CLASA CONTURILOR DE TREZORERIE

CLASA CONTURILOR DE TREZORERIE

In cadrul unui grup de societati comerciale au loc urmatoarele operatiuni:

Cu ocazia unor emisiuni suplimentare de actiuni la una din societatile member ale grupului "A" se subscriu 2.000 titluri la un cost unitary de 5 RON.

Se incaseaza in numerar dividentele cuvenite pentru obtinerea celor 2.000 de actiuni "x"; dividend net 96 RON/actiune.

Se achizitioneaza de la alta firma, cu plata prin virament, 1.500 de actiuni la un cost unitar de 40 RON.

Se vind actiunile detinutede la o societate "Y" la un pret de 38 RON/buc.Incasarea contravalorii are loc prin banca.

Se rascumpara de la actionari 6.000 de actiuni proprii la un cost unitary de 5,5 RON/actiune cu plata a 50% din contravaloarea lor prin virament, iar diferenta in termen de 20 zile.

Se factureaza unui client o lucrare de reparatie in valoare de 4.000 RON cu TVA de 19%, iar pentru creanta fata de client se primeste de la acesta un cec.

Se livreaza unu beneficiar un lot de produse finite facturate la 20.000 RON cu TVA de 3.800 RON, iar pentru creante fata de client se accepta decontarea printrun effect de comert cu scadenta de 50 de zile.

Se depune la o banca si se incaseaza cecul primit de la client in valoare de 4.760 RON.

Se primeste efectul comercial de la beneficiarul produselor finite in valoare de 23.800 RON.

La sfirsitul lunii decembrie se inregistreaza dobunda de incasat pentru disponibilitatile aflate in banca, in RON, de 185 RON si dobinda pentru un client de trezorerie primit in cursul lunii, 24 RON.

Se inregistreaza, pe baza documentelor justificative primite de la subunitati, suma de 15.000 RON virata la subunitatea "A" si neaparuta in extrasul de cont.

In luna ianuarie exercitiul urmator in extrasul de cont apar evidentiate:

Incasarea sumei de 15.000 RON de la subunitatea "A"

Incasarea dobinzii cuvenite pentru disponibilitatile pastrate la banca in cursul lunii decembrie 185 RON;

Plata dobinzii datorate pentru creditul acordat de banca in contul curent in cursul lunii anterioare, 24 RON.

Pe 15.11 exercitiul curent se contracteaza de la banca un credit de 6.000 RON pe o perioada de 60 de zile cu o dobinda de 10% pe an. La scadenta rambursarii imprumutului scocietatea nu dispune de lichiditati pentru rambursarea imprumutului, iar creditul este trecut la restante. Pe 20.01 exercitiul urmator se ramburseaza imprumutul si se achita dobinda de intirziere. Evolutia cursului in lei a dolarului se prezinta astfel:

15.11 - 3,00 RON/USD.

30.11 - 3,20 RON/USD.

31.12 - 3,39 RON/USD.

14.01 -3,45 RON/USD.

20.01 - 3,50 RON/USD.

14) In cadrul societatii are loc subscrierea capitalului, depunerea sumelor ( in numerar) si

costituirea capitalului subscris varsat.

- Incasarea de numerar in valuta ca alte venituri din exploatare ( de natura despag

ubirilor, amenzilor, penalitatilor, operatiunilor de capital )

- Ridicarea in numerar in lei din cintul de disponibilitati de la banca;

- Constatarea de plusuri la inventarierea caserierie;

- Evidentierea minusurilor de casa constatate la inventarierea caseriei.

15) Societatea acorda avansuri de trezorerie in numerar administratorilor sau altor salariati

ai unitatii.

16) La o societate are loc deconectarea avansului de trezorerie acordat in valuta pentru

efectuarea de cheltuieli cu deplasarile, cind sumele nu au fost utilizate integral.

