Contabilitatea creditelor bancare pe termen mediu si lung

Contabilitatea creditelor bancare pe termen mediu si lung

Agentii economici pot solicita de la unitatile bancare credite pe termen lung si mediu, care constituie surse de finantare atrase ce pot fi folosite in completarea resurselor proprii.

Intrucat aceste credite finanteaza activele patrimoniale in mod durabil, adica pe o perioada mai lunga de timp, acestea constituie o componenta a capitalurilor permanente.

Creditele acordate pe o perioada de pana la 5 ani sunt considerate pe termen mediu iar cele peste 5 ani intra in categoria creditelor pe termen lung.

Creditele pe termen lung si mediu se acorda pe baza de contracte de creditare, in lei sau valuta, fiind purtatoare de dobanzi.

Pentru creditele primite in valuta, datorita fluctuatiei cursului de schimb, la rambursarea acestora intervin diferente de curs valutar nefavorabile (in situatia cresterii cursului de schimb) sau favorabile (in situatia scaderii cursului de schimb).

La 31.XII, tot datorita fluctuatiei cursului de schimb, se constituie diferente de conversie de activ sau de pasiv, care se storneaza la inceputul exercitiului financiar urmator.

In functie de situatie, datorita diferentelor de conversie, se constituie sau se anuleaza provizioanele pentru pierderi de schimb valutar.

In contabilitate, evidenta sintetica a creditelor bancare pe termen lung si mediu, se realizeaza cu ajutorul conturilor.

162 Credite bancare pe termen lung si mediu

Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung si mediu

"Credite bancare pe termen lung si mediu" este dupa functia contabila, cont de pasiv iar dupa continutul economic de surse cont de surse imprumutate.

In credit se inregistreaza cresterea datoriei unitatii, in momentul primirii creditului, iar in debit scaderea datoriei odata cu rambursarea acesteia.

Soldul creditor reflecta datoria unitatii pentru creditele pe termen lung si mediu nerambursate.

Contul 162 "Credite bancare pe termen lung si mediu" se dezvolta in conturi sintetice de gradul II, in functie de natura creditelor.

1682 " Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung si mediu " , este dupa functia contabila un cont de pasiv.

In credit se inregistreaza cresterea datoriei unitatii de a plati dobanda aferenta creditelor primite, suportata pe seama contului corespunzator de cheltuieli.

In debit se inregistreaza scaderea datoriei pe masura achitarii acesteia.

Soldul final creditor reflecta datoria unitatii pentru dobanda neplatita :

S.C. Poseidon S.A. contracteaza, in baza contractului de credit pe termen mediu, suma de 300.000.000 lei de la B.R.D., pe o perioada de 3 ani cu o dobanda anuala de 50 %.

Conform contractului atat dobanda cat si creditul se achita lunar.

In aceste conditii, in contabilitatea S.C. Poseidon S.A. se inregistreaza :

Primirea creditului, conform extrasului de cont :

Conturi la banci    Credite bancare pe

in lei termen lung si mediu

Datoria de plata a dobanzii la sfarsitul primei luni.

300.000.000 x 50%

Calculul dobanzii = = 12.500.000 lei

12 luni

= 1682 12.500.000

Cheltuieli privind Dobanzi aferente

dobanzile creditelor bancare pe

termen lung si mediu

Plata dobanzii, conform extrasului de cont al bancii

Dobanzi aferente Conturi la banci

creditelor bancare in lei

pe termen lung si mediu

Rambursarea, la sfarsitul primei luni, a primei rate scadente, conform extrasului de cont al bancii

Valoarea ratei lunare scadente = = 8.333.333 lei

3 ani x 12 luni

= 5121 8.333.333

Credite bancare pe    Conturi la banci

termen lung si mediu    in lei