LISTA DOCUMENTELOR CONSULTATE DE AUDITOR IN CADRUL LUCRARII DE AUDIT FINANCIAR LA S.C. .. - EXERCITIUL FINANCIAR - AN 2007 SI OPERATIUNILE EXECUTATE

LISTA DOCUMENTELOR CONSULTATE DE AUDITOR IN CADRUL LUCRARII DE AUDIT FINANCIAR LA S.C. .. - EXERCITIUL FINANCIAR - AN 2007 SI OPERATIUNILE EXECUTATE

Situatiile financiare lunare - balante de verificare, trimestriale si anuale;

Situatia cu calculatia impozitului;

Situatia garantiilor si conditionarilor neprezentate;

Scrisorile avocatilor;

Raportul administratorilor si Situatiile financiare anuale (vezi detalierea) ;

Procesele Verbale ale Consiliului de Administratie si Consiliului Director;

Registrul de casa;

Jurnalul de casa - lunar;

Extrasele de cont de la toate bancile;

Jurnalul vanzarilor zilnice;

Jurnalul de vanzari - lunar;

Jurnalul cumpararilor zilnice;

Jurnalul de cumparari - lunar;

Documentele de achizitie (facturi, Note de intrare receptie, etc.) pentru imobilizarile necorporale, corporale si financiare (mijloace fixe) achizitionate in anul 2007;

Situatia cu toate evenimentele semnificative, care influenteaza imaginea oferita de situatiile financiare si analiza ajustarilor ce se impun (conform Standard de Audit 150 "Evenimente ulterioare") ;

Prognozele fluxurilor de numerar si ale contului de profit si pierderi;

Comenzile, solicitarile si contractele de vanzare (clienti) ;

Scrisorile bancare si Extrasele de cont de confirmare a soldurilor la debitori (clienti, diversi), creditori (furnizori, furnizori de imobilizari, etc.) ;

Documentele de intrare (achizitie) a imobilizarilor (necorporale, corporale, financiare) - mijloace fixe - facturi, Note de intrare Receptie, Bonuri de miscare;

Documentele de calcul a amortizarii imobilizarilor;

Documentele de reevaluare a imobilizarilor (necorporale, corporale, financiare) - Rapoarte de reevaluare, expertize tehnice si financiare etc. ;

Documente de iesire (vanzare, casare) a imobilizarilor (necorporale, corporale si financiare) - mijloace fixe - facturi, documente de incasare;

Documente relevante pentru verificarea profitului sau pierderii rezultate in urma vanzarilor de active.;

Documente de leasing financiar (contracte, facturi, scadentare, asigurari, etc.) pentru imobilizarile corporale (autoturisme, autovehicule achizitionate in leasing) ;

Documentele de calcul cu cheltuielile privind amortizarea - pentru verificarea calculelor, a incadrarii pe categorii si comparativ, referitoare la politica de amortizare din exercitiul curent si anii anteriori;

Documentele cu reparatiile si modernizarile de active, pentru verificarea existentei elementelor care trebuie capitalizate;

Documentele de proprietate in custodia institutiilor de creditare (banci) drept garantie, pentru asigurarea ca actele sunt pe numele .. si nu sunt in posesia acesteia;

Documentele privind angajamentele pentru investitii si investitii in curs, pentru verificarea acumularii de cheltuieli pentru acestea (.) ;

Documente si probe pentru analiza oportunitatii deprecierii mijloacelor fixe, a constituirii de provizioane in acest sens;

Documente de plasamente in firme asociate, asocieri, alte active fixe sau curente, actiuni, etc.) ;

Documente de imprumuturi intragrup si ale asociatilor si actionarilor;

Documente de verificare a veniturilor din plasamente;

Documente de confirmare de la tertii ce detin certificate de proprietate, conditiile contractuale;

Documente referitoare la respectarea independentei exercitiului financiar;

Documente de verificare din surse autorizate (.) a valorii plasamentelor in actiuni detinute;

Documente de verificare daca plasamentele pe termen scurt, mediu si lung au suferit o diminuare permanenta a valorii;

Documente de verificare a bazei de calcul al valorii contabile nete si verificarea de corespondenta cu clasificarea documentelor;

Documente de verificare a bazei de calcul al valorii contabile nete si daca aceasta corespunde cu clasificarea plasamentelor;

Documente referitoare la situatiile financiare cu valoarea de intrare si iesire a plasamentelor;

