pentru care au fost emise facturi catre clienti (411);
tarifele lucrarilor executate si serviciilor prestate (exclusiv taxa pe
valoarea adaugata), pentru care nu s-au intocmit facturi (418); veniturile
incasate anticipat (inregistrate in avans) care privesc perioada curenta sau
exercitiul financiar in curs, veniturile incasate pentru care au fost create in
prealabil debite precum si creantele prescrise sau scoase din evidenta ca
urmare a solvabilitatii (472); tarifele lucrarilor executate si serviciilor
prestate (exclusiv taxa pe valoarea adaugata), incasate in numerar (531).
In debitul
contului 704 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 705 - Venituri din studii si cercetari.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din studii si cercetari.
In creditul
contului 705 se inregistreaza valoarea studiilor si contractelor de cercetare
(exclusiv taxa pe valoarea adaugata), pentru care au fost emise facturi catre
clienti (411); valoarea studiilor si contractelor de cercetare (exclusiv taxa
pe valoarea adaugata), pentru care nu s-au intocmit facturi (418).
In debitul
contului 705 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 706 - Venituri din redevente, locatii de gestiune si chirii.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din redevente, locatii de
gestiune si chirii.
In creditul
contului 706 se inregistreaza valoarea redeventelor pentru concesiuni, a
locatiilor de gestiune si chiriilor (exclusiv taxa pe valoarea adaugata),
pentru care nu s-au intocmit facturi (418); sumele datorate de personal,
reprezentand chirii care se fac venituri ale unitatii/ persoanei juridice
(428); valoarea redeventelor pentru concesiuni, a locatiilor de gestiune si a
chiriilor (exclusiv taxa pe valoarea adaugata), pentru care au fost emise
facturi catre concesionari, locatari sau chiriasi (411, 461); sumele incasate
in avans care se fac venituri ale perioadei curente sau exercitiului in curs
(472); sumele incasate reprezentand valoarea redeventelor datorate pentru concesiuni,
a locatiilor de gestiune si chiriilor, precum si pentru folosirea brevetelor,
marcilor si altor drepturi similare (512, 531).
In debitul
contului 706 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 707 - Venituri din vanzarea marfurilor.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta vaniturilor din vanzarea de marfuri.
In creditul
contului 707 se inregistreaza pretul de vanzare/ valoarea de vanzare a
marfurilor (exclusiv taxa pe valoarea adaugata), livrate clientilor (411);
pretul de vanzare al marfurilor (exclusiv taxa pe valoarea adaugata) pentru
care nu s-au intocmit facturi (418); veniturile incasate anticipat
(inregistrate in avans) care privesc perioada curenta sau exercitiul financiar
in curs, veniturile incasate pentru care au fost create in prealabil debite
precum si creantele prescrise sau scoase din evidenta ca urmare a
insolvabilitatii (472); sumele incasate in numerar din vanzarea marfurilor
(exclusiv taxa pe valoarea adaugata) (531).
In debitul
contului 707 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 708 - Venituri din activitati diverse.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din activitati diverse
cum sunt: comisioane, servicii prestate in interesul personalului, punerea la
dispozitia tertilor a personalului unitatii, venituri din valorificarea
ambalajelor, precum si alte venituri realizate din relatiile cu tertii.
In creditul
contului 708 se inregistreaza: sumele facturate clientilor (exclusiv taxa pe
valoarea adaugata), reprezentand venituri din activitati diverse (411); sumele
datorate de clienti (exclusiv taxa pe valoarea adugata), pentru care nu s-au
intocmit facturi (418); valoarea ambalajelor care circula in sistem de
restituire, nerestituite de clienti (419); sumele datorate de personal,
reprezentand consumuri efectuate pentru aceasta si care se fac venituri ale
unitatii (428); sumele incasate de la terti (exclusiv taxa pe valoarea
adaugata), reprezentand venituri din activitati diverse (512, 531), venituri
inregistrate in avans aferente perioadei curente sau exercitiului in curs
(472), valoarea ambalajelor care circula in regim de restituire (419).
In debitul
contului 708 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
71 - VARIATIA STOCURILOR.
Contul 711 - Variatia stocurilor.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 711 - Venituri din
productia stocata', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din productia stocata.
In creditul
contului 711 se inregistreaza: la sfarsitul perioadei, soldul debitor al
contului 121 in vederea inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor (121);
la sfarsitul perioadei/ lunar costul productiei, lucrarilor si serviciilor in
curs de executie (331, 332); valoarea la costul de productie sau pretul de
inregistrare al semifabricatelor, produsele finite si produsele reziduale
obtinute, precum si diferentele intre pretul prestabilit si costul de productie
- in plus, aferente produselor intrate in gestiune din productie proprie,
costul de productie este mai mare decat pretul standard sau prestabilit, in
minus, aferente produselor iesite din gestiune, costul de productie este mai
mic decat pretul standard sau stabilit (341 la 348); costul de productie al
baracamentelor si amenajarilor provizorii, obtinute din productie proprie
(323); costul de productie sau pretul de inregistrare al animalelor si
pasarilor obtinute din productia proprie, precum si diferentele de pret
aferente (361, 368); diferentele de pret in plus repartizate asupra produselor
iesite din gestiune (348, 368).
