Organizarea unei misiuni de audit

Organizarea unei misiuni de audit

Pentru a crea o viziune de ansamblu, in cele ce urmeaza sunt prezentate succint etapele unei misiuni de audit. La sfarsitul capitolului, in anexa, aceste etape sunt prezentate intr-o versiune mai detaliata.

Astfel, o misiune de audit debuteaza cu o prima etapa denumita in continuare "acceptarea misiunii". Aceasta etapa presupune urmatoarele actiuni (prezentate deja partial in paragrafele precedente):

q       stabilirea contactelor intre cabinetul de audit, respectiv partenerul, si client;

q       obtinerea (sau actualizarea) si documentarea informatiilor despre client;

q       evaluarea preliminara a mediului de afaceri, respectiv a riscurilor asociate (riscuri inerente si de control), inclusiv aplicarea anumitor teste de control, pe baza careia se elaboreaza proiectul planului de misiune, bugetul financiar si fondul de timp previzionat;

q       stabilirea componentei echipei de audit.

q       stabilirea planului misiunii de audit;

q       elaborarea si semnarea scrisorii de acceptare a misiunii.

In functie de circumstante, aceasta etapa poate fi initiata chiar si cu sase pana la noua luni inainte de inchiderea exercitiului financiar.

Etapa urmatoare este cunoscuta sub denumirea de "audit interimar". In aceasta etapa, echipa de audit se deplaseaza la sediul clientului pentru a initia procedurile de audit. Este etapa cea mai consistenta sub raportul lucrarilor si timpului alocat intr-o misiune de audit. Actiunile specifice acestei etape constau in:

q       evaluarea sistemelor de control intern si contabilitate;

q       auditul elementelor componente ale situatiilor financiare;

q       aplicarea procedurilor de fond si a testelor de control,

q       obtinerea, evaluarea si documentarea probelor pentru a verifica daca declaratiile managementului din situatiile financiare sunt rezonabile si reale, etc.

Aceasta etapa de audit se poate desfasura cu una pana la patru luni inaintea inchiderii exercitiului financiar.

"Examinarea finala" marcheaza de obicei etapa care incepe cu sfarsitul exercitiului financiar si se termina odata cu publicarea situatiilor financiare auditate. Examinarea finala presupune in principal urmatoarelor actiuni:

q       aplicarea procedurilor de audit specifice lucrarilor de inchidere a exercitiului financiar;

q       analiza, revizuirea si evaluarea concluziilor auditului;

q       elaborarea raportului auditorului si comunicarea deficientelor structurilor de control.

q       aplicarea procedurilor specifice evenimentelor ulterioare raportului de audit, etc.

Natura lucrarilor si timpul alocate fiecarei etape de audit difera atat de la client la client, cat si, in cadrul aceluiasi client, de la un exercitiu financiar la altul. Cu exceptia elaborarii raportului de audit, fiecare dintre etape implica activitati care influenteaza deciziile care se iau in cadrul strategiei de audit. Consideratiile strategice de audit sunt mult mai prezente si au o importanta mult mai mare la momentul evaluarii riscului de audit si formularii planului audit. Deciziile strategice implicate in aceste activitati se refera in principal la :

q       alegerea intre aplicarea unor teste suplimentare menite sa asigure cresterea gradului de incredere (diminuarea riscului de nedetectare) si aplicarea directa procedurilor de fond;

q       alegerea numarului, naturii si intinderii procedurilor de fond care vor fi aplicate pe parcursul misiunii de audit.