Caz ipotetic privind decontarile cu personalul, asigurarile sociale si protectia sociala

Caz ipotetic privind decontarile cu personalul, asigurarile sociale si protectia sociala

La o societate comerciala, in legatura cu drepturile salariale, se cunosc urmatoarele date:

avansuri achitate 110.000.000 lei;

salarii de incadrare 260.000.000 lei;

adaosuri 42.000.000 lei;

contributia unitatii la asigurarile sociale 24 %, respectiv 75.990.000 lei;

contributia personalului la asigurarilor sociale, 9,5 %, respectiv: 28.690.000 lei;

contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate, 7 %, respectiv 21.140.000 lei;

contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate, in procent de 6,5 %, respectiv, 19.630.000 lei;

contributia unitatii la fondul de somaj, 3,5 %, respectiv, 10.570.000 lei;

contributia personalului la fondul de somaj, in procent de 1% la salariul de incadrare, respectiv, 2.600.000 lei;

contributia angajatorului pentru accidente in munca si boli profesionale, in procent de 0,5 %, respectiv, 1.510.000 lei;

cheltuieli profesionale, 16.200.000 lei;

deduceri suplimentare 144.000.000 lei;

salariu impozabil 90.880.000 lei;

impozit asupra salariilor 16.777.400 lei;

diverse retineri in favoarea tertilor 11.000.000 lei;

rest de plata: 113.302.600 lei.

Sa se faca toate inregistrarile generate de drepturile salariale ale personalului, stiind ca nu se achita, dupa termenul de prescriere, salarii pentru 2.200.000 lei.

1. Ridicarea numerarului pentru plata avansului conform documentelor justificative:

x -------- ----- ------ ----------

581 ,,Viramente interne" = 5121 ,,Conturi la banci in lei" 110.000.000

-------- ----- ------ ----------

2. Intrarea numerarului in casieria unitatii:

x -------- ----- ------ ----------

5311 ,,Casa in lei" = 581 ,,Viramente interne" 110.000.000

-------- ----- ------ ----------

3. Achitat avansul chenzinal, conform listelor de avans:

x -------- ----- ------ ----------

425 ,,Avansuri acordate personalului" = 5311 ,,Casa in lei" 110.000.000

-------- ----- ------ ----------

4. Contabilizat drepturile salariale ale personalului, conform Statului de plata:

x -------- ----- ------ ----------

641 ,,Cheltuieli cu salariile = 421 ,,Personal - salarii datorate"

personalului" 302.000.000

-------- ----- ------ ----------

5. Contabilizat contributia unitatii la asigurarile sociale

(260.000.000 lei +42.000.000 lei) x 24,5 % = 75.990.000 lei,

conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

6451 ,,Contributia unitatii la    = 4311 ,,Contributia unitatii la

asigurarile sociale" asigurarile sociale" 75.990.000

-------- ----- ------ ----------

6. Contabilizat contributia personalului la asigurarile sociale

(260.000.000 lei +42.000.000 lei) x 9,5 % = 28.690.000 lei,

conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = 4312 ,,Contributia personalului la asigurarile sociale" 28.690.000

-------- ----- ------ ----------

7. Contabilizat contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (260.000.000 lei + 42.000.000 lei) x 7 % = 21.140.000 lei, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

6453 ,,Contributia angajatorului = 4313 ,,Contributia angajatorului

pentru asigurarile sociale de sanatate"    pentru asigurarile sociale de

sanatate" 21.140.000

-------- ----- ------ ----------

8. Contabilizat contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate

(260.000.000 lei x 6,5 % = 19.630.000):

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = 4314 ,,Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"

-------- ----- ------ ----------

9. Contabilizat contributia unitatii la fondul de somaj

(260.000.000 lei + 42.000.000 lei) x 3,5 % = 10.570.000 lei,

prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

6452 ,,Contributia unitatii pentru = 4371 ,,Contributia unitatii la

fondul de somaj" ajutorul de somaj" 10.570.000

-------- ----- ------ ----------

10. Contabilizat contributia personalului la fondul de somaj

(260.000.000 lei x 1% = 2.600.000 lei), conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = 4372 ,,Contributia personalului la fondul de somaj" 2.600.000

-------- ----- ------ ----------

11. Contabilizat contributia angajatorului pentru accidente in munca si boli profesionale (260.000.000 lei + 42.000.000 lei) x 0,5 % = 1.510.000 lei, prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

6458 ,,Alte cheltuieli privind    = 4381 ,,Alte datorii sociale"

asigurarile si protectie sociala"    1.510.000

-------- ----- ------ ----------

12. Contabilizat impozitul calculat asupra drepturilor salariale impozabile, respectiv 16.777.400 lei, prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = 444 ,,Impozit pe venituri de natura salariala" 16.777.400

-------- ----- ------ ----------

13. Contabilizat diverse retineri in favoarea partenerilor externi, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = 427 ,,Retineri din salarii datorate tertilor" 11.000.000

-------- ----- ------ ----------

14. Contabilizat retinerea avansului chenzinal, acordat la chenzina I,

110.000.000 lei:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = 425 ,,Avansuri acordate personalului" 110.000.000

-------- ----- ------ ----------

15. Se ridica chenzina a II-a, conform cecului de numerar si a extrasului de cont, 113.302.600 lei, respectiv soldul contului 421 ,,Personal - salarii datorate", conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

581 ,,Viramente interne" = 5121 ,,Conturi la banci in lei" 113.302.600

-------- ----- ------ ----------

16. Intrarea numerarului in casierie:

x -------- ----- ------ ----------

5311 ,,Casa in lei" = 581 ,,Viramente interne" 113.302.600

-------- ----- ------ ----------

17. Achitat chenzina a II-a conform Statelor de plata a salariilor, reflectata prin inregistrarea:

x -------- ----- ------ ----------

421 ,,Personal - salarii datorate" = % 113.302.600

5311 ,,Casa in lei" 110.702.600

426 ,,Drepturi de personal neridicate" 2.600.000

-------- ----- ------ ----------

18. Reluarea drepturilor salariale prescrise la venituri, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

426 ,,Drepturi de personal = 7588 ,,Alte venituri din

neridicate" exploatare" 2.600.000

-------- ----- ------ ----------

19. Contabilizat virarea obligatiilor sociale si fiscale, conform Ordinelor de plata si Extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

% = 5121 ,,Conturi la banci in lei" 187.907.400

4311 ,,Contributia unitatii la    75.930.000

asigurarile sociale"

4312 ,,Contributia personalului    28.690.000

la asigurarilor sociale"

4313 ,,Contributia angajatorului 21.140.000

pentru asigurarile sociale de sanatate"

4314 ,,Contributia angajatilor    19.630.000

pentru asigurarile sociale de sanatate"

4371 ,,Contributia unitatii la    10.570.000

fondul de somaj"

4372 ,,Contributia personalului    2.600.000

la fondul de somaj"

4381 ,,Alte datorii sociale" 1.510.000

444 ,,Impozitul pe venituri de 16.777.400

natura salariala"

427 ,,Retineri din salarii 11.000.000

datorate tertilor"

-------- ----- ------ ----------