In debitul
contului 711 se inregistreaza la inceputul perioadei, reluarea productiei,
lucrarilor si serviciilor in curs de executie (331, 332); valoarea/ costul de
productie semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, animalelor
si pasarilor vandute din stoc precum si a celor constatate lipsa la
inventariere recuperate, inclusiv diferentele de pret - in minus aferente
produselor intrate in gestiune din productia proprie cand costul de productie
este mai mic decat pretul standard sau prestabilit, in plus aferente produselor
iesite din gestiune prin vanzare cand costul de productie este mai mare decat
pretul standard sau prestabilit (323, 341 la 348, 361, 368); diferentele de
pret in plus aferente produselor intrate in gestiune (348, 368); la sfarsitul
perioadei soldul creditor al contului 121 in vederea inchiderii acestuia si a
stabilirii rezultatelor.
Soldul
creditor sau debitor al contului 711, la sfarsitul perioadei, se transfera
asupra contului 121 iar la sfarsitul lunii/ exercitiului este nul.
72 - VENITURI DIN PRODUCTIA DE IMOBILIZARI.
Contul 721 - Venituri din productia de imobilizari necorporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din productia de
imobilizari necorporale.
In creditul
contului 721 se inregistreaza valoarea imobilizarilor necorporale realizate pe
cont propriu: lucrarile si proiectele de cercetare si dezvoltare efectuate pe
cont propriu (203); valoarea concesiunilor, brevetelor, licentelor si altor
drepturi si valori similare, realizate pe cont propriu (205); valoarea
imobilizarilor necorporale realizate pe cont propriu (208); valoarea
imobilizarilor necorporale in curs realizate pentru nevoi proprii (230/ 233).
In debitul
contului 721 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 722 - Venituri din productia de imobilizari corporale.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din productia de
imobilizari corporale.
In creditul
contului 722 se inregistreaza valoarea la cost de productie a amenajarilor de
terenuri, realizate pe cont propriu, receptionate, facturate (211/ 231);
valoarea la cost de productie al celorlalte imobilizari corporale realizate pe
cont propriu, precum si a investitiilor efectuate pe cele existente - a
mijloacelor fixe obtinute din productie proprie, receptionate, facturate (212,
213, 214, 231); valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale in
curs obtinute din productie proprie, receptionate, facturate (231).
In debitul
contului 722 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
74 - VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE.
Contul 741 - Venituri din subventii de exploatare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta subventiilor primite de la unitatea
patrimoniala pentru acoperirea pierderilor, pentru diferentele de pret la
produsele subventionate si alte subventii.
In creditul
contului 741 se inregistreaza subventiile de exploatare primite sau ce urmeaza
a fi primite pentru acoperirea pierderilor si diferentelor de pret (445, 512).
In debitul
contului 741 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 741 - Venituri din subventii de explolatare' sunt:
7411. Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri
7412. Venituri din subventii de exploatare pentru materii prime si materiale
consumabile
7413. Venituri din subventii de exploatare pentru alte cheltuieli din afara
7414. Venituri din subventii de exploatare pentru plata personalului
7415. Venituri din subventii de exploatare pentru asigurari si protectia
sociala
7416. Venituri din subventii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
7417. Venituri din subventii de exploatare aferente altor venituri
7418. Venituri din subventii de exploatare pentru dobanda datorata
75 - ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE.
Contul 754 - Venituri din creante reactivate si debitori diversi.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 754 - Venituri din
creante reactivate', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creantelor reactivate privind
clientii si debitorii diversi.
In creditul
contului 754 se inregistreaza veniturile din creantele reactivate (411, 461).
In debitul
contului 754 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea inchiderii
acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 758 - Alte venituri din exploatare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor realizate din alte surse
decat cele nominalizate in conturile distincte de venituri ale activitatii de
exploatare.
In creditul
contului 758 se inregistreaza valoarea materialelor consumabile si a materiilor
prime rezultate din dezmembrarea imobilizarilor (301, 302); sumele datorate de
personal privind debite, salarii, sporuri, sau adaosuri necuvenite, avansuri
nejustificate (428); valoarea amenzilor, despagubirilor si penalitatilor
datorate de terti sau diversi debitori, ca urmare a pagubelor produse de acestia
(461); cota parte a subventiilor primite pentru investitii, recunoscuta la
venituri corespunzator amortizarii inregistrate (131); bunurile sau valorile
primite cu titlu gratuit (301, 302, 303, 361, 371, 381, 512, 531); bunurile
rezultate din dezmembrarea unor imobilizari (301, 302, 303); drepturi de
personal neridicate, prescrise (426); sumele cuvenite unitatii, datorate de
catre bugetul de stat, altele decat impozite si taxe (448); datorii prescrise
sau anulate (401 la 405, 428, 431 la 438, 441, 4423, 444, 446, 447, 448, 455,
457, 458, 462); pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si necorporale
cedate (451, 461); valoarea bunurilor si productiei in curs de executie,
constatate lipsa sau deteliorate, imputate tertilor (461); valoarea
reparatiilor capitale efectuate cu forte proprii, constatate la inchiderea
exercitiului ca fiind aferente exercitiilor urmatoare (471); sumele incasate
prin banca sau casa reprezentand alte venituri din activitatea de exploatare
curenta (512, 531).
