Introducere

In conditiile in care Romania se afla int-un indelungat proces de trecere spre economia de piata, turismul face parte din acele ramuri ale economiei care au un potential real de dezvoltare economica.

Trecerea la economia de piata a adus schimbari substantiale in conditiile de desfasurare a activitatii agentilor economici, care sunt nevoiti sa se adapteze "regulilor de joc" specifice economiei de piata.

In noul context creat, un rol fundamental in viata economico-sociala il are agentul economic, acesta confruntandu-se permanent cu noi elemente, neverificate practic intr-o societate anterioara. In acest sens o economie de piata si cu atat mai mult o economie care a rupt chingile centralismului si se afla in tranzitie spre o economie de piata libera, este intr-un permanent proces de autoreglare, de autostabilitate; nemaiexistand acele parghii pur administrative prin care unitatile economice erau conduse, dirijate, acestea se afla intr-o continua miscare si pentru a-si da seama de evolutia lor recurg la unele procese de orientare prin care isi asigura comparabilitatea proprie cu restul economiei, cu piata.

In noul cadru economico-social creat, un element esential in activitatea fiecarei firme il constitue capacitatea sa de cunoastere si perceperea propriei activitati, dar mai ales gradul sau de adaptabilitate la dinamica mediului in care isi desfasoara activitatea.

Evaluarea activitatii unei firme are ca punct de plecare bilantul contabil- "motorul" tuturor operatiilor de evaluare. Pornindu-se de la bilantul contabil, la un moment dat, evaluatorul se desprinde de acestea si elaboreaza bilantul economic - bilant teoretic. Pe baza diagnosticului, evaluatorul construieste anasambluri financiare abstracte, scenarii de dezvoltare, de rentabilitate.

Evaluatorul trebuie sa aiba mereu in vedere si sa considere ca toate informatiile nu constitue decat imagini ale unei realitati, iar el trebuie sa se apropie cat mai mult de realitatea insasi.

Rezultatul evaluarii unei firme reprezinta valoarea economica a acesteia, respective acea calitate conventionala, atribuita in urma unor succesiuni de calcule aferente unor metode diferite de evaluare. Rezulta deci, ca valoarea economica este o obtiune a evaluatorului, pe care o recomanda ca baza pentru realizarea unei tranzactii. De aceea doua evaluari nu seamana una cu alta , nici daca se refera la doua societati evaluate de aceiasi specialisti si nici daca se refera la doua evaluari ale aceleiasi societati facute de specialisti diferiti.

In orice evaluare se urmareste potentialul si nu obiectul in sine: un activ, o societate nu e privita ca o ingramadire de bunuri, ci ca un organism viu intr-un mediu productiv, in continua schimbare.

Lucrarea de fata si-a propus drept subiect al analizei SC TOUR SRL din localitatea Craiova judetul Dolj societate comercialắ de prestắrii servicii turistice. Acesata fiind o agentie de turism touroperatoare cea mai mare din judetul Dolj si din Oltenia.

CAPITOLUL I

PREZENTAREA SC.TOUR.SRL

Obiectul de activitate al societǎtii "TOUR" SRL

Societatea Comerciala "TOUR" SRL este o persoana juridicǎ romậnǎ infintata la data de 08.04.1994.Forma juridic este de societate cu raspundere limitatǎ.Capitalul social este de 300 RON divizat in 30 parti sociale valuare esalonata. Pǎrtile sociale sunt detiunte de un singur actionar formậnd o societate cu unic asociat. Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane si cu prezentul statut.

Sediul societatii:

SC "TOUR" SRL are sediul in municipiul Craiova judetul Dolj pe strada: Unirii, Bloc.23C Telefon: 0251413206 si are numarul din registrul comertului : J16/3181996.

Codul si denumirea CAEN este: 6330-Activitǎti ale agentiilor de voiaj si tur-operatori, activitate de asistenta turistica.

Codul de indentificare fiscala:

1.2. Activitatea societatii

Agentia de Turism TOUR a fost infiintata in anul 1994 si a avut o evolutie ascendentǎ pe piata turisticǎ, devenind unul dintre cei mai importanti tour-operatori din Oltenia, prima agentie din Craiova acreditatǎ IATA.

Membrǎ ANAT, agentia s-a specializat in derularea de servicii interne si internationale dintre cele mai diverse. Punctele forte ale activitǎtii agentiei sunt reprezentate de turismul de vacantǎ si cel de afaceri si de rezervǎrile de bilete de avion.

Pentru clienti TOUR a organizat si organizeaza deplasǎri si actiuni de diverse complexitǎti in tǎri din Europa, Asia, Africa si America cum ar fi: Austria, Elvetia, Germania, Grecia, Maroc, Turcia, Franta, Egipt, Israel, Italia, SUA, India, Finlanda, Danemarca, Polonia, Rusia, Malayesia, Spania, Tunisia, precum si in tara noastrǎ.

TOUR a reusit intr-un interval extrem de scurt sǎ-si creeze si consolideze o pozitie pe piata turismului din Romania. Mentalitatea occidentalǎ in afaceri, profesionalismul, modul responsabil al tratǎrii actiunilor si nu in ultimul rand un raport corect calitate - pret al serviciilor, au facut ca multe institutii si firme de prestigiu sǎ inceapǎ colaborarea cu aceasta societate.

Pe o piatǎ puternic concurentialǎ, faptul cǎ partenerii atat de seriosi au revenit sau sunt gata sa revinǎ cu cereri cǎtre societate de fiecare datǎ cand au nevoie de 'servicii in care poti sǎ ai incredere', consolideazǎ crezul agentiei potrivit

cǎruia ea este pe drumul cel bun.

Pentru agentia TOUR, fiecare client se constituie intr-o provocare unicǎ pentru a-i oferi cele mai bune servicii la cele mai mici tarife.
    Din punct de vedere logistic, Agentia dispune de dotǎri tehnice moderne, mijloace proprii de transport si personal calificat sǎ presteze servicii de turism de inaltǎ calitate, conform standardelor organizatiilor internationale si nationale la care societatea este afiliata si normelor legale in domeniu.

