Definirea si gruparea creantelor si datoriilor pe termen scurt

Definirea si gruparea creantelor si datoriilor pe termen scurt

v     Notiune si structuri

In vederea realizarii obiectului de activitate, intreprinderea intra in relatii cu mediul economico-social. Astfel, pentru a-si asigura existentul de bunuri economice de natura activelor imobilizate, activelor circulante sau altor bunuri necesare desfasurarii propriei activitati, aceasta intra in relatii de colaborare cu terte persoane fizice sau juridice. In procesul de aprovizionare, intreprinderea cumpara bunuri economice de diverse forme de la alte persoane juridice si fizice, bunuri pentru care isi creeaza datorii; de asemenea vinde produsul activitatii sale in cadrul procesului de desfacere, proces in urma caruia rezulta creantele.

Creantele pe termen scurt reprezinta active ale intreprinderii rezultate in urma tranzactiilor cu persoane juridice sau fizice, relatii in urma carora intreprinderea a livrat un bun, a prestat un serviciu sau a executat o lucrare si pentru care trebuie sa primeasca un echivalent valoric sau o contraprestatie, intr-o perioada de timp de pana la un an.

Conform Standardului International de Contabilitate IAS 39 Instrumente financiare: Recunoastere si Evaluare, creantele intreprinderii reprezinta activele financiare create de intreprindere prin furnizare de bunuri sau prestare de servicii direct unui debitor, altele decat cele ce sunt initiate cu intentia de a fi vandute imediat sau in termen scurt, care trebuie categorisite ca retinute pentru tranzactionare.

Datoriile pe termen scurt provin din tranzactiile cu persoane fizice sau juridice (cumpararea de bunuri, lucrari sau servicii, utilizarea fortei de munca, plata impozitelor si taxelor etc.), in care intreprinderea trebuie sa efectueze o plata sau o contraprestatie intr-o perioada de timp de pana la un an.

Standardul International de Contabilitate IAS 1 Prezentarea Situatiilor Financiare clasifica o datorie ca datorie curenta atunci cand: (1) se asteapta sa fie achitata in cursul normal al ciclului de exploatare al intreprinderii; sau (2) este exigibila in termen de 12 luni de la data bilantului. Datoriile comerciale trebuie clasificate ca fiind curente, indiferent de scadenta lor.

Creantele si datoriile pe termen scurt pot fi impartite in urmatoarele categorii:

creante si datorii comerciale;

creante si datorii salariale;

creante si datorii sociale;

creante si datorii fiscale;

creante si datorii diverse.

Creantele si datoriile comerciale sunt printre posturile recomandate de IAS 1 in structura minimala a bilantului. Se precizeaza ca activele si datoriile fiscale trebuie prezentate separat.

Criteriile de recunoastere a datoriilor si creantelor in bilant sunt prezentate in IAS 39. Acestea trebuie recunoscute doar atunci cand intreprinderea devine parte a unui contract si, ca urmare, are dreptul legal de a primi numerar sau, respectiv, are obligatia legala de a plati.