In debitul
contului 758 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 758 - Alte venituri din exploatare' sunt:
7581. Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati
7582. Venituri din donatii si subventii primite
7583. Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital
7584. Venituri din subventii pentru investitii
7588. Alte venituri din exploatare
76 - VENITURI FINANCIARE.
Contul 761 - Venituri din imobilizari financiare.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 761 - Venituri din
participatii', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se specifica
aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/ adnotate
de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de legislatie
contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia contabila
'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din titlurile de
participare.
In creditul
contului 761 se inregistreaza dividendele aferente titlurilor de participare
(451, 452, 461, 512); valoarea titlurilor imobilizate, primite ca urmare a
reinvestirii dividendelor (261, 262, 263, 265).
In debitul
contului 761 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 761 - Venituri din imobilizari financiare' sunt:
7611. Venituri din titluri de participare detinute la filiale din cadrul
grupului
7612. Venituri din titluri de participare detinute la societati din afara
grupului
7613. Venituri din titluri de participare detinute in intreprinderi asociate
din cadrul grupului
7614. Venituri din titluri de participare detinute in intreprinderi asociate
din afara grupului
7615. Venituri din titluri de participare strategice in cadrul grupului
7616. Venituri din titluri de participare strategice in afara grupului
7617. Venituri din alte imobilizari financiare
Contul 762 - Venituri din investitii financiare pe termen scurt.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 762 - Venituri din
alte imobilizari financiare', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii,
si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau
comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la
modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea
la legislatia contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din tilturile imobilizate
ale activitatii de portofoliu si alte imobiliari financiare.
In creditul
contului 762 se inregistreaza dividendele aferente altor titluri imobilizate/
investitiilor financiare pe termen scurt (451, 452, 461, 512).
In debitul
contului 762 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 763 - Venituri din creante imobilizate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din creante imobilizate.
In creditul
contului 763 se inregistreaza dobanzile aferente creantelor imobilizate (267,
512).
In debitul
contului 763 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 764 - Venituri din investitii financiare cedate.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 764 - Venituri din
titluri de plasament', sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' si ii este schimbata denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor nete realizate din
vanzarea titlurilor de plasament.
In creditul
contului 764 se inregistreaza diferentele favorabile/ castigul realizat dintre
valoarea contabila a titlurilor de plasament/ investitiilor financiare pe
termen scurt si pretul de cesiune (461, 512); pretul de vanzare al
imobilizarilor financiare cedate (451, 452, 461).
In debitul
contului 764 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 764 - Venituri din investitii financiare cedate' sunt:
7641. Venituri din imobilizari financiare cedate
7642. Castiguri din investitii financiare pe termen scurt cedate
Contul 765 - Venituri din diferente de curs valutar.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din diferente de curs
valutar.
In creditul
contului 765 se inregistreaza diferentele favorabile de curs valutar rezultate
in urma lichidarii imprumuturilor si decontarii datoriilor in valuta ale
unitatii precum si cele rezultate din evaluarea datoriilor in valuta la
inchiderea exercitiului financiar (161 la 168, 269, 401 la 405, 419, 451, 452,
456, 461, 462); diferentele favorabile de curs valutar aferente
disponibilitatilor bancare in devize, disponibilitatilor in devize existente in
casierie, precum si existentului in conturile de acreditive in devize (511, 512,
531, 541); diferentele favorabile de curs valutar, rezultate la incasarea
creantelor in valuta (512, 531); diferentele favorabile de curs valutar,
rezultate din evaluarea crantelor in valuta la inchiderea exercitiului
financiar (267, 409, 411, 413, 418, 451, 452, 456, 461); diferentele favorabile
de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar a
disponibilitatilor in valuta, existente in casierie sau in conturi la banci,
precum si a altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta,
acreditive si depozite pe termen scurt in valuta (512, 531, 508, 541, 542).
In debitul
contului 765 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 766 - Venituri din dobanzi.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor financiare din dobanzile
cuvenite pentru disponibilitatile din conturile bancare (inclusiv cele pentru
investitii), pentru imprumuturile acordate sau pentru livrarile pe credit.