TOUR detine douǎ autocare proprii Setra 415 HD si Mercedes 350 Tourismo cu cate 45 locuri, dotate cu aer conditionat, scaune rabatabile, TV, video, CD player, frigider, minibar, toaletǎ, precum si autoturisme in regim rent--car, Mercedes (clasa E) si ToyotaCorolla.
   Agentia ofera clientilor urmǎtoarele tipuri de servicii:

pachete turistice: business, lux, relaxare si rafinament, evadare in doi,

vacante de familie, turism rural si ecoturism, oferte speciale si de sezon;

programe speciale pentru tinerii cǎsǎtoriti; organizarea de training-uri,

team building, paintball, rafting, turism incentive;

organizare de evenimente (conferinte, congrese, seminarii, sesiuni de lucru, cursuri de perfectionare, intalniri de lucru, schimburi de experientǎ in tarǎ si strǎinǎtate ) si subcontractarea serviciilor conexe ( sonorizare, traducere simultanǎ, catering etc.);

cǎlǎtorii de afaceri si turism;

rezervǎri la hoteluri si pensiuni din tarǎ si strǎinǎtate firma avand o bazǎ de date mai mare de 30.000 de hoteluri in intreaga lume cu un sistem de decontare facil: plata se face fie in numerar, fie prin transfer bancar cǎtre agentia noastrǎ, care garanteazǎ rezervarea cǎtre partenerii sǎi;

ticketing si rezervǎri de bilete pentru orice companie aerianǎ; echipa firmei de agenti de ticketing este la dispozitia companiilor care au frecvente deplasǎri in strǎinǎtate, astfel ca toate costurile aferente acestor deplasǎri sǎ fie cat mai mici oferind, insǎ, pasagerilor cele mai bune conditii; conexiuni cat mai putine si timp de tranzit cat mai redus, orar de zbor agreat si agreabil, tarife mici, in conditii de eficientǎ maximǎ; la o comandǎ primita pe fax sau e-mail se va primi in cel mai scurt timp (2-4 ore) un rǎspuns in douǎ - trei variante - cele mai avantajoase tarife, rute si orar de zbor. Orice aranjament special sau de grup se poate negocia!

transport cu autocarul;

rent--car cu sau fǎrǎ sofer, limuzine, microbuze, autocare,etc.;

pentru delegatiile strǎine care sosesc in Romania, se pot asigura toate serviciile necesare in functie de solicitari.

Agentia TOUR promoveazǎ turismul de calitate si cei care hotǎrǎsc sǎ colaboreze cu noi beneficiazǎ de 3 avantaje concurentiale majore:

timp- rezervǎri online, rezervari telefonice, pentru rezervarea serviciilor in tarǎ si strǎinǎtate si serviciul de consultantǎ online, emiterea si transmiterea biletelor prin posta electronicǎ, precum si curierat;

calitate - implementarea sistemului managementului calitǎtii ISO 9001:2000; alinierea la tendinta globalǎ cǎtre managementul integrat si tehnologia informatiei, afilierea agentiei la importante organizatii interne si internationale de profil;

financiar - putere de negociere, programe de creditare si parteneriate strategice.

1.3. Structura organizatoricǎ

SC TOUR S.RL este imǎrtita pe departamente fiecare departament avand un reponsabil care este obligat sa efectueze in mod sistematic controlul asupra modului cum subalternii isi duc la indeplinire sarcinile ce le revin din fisa postului si din dispozitiile primite. Astfel, principalele departamente operationale si functionale din cadrul agentiei de turism TOUR sunt prezentate in Tabelul 1.3.1.

Tabelul 1.3.1. Principalele departamente din cadrul agentiei de turism TOUR

Sursa: Departamentul resurse umane SC TOUR.SRL

Pentru exemplificarea tuturor departamentelor mentionate mai sus, prezentǎm in - Anexa 2 organigrama completa a agentie de turism TOUR.

Personalul agentiei si atributiile organizatorice:

Director: Celea Gheorghe

• reprezentare de societate, coordonarea activitatii societatii
• angajamentele societatii
• reprezentare in instanta

Departamentul turism intern

Responsabil: Marin Ana

Marin Ana: turism de vacanta, distractii si agrement, turism montan, turism litoral, circuite combinate si sejururi, relatii turistice cu partidele politice, marketing, publicitate, distributie, relatii publice;

Safta Daniela: turism social, de sanatate si balnear. Turism pentru varsta a treia, turism pentru copii si tineret, relatii turistice cu sindicatele, relatii turistice cu unitati de invatamant, relatii turistice cu Ministerul Muncii, relatii turistice cu fundatii si organizatii de tineret.

Departamentul turism extern:

Responsabil: Grigore Camelia

Grigore Camelia: actiuni turistice cu caracter special; organizarea de reuniuni, cursuri de perfectionare internationale, congrese, simpozioane; turism de afaceri, religios si de pelerinaj; targuri si expozitii interne si internationale; relatii turistice cu agenti economici; export turistic, circuite combinate si sejururi, relatii contractuale cu agentii de turism si structuri de primire din diverse tari;

Craciun Mihai: import turistic, circuite combinate si sejururi, relatii contractuale cu structuri de primire interne, trimitere de delegatii in strainatate, manifestari tehnico-stiintifice, rezervari bilete la manifestari culturale si sportive, rezervari spatii pentru conferinte, simpozioane, congrese.

Departamentul transport:

Responsabil: Preda Aurel

Transport persoane, ticketing, transport rutier, naval, feroviar;

Contractarea mijloacelor de transport pentru turism intern si international;

Relatii contractuale si necontractuale cu transportatorii;

Intretinerea si exploatarea parcului propriu;

Transport marfa;

Departamentul financiar-contabil:

Responsabil: Grigore Cristian

Relatii cu bancile;

Schimb valutar;

Contabilitate primara;

Registru de vanzari si cumparari;

Operatii de casa;

Decontari interne;

Calcul stat salarii;

Calculatie pret-eficienta;

Facturari, incasari, plati;

Departamentul resurse- umane:

Responsabil: Andone Carmen

Resurse umane si secretariat;

Rezolvarea sesizarilor privind personalul angajat

Ghizi/selectionare, orientare, instruire;

Normarea muncii;

Aprovizionare tehnico-materiala;

Activitatea de protocol;

Personal, invǎtǎmant, salarizare.

Pontaj;

Agentia TOUR are 8 angajati permanenti plus colaboratori toti avand calificare in turism cu o experienta indelungatắ pe piata din Romania respectand procedurile clare de lucru, care asigurắ un nivel inalt constant in calitatea produselor si serviciilor. Toti angajatii agentiei TOUR sunt orientati spre rezultate si actioneaza decisiv pentru al le obtine.

