PROCEDURA DE AUDIT UTILIZATA IN SITUATIA IN CARE SUNT IDENTIFICATE ABATERI, ALTELE DECAT FRAUDA

PROCEDURA DE AUDIT UTILIZATA IN SITUATIA IN CARE SUNT IDENTIFICATE ABATERI, ALTELE DECAT FRAUDA

In situatia in care auditorul constata existenta unor abateri, altele decat frauda, ia act de aceste abateri si de circumstantele in care s-au petrecut, dar procura si alte informatii suficiente pentru a permite evaluarea efectelor asupra situatiilor financiare, luand in considerare:

consecintele financiare posibile;

modul in care acestea se regasesc in informatia financiara;

cuantumul valoric al consecintelor financiare si daca acestea influenteaza semnificativ legalitatea operatiunilor.

Dupa constatarea abaterii, auditorul discuta cu conducerea entitatii, si daca in urma acestei discutii nu rezulta legalitatea tranzactiei, urmeaza consultari cu juristul entitatii, iar apoi, daca mai considera necesar, trece la proceduri suplimentare.

Daca incidenta abaterilor este mare, se ridica problema veridicitatii datelor puse la dispozitie de entitatea auditata, iar daca la controlul intern nu s-au depistat nereguli, rezulta ca acesta a fost necorespunzator.

In ceea ce priveste responsabilitatile de raportare a fraudelor si erorilor, ca principiu general, auditorul trebuie sa cunoasca procedurile interne si externe de raportare pe care le aplica in mod normal institutia atunci cand se prezuma frauda sau se descopera erori.

Cunoasterea acestor proceduri, ca si consultarea la momentul oportun cu autoritatile competente (interne si externe) trebuie sa garanteze ca investigarea fraudei prezumate este desfasurata corect, fara riscul de compromitere a procedurilor judiciare si administrative care pot urma.

Auditorul respecta procedurile interne de raportare a abaterilor, raportand nivelului urmator superior ierarhic, pentru a facilita luarea celor celor mai potrivite masuri, daca:

rezultatele evaluarii initiale a riscului, testelor de control si procedurilor de fond indica posibilitatea fraudei;

rezultatele procedurilor suplimentare indica o frauda prezumata;

conducerea entitatii auditate nu reuseste sa ia masurile concrete de cercetare si raportare a fraudei prezumate.

In astfel de situatii, auditorul comunica fara intarziere conducerii entitatii auditate despre posibilitatea existentei fraudei.