In creditul
contului 766 se inregistreaza dobanzile cuvenite, aferente imprumuturilor
acordate in cadrul grupului (451, 452); dobanzile aferente sumelor datorate de
catre debitorii diversi (461); dobanzile primite, aferente disponibilitatilor
din conturile curente (512); dobanzile de primit aferente disponibilitatilor
aflate in conturile curente (518); dobanzi incasate in avans care se fac
venituri ale exercitiului in curs (472); dobanzile aferente creantelor
imobilizate (267, 512).
In debitul
contului 766 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 767 - Venituri din sconturi obtinute.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor obtinute din sconturile
de la furnizori si alti creditori.
In creditul
contului 767 se inregistreaza valoarea sconturilor obtinute de la furnizori si
alti creditori (401, 404, 462, 512).
In debitul
contului 767 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 768 - Alte venituri financiare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor financiare, altele decat
cele inregistrate in celelalte conturi din aceeasi grupa.
In creditul
acestui cont se inregistreaza diferentele de curs valutar favorabile rezultate
in urma lichidarii creditelor banzare exprimate in devize (162); diferentele de
curs valutar favorabile, rezultate in urma lichidarii altor imprumuturi si
datorii asimilate exprimate in devize (167); diferentele de curs valutar
favorabile rezultate in urma lichidarii datoriilor in devize catre furnizori
precum si sumele datorate furnizorilor inregistrate la venituri dupa expirarea
termenului de prescriptie legal sau cu valoarea sconturilor obtinute de la
furnizori (401); sumele facturate clientilor (exclusiv TVA) reprezentand
venituri din activitati diverse precum si valoarea creantelor reactivate sau
diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidarii creantelor
(411); diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor si datoriilor
in valuta (456); diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma
lichidarii datoriilor (creditelor) in devize precum si valoarea sconturilor
obtinute de la furnizori sau alti creditori sau sumele datorate creditorilor,
inregistrate la venituri, dupa expirarea termenului de prescriptie prevazut de
lege (462); alte venituri financiare datorate de catre debitori diversi din concesiuni,
locatii de gestiune, licente, brevete, active imobilizate cedate la pret de
vanzare (exclusiv TVA), dobanzi aferente sumelor datorate, diferenta favorabila
dintre valoarea contabila a titlurilor de plasament si pretul de cesiune al
acestoradividende de incasat aferente titlurilor de participare si plasament si
altor titluri imobilizate, debite reactivate, valoarea bunurilor constatate
lipsa sau deteliorate, imputate tertilor (461); sumele incasate in contul de
disponibil sau numerar reprezentand alte venituri din activitatea financiara
cum ar fi redeventele, locatiile de gestiune, chiriile (exclusiv TVA),
veniturile din activitati diverse, despagubiri si alte venituri din explotare
(exclusiv TVA), donatii si sponsorizari primite, dobanzi incasate aferente
disponibilitatilor aflate in conturi la banci sau creante imobilizate,
diferentele de curs valutar favorabile, la inchiderea exercitiului, aferente
disponibilitatilor in devize, sumele incasate ca dividende aferente titlurilor
de participare, altor titluri imobilizate, dobanzi aferente creantelor
imobilizate, sumele incasate reprezentand diferenta favorabila dintre valoarea
contabila a titlurilor de plasament si pretul de cesiune, valoarea sconturilor
incasate in cont (512, 531); subventiile pentru investitii primite de la buget
in cont (462).
In debitul
contului 768 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
77 - VENITURI EXTRAORDINARE.
Contul 771 - Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si
altele similare.
Nota:
Acestui cont ii este atribuita denumirea de 'Contul 764 - Venituri
exceptionale din operatii de gestiune', sub incidenta Legii 82 - a
contabilitatii, si se specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile
legale (MF) sau comentate/ adnotate de diversi autori legate de contabilitate,
pana la modificarile de legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere
armonizarea la legislatia contabila 'comunitara' si ii este schimbata
functia (comaseaza si vechiul cont 772) si denumirea.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta acelor venituri care nu sunt legate
de activitatea normala, curenta a unitatii patrimoniale, dar se refera la
operatii de exploatare.
In creditul
contului 771 se inregistreaza bunurile sau valorile primite gratuit (300, 301,
321, 323, 361, 371, 381, 512, 531); bunurile rezultate din dezmembrarea unor
imobilizari (300, 301, 321, 371); drepturi de personal neridicate, prescrise
(426); sumele cuvenite unitatii, datorate de catre bugetul statului, altele
decat impozite si taxe (448); subventiile primite sau de primit drept
compensatie pentru pierderi inregistrate de o societate, ca urmare a efectuarii
unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (512, 445).
In debitul
contului 771 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 772 - "Venituri din operatii de capital".
Nota:
Acestui cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand este eliminat/ comasat la contul 771.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din cedarea activelor,
din subventiile pentru investitii virate la venituri, precum si alte venituri
exceptionale din operatii de capital.
In creditul
contului 772 se inregistreaza cota parte a subventiilor pentru investigatii
virate asupra rezultatului exercitiului (131); pretul de vanzare al activelor
imobilizate cedate, exclusiv taxa pe valoarea adaugata (451, 461).