Principalele calitǎti ale lucrǎtorului in turism:

a)      aspect fizic plǎcut

b)      cunostinte de limbi strǎine (englezǎ, germanǎ, spaniolǎ)

c)      cunostinte de operare calculator (Word, Excel, Internet)

d)     experientǎ in activitate

e)      studii superioare (optional)

f)       carnet auto

g)      flexibilitate

h)      spirit de organizare, disciplinǎ, amabilitate

i)        onestitate, seriozitate, prestantǎ

j)        putere de analizǎ si sintezǎ

k)      capacitate de previzionare

l)        putere de convingere

m)    capacitatea de lucru in echipǎ

Salariatii agentiei pot avea urmatorul regim de incadrare: salariati cu contract permanent de munca pe o perioada nedeterminata, salariati cu contract de munca pe o perioada determinata, salariati cu conventie de colaborare. Perfectionarea se realizeaza prin invatamant continuu, verificarea cunostintelor facandu-se in cadrul unor simpozioane de informare si prin verificarea zilnica pe baza de lucrari realizate de fiecare.

Salarizarea angajatilor agentiei se face in conformitate cu normele legale in vigoare si cu Contractul Individual de Munca. La salarizare se tine seama de criteriul aptitudinilor si competentei profesionale, de complexitatea si volumul sarcinilor, de gradul de rắspundere, de rezultatele obtinute in fiecare luna pe baza aprecierii sefilor directi si a membrilor Consiliului de Conducere, precum si in functie de posibilitatile financiare ale agentiei.

Formele de salarizare ce se aplica in cadrul agentiei sunt:

In regie dupa timpul lucrat, cu adaos ca urmare a unei actiuni de succes sau cu o diminuare in functie de nerealizarea sarcinilor din program, a veniturilor si profiturilor;

Plata unui spor de 1% din vanzari;

Acord direct individual sau pe echipe pe baza de norme de munca;

Cresterea salariului de baza cu cate 20$ pentru fiecare turist strain adus in tara, cu cậte 10$ pentru fiecare membru al unei misiuni economice trimise in strainatate.

Plata pentru contractele fǎcute cu societati, institutii, agentiile de turism pentru organizarea de actiuni turistice in asociatie cu TOUR SRL se face in functie de valoarea contractului( numar de turisti, zile/turist, etc.).

Sistemul de salarizare cuprinde urmatoarele drepturi de salarizare:

Salariul de baza negociat cu fiecare salariat o data pe an( luna aprilie);

Prime de sfarsit de an in functie de contributia la indeplinirea indicatorilor de plan.

Personalul nou angajat si aflat in perioada de probǎ va avea o salarizare specificǎ, corespunzatoare unui anumit nivel de salarizare stabilit in conformitate cu sistemul aplicat in agenie. In timpul perioadei de probǎ, salariul noului angajat poate fi modificat la propunerea sefului direct in functie de rezultatele obtinute de acesta.

Plata salariilor se face o data pe luna, in 10 ale fiecarei luni, iar diverse sporuri dupa incheierea diverselor actiuni si dupa incasarea totalǎ a comisionului agentiei.

Promovarea in functie sau la categoria respectivǎ de salarizare se face la propunerea sefului direct pe baza rezultatelor obtinute in activitatea profesionalǎ.

La baza intregii activitǎti de relatii, stau documentele de colaborare bilateralǎ, mai recent si multilateralǎ( contracte, conventii), la baza incheierii acestor documente stǎ politica comercialǎ si tarifar-valutarǎ a agentiei, care se stabileste anual si care cuprinde o analizǎ de detaliu a activitatii turistice, a agentilor pe anul care a trecut si activitate pe anul viitor, privind: aducerea si trimiterea de turisti, activitatea de marketing, politica de promovare, publicitatea, politica de distribuitie, de vanzare, politica de relatii publice.

Un capitol deosebit de important il constituie relatiile contractuale care se realizeazǎ in baza unei analize atente a relatiilor cu partenerii contractuali, eliminandu-se la nevoie unii parteneri, adaugandu-se altii, in functie de rezultatele obtinute.

Contractarea si activitatea de bazǎ de contract se desfasoarǎ in trei faze distincte realizate si urmǎrite cu atentie de agentie.

Faza precontractualǎ, contractualǎ si derularea contractului, toate fazele isi au importanta lor si trebuie urmǎrite si aplicate cu maxima atentie. Pregatirea temeinicǎ pentru contract asigurǎ succesul deplin al realizarii prevederilor contractuale.

Contractarea propriu-zisǎ se realizeazǎ in tara de resedintǎ a partenerului sau in tara de resedintǎ a initiatorului contractului, cu prilejul unor manifestǎri turistice interne si internationale( targuri, expozitii de turism) si cu ocazia unor vizite cu caracter economic din si in Romania, din care fac parte si reprezentanti ai turismului. Ultima modalitate de incheiere a documentului bilateral se referǎ mai mult la documentele la nivel de guvern, respectiv acordul conventiei. Recomandabil, cu nuantǎ obligatorie, ca incheierea documentelor bilaterale, in special a contractelor care implicǎ drepturi si obligatii de ambele pǎrti, sǎ se facǎ la locul unde se va desfasurǎ activitatea propriu-zisǎ, pentru a cunoaste structurile de primire in care se vor consuma serviciile turistice.

Relatiile intre tour-operator si prestator se desfasoarǎ in principal pe baza de contracte de prestari servicii turistice, iar activitatea propriu-zisǎ de realizare a contractelor se desfasaoarǎ pe baza principalelor documente din SIAT( nota de comandǎ servicii, nota de decomandare, anulare plata de servicii neprestate, voucher, BOT -bilet de odihnǎ si tratament).

Raporturile dintre agentii tour-operatori si agentii detailisti se desfasoarǎ pe baza de contracte de colaborare bi si multilaterale.

Agentiile pe baza contractualǎ se obligǎ sǎ vanda produsele turistice una pentru cealaltǎ, in general pe baza de reciprocitate.

La baza activitatii de turism, a raporturilor dintre tour-operatori, detailist-prestator stǎ Ordonanta de Guvern 107/1999 care se referǎ la realizarea pachetului de servicii.