Documente de verificare din surse autorizate (CNVM, etc.) pentru asigurarea ca toate veniturile de primit au fost incasate;

Documentele de intrari si iesiri pentru stocuri (energie electrica, gaze naturale, materiale auxiliare, obiecte de inventar de mica si/sau scurta durata, scule, dispozitive verificare, echipament de lucru si protectie, rechizite - imprimate, ambalaje, materiale de constructie si pentru finisaje, etc., produse alimentare si nealimentare), facturi, Note de intrare Receptie, avize de insotire a marfii, Bonuri de consum.;

Contractele de antrepriza si subantrepriza (subcontractant) pentru constructiile: . si examinarea acestora pentru verificarea incadrarii corecte, daca prezentarea lor este in concordanta cu standardele contabile relevante;

Documente privind inventarierea scriptica a stocurilor (fise de magazie, liste de allimente, registrul stocurilor, fise limita, bonuri de consum, etc.);

Documente de analiza a vitezei de rotatie a stocurilor, clasificarea acestora, a contractelor pe termen scurt, mediu si lung (rapoarte de gestiune, analize, contracte, etc.);

Documentele de verificare, analiza, investigare si identificare a modului si a conditiilor in care s-a efectuat inventarierea generala faptica a patrimoniului:

cadrul institutional, juridic si organizational de organizare a actiunii de inventariere (decizie, instructiuni, comisii constituite, etc.);

Procese Verbale de finalizare a inventarierii (impreuna cu declaratii de inceput si sfarsit a inventarierii, liste de inventariere, Declaratii pe propria raspundere a gestionarilor utilizatori ca "bunurile au fost inventariate in prezenta mea prin numarare, masurare, cantarire, sunt si raman in continuare in pastrarea si pe raspunderea mea" (FORMULA MAGICA);

Documentele de identificare a stocurilor tertilor, detinute de entitate;

Documente si detalii privind bunurile in tranzit sau cele aflate in alte locatii;

Documente si detalii referitoare la vanzari si cumparari, necesare pentru verificarea respectarii principiului independentei exercitiului;

Fisele de inventar ale tuturor stocurilor finale si comparatia acestora cu fisele de inventar preliminare, cu explicatiile corespunzatoare pentru modificari;

Documente de verificare a preturilor la stocuri (facturi de achizitie, s.a.);

Documente de verificare a valorii de intrare a unui esantion de stocuri si calculul ca aceasta sa nu depaseasca valoarea realizabila neta;

Documente de identificare a stocurilor depreciate (materiale de constructii si finisaje, etc.) si verificarea ca s-au constituit provizioanele necesare si legale;

Documente de verificare a respectarii principiului independentei exercitiului si examinarea conditiilor de aplicare a clauzei de rezervare a titlului de proprietate de catre furnizori;

Documente - contracte de constructii - antrepriza si subantrepriza - si analize ale stadiului derularii acestora;

Documente si analize referitoare la sumele incluse in cifra de afaceri pe baza documentelor justificative aferente (certificatul eliberat de seful de santier ca sumele din situatiile de lucrari, de plata - inclusiv in cifra de afaceri - reflecta valoarea muncii depuse.

Documente si analize care probeaza costurile realizate (constructii) cu documentele justificative aferente: facturi, fise de pontaj, alocarea cheltuielilor de regie de sectie, regie generala sunt corect calculate si baza de calcul este consecventa si verificarea delimitarii intre exercitii (curent, anterior si urmatoare);

Documentele incluzand sumele facturate si punctajul acestora cu jurnalul de vanzari si verificarea soldului/platile excedentare sunt calculate si tratate corect;

Documente de calcul privind alocarea cheltuielilor de regie pe contractele (de constructii) si verificarea faptului ca baza de calcul este corecta si consecventa;

Documente cuprinzand sumele facturate si verificarea acestora cu jurnalul de cumparari si verificarea ca soldul/platile excedentare sunt calculate si tratate corect;

Documente referitoare la verificarea provizioanelor pentru pierderi estimate sunt corect tratate si adoptarea deciziei daca este necesara constituirea unor provizioane suplimentare;

Documente referitoare la debitori si platile in avans pentru exercitiul curent si urmator;

Jurnalele vanzarilor zilnice si jurnalele de vanzari lunare;

Documentele de analiza referitoare la soldurile finale din jurnalul vanzarilor si verificarea ca suma corespunde cu totalul de control al debitorilor din cartea mare;