In debitul
contului 772 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI AJUSTAREA LA INFLATIE.
Contul 781 - Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor obtinute din anularea sau
diminuarea provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli, pentru deprecierea
imobilizarilor, pentru deprecierea activelor circulante.
In creditul
contului 781 se inregistreaza sumele reprezentand anularea sau diminuarea
provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli care privesc activitatea de
exploatare si financiara (151); sumele reprezentand anularea sau diminuarea
provizioanelor pentru deprecierea imobilizarilor (290, 291, 293); sumele
reprezentand anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea
stocurilor si productiei in curs de executie (390 la 398); sumele reprezentand
anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea creantelor-clienti
(491, 496).
In debitul
contului 781 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 781 - Venituri din provizioane privind activitatea de
exploatare' sunt:
7812. Venituri din provizioane pentru riscuri si cheltuieli
7813. Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
7814. Venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante
7815. Venituri din fondul comercial negativ
Contul 786 - Venituri financiare din provizioane.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor financiare din
provizioane.
In creditul
contului 786 se inregistreaza sumele reprezentand anularea sau diminuarea
provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli (151); sumele reprezentand anularea
sau diminuarea provizioanelor privind deprecierea imobilizarilor financiare
(296); sumele reprezentand anularea sau diminuarea provizioanelor pentru
deprecierea creantelor - decontari in cadrul grupului si cu asociatii (496);
sumele reprezentand anularea sau diminuarea provizioanelor pentru deprecierea
titlurilor de plasament (590 la 598).
In debitul
contului 786 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Subconturile
pentru 'Contul 786 - Venituri financiare din provizioane' sunt:
7863. Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare
7864. Venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante
Contul 787 - "Venituri exceptionale din provizioane".
Nota:
Acestui cont este atribuit sub incidenta Legii 82 - a contabilitatii, si se
specifica aceeasi atribuire in toate documentatiile legale (MF) sau comentate/
adnotate de diversi autori legate de contabilitate, pana la modificarile de
legislatie contabila din 2000 - 2001 cand se cere armonizarea la legislatia
contabila 'comunitara' cand este eliminat.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor exceptionale din
provizioane reglementate, provizioane pentru riscuri si cheltuieli si
provizioane pentru deprecieri.
In creditul
contului 787 se inregistreaza sumele reprezentand anularea sau diminuarea
provizioanelor reglementate (141); sumele reprezentand anularea sau diminuarea
provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli (151); sumele reprezentand
diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea creantelor - debitori
diversi (496); sumele reprezentand anularea sau diminuarea provizioanelor
aferente imobilizarilor necorporale sau corporale (290, 291, 293).
In debitul
contului 787 se inregistreaza soldul creditor al contului 121 in vederea
inchiderii acestuia si a stabilirii rezultatelor.
La sfarsitul
lunii/ exercitiului contul nu prezinta sold.
Contul 788 - Venituri din ajustarea la inflatie.
79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMANAT.
Contul 791 - Venituri din impozitul pe profit amanat.
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE.
Nota: Dine aceasta clasa fac parte doua grupe de conturi: grupa 80 'Conturi in afara bilantului' si grupa 89 'Bilant'. Pentru grupa 80 'Conturi in afara bilantului' se foloseste metoda de inregistrare in partida simpla, adica inregistrarile se fac in debitul si creditul unui singur cont, fara folosirea de conturi corespondente pe cand conturile din grupa 89 'Bilant' functioneaza in partida dubla, intrand in corespondenta cu conturile de activ si pasiv.
80 - CONTURI IN AFARA BILANTULUI.
Contul 801 - Angajamente acordate.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor acordate de catre
unitate (giruri, cautiuni, garantii, alte angajamente acordate) reflectand
creanta eventuala a unitatii asupra tertilor in cazul in care ea va fi
determinata sa plateasca in locul tertilor suma constituind obiectul
angajamentului.
In creditul
contului 801 se inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul incetarii
lor.
In debitul
contului 801 se inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul acordarii lor
de catre unitate.
Soldul
contului reprezinta contravaloarea angajamentelor acordate de catre unitate,
existente la un moment dat.
Subconturile
pentru contul 801 'Angajamente acordate' sunt:
8011. Giruri si garantii acordate;
8018. Alte angajamente acordate.
Contul 802 - Angajamente primite.
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor primite de catre
unitate (giruri, cautiuni, garantii si alte angajamente primite), reflectand
creanta eventuala a tertilor asupra unitatii in cazul in care tertii vor fi
determinati sa plateasca in locul unitatii suma constituind obiectul
angajamentului.
In creditul
contului 802 se inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul incetarii
lor.
In debitul
contului 802 se inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul primirii lor
de catre unitate.
Soldul
contului reprezinta contravaloarea angajamentelor primite de catre unitate,
existente la un moment dat.
