Metode de evaluare a fluxurilor de referinta - Contabilitate de gestiune

Metode de evaluare a fluxurilor de referinta

CMUP (cost mediu unitar ponderat)=

Vp; Sp = stocul (valoric si cantitativ) precedent

Vi; Ci = expresiile valorice si cantitative ale ultimei intrari

CMUPg =

E = Si + I - Sf

Adaptarea sistemului conturilor de gestiune la comertul cu ridicata:

902 = Decontari interne privind comertul cu ridicata

903 = Decontari interne privind rezultatele comertul cu ridicata

923 = Cheltuieli indirecte ale unitatii operative

931 = Venituri din comertul cu ridicata

In cursul unei luni o unitate patrimoniala inregistreaza urmatoarele operatii de intrari si iesiri privind un element stocabil sistematizat in ordine cronologica astfel:

Sa se calculeze costul mediu unitar ponderat al iesirilor (CMUP)

CMUP sa se calculeze

Se calculeaza un singur CMUP pentru toate intrarile

LIFO

FIFO

Contabilitate de gestiune

Nu exista diferente la receptie:

O societate comerciala en - gros care tine evidenta stocului de marfuri in preturi de cumparare deruleaza urmatoarele operatiuni contabile:

- Si de marfuri 15.000 u.m.

- Cump. 60 000 u.m. + TVA

- Vanz. 85 000 u.m. + TVA

- Pret de cump. a marfurilor vandute 70 000 u.m.

- Sf marfuri 5 000 u.m.

Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile:

Etape in C.F.

transfer sold initial din C.F in C.G.

cumparare de marfuri de 60 000 + TVA

vanzare de marfuri 85 000 + TVA

preluare sold final din gestiune (descarcarea gestiunii - in C.F. nu se descarca gestiunea)

Etape in C.G.

preluarea stocului initial

cumpararea de marfuri

descarcarea gestiunii

transferul soldului initial

Rezolvare:

Si = 15 000 u.m.

Cump. = 60 000 + TVA

Vanz. = 85 000 + TVA

Pr.cump. = 70 000

Sf = 5 000

C.F. C.G.

transfer Si     preluare

15 000 9471 = 901 15 000

cump. de marfuri cump. de marfuri

71 400 9471 = 901 60 000

607 60 000

608 11 400

vanz. de marfuri descarcarea gestiuni

= % 101 150 901 = 947 70 000

16 150

preluare stoc din C.G in C.F.    transferul Sf

5 000 901 = 9471 5 000

O societate comerciala tine evidenta stocului de marfuri in pret de vanzare cu amanuntul + TVA si se deruleaza urmatoarele operatiuni:

- Sold initial: - Pr.cump. = 15 000 u.m.

- Adaos commercial 30 % (15 000 x 30%) = 4 500 u.m.

- TVA neexigibil 19% 3 705 u.m. (19 500 x 19% = 3 705)

- Pr. de vanz. cu amanuntul 15 000 + 4 500 + 3 705 = 23 205

- Cumparari: - Pr. de cump. 70 000 u.m.

- Adaos commercial 25%

- TVA 19%

- Vanzari: - Pr. de vanz. fara TVA

- TVA 19%

- Sold final stabilit si evaluat pe baza de inventar in:

- Pr. de cump. 5 300 u.m.

- Adaos commercial 1 395

- TVA neexigibil 1 272 u.m.

- Pr. vanz. cu amanuntul

(contul 378 se foloseste ca adaos commercial)

(contul 4428 se foloseste la TVA neexigibil)

(contul 371 se foloseste pt. pret de cumparare)

C.F. C.G.

transfer Si preluare

607 15 000

378 4 500

4428 3 705

cump. de marfuri    pret de cump. 70 000

% = 401 83 300 adaos 25 % 17 500

607 70 000 TVA 19% din 87.500 x 19% = 16.625

4426 13 300 pret de vanz. cu amanuntul

70 000 + 17 500 + 16 625 = 104 125

vanzarea scoaterea din gestiune

C.F. C.G.

preluarea transferul

4428 1 272

(Pret de cumparare fara TVA)

(Pret de vanzare cu TVA)

Pe contul 371 este: - pretul de cumparare

- pret de vanzare cu amanuntul

Intrari inregistrate: diferente in plus

Marfa este admisa

O societate comerciala en-gros primeste marfuri conform unei facturi care cuprinde :

- pret de vanzare negociat 30 000 u m

TVA aferent 19%

La receptie se constata conform notei de intrare receptie marfuri la pret de vanzare negociate 32 000 u.m. + TVA aferent 19% de 6 080

Diferentele totale fata de factura de 2 000 u.m. marfuri si 380 u.m. la TVA

Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile in 2 ipoteze :

- inventarul permanent al marfurilor se realizeaza in contabilitatea financiara

- inventarul permanent al marfurilor se realizeaza in contabilitatea de gestiune

PV = 30 000

TVA = 5 700

PV = 32 000

TVA = 6 080

Dif = 2 000 marfuri

380 TVA

Inventarul permanent al marfurilor se realizeaza in contabilitatea financiara

CF.    CG.

intrarea marfurilor in gestiune    intrarea in gestiune

CF. CG.