Documentele de verificare a contului de control al jurnalului vanzarilor aferent exercitiului auditat;

Documente si investigatii privind variatiile mari si/sau neobisnuite ale vanzarilor si ale notelor de credit;

Documente si verificari de esantioane de solduri pe baza jurnalului vanzarilor si invers;

Lista soldurilor finale ale debitorilor comerciali si confruntarea acestora cu evidentele contabile;

Documentele referitoare la soldurile debitorilor urmarind vechimea si incasarea creantelor dupa sfarsitul exercitiului auditat;

Documente referitoare la recuperarea creantelor restante si analiza necesitatii constituirii de provizioane pentru clientii rau-platnici;

Documente referitoare la respectarea principiului independentei exercitiului pentru vanzari/debitori/incasari;

Documente de stornari facturi emise dupa incheierea exercitiului financiar auditat si adoptarea deciziei daca este necesara constituirea de provizioane;

Documentele privind platile in avans dupa incheierea exercitiului financiar auditat cu verificarea documentelor justificative aferente si compararea platilor in avans din exercitiul curent cu cele din anii anteriori pentru a identifica posibile omisiuni;

Documente de examinare analitica referitoare la:

compararea vitezei de rotatie a debitorilor din exercitiul curent cu exercitiul anterior, cu explicarea variatiilor;

compararea listei debitorilor ajunsi la scadenta cu cea din exercitiul anterior, cu explicitarea modificarilor semnificative in indicatorul debitorilor restanti;

Documente referitoare la listele soldurilor finale ale debitorilor. Se confirma un esantion de solduri ale debitorilor si verificarea concordantei dintre confirmarile primite si evidentele contabile ale societatii. Se va solicita din nou confirmari din partea debitorilor de la care nu s-a primit raspuns;

Documentele referitoare la imprumuturile acordate personalului (sau directorilor) cu obtinerea confirmarii scrise a soldului, a ratei dobanzii (daca este cazul) si a conditiilor de rambursare;

Documente (tabele, copii ale extraselor de cont) cu soldurile finale ale conturilor la banci si ale conturilor de casa, prin comparatie cu altul precedent si probarea cifrelor perioadei curente cu extrase de cont bancare si registre de casa;

Analiza incasarilor si platilor

Gruparea incasarilor si platilor reconciliante pe posturi care corespund obiectului de activitate al societatii . Verificarea unui esantion de inregistrari din registrul de casa pe baza documentelor justificative aferente si daca sunt in concordanta cu extrasele de cont. Verificarea registrului de casa pe parcursul intregului exercitiu financiar si verificarea inregistrarilor cu valoare mare sau neobisnuita;

Examinarea registrului de casa pentru identificarea eventualelor tranzactii cu valoare mare sau neobitnuita si revizuirea documentelor justificative.

Documentele referitoare la tranzactiile cu directorii;

Documentele referitoare la prezentarea soldurilor conturilor la banci, in special impartirea datoriilor pe termen lung in portiunea rambursarilor pe termen scurt (sub 1 an) si, respectiv, pe termen lung;

Documentele referitoare la verificarea soldurilor conturilor la banci si a conturilor de casa.

Scrisorile de confirmare bancara standard de la fiecare banca cu care clientul a facut tranzactii in cursul exercitiului;

Documente de verificare a concordantei intre toate soldurile mentionate si scrisoarea bancara standard si daca situatiile financiare prezinta in mod corespunzator garantiile detinute de banca;

Documente si verificarea contractelor pe termen lung si scurt cu bancile si modul in care entitatea a respectat prevederile contractuale. Se vor evalua riscurile ce decurg din nerespectarea clauzelor contractuale (posibile);

Documente (tabele sintetice) cu creditorii si obligatiile angajate aferente exercitiului curent si anterior;

Lista cu soldurile finale din jurnalul de cumparari si verificarea totalului acesteia cu totalul de control al creditorilor din cartea mare;

Verificarea inregistrarilor in contul de control al jurnalului cumpararilor din decursul intregului exercitiu financiar;

Investigatii referitoare la inregistrarile cu valoare mare sau neobisnuita, variatiile mari sau neobisnuite ale cumpararilor;

Lista cu soldurile finale ale creditorilor comerciali si verificarea concordantei cu evidentele;

Verificarea soldurilor finale (din lista) cu extrasele de cont de confirmare;

Lista creditorilor din exercitiul anterior pentru a identifica eventualele omisiuni semnificative in exercitiul anterior;

Documente de investigare a soldurilor debitoare (semnificative) din lista si verificarea inregistrarii facturilor ca obligatii angajate;

Verificarea documentelor de litigii cu furnizori, furnizori de imobilizari si alti creditori;

Verificarea respectarii principiului independentei exercitiului pentru cumparari/creditori/plati;

Documente si verificarea cheltuielilor angajate prin examinarea registrului de plati si facturile primite/stornarile primite dupa sfarsitul exercitiului;

Verificarea documentelor referitoare la impozitul pe salarii, contributia la asigurari sociale, somaj, pensia suplimentara.