Raporturile cu clientii trebuie sǎ fie dintre cele mai bune, sǎ se bazeze pe informatii precise, clare, sǎ nu dea posibilitatea la interpretari si sǎ corespundǎ realitǎtii. La baza acestor raporturi stǎ contractul cu turistul care se face pe baza cererii de servicii. Pentru a putea face dintr-un turist intamplator un turist fidel, este obligatoriu sǎ se acorde o asistentǎ turisticǎ de specialitate, inalt calificatǎ de la promovarea produsului, vanzarea acestuia si consumarea trebuie sǎ se demonstreze un profesionalism desǎvarsit. Vanzarea prin telefon se considera o apropiere sau o pregatire a vanzǎrii personale; pentru o astfel de convorbire este necesarǎ o pregatire si o organizare prealabile, stabilirea unui plan, astfel apelul telefonic este un bun prilej pentru obtinerea unei intalniri, pentru a incerca sǎ se treacǎ la o vanzare directǎ, persoanalǎ. Vanzarea personalǎ se face in asa fel incat turistul potential sǎ se simtǎ in largul lui si sǎ-i inspiri incredere, sǎ vorbesti cu convingere si sǎ te asiguri cǎ argumentele sunt intelese.

Infiintata de catre o echipa de profesionisti in turism, TOUR vǎ va oferi experiente de cǎlatorie unice si personalizate, sustinute de un exceptional nivel al calitatii serviciilor.

CAPITOLUL II

ANALIZA SITUATIEI ECONOMICO-FINANCIARE A SOCIETǍTII TOUR S.R.L

Analiza financiar patrimonialǎ

Analiza financiar patrimoniala constitue un instrument necesar in evaluarea potentialului economic al unei intreprinderi de turism, datorita importantei informatiilor furnizate, atat pentru diagnosticul financiar intern, cand are ca obiect detectarea unor eventuale situatii de dezechilibru financiar, cat si pentru diagnosticul financiar extercand parametrii externi ai intreprinderii pot sa se bazeze pe informatii furnizate de analiza financiara.

Analiza economico - financiara a societatii TOUR S.R.L se bazeaza pe bilantul contabil intocmit la incheierea exercitiului financiar din anii 2004,2005 si 2006. Bilantul contabil este structurat in doua categorii de baza: activul bilantier si pasivul bilantier

2.1.1. Analiza situatie patrimoniale in perioada anilor 2005-2006

In urma analizei situatiilor financiar contabile in perioada anilor 2004-2005 reiese urmatoarea situatie patrimonimonialắ:

Tabelul 2.1.1.1 Situatia activelor imobilizate -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

Imobilizarile corporale au crescut considerabil in anul 2006 fata de anul 2005 deoarece societatea a achizitionat autoturisme cu scopul de a fii date spre inchiriere rent a car.

Tabelul 2.1.1.2 Situatia activelor circulante -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

In anul 2006 creantele au scazut fata de 2005, investitiile finaciare pe termen scurt au ramas la sume constante iar contul curent la banca a inregistrat o crestere considerabilắ fatắ de 2005 in valuare de 61.443 lei ron.

Tabelul 2.1.1.3 Situatia capitalului propriu -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

In anul 2006 valoarea capitalului social a ramas constanta rezervele crescand ca in anul 2005

Tabelul 2.1.1.4 Situatia datoriilor -lei-

Conform egalitatii bilantiere, activul este egal cu pasivul si in cazul societatii TOUR SRL situatia activelor au fost la egalitate cu situatia pasivelor astfel:

in anul 2005 ACTIV=PASIV=58.336 lei

in anul 2006 ACTIV=PASIV=100.752 lei

2.1.2Analiza situatiei patrimoniale in perioada anilor 2006-2007

Tabelul 2.1.2.1 Situatia activelor imobilizate -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

Imobilizarile corporale au scǎzut considerabil in anul 2007 fatǎ de anul 2006 deoarece societatea a dat spre vanzare un autoturism.

Tabelul 2.1.2.2 Situatia activelor circulante -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

In anul 2007 creantele au scazut fata de 2006, investitiile finaciare pe termen scurt ne mai existand in anul 2007 iar contul curent la bancắ a inregistrat o crestere considerabilắ fata de 2006 in valuare de 228.300 lei ron.

Tabelul 2.1.2.3 Situatia capitalului propriu -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

In anul 2007 valoarea capitalului social a ramas constanta rezervele crescand comparativ cu anul 2006

Tabelul 2.1.2.4 Situatia datoriilor -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

In 2006 datoriile pe termen scurt au inregistrat o valuare mai mica comparativ cu anul 2007 , datoriile pe o perioada mai mare de un an ne mai existand in anul 2007 deoarce firma si-a achitat lisingul la autoturismul Toyota Corolla. Conform egalitatii bilantiere, activul este egal cu pasivul si in cazul societatii TOUR SRL situatia activelor au fost la egalitate cu situatia pasivelor astfel:

in anul 2006 ACTIV=PASIV=100.752 lei

in anul 2007 ACTIV=PASIV=117.188 lei

Analiza financiara cuprinde, pentru a realiza un studiu complet, si analiza a trei dimensiuni: rentabilitatea, lichiditatea si structura financiara

1. Lichiditatea reprezinta capacitatea unor active de a fi transformate in bani la un moment dat. Asadar, activele unei intreprinderi sunt cu atat mai lichide cu cat pot fi transformate in bani intr-un timp cat mai scurt.

Pentru aprecierea lichiditatii se iau in calcul urmatorii coeficienti:

L1 =(S + D + C)/Ot = (100+30597+27859)/302803 = 0,19 < 1

unde: L2005 = lichiditate generala pe anul 2005

S = stocuri

D = disponibilitati banesti

C = creante

L2005 = (D + C)/Ot =(27859+30597)/302803=0,19 < 1

L2006 = (S + D + C)/Ot = (0+89302+574 )/1053219 = 0,09 < 1

L2006 = (D + C)/Ot = (89302+574 )/1053219 = 0,09 < 1

L2007 = (S + D + C)/Ot = (0+4000+324035)/ = 0,28 < 1

L2007 = (D + C)/Ot = (4000+324035)/ 1149168 = 0.28 < 1

Dintre cei doi indicatori, nici unul nu este mai relvant,deoarece primul se bazeaza pe conceptul ca stocurile sunt solvabile in orice moment, concept infirmat in practica.Un grad de lichiditate satisfacator se considera atunci cand indicatorii calculati mai sus au valori supraunitare.