Subconturile
pentru contul 802 'Angajamente primite' sunt:
8021. Giruri si garantii primite;
8028. Alte angajamente primite.
Contul 803 - Alte conturi in afara bilantului.
Subconturile contului 803 'Alte conturi in afara bilantului'
sunt'
8031. Mijloace fixe luate cu chirie (vechea denumire este - 'Imobilizari
corporale luate cu chirie';
Cu ajutorul
acestui cont se inregistreaza evidenta imobilizarilor corporale luate cu chirii
de la terti in baza contractelor incheiate in acest scop.
In debitul
contului 8031 se inregistreaza pe baza contractelor sau proceselor vebale de
inchiriere valoarea de inventar a imobilizarilor corporale respective.
In creditul
contului 8031 se inregistreaza valoarea acelorasi imobilizari corporale
restituite titularilor pe baza de procese verbale de predare.
Soldul
contului reprezinta valoarea de inventar a imobilizarilor corporale luate cu
chirie la un moment dat.
8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare;
Cu ajutorul
acestui cont se inregistreaza valoarea materiilor, materialelor si altor valori
materiale (imobilizari corporale, obiecte pretioase, etc.) apartinand tertilor
primite spre prelucrare, finisare sau reparare pe aza de contract.
In debitul
contului 8032 se inregistreaza la preturile prevazute in contract valorile
materiale primite pentru prelucrare, finisare sau reparare.
In creditul
contului 8032 se inregistreaza la aceleasi preturi valorile materiale finisate
sau reparate restituite titularilor.
Soldul
reprezinta valorile materiale primite spre prelucrare sau reparare.
8033. Valori materiale primite in pastrare sau custodie;
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta valorilor materiale (materii si materiale,
marfuri, iumobilixzari corporale, etc.) primite temporar spre pastrare sau in
custodie pe baza de acte de predare primire din custodie.
In debitul
contului 8033 se inregistreaza la preturile prevazute in documentele incheiate,
valorile materiale primite in custodie sau pastrare temporara.
In creditul
contului 8033 se inregistreaza la aceleasi preturi valorile materiale iesite
din custodie sau pastrare, ca urmare a restituirii, achizitionarii pentru
nevoile unitatii, distrugerii din cauza calamitatilor, lipsurilor de inventar,
etc.
Soldul
contului reprezinta valoarea materialelor primite in pastrare sau custodie
existente la un moment dat.
8034. Debitori scosi din activ, urmariti in continuare;
Cu ajutorul
acestui cont se inregistreaza evidenta debitorilor care au fost scosi din
activul unitatii, ca insolvabili sau disparuti, care, in conformitate cu
dispozitiile legale trebuie urmariti in continuare pana la reactivare sau
implinirea termenului de prescriptie.
In debitul
contului 8034 se inregistreaza sumele datorate de debitorii insolvabili sau
disparuti scosi din activ.
In creditul
contului 8034 se inregistreaza sumele reactivate ca urmare a revenirii
debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale caror termene de urmarire
s-au prescris.
Soldul
contului reprezinta sumele datorate de debitorii insolvabili sau disparuti
scosi din activ, nereactivate.
8035. Debitori din amenzi si penalitati pretinse;
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta sumelor datorate cu titlu de amenzi si penalitati
pe baza de documente din care rezulta caracterul indubitabil al acestor
pretentii (executari silite, hotarari judecatoresti de similaritate, etc.).
In debitul
contului 8035 se inregistreaza sumele reprezentand amenzi si penalitati
pretinse.
In creditul
contului 8035 se inregistreaza valoarea datoriilor de acest gen platite catre
unitate.
8036. Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate;
Cu ajutorul
acestui cont de inregistreaza evidenta imobilizarilor primite in leasing a
contractelor de inchiriere, chiriilor si altor datorii asimilate, datorate de
catre unitate pentru bunurile luate in concesiune, locatii sau chirii.
In debitul
contului 8036 se inregistreaza sumele reprezentand redevente, locatii de
gestiune, chiriisi alte datorii asimilate.
In creditul
contului 8036 se inregistreaza valoarea datoriilor de acest gen efectiv platite
de catre unitate.
Soldul
contului reprezinta contravaloarea redeventelor, locatiilor de gestiune,
chiriilor si altor datorii asimilate pe care unitatea le are de platit la un
moment dat.
8037. Efecte scontate neajunse la scadenta;
Cu ajutorul
acestui cont se inregistreaza evidenta efectelor scontate depuse la banca dar
neajunse la scadenta.
In debitul
contului 8037 se inregistreaza efectele scontate dar neajunse la scadenta
depuse la banca.
In creditul
contului 8037 se inregistreaza efectele scontate ajunse la termen.
Soldul
contului reprezinta efecte scontate depuse la baca neajunse la scadenta.
8038. Alte valori in afara bilantului;
Cu ajutorul
acestui cont se tine evindeta bunurilor predate in leasing financiar si altor
valori in afara bilantului decat cele cuprinse in conturile de la 8031 la 8037.
