Confirmarea planului de audit

Confirmarea planului de audit

Obiectiv primar

Procesul de planificare trebuie sa fie complet

Punctele specifice ce trebuie planificate in avans fata de auditul detaliat

1. Acceptarea/reinnoirea mandatului auditorului

Pentru fiecare angajament este necesar sa se aiba in vedere si sa se documenteze daca este oportuna acceptarea mandatului de auditor. In acest sens, auditorul trebuie sa ia in considerare probleme precum independenta, integritatea clientului si daca firma dispune de personal corespunzator si de resurse suficiente pentru a efectua auditul.

In cazul renumirii, aceste probleme vor fi fost luate in considerare inainte ca firma sa-si ofere serviciile pentru inca un mandat, si anume in fazele finale ale auditului anului anterior, si de aceea va fi necesara doar o reanalizare a circumstantelor.

Independenta este un aspect foarte important si trebuie acordata o atentie deosebita atat Regulamentului de organizare si functionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romania, cat si Codului privind conduita etica si profesionala in auditul financiar, elaborat de Camera,

Desi principalele domenii de preocupare privind independenta suni cuprinse in chestionarul referitor Ia acceptarea/reinnoirea mandatului auditorului din sectiunea E, este esential sa se aiba in vedere Codul de etica, pentru a identifica problemele potentiale. Codul ofera de asemenea recomandari privind masurile ce trebuie luate in cazul aparitiei unei probleme; de exemplu, in anumite cazuri este suficienta o revizuire efectuata de un al doilea auditor financiar.

Semnarea unei scrisori de angajament curente

Pentru fiecare client de audit trebuie sa existe o scrisoare de angajament (contract). Standardul de audit 210, "Termenii angajamentelor de audit", prevede instructiuni pentru convenirea termenilor angajamentelor si asupra continutului scrisorilor de angajament.

Auditorul trebuie sa revizuiasca in mod regulat termenii angajamentului si, daca este necesar, sa convina asupra modificarilor in scris.

Atunci cand se are in vedere necesitatea unei noi scrisori de angajament, trebuie acordata atentie unor aspecte precum: schimbarea conducerii, modificarea structurii proprietatii clientului, natura si marimea activitatii clientului si modificarea Standardelor legale si profesionale.

Luarea in considerare a muncii de audit ce poate fi desfasurata de catre client

Auditorul nu poate delega nici o parte a responsabilitatilor sale pentru a ajunge la opinia de audit. Se poate intampla ca munca auditorului sa fie usurata de client prin pregatirea tabelelor si a situatiilor ajutatoare etc. la timp.

Clientului trebuie sa i se atraga atentia asupra domeniilor in care ajutorul sau la pregatirea situatiilor conform unui grafic stabilit este benefic pentru audit (si poate insemna chiar reducerea onorariului!).

Trimiterea scrisorilor bancare 9! a confirmarilor din partea tertilor

Este necesara trimiterea unor scrisori care sa confirme soldurile conturilor de la banci.

In aceasta etapa trebuie de asemenea planificate cererile de confirmare adresate tertilor - de exemplu: credite, stocuri aflate la terti, garantii.

Aceasta activitate trebuie planificata si inregistrata inaintea de incheierea exercitiului financiar.

Trimiterea scrisorilor catre avocati

Scrisorile avocatilor pot fi o sursa utila si credibila de confirmare a titlurilor activelor si/sau a posibilelor obligatii.

Asistarea Ia inventarierea stocurilor

Atunci cand stocurile reprezinta un clement semnificativ, asistarea la efectuarea inventarierii stocurilor clientului constituie o practica acceptata.

Efectuarea inventarierii trebuie planificata. Personalul de aud ii trebuie sa fie constient de nevoia de a face planificarea pentru inventar inaintea sfarsitului de an, astfel incat sa contacteze clientul si sa ajute la indeplinirea formalitatilor.

Confirmarea creantelor

Acolo unde este cazul, confirmarea creantelor trebuie avuta in vedere in etapa planificarii anterioare sfarsitului exercitiului, iar detaliile inregistrate.

Clientul trebuie rugat sa pastreze extrasele de cont de final de an de la furnizori

Reconcilierea soldurilor conturilor cu situatiile de la furnizori reprezinta o importanta sursa independenta de probe, confirmand ca obligatiile nu au fost subevaluate.

Daca situatiile necesare reconcilierii nu sunt detinute de client, trebuie avuta in vedere o "confirmare a datoriilor".