In cazul societatii analizate, se observa ca cei doi coeficienti au valori subunitare, foarte mici, ceea ce induce o situatie nefavorabila, ajungand la concluzia ce exista deficiente in gestiunea capitalului intreprinderii; masurile ce trebuie luate in acest sens ar trebui sa priveasca diminuarea datoriilor societatii si marirea disponibilitatilor banesti in conturile curente, dar mai ales in plasamentele financiare cu grad scazut de risc sau plasamente bancare.

2. Rentabilitatea reprezinta capacitatea unei firme de a-si desfasura activitatea eficient. Dintr-o astfel de activitate se va obtine un surplus, un beneficiu ce poarta denumirea de profit. Profitul se poate calcula astfel:

static

2005: Profit = Venituri - Cheltuieli = 348.141 - 304.588 = 43553 lei

2006: Profit = Venituri - Cheltuieli = 483.939 - 425.134 = 58805 lei

2007: Profit = Venituri - Cheltuieli = 750183

dinamic

2005 : Profit = Venituri/Cheltuieli x 100 = 348.141/304.588 x 100 = 114,2 %

2006: Profit = Venituri/Cheltuieli x 100 = 483.939/425.134 x 100 = 113,8 %

2007: Profit = Venituri/Cheltuieli x 100 = 750183/728268 x 100 = 103%

3. Structura financiara reprezinta a treia parte a indicatorului financiar. Ca instrumente de analiza se pot folosi urmatorii indicatori:

S1 = Obligatii totale/Capital propriu < 2

anul 2005: S = 302803/58.336 = 5,19

anul 2006 : S= 1053219/100.752 = 10.4

anul 2007: S = 117.188 = 9,8

Intrucat nu este indeplinita conditia S < 2constatam ca nu exista un echilibru finaciar in cadrul agentiei de turism TOUR.

2.2 Analiza indicatorilor economico-financiari

Sursele de informatii necesare analizei economico financiarǎ este contul de profit si pierdere si bilantul contabil. Acestea permit indentificarea si masurarea resurselor consumate de intreprindere in decursul unei perioade date.

Indicatorii de rezultate sunt

Cifra de afaceri reprezintǎ indicatorul finaciar global care exprimǎ valoarea productiei vandute, deci potentialul societǎtii. Are un rol important atat prin influenta directǎ pe care o are asupra valorii societǎtii, cat si prin faptul cǎ serveste la calculul unor indicatori de eficientǎ care sunt: rata de rentabilitate comercialǎ, viteza de rotatie a activelor circulante, eficienta activelor fixe.

Cifra de afaceri netǎ care trebuie prezentatǎ la pozitia numarul 1 in contul de profit si pierdere, cuprinde sumele provenind din vanzarea de bunuri si servicii ce intrǎ in categoria activitatilor curente ale intreprinderii, dupa scǎderea reducerilor comerciale, a taxei pe valuare adaugatǎ si a altor impozite si taxe aferente.

Marja comercialǎ exprimǎ performanta activitǎtii de cumparare pentru vanzare sub forma diferentei dintre pret de vanzare si costul de cumparare a mǎrfurilor vandute.

Productia exercitiului dezvǎluie performanta activitǎtii de productie sub forma productiei vandute, productiei de imobilizǎri si productiei stocate.

Valuarea adaugatǎ defineste cresterea sau crearea de valoare rezultatǎ din utlizarea factorilor de productie peste valuarea consumurilor de materii prime si servicii furnizate de terti.

Indicatorii de rentabilitate sunt

Rezultatul brut al exploatarii reprezintǎ acumularea brutǎ din activitatea de productie si este principala sursǎ pentru autofinantare, fiind folositǎ la dezvoltarea capacitatii de productie a societǎtii si la plata cheltuielilor financiare, a impozitului pe profit a dividentelor cǎtre actionari si pentru rambursarea imprumuturilor.

Rezultatul exploatarii evalueazǎ rentabilitatea economicǎ a intreprinderii si corespunde activitǎtii normale si de baza privind "productia" de acumulare.

Rezultatul curent este marja care defineste rentabilitatea activitǎtii normale curente ( exploatare si financiarǎ a intreprinderii )

Rezultatul extraodinar sintetizeazǎ rezultatul sub forma de profit si pierdere degajat de activitatea cu caracter de exceptie a intreprinderii.

Rezultatul exercitiului exprimǎ profitul sau pierderea netǎ a intreprinderii luatǎ in totalitate.

In tabelul de mai jos sunt prezentate rezultatele economico- financiare ale agentiei de turism TOUR:

Tabelul 2.2.Indicatorii economico-financiari S.C. TOUR S.R.L -lei-

Sursa: Agentia TOUR - Departamentul Financiar-Contabil

Din tabelul 2.2. se poate observa cǎ situatia economico-finaciarǎ pe ansamblu este una stabilǎ si profitabilǎ agentia neavand pierdere in perioada anilor 2005,2006 si 2007

2.3 Analiza contului de profit si pierdere

Contul de profit si pierdere, prin structura pe care o are, asigurǎ detalierea sau cunosterea modalitǎtilor de obtinere a rezultatului exercitiului, prin compararea valorilor privind vanzǎrile, denumite genetic, venituri, cu cele referitoare la consumurile sau utilizǎrile de resurse aferente veniturilor obtinute denumite cheltuieli.

Profitul, ca rezultat al exploatarii, exprimǎ marimea absolutǎ a rentabilitatii activitǎtii de exploatare care se obtine dupǎ deducerea tuturor cheltuielilor din veniturile obtinute in activitatea de exploatare.

Profitul brut este determinat si de activitǎtile financiare, mǎrindu-si sau reducandu-si valoare in functie de acestea. Este folosit in calculul ratelor de rentabilitate, precum si ca indicator de comparatie cu alte societǎti din sector.

Profitul net rezultǎ dupa deducerea impozitului pe profit din profitul brut. Este expresia marimii abosolute a rentabilitatii financiare a societatii si are ca destinatie renumerarea prin dividente a actionarilor si sursa proprie principalǎ pentru investitii.

Tabelul 2.3.1. Siutatia contului de profit si pierdere -lei-

Sursa: Bilantul contabil-contul de profit si pierdere SC TOUR SRL

Situatia contului de profit si pierdere in perioada anilor 2005,2006 si 2007 se poate interpreta astfel:

Veniturile totale au inregistrat sume mai mari fatǎ de cheltuielile totale de aici rezultand cǎ SC TOUR SRL este o agentie de turism cu activitate profitabilǎ neiregistranduse pierderi in decursul celor trei ani de aceea in timp agentia TOUR devenind cea mai mare din regiunea Olteniei.