In debitul
contului 8038 se inregistreaza alte valori in afara bilantului existente in
unitate.
In creditul
contului 8038 se inregistreaza stingerea obligatiilor unitatii in legatura cu
aceste valori.
Soldul
contului reprezinta alte valori in afara bilantului existente in unitate la un
moment dat.
8039. Stocuri de natura obiectelor de inventar.
Cu ajutorul
acestui cont se inregistreaza evidenta stocurilor de natura obiectelor de
inventar trecute pe cheltuieli si a caror natura necesita urmarirea lor
extrabilantiera.
In debitul
contului 8039 se inregistreaza valorile materiale de natura obiectelor de
inventar.
In creditul
contului 8039 se inregistreaza valorile materiale de natura obiectelor de
inventar pentru care nu mai este necesara urmarirea lor extrabilatiera.
Soldul
reprezinta valoarea stiocurilor de natura obiectelor de inventar date in
folosinta la un moment dat.
Contul 804 - Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
Subconturile contului 804 'Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe' sunt:
8045. Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
Cu ajutorul
acestui cont se inregistreaza evindenta amortizarii aferente gradului de
neutilizare a mijloacelor fixe.
In debitul
contului 8045 este evidentiata amortizarea aferenta gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe urmarite extrabilantier.
In creditul
contului 8045 se evidentiaza amortizarea aferenta gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe cu ocazia reevaluarii, a trecerii pe cheltuieli sau a
scoaterii din evidenta a acestora.
Soldul
contului reprezinta valoarea amortizarii aferenta gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe aflate in gestiune.
89 - BILANT
Contul 891 - Bilant de deschidere.
Cu ajutorul acestui cont se asigura deschiderea tuturor conturilor. In debitul
se inregistreaza soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea) acestora iar
in credit soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).
Dupa
efectuarea acestor inregistrari contul se soldeaza.
Contul 892 - Bilant de inchidere.
Cu ajutorul acestui cont se asigura inchiderea tuturor conturilor. In debitul
contului se inregistreaza soldurile conturilor de activ (prin creditarea
acestora) iar in credit soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea
acestora).
Dupa
efectuarea acestor inregistrari conturile se soldeaza.
CLASA 9 - CONTURI DE GESTIUNE.
90 - DECONTARI INTERNE.
Din grupa 90 'Decontari interne' fac parte:
Contul 901 'Decontari interne privind cheltuielile'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta decontarilor interne privind cheltuielile
activitatii de baza si auxiliare, cheltuielile comune ale sectiei, cheltuielile
generale de administratie, precum si cheltuielile de desfacere si se stabileste
diferenta intre preturile de inregistrare (prestabilite sau cu ridicata) si
costul efectiv al produselor finite, semifabricatelor din productie destinate
vinzarii, lucrarilor executate si serviciilor prestate care formeaza productia
marfa a unitatii.
Contul 901
'Decontari interne privind cheltuielile' este un cont bifunctional.
Contul 901 'Decontari interne privind cheltuielile' se crediteaza, in
cursul lunii, prin debitul conturilor
921 'Cheltuielile activitatii de baza',
922 'Cheltuielile activitatilor auxiliare',
923 'Cheltuielile comune ale sectiei',
924 'Cheltuieli generale de administratie',
925 'Cheltuieli de desfacere' si se debiteaza, la sfirsitul lunii,
prin creditul conturilor
931 'Costul productiei obtinute'
903 'Decontari interne privind diferentele de pret.
Contul 902 'Decontari interne privind productia obtinuta'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta decontarilor interne privind costul productiei
obtinute in cursul lunii, la pret de inregistrare (prestabilit sau cu ridicata).
Contul 902
'Decontari interne privind productia obtinuta' este un cont
bifunctional.
Contul 902
'Decontari interne privind productia obtinuta' se crediteaza, in
cursul lunii, prin debitul conturilor 903 'Decontari interne privind
diferentele de pret', 931 'Costul productiei obtinute' si se
debiteaza, la sfirsitul lunii, prin creditul conturilor, 921 'Cheltuielile
activitatii de baza', 922 'Cheltuielile activitatilor
auxiliare', 923 'Cheltuielile comune ale sectiei', 924 'Cheltuieli
generale de administratie', 925 'Cheltuieli de desfacere' si 933
'Costul productiei in curs de executie'.
Contul 903 'Decontari interne privind diferentele de pret'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta diferentelor de pret calculate, la sfirsitul
lunii, intre costul efectiv al productiei obtinute si pretul de inregistrare
(prestabilit sau cu ridicata) al acestora.
Contul 903
'Decontari interne privind diferentele de pret' este un cont de
activ.
Contul 903
'Decontari interne privind diferentele de pret' se debiteaza la
sfirsitul lunii prin creditul contului 902 'Decontari interne privind
productia obtinuta' si se crediteaza prin debitul contului 901
'Decontari interne privind cheltuielile'.
