Organizarea si efectuarea controlului financiar in cadrul Ministerului Economiei si Finantelor

Organizarea si efectuarea controlului financiar in cadrul Ministerului Economiei si Finantelor

Controlul financiar se exercita de organele de specialitate ale directiei de control financiar din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF).

ANAF este ordonator secundar de credite, in timp ce ordonato principal este Ministerul Ec. si Finantelor, respectiv ministrul.

Activitatea de control financiar se desfasoara pe baza unui plan anual defalcat pe trimestre si aprobat de conducerea ANAF, respectiv de presedintele ANAF. Propunerile privind planul de control pleaca de jos in sus, respectiv de la compartimentele de control financiar arondate in cadrul Directiilor Generale ale Finantelor Publice judetene (DGFP) si pana la directia de control financiar din cadrul ANAF.

In cadrul ANAF functioneaza urmatoarele organisme de cotrol:

- Directia anti-frauda fiscala

- Garda financiara ( cu comisariat general si sectii ale garzii financiare in judete)

- Activitate de inspectie fiscala in judetul .. care functioneaza ca directie distincta privind inspectia fiscala in cadrul DGFP judetene.

- Activitate de inspectie fiscala care se desfasoara in cadrul directiei generale de adiministrare a marilor contribuabili - aici se includ contribuabilii cu cifra de afaceri de peste 70 mld. ; cu cifra de afaceri intre 30-70 mld. sunt contribuabilii mijlocii.

Activitatea de inspectie fiscala se desfasoara de la data ultimei verificari si pana la zi in cadrul termenului de prescriptie fiscala.

Se poate efectua inspectie fiscala si peste aceasta perioada care cuprinde prescriptia fiscala in cazul in care sunt elemente de natura penala, indicii certe ca s-ar fi savarsit infractiuni, dar toata aceasta verificare sau inspectie se efectueaza numai cu aprobarea conducatorului superior al organului care a dispus inspectia fiscala.

Toate aceste reglementari se regasesc in codul de procedura fiscala.

Costul financiar se desfasoara la societatile, regiile autonome unde statul este majoritar sau detine cote parti din cadrul societatilor. (exp: RATB, CFR, METROREX, Posta, Regiile Silvice etc.)

Controlul financiar se desfasoara la societatile in cauza pe baza unui aviz de inspectie care se trimite celui verificat cu 15 zile inaintea inceperii controlului.

- Avizul de inspectie cuprinde semnatura si adresa in clar a organului care a dispus controlul financiar, denumirea contribuabilului care urmeaza a fi verificat, perioada supusa verificarii, documentele ce trebuiesc pregatite in vederea controlului.

Actele care se intocmesc de organele de control financiar sunt procesul verbal de control, proces verbal de cercetare la fata locului, nota, nota de prezentare, proces verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor, nota de constatare, raport de inspectie fiscala.

Cazuri de anulare a unui proces verbal, de constatare si sanctionare a contraventiei:

- lipsa datelor de identificare a organului care a intocmit procesul verbal

- lipsa semnaturii a celui care a intocmit

- neprecizarea datei si a orei cand s-a savarsit fapta

Actul de baza in cadrul activitatii de control financiar este procesul verbal de control care se intocmeste la terminarea controlului si unde se precizeaza in finalul acestuia principalele constatari (concluzii finale) si faptul ca nu au fost restituite toate actele si documentele puse la dispozitia organelor de control, de asemenea se precizeaza numarul de inregistrari in Registrul Unic de Control si tot in finalul procesului verbal se precizeaza daca sunt obiectiuni in legatura cu activitatea de control desfasurata. In cazul in care sunt obiectiuni, acestea se analizeaza de organele de control cu conducatorul organului de specialitate si se raspunde motivat in scris contribuabilului in cel mult 15 zile de la data la care au fost inregistrate. In cazul in care acestea nu au fost insusite se ajunge la instantele de judecata.

Organele de control financiar pot incheia si rapoarte de inspectie fiscala care cuprind intreaga activitate desfasurata de societatea respectiva. Actul care genereaza drepturi si obligatii fiscale in urma unui raport de inspectie fiscala este decizia de impunere.

Procesele verbale care sunt intocmite pentru organele de cercetare penala sunt semnate de catre inspectori (organele de control) pe fiecare pagina, cat si de contribuabilul verificat. Nu se adimt corecturi, stersaturi, adaugiri; acestea se vor face prin taiere cu o linie si sub semnatura tuturor celor in cauza. Toate aceste corectii sunt prevazute in codul de procedura fiscala si codul fiscal, iar aplicarea lor efectiva este reglementata prin proceduri specifice ale ANAF, respectiv ordin al presedintelui ANAF.

Un alt document care se intocmeste de organele de control este fisa cu rezultatele controlului, iar in fata acestui document si care de fapt este primul care precede in dosarul fiscal al contribuabilului este opisul. ?