Rezultatul net al exercitiului in anul 2006 a inregistrat cresterea cea mai mare in decursul celor trei ani avand o sumǎ 44.287 lei ron fatǎ de anul 2005 cand s-a inregistrat o sumǎ totalǎ de 33.129 lei ron si anul 2007 cu suma de 16.435 lei ron. Anul cel mai putin profitabil fiind anul 2007 deoarcea activiteatea agentiei a fost mai scazuta in realizarea de oferte si pachete turistice,realizandu-se investitii in mǎrirea parcului auto.

2.4 Analiza cifrei de afaceri si a contului de rezultate

Tabelul 2.3.1 Situatia cifrei de afaceri lei-

Nr crt	Indicatori
		Lei		lei		lei
	Productia vandutǎ
	Venituri din vanzarea mǎrfurilor Venituri din dobanzi Venituri din subventii Cifra de afaceri

Sursa: Bilantul contabil-contul de profit si pierdere SC TOUR SRL

Se considerǎ o crestere a cifrei in anul 2006 fatǎ de 2005 cu 109.317 lei si in anul 2007 fatǎ de anul 2006 cu 296.631 lei

Rata de crestere nominalǎ a cifrei de afaceri:

RCA = ( CA /CA ) x 100 = ( 739.159/ 442.528 ) x 100 = 167,03%

RCA = ( CA /CA ) x 100 = ( 442.528/333.211) x 100 = 132,80%

Se observǎ cǎ rata de crestere nominalǎ in perioada anilor 2007-2006 este mai mare ca in perioada anilor 2006-2005.

Rezultatul exploatǎrii ( RE )

Acest indicator caracterizeazǎ performantele comerciale si financiare aferente activitatii de exploatare normalǎ si curentǎ a intreprinderii, independent de politica financiarǎ si fiscalǎ.

El pune in evidentǎ rezultatul degajat din exploatare, dupǎ luarea in considerare a tuturor cheltuielilor de productie si comercializare, precum si a riscurilor de exploatare.

Rezultatul exploatǎrii se poate calcula direct, ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente exploatǎrii.

RE = Venituri din exploatare - Cheltuieli din exploatare

Tabelul 2.3.2. Situatia rezultatului exploatarii -lei-

Sursa: Bilantul contabil-contul de profit si pierdere SC TOUR SRL

Se poate observa cǎ rezultatul exploatrii este in crestere de la an la an astfel in 2005 s-a inregistrat suma de 74.534 lei ron , 2006 suma de 88.728 lei ron si in 2007 suma de 127.906 lei ron

Rezultatul curent ( RC )

Rezultatul curent este determinat atat de rezultatul exploatarii cat si cel al activitǎtii finaicare. El este deci rezultatul tuturor operatiilor curente ale intreprinderii. In determinarea acestui indicator sunt luate in considerare si elementele finaciare a intreprinderii asupra rentabilitǎtii.

RC = RE + Venituri finaciare - Cheltuieli financiare

Tabelul 2.3.3. Situatia rezultatului curent -lei-

Sursa: Bilantul contabil-contul de profit si pierdere SC TOUR SRL

Rezultatul exceptional

Acest indicator permite masurarea influentei elementelor exceptionale in formarea rezultatului global al intreprinderii.

Rexc = Venituri exceptionale - Cheltuieli exceptionale

Tabelul 2.3.4 Situatia rezultatului exceptional -lei-

Sursa: Bilantul contabil-contul de profit si pierdere SC TOUR SRL

Se observǎ cǎ in anul 2005,2006 si 2007 nu au existat venituri si chetuieli exceptionale.

Rezultatul net al exercitiului

Rezutatul net al exercitiului poate imbraca forma profitului si pierderii nete. Se calculeazǎ ca suma dintre rezultatul curent si cel exceptional care se corecteazǎ cu urmatoarele elemente:

participarea salriatilor la rezultate

impozitul pe profit

Rezultatul net al exercitiului exprimǎ marimea absolutǎ a rentabilitǎtii financiare cu care vor fi renumerati actionarii pentru capitalurile proprii subscrise.

Tabelul 2.3.5 Situatia rezultatului net al exercitiului -lei-

Sursa: Bilantul contabil-contul de profit si pierdere SC TOUR SRL

Din activitatea finaciarǎ societatea in decursul celor trei ani a inregistrat profit astfel in anul 2005 s-a realizat un profit in valoare de 33.129lei; in anul 2006 s-a inregistrat profit in valoare de 42.287 lei; in anul 2007 s-a inregistrat profit in 16.435 lei.

CAPITOLUL III

CONTABILITATEA REZULTATELOR

3.1. Contabilitatea veniturilor

Veniturile totale reprezinta sumele sau valorile incasate ori de incasat cu urmatoarea structurǎ : venituri din exploatare,respectiv venituri din vanzarea produselor, lucrǎrilor executate si serviciilor prestate, din productia stocata, din productia de imobilizǎri, din subventii de exploatare, precum si alte venituri din exploatarea curentǎ ; venituri financiare, respectiv venituri din participatii, din alte imobilizǎri financiare, din creante imbilizate,din titluri de plasament, din diferente de curs valutar, din dobanzi, din sconturi obtinute, creante imobilizate si alte venituri financiare; venituri extraordinare adicǎ venituri din subventii pentru evenimente extraordinare.

In decursul anului 2007 la S.C. TOUR S.R.L. s-au inregistrat urmatoarele venituri:

1. Se incaseazǎ de la clienti venituri din vanzarea mǎrfurilor in valuare de 2000 lei

2000 lei 411 = % 2.000 lei

707 1.681 lei

4427 319 lei

2. Se incaseazǎ de la clienti venituri din realizarea de prestǎri servicii in valuare de 877.599 lei.

877.599 lei 411 = % 877.599 lei

704 737.478 lei

4427 140.121 lei

3. Se incaseazǎ de la clienti venituri din vanzarea activelor si alte operatii

5.576 lei 411 = % 5.576 lei

7758 4.686 lei

4427 890 lei

4. Se incaseazǎ venituri din dobanzi bancare

457 lei 5121 = 766 457 lei

5. Se incasezǎ de la clienti venituri din sconturile obtinute in valuare de 4.109 lei

4109 lei 411 = % 4.109 lei

767 3.453 lei

4427 656 lei

6. Se incaseazǎ de la clienti venituri din diferentele de curs valutar

2.889 lei 411 = % 2.889 lei

765 2.428 lei

4427 461 lei

3.2. Contabilitatea cheltuielilor

Cheltuielile totale reprezintǎ sumele sau valorile plǎtite sau de platit, dupa natura lor,care sunt aferente realizǎrii veniturilor.Cheltuielile efectuate in cursul exercitiului financiar,dar care se referǎ la perioade sau la execitii financiare viitoare, se inregistreazǎ in cheltuielile curente ale perioadelor sau exercitiilor financiare viitoare.