Plusurile

Primirea facturii

Plata furnizorilor

38 080

Inventarul permanent al marfrilor se realizeaza in contabilitatea de gestiune

CF.    CG.

Contabilitatea plusurilor neadmise, respinse

Marfuri constatate in plus nu sunt facturate de furnizor

PV = 30 000

TVA = 5 700

PV = 32 000

TVA = 6 080

Dif mf = 2 000

Dif TVA = 380

Inventarul permanent al marfrilor se realizeaza in contabilitatea financiara

CF.    CG.

intrarea 9471 = 901 30 000

% = 401 35 700

371 30 000

plusurile

Se pun in cont extrabilantier

D 8033 2 000

plata

restituirea bunurilor

C 8033 2 000

Inventarul permanent al marfrilor se realizeaza in contabilitatea de gestiune

- in loc de 371 se pune 607

Marfuri constatate in plus sunt facturate de furnizor

O societate comerciala en-gros primeste marfuri conform facturii care cuprinde pret de cumparare 32 000 + TVA 6 080. La receptie se constata marfurile contractate in pret negociat fara TVA 30 000 si marfuri necontractate in pret negociat fara TVA 2 000 care nu se admit la receptie de cumparaator.

Sa se inregistreze:

Inventarul permanent al marfrilor se realizeaza in contabilitatea financiara

CF. CG

intrarea in gestiune a mafurilor 9471 = 901 30 000

% = 408 35 700

5 700

intrarea marfurilor necontractate

D 8033 2 000

Restituirea facturii furnizorului

solicitand o noua factura

primirea facturii

trimiterea marfurilor inapoi

C 8033 2 000

CF. CG

platesc furnizorul

Inventarul permanent al marfurilor se realizeaza in contabilitatea de gestiune

- in loc de 371 se pune 607

Diferenta solutionata din vina furnizorului

Se primeste un lot de marfa insotit de o factura care cuprinde pret de facturare: 2 800 + TVA, la receptie constatandu-se o lipsa din vina furnizorului de 300 lei fara TVA . Evidenta marfurilor se tine in pret de cumparare. Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile:

P = 2 800

TVA = 532

Lipsa = 300

Inregistrarea marfurilor efectiv primate fara luarea in considerare a facturii remise care se returneaza furnizorului

CF. CG.

intrarea in gestiune a marfurilor intrarea marfurilor

475

Nu exista factura

Primirea facturii de la furnizor

Plata facturii

Diferentele in minus sunt din vina carausului

Se primeste un lot de marfa care cuprinde un pret de facturare

2 800 + TVA, la receptie se constata o lipsa de marfuri din vina carausului de 200 fara TVA care urmeaza a se recupera de la acesta la un pret de vanzare de 240 si o lipsa din vina delegatului de 100 fara TVA care se imputa acestuia la un pret mediu de vanzare cu amanuntul de 150 + TVA .

Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile in cele 2 cazuri:

a) inventarul permanent se tine in CF

b) inventarul permanent se tine in CG

P = 2 800

TVA = 532

Lipsa: 200 caraus Pv = 240 + TVA

100 delegat Pv = 150 + TVA

Inventarul permanent se tine in:

CF. CG.

factura primita de la furnizor si receptia

marfurilor efectiv intrate in depozit.

recuperarea

240 x 19% = 46

240 + 46 = 286 caraus

150 x 19% = 28

150 + 28 = 178 delegat

461 caraus = 240

461 delegat = 150

Determinarea procentului de adaos la farsitul

perioadei de gestiune

- rata medie de adaos commercial (Ka)

Probleme:

Se livreaza unui detailist marfuri insotite de o factura care cuprinde pretul de vanzare = 4 000 lei + TVA, iventarul permanent al stocului de marfuri se tine in CF si unitatea practica un adaos comercial de 25%. Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile stiind ca evidenta marfurilor se tine in pret de cumparare.

CF. CG.

- livrarea

4 760 931 = 902 4 000

4427 760

- descarcarea

4 000 x 20% = 800

Se livreaza unui detailist marfuri conform unei facturi care cuprinde pretul de vanzare 4 000 + TVA. Inventarul permanent al stocurilor de marfuri se tine in CF, evidenta se tine in pret de vanzare, iar la sfarsitul perioadei de gestiune s-a determinat un coeficient de mediu de repartizare a adaosului comercial de 20%. Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile.

