Clasificarea impozitelor si taxelor locale

Contributia cetatenilor la suportarea cheltuielilor publice reprezinta o obligatie constitutionala (art - 53 (1) din legea fundamentala).

Consacrand aceasta obligatiei, constitutia a prevazut si limitele sale, care reprezinta garantii constitutionale ale dreptului de propietate, ale averii cetatenilor in general, orice contributie la cheltuielile publice constituind o sarcina ce afecteaza exercitiul acestui drept ( colectiv autori - Constitutia Romaniei, Monitorul Oficial, Bucuresti 1992 pag 126 - 127 ) . Limitele respective sunt urmatoarele :

- contributia cetatenilor la cheltuielile publice poate consta numai din plata impozitelor si taxelor, iar acestea se pot stabili, potrivit art.138, doar prin lege sau in ce priveste impozitele si taxele locale si judetene, in conditiile legii orice prestatii fiind - potrivit art.53(3) - interzise, in afara celor stabilite prin lege, in situatii exceptionale   

- sistemul legal de impuneri trebuie sa asigure ajustarea justa a sarcinilor fiscale, adica sa aiba la baza principiul echitatii, al egalitatii de sanse cu excluderea oricarui privilegiu sau discriminare .

In practica financiara se utilizeaza o diversitate de impozite care se deosebesc nu numai ca forma dar si din punct de vedere al continutului . De aceea, clasificarea lor dupa trasaturi comune este absolut necesara . In acest scop, se folosesc criterii stiintifice variate, vizand :

trasaturile de fond si de forma, sau incidenta asupra contribuabililor ;

obiectul ;

scopul urmarit prin instituirea lor ;

frecventa cu care se realizeaza ;

institutia care le administreaza .

Clasificarea impozitelor si taxelor locale

I.          Pentru bugetul de stat

Venituri curente

A. venituri fiscale

A1 impozite directe

Impozitul pe profit

Impozitul pe salarii

Alte impozite directe

a.      impozitul pe veniturile realizate de persoane fizice, juridice si nerezidente

b.     impozitul pe profitul obtinut din activitati comerciale ilicite sau din nerespectarea legii privind protectia consumatorilor

c.      impozitul pe dividentele realizate de societatile comerciale

d.     impozitul pe onorariile avocatiilor si notarilor publici

e.      alte incasari din impozite directe

Contributii :

a.      contributia pentru pensia suplimentara

A2. Impozite indirecte :

Taxa pe valoare adaugata

Accize si impozite pe circulatie

Taxe vamale :

a.      taxe vamale de la persoane juridice

b.     taxe vamale si alte venituri incasate de la persoane fizice prin unitatile vamale

Alte impozite indirecte :

a.      majorari si penalitati de intarziere pentru venituri nevarsate la termen

b.     taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionare

c.      taxe pentru activitatea de prospectiune, explorare si exploatare a resurselor minerale

d.     taxe judiciare de timbru

e.      taxe de timbru pentru contestatii si plangeri asupra sumelor constatate si aplicate prin acte de control sau de impunere ale Organelor Ministerului Finantelor

f.       taxe de timbru pentru activitatea notariala

g.     alte incasari din impozite indirecte

B. Venituri nefiscale

1.Varsaminte di bugetul net al regiilor autonome

2.Varsaminte de la institutiile publice :

a.      taxe de metrologie

b.     taxe pentru prestatiile si eliberarea autorizatiilor de transport in trafic international

c.      taxe consulare

d.     taxe pentru analize efectuate de laboratoare, altele decat cele sanitare, de pe langa institutii

e.      taxe si alte venituri din protectia mediului

f.       varsaminte din disponibilitatile institutiilor publice si activitatilor autofinantate

g.     varsaminte din veniturile institutiilor publice si activitatile autofinantare

h.     alte venituri de la institutiile publice .