Verificarea documentelor de obligatii de plata si corespondenta sumelor cu evidentele privind decontarile cu personalul, inclusiv pentru salariatii temporari, cu fractii de norma, colaboratori;

Documente si verificarea soldurilor la contractele de leasing (si de cumparare in rate daca este cazul) daca sunt calculate si prezentate;

Examinarea analitica si compararea soldurilor finale ale creditorilor si ale cheltuielior angajate cu cele din exercitiul anterior cu ilustrarea modificarilor semnificative. Compararea raportului creditori/cumparari din exercitiul auditat cu cel din exercitiul anterior;

Documente de verificare a imprumuturilor de la directori si obtinerea confirmarii scrise a soldurilor, a ratelor dobanzii (daca este cazul) si a conditiilor de rambursare;

Verificarea inregistrarii celorlalte obligatii si asigurarea ca s-au prezentat obligatiile conditionate;

Documente care releva o analiza sintetica a soldurilor initiale si a rulajelor impozitelor si taxelor datorate, precum si a cheltuielilor cu impozitele si taxele aferente exercitiului auditat;

Documente de control si revizuire a impozitelor si taxelor datorate in exercitiul anterior si verificarea inregistrarii dobanzilor si penallitatilor aferente;

Revizuirea calculelor clientului privind impozitele si taxele aferente exercitiului curent. Verificarea calculului cheltuielilor deductibile pentru investitii si a castigurilor impozabile;

Realizarea reconcilierii fiscale intre cota de impozitare teoretica asupra profitului net si cea efectiv aplicata;

Analizarea situatiei daca societatea client trebuie sa inregistreze impozit amanat;

Reconcilierea (prin esantionare) a deconturilor de TVA lunare cu evidentele contabile (lunare, trimestriale, anuale);

Verificarea corectitudinii si acuratetei inregistrarilor TVA cu testarea prin esantionare a vanzarilor si cumpararilor;

Verificarea depunerii la organele fiscale a TVA si cercetarea daca societatea datoreaza dobanzi si/sau penalitati si daca acestea au fost corect inregistrate;

Verificarea corespondentei cu organele locale si centrale ale Ministerului Economiei si Finantelor;

Reconcilierea soldului final al TVA si verificarea ca suma a fost platita dupa incheierea exercitiului;

Verificarea soldurilor privind impozitul pe profit (si impozitul amanat), ca sunt prezentate corespunzator in situatiile financiare;

Verificarea ca toate riscurile legate de fiscalitate sunt prezentate in conformitate cu reglementarile contabile;

Situatia privind capitalul social subscris si capitalul social varsat si verificarea daca informatiile referitoare la participatiile la capital concorda cu datele din registrul actionarilor;

Verificarea legalitatii tuturor majorarilor de capital;

Verificarea registrului actionarilor la entitate (sau la societatea care tine registrul in conditiile legii).

Identificarea partilor afiliate;

Verificarea (prin comparatie) a soldurilor capitalului social si ale rezervelor legale si din reevaluare cu cele de anul trecut si examinarea miscarilor de capital, inregistrate in cursul exercitiului;

Verificarea concordantei dintre miscarile de rezerve si contul de profit si pierderi, situatia profitului si a pierderilor recunoscute, dividendelor;

Obtinerea confirmarii clientului referitoare la:

a)      numele membrilor Consiliului de Administratie;

b)      participatiile membrilor Consiliului de Administratie la capitalul social, la inceputul si sfarsitul exercitiului;

Verificarea si confirmarea faptului ca documentele si registrele obligatorii sunt tinute la zi;

Examinarea registrului Proceselor Verbale si copiile minutelor relevante ale sedintelor Consiliului de Administratie, tinute in cursul exercitiului;