In contabilitate se inregistreaza astfel:

501 = 509 10.000 RON

5311 = 762 1.200 RON

503 = 5121 6.000 RON

% = 503 6.000 RON

5121 5.700 RON

6642 300 RON

5) 502 = % 33.000 RON

5121 16.500 RON

509 16.500 RON

6) 4111 = % 4.760 RON

704 4.000 RON

4427 760 RON

5121 = 4111 4.760 RON

7) 4111 = % 23.800 RON

701 20.000 RON

4427 3.800 RON

413 = 4111 23.800 RON

8) 512 = 5112 4.760 RON

9) 5113 = 413 23.800 RON

10) 5187 = 766 185 RON

606 = 5186 24 RON

11) 5125 = 481 15.000 RON

12) 5121 = 5125 15.000 RON

5121 = 5187 185 RON

5186 = 5121 24 RON

13.1) Primirea creditului

5124 = 5191 18.000 RON

6000.USD * 3 RON/USD = 18.000 RON

13.2) Dobinda datorata la sfirsitul lunii noembrie

Dobinda = ( valoare credit * rata dobinzi * numar zile)/(100 * 360) = 25 USD

666 = 5198 80 RON

25 USD * 3,2 RON/USD = 80 RON

13.3) Dobinda datorata la sfirsitul lunii decembrie

Dobinda = ( 6.000 * 10 * 31 )/ 360 = 51,66 USD

51,66 USD * 3,39 = 175,127 RON

666 = 5198 175,127 RON

13.4) Actualizarea valorii creditului la nivelul cursului de inchidere.

- valoarea creditului la curs primar : 6.000 * 3 = 18.000 RON

- valoarea creditului la curs de inchidere: 6.000 * 3,39 = 20.340 RON

Diferente de curs valutar favorabila 2.340 RON

13.5) 665 = 5191 2.340 RON

Inregistrarea diferentei de curs valutar aferenta dobinzii reflectata in luna

noiembrie:

- valoarea dobinzii la curs de inregistrare: 25 USD * 3,2 RON/USD = 80 RON

- valoarea dobinzii la curs de inchidere 25 USD * 3,39 RON/USD = 84,75 RON

Diferenta de curs nefavorabila 4,75 RON

665 = 5198 4,75 RON

13.6) Pe 14.01 se inregistreaza dobinda aferenta luni curenta:

Dobinda = ( 6.000 * 10 * 14 )/ 360 = 23,33 USD

666 = 5198 80,498 RON

23,393 * 3,45 RON/USD = 80,498 RON

13.7) Concomitent de transfera creditul ne rambursat la scadenta in categoria celor

Restante.

- valoare credit de curs transfer: 6.000 RON * 3,45 RON/USD = 20.700 RON

- valoare credit de curs inchidere: 6.000 RON * 3,39 RON/USD = 20.340 RON

Diferenta de curs valutar nefavorabila 360 RON

% = 5192 20.700 RON

5191 20.340

605 360

13.8) Rambursarea creditului restant si plata dobinzii ( inclusive dobinda de intirziere )

Dobinda = (6.000 * 10 * 6)/360 = 10

% = 5124 21.384,96 RON

5192 20.700

5198 340,365

Valoarea platii la curs zi: 6.000 + 109,99 * 3,5 = 21.384,96 RON

Valoarea creditului la transfer: 6.000 * 3,45 = 20.700 RON

Valoarea dobinzii la 31.12.N: 76,66 * 3,39 = 259,877 RON

Valoarea dobinzii 1-4 ianuarie: 23,33 * 3,45 = 80,488 RON

Valoarea dobinzii 15 - 20 ianuarie: 10 * 3,5 = 35 RON

Total dobinda la curs istoric: 375,36 RON

Valoarea platii la curs istoric: 21.075,36 RON

Diferenta de curs valutar nefavorabila 309,6 RON

14) 456 = 1011 20.000 RON

5311 = 456 9.000 RON

5314 = 456 11.000 RON

1011 = 1012 20.000 RON

5314 = 758 2.800 RON

581 = 5121 8.000 RON

5311 = 581 8.000 RON

5311 = 768 60.RON

5314 = 4481 110 RON

15) 4282 = 5311 170 RON

542 = 5311 800 RON

542 = 5314 2.850 RON

16.1) % = 542 1.175 RON

625 900

5314 275

5314 = 765 25 RON

16.2) % = 542 1.175 RON

625 900

5314 225

665 50