3.Diverse venituri

a.      venituri din aplicare prescriptiei extinctive ( pentru institutiile publice )

b.     venituri din amenzi si alte sanctiuni aplicate, potrivit dispozitiilor legale

c.      incasarii din cota retinuta, conform Codului penal al Romaniei

d.     restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti

e.      venituri din concesiuni

f.       incasarea dobanzilor aferente ratelor lunare din tanzarea locuintelor construite din fondurile statului

g.     incasarii din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate si alte sume constatate odata cu confiscarea potrivit legii

h.     venituri realizate din incasarea debitelor evidentiate in bilanturile de lichidare a patrimoniului fostelor C.A.P.

i.       incasari din alte surse

II.Venituri de capital

Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului :

a.      venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice ;

b.     venituri din valorificarea stocurilor de la rezervele de stat si de mobilizare

c.      venituri din privatizare

d.     tarsaminte din privatizare pentru constituirea Fondului la dispozitia Guvernului

III.     Incasari din rambursare imprumuturilor acordate

a.      Incasari din rambursare imprumuturilor acordate pentru finalizarea unor obiective aprobate prin conventii bilaterale si interguvernamentale

b.     Incasari din rambursare imprumuturilor acordatepentru acoperirea unor rate catre Regia Autonoma de Electricitate "Renel" si Regia Autonoma a Gazelor Naturale "Romgaz" Medias

c.      Incasari din rambursare imprumuturilor acordate din fondul de redresare financiara

11 Pentru bugetele locale

I Venituri curente

A.   Venituri fiscale

A1. Venituri directe

Impozitul pe profit

Impozite si taxe de la populatie

a.      Impozitul pe venitul liberprofesionistilor, meseriasilor si ale altor persoane fizice independente si asociatiilor familiare

b.     Impozitul pe cladiri de la persoane fizice

c.      Taxa asupra mijloacelor de transport detinute de persoanele fizice

d.     Impozitul pe veniturile de inscrieri, subanscrieri, locatii de gestiune si arendari

e.      Impozitul pe veniturile obtinute din dreptul de autor si cele cuvenite inventatorilor si inovatorilor

f.       Impozitul pe veniturile obtinute din premii sii castiguri in bani sau in natura

g.     Impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate

h.     Impozitul pe terenuri de la persoane fizice

i.       Alte impozite si taxe de la populatie

taxa pentru folosirea terenurilor propietate de stat

impozitul pe cladiri de persoanele juridice

impozitul pe terenuri de la persoane juridice

taxa asupra mijloacelor de transport pentru persoanele juridice

alte impozite directe :

alte incasari din impozite directe

A2. Impozite indirecte

Impozitul pe spectacole

Alte impozite indirecte

a.      taxe si tarife pentru eliberarea de licente si autorizatii de functionare

b.     alte taxe de timbru

c.      alte incasari din impozite indirecte

B Venituri nefiscale

Varsaminte din profitul net al regiilor autonome

Varsaminte de la institutiile publice

a.      alte venituri privind circulatia pe drumurile publice

b.     venituri incasate din contravaloarea lucrarilor de conbatere a daunatorilor si bolilor in sectorul vegetal

c.      veniturile unitatilor de reproductie si selectie a animalelor

d.     veniturile circumscriptiilor, laboratoarelor si dispensarelor veterinare

e.      varsaminte din disponibilitatilor institutiilor publice si activitatilor de autofinantare

f.       contributii datorate de persoanele beneficiare ale seviciilor cantinelor de ajutor social

g.     alte venituri de la institutiile publice

Diverse venituri

a.      venituri din recuperarea cheltuielilor de judecata imputasii si depagubiri (pentru institutii publice )

b.     venituri din amenzi si alte sanctiuni aplicate, potrivit dispozitiilor legale

c.      restituiri de fonduri din finantare bugetaraa anilor precedenti

d.     venituri din concesiuni si inchirieri

e.      incasari din valorificarea bunurilor confiscate potrivit legii

f.       venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor fostelor C.A.P.

g.     venituri din Fondul de investitie la dispozitia Guvernului

h.     incasari din alte surse

II Venituri din capital

1.Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului

a.      venituri din valorificarea unor bunuri ale institutiilor publice

b.     venituri din tanzarea bunurilor locuintelor construite din fondurile statului

c.      venituri din privatizare

III.Venituri cu destinatie speciala

Taxe speciale

Venituri din tanzarea unor bunuri apartinand domeniului privat

Venituri din fonduri pentru locuinte

Venituri din amortizarea mijloacelor fixe

Cote defalcate din impozitul pe salarii