GRUPA 92 'CONTURI DE CALCULATIE'
Din grupa 92 'Conturi de calculatie' fac parte:
Contul 921 'Cheltuielile activitatii de baza'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta cheltuielilor aferente activitatii de baza ale
unitatii.
Contul 921
'Cheltuielile activitatii de baza' este un cont de activ.
Contul 921
'Cheltuielile activitatii de baza' se debiteaza, in cursul lunii,
prin creditul contului
901 'Decontari interne privind cheltuielile', iar la sfirsitul lunii,
prin creditul conturilor
922 'Cheltuielile activitatilor auxiliare,
923 'Cheltuielile comune ale sectiei',
924 'Cheltuielile generale de administratie'
925 'Cheltuieli de desfacere' si se crediteaza, la sfirsitul lunii, prin
debitul conturilor
902 'Decontari interne privind productia obtinuta'
933 'Costul productiei in curs de executie'.
Contul 922 'Cheltuielile activitatilor auxiliare'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta cheltuielilor activitatilor auxiliare ale
unitatii.
Contul 922
'Cheltuielile activitatilor auxiliare ' este un cont de activ.
Contul 922
'Cheltuielile activitatilor auxiliare' se debiteaza, in cursul lunii,
prin creditul contului 901 'Decontari interne privind cheltuielile' ,
iar la sfirsitul lunii, prin creditul contului 924 'Cheltuieli generale de
administratie' si se crediteaza, la sfirsitul lunii, prin debitul
conturilor 902 'Decontari interne privind productia obtinuta', 921
'Cheltuielile activitatii de baza' si 933 'Costul productiei in
curs de executie'.
Contul 923 'Cheltuieli comune ale sectiei'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu intretinerea si functionarea
utilajului si a cheltuielilor generale ale fiecarei sectii de productie.
Contul 923
'Cheltuieli comune ale sectiei' este un cont de activ.
Contul 923
'Cheltuieli comune ale sectiei' se debiteaza, in cursul lunii, prin
creditul contului 901 'Decontari interne privind cheltuieliel' si se
crediteaza, la sfirsitul lunii, prin debitul conturilor 902 'Decontari
interne privind productia obtinuta', 921 'Chltuielile activitatii de
baza' si 933 'Costul productiei in curs de executie'.
Contul 924 'Cheltuieli generale de administratie'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta cheltuielilor de administratie si conducere a
unitatii.
Contul 924
'Cheltuieli generale de administratie' este un cont de activ.
Contul 924
'Cheltuieli generale de administratie' se debiteaza, in cursul lunii
prin creditul contului 901 'Decontari interne privind cheltuielile'
si se crediteaza, la sfirsitul lunii, prin debitul conturilor 902
'Decontari interne privind productia obtinuta', 921 'Chltuielile
activitatii de baza', 922 'Cheltuielile activitatilor
auxiliare', 925 'Cheltuieli de desfacere' si 933 'Costul
productiei in curs de executie'.
Contul 925 'Cheltuieli de desfacere'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta cheltuielilor pentru desfacerea produselor
fabricate. Contul 925 'Cheltuieli de desfacere' este un cont se
activ.
Contul 925
'Cheltuieli de desfacere' se debiteaza, in cursul lunii, prin
creditul contului 901 'Decontari interne privind cheltuielile', iar
la sfirsitul lunii, prin creditul conturilor 922 'Cheltuielile
activitatilor auxiliare' si 924 'Cheltuieli generale de
administratie' si se crediteaza, la sfirsitul lunii, prin debitul contului
902 'Decontari interne privind productia obtinuta'.
GRUPA 93 'COSTUL PRODUCTIEI'
Din aceasta grupa fac parte:
Contul 931 'Costul productiei obtinute'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta productiei finite obtinute, constind in produse
finite, semifabricate, destinate vinzarii, lucrari executate si servicii
prestate pentru terti, investitii proprii sau alte activitati.
Contul 931
'Costul productiei obtinute' este un cont de activ.
Contul 931
'Costul productiei obtinute' se debiteaza, in cursul lunii, prin
creditul contului 902 'Decontari interne privind productia obtinuta'
si se crediteaza, la sfirsitul lunii, prin debitul contului 901 'Decontari
interne privind cheltuielile'.
Contul 933 'Costul productiei in curs de executie'
Cu ajutorul
acestui cont se tine evidenta costului efectiv al productiei in curs de
executie.
Contul 933
'Costul productiei in cursul de executie' este un cont de activ.
Contul 933
'Costul productiei in curs de executie' se debiteaza, la sfirsitul
lunii prin creditul conturilor 921 'Cheltuielile activtatii de baza',
922 'Cheltuielile activitatilor auxiliare, 923 'Cheltuieli comune ale
sectiei', 924 'Cheltuieli generale de administratie' si se
crediteaza prin debitul contului 902 'Decontari interne privind productia
obtinuta'.
|
Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare |
Vizualizari: 2124
Importanta: 
Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved
