Conturi de trezorerie

Conturi de trezorerie

1.Contabilitatea investitiilor pe termen scurt

Cu ajutorul acestor conturi se tine evidenta actiunilor, obligatiunilor si altor investitii pe termen scurt si creante asimilate cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.

-Majoritatea conturilor de investitii pe termen scurt sunt conturi de activ;

-Se debiteaza cu valoarea actiunilor, obligatiunilor si altor investitii pe termen scurt si creante asimilate cumparate

-Se crediteaza la momentul cesionarii investitiilor pe termen scurt;

-Soldul conturilor reprezinta valoarea actiunilor, obligatiunilor si altor investitii pe termen scurt si creante asimilate detinute de intreprindere la un moment dat

1)Se achizitioneaza in scop speculativ, un pachet de 2.000 actiuni emise de o entitate afiliata. Pretul unei actiuni este de 35 lei. Plata se efectueaza la data achizitiei, din contul de disponibil deschis la banca.

Achizitie actiuni:

2.000 actiuni x 35 lei/act = 70.000 lei

--se majoreaza valoarea actiunilor - active circulante, detinute de intreprindere, cu 70.000 lei. Aceasta majorare determina debitarea contului 501 Actiuni detinute la entitatile afiliate.

--scade valoarea disponibilitatilor aflate in contul deschis la banca, cu aceeasi suma, ceea ce conduce la creditarea contului 5121 Conturi la banci in lei.

2.Contabilitatea disponibilitatilor aflate in banci si in casierie si a viramentelor interne

Cu ajutorul contului 5112 Cecuri de incasat se tine evidenta cecurilor primite de la clienti, care urmeaza a fi incasate.

-Este un cont de activ;

-Se debiteaza cu valoarea cecurilor primite de la clienti;

-Se crediteaza cu valoarea cecurilor incasate;

-Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor neincasate.

Contul 5121 Conturi la banci in lei tine evidenta disponibilitatilor in lei aflate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.

-Este un cont bifunctional.

-Se debiteaza cu sumele depuse in numerar in cont, virate din alte conturi de trezorerie sau incasate de la terti;

-Se crediteaza cu sumele ridicate in numerar din cont, virate in alt cont de trezorerie sau platite tertilor;

-Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei, iar soldul creditor, creditele pe termen scurt primite.

Contul 519 Credite bancare pe termen scurt tine evidenta creditelor pe termen scurt contractate cu bancie.

-Este un cont de pasiv.

-Se crediteaza cu valoarea creditelor bancare pe termen scurt, contractate cu banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate.

-Se debiteaza cu valoarea creditelor bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite.

-Soldul contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.

Contul 5311 Casa in lei tine evidenta numerarului aflat in casieria entitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

-Contul 5311 Casa in lei este un cont de activ.

-Se debiteaza cu sumele ridicate de la banca si depuse in casierie si cu sumele incasate de la terti;

-Se crediteaza cu sumele ridicate din casierie spre a fi depuse la banca si cu platile efectuate catre terti;

-Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

Cu ajutorul contului 581 Viramente interne se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de trezorerie.

-Este un cont de activ.

-In debitul contului se inregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie.

-In creditul contului se inregistreaza sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

-De regula, contul nu prezinta sold.

1)Din contul de disponibil deschis la banca se plateste suma de 300 lei unui furnizor de materii prime pentru o achizitie anterioara.

Plata furnizori:

--scade valoarea datoriilor fata de furnizorii de materii prime cu 300 lei, ceea ce conduce la debitarea contului 401 Furnizori;

--scade valoarea disponibilitatilor bancare detinute de intreprindere la banca cu aceeasi suma, creditandu-se contul 5121 Conturi la banci in lei.

2)In contul de disponibil deschis la banca se incaseaza suma de 500 lei de la un client pentru o vanzare anterioara de marfa.

Incasare clienti:

--se diminueaza valoarea creantelor intreprinderii cu 500 lei, ocazie cu care se crediteaza contul 4111 Clienti;

--se majoreaza disponibilitatile entitatii existente in contul deschis la banca cu aceeasi suma, ceea ce implica debitarea contului 5121 Conturi la banci in lei.

3)In data de 10 martie N se ridica din contul de disponibil deschis la banca, suma de 400 lei, care se depune in casierie.

4)In data de 05 iunie N se depune in contul de disponibil deschis la banca suma de 700 lei, care se ridica din casierie.

Depunere numerar in contul de disponibil deschis la banca:

---scade valoarea disponibilitatilor aflate in casierie cu 700 lei. In acest sens se crediteaza contul 5311 Casa in lei si se debiteaza contul 581 Viramente interne.

---creste valoarea disponibilitatilor aflate in contul deschis la banca cu 700 lei. In acest sens se debiteaza contul 5121Conturi la banci in lei si se crediteaza contul 581 Viramente interne.