In cadrul cheltuielilor efectuate pentru realizarea veniturilor se includ : cheltuielile de exploatare,respectiv cheltuielile cu materii prime,materiale si mǎrfuri, cheltuieli cu lucrǎrile si serviciile execuate de terti,cheltuielile cu personalul,cheltuielile cu impozitele, taxele si vǎrsǎmintele asimilate,cheltuielile cu amortizarea capitalului imobilizat, cheltuielile cu primele de asigurare care privesc activele fixe si circulante, cheltuielile cu primele de asigurare pentru personal impotriva accidentelor de muncǎ, contributiile care conditioneazǎ organizarea si functionarea activitǎtilor respective potrivit normelor legale in vigoare, alte cheltuieli de exploatare; cheltuieli financiare, respectiv cheltuieli privind titlurile de plasament cedate, cheltuieli din diferente de curs valutar, cheltuieli cu dobanzile, pierderi din creante legate de participatii, alte cheltuieli financiare; cheltuielile extraordinare privind calamitǎtile naturale sau alte evenimente extraordinare.

In decursul anului 2007 la S.C.TOUR.S.R.L s-au inregistrat urmatoarele cheltuieli:

a. Se inregistreazǎ cheltuielile cu materiale consumabile

27.519 lei % = 401 27.519 lei

23.125 lei 6028

4.394 lei 4426

b. Se inregistreazǎ cheltuielile cu combustibilul

45.339 lei % = 401 45.339 lei

38.100 lei 6022

7.239 lei 4426

c. Se inregistreazǎ cheltulielie cu piesele de schimb

32.504 lei % = 401 32.504 lei

27.315 lei 6024

5.189 lei 4426

Se inregistreazǎ cheltuilelile privind obiectele de inventar

20.666 lei % = 401 20.666 lei

17.366 lei 603

3.300 lei 4426

2. Se inregistreazǎ cheltuilelile cu energia electirca

2.815 lei % = 401 2.815 lei

2.365 lei 605

450 lei 4426

3. Se inregistreazǎ cheltuielile cu personalul

9.0772 lei 641 = 421 9.0772 lei

4.Se inregistreazǎ cheltuilelile de asigurare si protectie socialǎ

28.513 lei 6451 = % 28.513 lei

4311 6.442 lei

4313 5.152 lei

437.1 4.739 lei

447.1 3.994 lei

447.2 4.200 lei

447.4 3.986 lei

5. Se inregistreazǎ cheltuieli din exploatare privind amortizarea mijloacelor de transport; instalatii tehnice si masini; constructii; mobilier

166.167 lei 6811 = % 166.573 lei

2813 146.573 lei

2812 8.575 lei

2814 11.019 lei

6. Se inregistreazǎ cheltuieli privind intretinerea si reparatiile

11.874 lei % = 401 11.874 lei

9.978 lei 611

1.896 lei 4426

7. Se inregistreazǎ cheltuielile privind chiriile

6.485 lei 612 = 5311 6.485 lei

8. Se inregistreazǎ cheltuilelile cu protocolul, privind reclamele si publicitatea

2.100 lei 623 = 401 2.100 lei

9. Se inregistreazǎ plata primelor de asigurare prin caseria unitǎtii

4.998 lei 613 = 5311 4.998 lei

10. Se inregistreazǎ cheltuilile privind trasportul

88.322 lei % = 401 88.322 lei

74.220 lei 624

14.102 lei 4426

11. Se inregistreazǎ cheltuilelile de deplasare

35.179 lei % = 401 35.179 lei

29.562 lei 625

5.617 lei 401

12. Se inregistreazǎ cheltuilelile postale si de telecomunicatii

23.562 lei % = 401 23.562 lei

19.800 lei 626

3.762 lei 401

13. Se inregistreazǎ cheltuilelile privind comisoanele bancare

9.566 lei 627 = 5121 9.566 lei

14. Se inregistreazǎ cheltuilelile privind prestarile de servicii cǎtre terti

55.494 lei % = 401 55.494 lei

46.634 lei 628

8.860 lei 4426

15. a. Se inregistreazǎ comisionul I.T.M privind statul de platǎ

10.722 lei 635 = 447.3 10.722 lei

b. Se inregistreazǎ penalizǎrile privind facutra de telecomunicatii

3.224 lei 635 = 401 3.224 lei

16. Se inregistreazǎ cheltuilelile privind amenzile, despagubirile si penalitǎtile

7.407 lei 6581 = 446 7.407 lei

17. Se inregistreazǎ cheltuielile privind dobanzile bancare

79.539 lei 666 = 5121 79.359 lei

a. Se inregistreazǎ cheltuilelile din diferentele de curs valutar

13.911 lei % = 404 13.911 lei

11.690 lei 665

2.221 lei 4426

b. Se inregistreazǎ cheltuileile privind contul la bǎnci in devize

13.911 lei 665 = 5124 13.911 lei

19.Se inregistreazǎ cheltuilelile privind sconturile acordate

25.109 lei % = 401 25.109 lei

21.100 lei 667

4.900 lei 4426

20. Se inregistreazǎ cheltuilelile cu impozitul pe profit ( cota de 16% )

5.480 lei 691 = 441 5.480 lei

Profitul impozabil (fiscal) se supune impozitǎrii cu cota de impozit pe profit care este de 16 % , cu exceptiile prevazute de lege.Impozitul pe profit se calculeazǎ prin aplicarea cotei de impozit pe profit asupra profitului fiscal impozabil.

IMPOZITUL PE PROFIT = PROFITUL IMPOZABIL x COTA DE

IMPOZIT PROFIT

Atat profitul impozabil cat si impozitul pe profit se calculeazǎ si se evidentiazǎ lunar, cumulat de la inceputul anului.