CF. CG.

- livrarea

707 4 000

4427 760

- descarcarea

3 200

4 000 x 20% = 800

Se livreaza unui detailist marfuri conform unei facturi de 4 000 lei + TVA, iventarul permanent se tine in CG, adaosul comercial este de 25%.

a) evidenta stocurilor se tine in pret de cumparare

CF. CG.

- livrarea

4427 760

CF. CG.

- descarcarea

b) evidenta stocurilor se tine in pret de vanzare

CF. CG.

- livrarea

4 760 % = 901 4 000

4427 760 9478 800

Contabilitatea marfurilor primate in consignatie

Se aprovizioneaza conform unei facturi 100 kg hartie de ambalat la un pret de cumparare de 1 000 lei/kg + TVA care se receptioneaza la departamentul de report. Ulterior se transfera la un magazin de desfacere cu amanuntul in care vanzarea se face la un pret mediu de vanzare al marfurilor de 5 000 lei/kg. In investitie se constata ca s-a utilizat intreaga cantitate de hartie de ambalat din care 20 kg s-au folosit pentru vanzarea cu bucata si 80 kg s-au folosit pentru vanzarea la un pret mediu de vanzare de 5 500 lei/kg. Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile.

CF. CG.

- receptia hartiei de ambalat - cheltuieli cu vanzarea

19 000

- transferal

3023 100 000

378 400 000

20 kg x 5 000 - 20 kg x 1 000 = 80 000

20 000

60 000

80 kg x 5 500 - 80 kg x 5 000 = 40 000

Se primesc in consignatie marfuri in valoare de 500 000 lei, pret de evaluare decontabil deponentului, se presupune un comision de 20%. Se vand integral marfurile si se deconteaza deponentului. Sa se inregistreze in cele 2 circuite contabile.

CF. CG.

- primirea marfii - venituri din comision

D: 8033 500 000 931 = 902 100 000

- incasarea marfurilor vandute

pret de evaluare = 500 000

comisiona = 20% = 100 000

TVA (comisionului) = 19 000

Pret de vanzare = 619 000

4427 19 000

- descarcarea gestiunii

C: 8033 500 000

- decontarea marfurilor vandute

Contabilitatea comertului cu amanuntul

si de alimentatie publica

Probleme:

O societate comerciala specializata in comert cu amanuntul se aprovizioneaza de la furnizori cu marfuri conform unor facturi care cuprind PC (pret de cumparare)

5 000 + TVA pentru care se practica un adaos comercial de 30%. In cursul lunii se realizeaza incasari in numerar de 4 000 lei cu care se descarca gestiunea in conditiile unui coeficient mediu de repartizat a adaosului comercial de 25%.

CF. CG.

- aprovizionarea

5 000

- adaosul commercial

378 1 500 (5 000 x 30%)

4428 1 235 (5 000 x 25%)

- vanzarea    - inregistrarea venitului

TVA =     931 = 902 3 361

PVA = 4 000

- descarcarea gestiunii

PVA = 4000    925 = 901 2 361

TVA = 639

Adao commercial = 1000

Pret cumprare = 2 361

639

daca nu-mi apare coeficientul de mediu facem:

O societate comerciala specializata in comertul cu amanuntul prezinta la inceputul unui exercitiu financiar urmatoarele solduri: Sd 371 = 10 000,

Sc 4428 = 1 597. In cursul exercitiului financiar se cumpara marfuri in valoare de 75 000 + TVA pentru care se practica un adaos de 30% si se vand marfuri in numerar la PVA 100 000 cu care se descarca gestiunea marfii. Inventarul permanent de marfuri se tine in gestiune.

CF. CG.

- inregistrez conversia stocurilor

8 403

1 597

- cumpararea

14 250

(nu se inregistreaza adaosul aici)

PC = 75 000

Adaos = 22 500

TVA =

PVA = 116 025

- vanzare    - venituri din vanzarea marfurilor

4427 15 966

= 10 000 + 116 025 - 100 000 =

= 26 025

TVA =

607 21 870

4428 4 155

O societate practica inventarul permanent al marfurilor in gestiune, prezinta la sfarsitul exercitiului financiar urmatoarea situatie in conturile: Sd 9471 = 20 000,

Sd 9478 = 7 500. Sa se contabilizeze conversia stocurilor la sfarsitul exercitiului financiar.

CF. CG.

- primirea conversiei la sfarsitul exercitiului financiar

378 4 307 9478

TVA =

adaos = 7 500 - 3193 = 4 307 Sd 9478 = TVA +