Examinarea si obtinerea unei copii a minutei sedintei in care s-a decis acordarea dividendelor si formarea convingerii ca repartizarea dividendelor este legala;

Sintetizarea si examinarea veniturilor din vanzari, aferente exercitiului, identificand vanzarile nete pe categorii, precum si TVA asociat;

Examinarea si verificarea concordantei dintre un esantion de facturi

a)      registrul cartea mare (via jurnalul vanzarilor zilnice);

b)      jurnalul de vanzari;

Examinarea si verificarea concordantei dintre un esantion de vanzari din cartea mare/jurnalul vanzarilor zilnice si facturi;

Examinarea si verificarea prin selectarea unui esantion de chitante aferente vanzarilor in numerar si verificarea pe baza jurnalului incasarilor, a jurnalului vanzarilor zilnice si a viramentelor bancare;

Examinarea analitica a comparatiei:

a)      vanzarilor lunare cu comparativele si bugetele si explicarea oricaror trenduri si variatii semnificative;

b)      marja bruta a profitului cu cea din exercitiul anterior si explicarea variatiilor;

c)      esantion de livrari cu facturile aferente, verificand corectitudinea preturilor, TVA;

Examinarea si verificarea cumpararilor aferente exercitiului, identificand cumpararile nete pe categorii, inclusiv TVA-ul;

Reconcilierea cumpararilor nete totale, purtatoare de TVA, aferente exercitiului, cu deconturile de TVA trimestriale;

Examinarea prin comparatie a unui esantion de facturi cu registrul cartea mare (prin jurnalul cumpararilor zilnice) cu jurnalul de cumparari;

Examinarea analitica a cumpararilor lunare cu comparativele si cercetarea oricaror trenduri si variatii semnificative, compararea fiecarui post de cheltuieli cu cele aferente exercitiului anterior si, de asemenea, rulajele lunare ale exercitiului curent cu explicarea variatiilor semnificative;

Compararea unui esantion de note de receptie a bunurilor/intrari de stocuri pe fisele de inventar cu facturile aferente pentru verificarea corectitudinii cantitatilor;

Examinarea si verificarea prin sintetizare de tabele a tuturor cheltuielior cu personalul si numarul angajatilor in exercitiul auditat, pe luni;

Examinarea prin comparatie a unui esantion de inregistrari in cartea mare cu sinteza cheltuielilor cu salariile si a platilor salariale;

Examinarea prin comparatie a unui esantion de elemente din sinteza cheltuielilor cu salariile, cu documentele privind existenta angajatilor (carte de munca, contracte individuale) si verificarea corectitudinii calculului salariului de baza, al deducerilor si al salariului net);

Examinarea analitica si reconcilierea cheltuielilor totale cu salariile, cu cele din exercitiile anterioare, luand in considerare numarul angajatilor, majorarile de salarii, etc.

Examinarea prin stabilirea unui esantion de noi angajati si de fosti angajati si stabilirea daca decontarile cu personalul sunt corecte si se respecta principiul independentei exercitiului;

Examinarea situatiei cheltuielilor privind contributia la fondul de pensii si asigurarea ca sunt calculate in conformitate cu standardele contabile relevante;

Identificarea (prin intrebari adresate directorilor si managerilor) si examinarea evidentelor contabile, proceselor verbale, corespondentei, tranzactiilor cu partile afiliate (daca s-au incheiat), tratamentul si prezentarea acestora in conformitate cu prevederile IAS 24 si inregistrarea si prezentarea in situatiile financiare in mod corespunzator;

Obtinerea de declaratii scrise din partea directorilor, prin care acestia confirma ca informatiile furnizate, privind tranzactiile cu partile afiliate si controlul asupra societatii;

Verificarea formatului si continutului contului de profit si pierderi daca este in conformitate cu standardele contabile relevante si reglementarile legale din Romania;

Examinarea si verificarea prin tabele care sa justifice cifrele prezentate in notele situatiilor financiare si documentele justificative aferente;

Verificarea si examinarea concordantei dintre soldurile initiale si bilantul exercitiului anterior;

Verificarea si examinarea prin esantioane de inregistrari contabile din toate domeniile si revizuirea si identificarea in CARTEA MARE a oricaror conturi si/sau operatiuni neobisnuite;

Verificarea si examinarea tuturor inregistrarilor din evidentele contabile si confirmarea faptului ca sunt inregistrate in documentele de sinteza;

Verificarea concordantei dintre balanta de verificare finala si situatiile financiare.