5.1)In data de 01. 03. N, se evidentiaza in contabilitatea societatii comerciale Alfa SA contractarea unui credit bancar pentru patru luni, in suma de 24.000 lei. Imprumutul se ramburseaza lunar in transe egale, iar dobanda este de 10% din valoarea creditului si se plateste de asemenea, lunar.

Contractare imprumut pe termen scurt:

--angajarea imprumutului conduce la majorarea creditelor bancare pe termen scurt. In acest sens se crediteaza contul 5191 Credite bancare pe termen scurt cu suma de 24.000 lei; si

---se majoreaza disponibilitatile intreprinderii din contul deschis la banca cu suma de 24.000 lei.    In acest sens se debiteaza contul 5121 Conturi la banci in lei.

5.2)La finele lunii martie se evidentiaza in contabilitatea societatii dobanda aferenta creditului bancar pe termen scurt.

Dobanda la finele lunii martie N = (24.000 lei x 10% x 1 luna)/12 luni = 200 lei

Inregistrarea datoriei privind dobanda:

--se majoreaza datoriile privind dobanda cu 200 lei, datorii ce sunt reflectate in creditul contului 5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt;

--se majoreaza cheltuielile intreprinderii privind dobanzile, cu aceeasi suma. In acest sens se debiteaza contul 666 Cheltuieli privind dobanzile.

5.3)La finele lunii martie, pe baza extrasului de cont primit de la banca, se evidentiaza in contabilitatea societatii plata dobanzii aferenta creditului bancar pe termen scurt.

Plata dobanda aferenta imprumutului pe termen scurt:

--se diminueaza datoriile privind dobanda cu 200 lei, ceea ce presupune debitarea contului 5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt;

--plata dobanzii presupune diminuarea cu 200 lei a disponibilitatilor aflate in contul deschis la banca, respectiv creditarea contului 5121Conturi la banci in lei.

In practica se utilizeaza si formula contabila:

Limitele acestei formule contabile au fost discutate la subcapitolul privind imprumuturile pe termen scurt.

5.4)La finele lunii august N, se inregistreaza, tot pe baza Extrasului de cont primit de la banca, achitarea ratei lunare aferente creditului pe termen scurt in valoare de 6.000 lei.

Plata rata imprumut bancar:

Rata lunara = 24.000 lei / 4luni = 6.000 lei/luna

--se diminueaza valoarea imprumutului bancar cu 6.000 lei, ceea ce presupune debitarea contului 5191 Credite bancare pe termen scurt;

--scade valoarea disponibilitatilor intreprinderii aflate in contul deschis la banca, cu aceeasi suma. Astfel, se crediteaza contul 5121 Conturi la banci in lei.

Dobanda aferenta creditului bancar pe termen scurt, datorata la finele lunii martie a fost de 200 lei.

Dobanda aferenta creditului bancar pe termen scurt, datorata la finele lunii aprilie:

Suma datorata = 24.000 lei - 6.000 lei = 18.000 lei

Dobanda la finele lunii aprilie N =(18.000 lei x 10% x 1 luna)/12 luni = 150 lei

Dobanda aferenta creditului bancar pe termen scurt, datorata la finele lunii mai:

Suma datorata = 24.000 lei - 12.000 lei = 12.000 lei

Dobanda la finele lunii mai N =(12.000 lei x 10% x 1 luna)/12 luni = 100 lei

Dobanda aferenta creditului bancar pe termen scurt, datorata la finele lunii iunie:

Suma datorata = 24.000 lei - 18.000 lei = 6.000 lei

Dobanda la finele lunii iunie N =(6.000 lei x 10% x 1 luna)/12 luni = 50 lei

Dobanda calculata astfel poarta numele de "dobanda la sold".

Dobanda la sold cumulata = 200 + 150 + 100 + 50 = 500

La aceeasi valoare    cumulata a dobanzii se ajunge si cumuland "dobanda medie lunara".

Dobanda medie lunara = (Dobanda maxima + Dobanda minima) : 2

Unde Dobanda maxima este cea mai mare dobanda la sold,

iar Dobanda minima este cea mai mica dobanda la sold.

In exemplul nostru Dobanda maxima este dobanda aferenta lunii martie si este in valoare de 200 lei; iar Dobanda minima este dobanda aferenta lunii iunie si este in valoare de 50 lei.

Asadar:    Dobanda medie lunara = (200 + 50) : 2 = 125 lei

Inseamna ca:

Dobanda aferenta lunii martie = 125 lei

Dobanda aferenta lunii aprilie = 125 lei

Dobanda aferenta lunii mai = 125 lei

Dobanda aferenta lunii iunie = 125 lei

Dobanda medie cumulata = 500 lei.