Din profitul impozabil, scǎzand impozitul pe profit se obtine profitul fiscal net.Pentru a se calcula profitul contabil net , adicǎ profitul ce trebuie repartizat se scade din profitul contabil brut, impozitul pe profit determinat.

PROFIT NET = PROFIT BRUT - IMPOZIT PE PROFIT

3.3. Analiza rezultatului

Din punct de vedere contabil pentru a stabili rezultatul exercitiului se procedeazǎ la inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, astfel:

-inchiderea conturilor de cheltuieli pentru soldurile debitoare :

121 = cls . 6

"Profit si pierdere " " Conturi de cheltuieli "

-inchiderea conturilor de venituri, pentru soldurile creditoare :

cls. 7 = 121

"Conturi de venituri " "Profit si pierdere "

In urma acestei operatiuni profitul va fi reflectat prin soldul final creditor al contului 121 "Profit si pierdere " si se supune impozitǎrii, iar pierderea se reflectǎ prin soldul final debitor al aceluiasi cont.

In creditul contului 121-profit si pierdere se inregistreazǎ:

la sfarsitul perioadei in vederea inchiderii de conturi si a stabilirii rezultatelor , soldurile creditoare ale conturilor din clasa 7 ( de la 701 la 787, mai putin 711 dacǎ este cazul, pentru existenta productiei/ costurilor de productie);

pierderile realizate in exercitiile precedente, care nu au fost repartizate ( 107/117 )

pierderile/deficitele realizate in exercitiile precedente, care reduc capitalul social ( 101 );

rezervele utilizate la inchiderea exercitiului financiar curent ( 105 );

rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate la inchiderea exercitiului financiar curent ( 106 );

In debitul contului 121-profit si pierdere se inregistreazǎ:

la sfarsitul perioadei in vederea inchiderii de conturi si stabilirii rezultatelor, soldurilor debitoare ale conturilor din clasa 6 ( de la 600 la 698 );

la sfarsitul perioadei in vederea inchiderii si stabilirii rezultatelor, se inregistreazǎ variatia in minus la cost de productie, fara aprovizionarea pentru deprecierea din reducerea stocurilor la sfarsitul perioadei fatǎ de inceput ( 711 );

profitul net realizat in exercitiu precedent nerepartizat precum si in pierderea raportatǎ din exercitiu anterior acoperitǎ din profitul realizat in perioada curentǎ ( 107/117 );

profitul net realizat in exercitiu precedent, destinat repartizǎrii care a fost repartizatǎ pe destinatii ( 129 );

Soldul creditor reprezintǎ profitul realizat dacǎ veniturile depǎsesc cheltuieliele iar soldul debitor,pierderile realizate dacǎ cheltuielile depǎsesc veniturile.

Contul 121 tine evidenta profitului sau a pierderii realizate in cursul exercitiului. Soldul creditor reperzintǎ profitul realizat ( cheltuieli < venituri ), iar soldul debitor pierderea realizatǎ ( cheltuieli > venituri ).

Inchiderea contului de venituri:

750.183 lei % = 121 750.183 lei

1.681 lei 707

737.478 lei 704

4.686 lei 7583

457 lei 766

3.453 lei 767

2.428 lei 765

Inchiderea conturilor de cheltuieli:

728.268 lei 121 = % 728.268 lei

6028 23.125 lei

6022 38.100 lei

6024 27.315 lei

603 17.366 lei

605 2.365 lei

641 90.772 lei

6451 28.513 lei

6811 166.167 lei

611 9.978 lei

612 6.485 lei

623 2.100 lei

613 4.998 lei

624 74.220 lei

625 29.562 lei

626 19.800 lei

627 9.566 lei

628 46.634 lei

635 13.946 lei

6581 7.407 lei

666 79.539 lei

665 13.911 lei

667 21.100 lei

691 5.480 lei

In urma operatilor privnd veniturile si cheltuilelile ce s-a realizat in decursul anului 2007 se poate observa clar cǎ veniturile societǎtii au fost mai mari decat cheltuielile astfel societatea TOUR continuǎ sa fie o agentie de turism profitabilǎ cu perspective foarte bune privind viitorul.

CAPITOLUL IV

PERSPECTIVE DE DEZVOLTARE ALE ACTIVITATII

S.C. TOUR S.R.L

4.1 Analiza previzionalǎ a volumului de venituri si cheltuieli

Luand in considerare volumul veniturilor obtinute in ultimii trei ani folosind metoda extrapolarii se poate previziona atat volumul veniturilor, cat si volumul cheltuielilor si implicit, putem previoziona volumul profitului brut.

Tabelul 4.1.1. Volumul veniturilor din exploatare -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

Folosind metoda celor mai mici patrate, se obtine sistemul:

na + b∑ti = ∑yi

a∑ti + b∑ti = ∑tiyi

Dupa rezolvarea sistemului se obtine:

a = ∑yi∑ti- ∑tiyi∑ti / n∑ti- (∑ti)

b = n∑tiyi - ∑yi∑ti / n∑ti- (∑ti)

Inlocuind in sistem cu datele prezentate in tabel, vom obtine urmatoarele valori ale lui"a", respectiv"b":

a = 110.459,3

b = 199.855

Introducand in relatia Y = a + bx valorile calculate ale lui"a" si"b", unde

x = n +1, obtinem:

Y2008 = 1.109.734,3

Y2009= 1.309.589,3

Fig. 4.1.1 Volumul veniturilor din exploatare

Asa cum se observa si din graficul 4.1.1. Volumul veniturilor din exploatare a crescut de la an la an datoritǎ vanzǎrilor de pachete turistice astfel se preconizeazǎ in anul 2008 veniturile vor ajunge la suma de 1.109.734,3 iar in anul 2009 vor atinge suma de 1.309.589,3. Volumul veniturilor din exploatare vor fii intr-o continua crestere ceea ce va face ca agentia TOUR sǎ devinǎ o agentie prosperǎ si de viitor.

Tabelul 4.1.2. Evolutia cheltuilelilor din exploatare -lei-

Sursa: Bilantul contabil al SC TOUR SRL

Folosind ceeasi metoda, si aceleasi formule se obtine:

a = 80.469,6

b = 173.169

Introducand valorile obtinute in relatia Y = a + bx, unde x = n + 1, obtinem:

Y2008 = 773.145,6

Y2009 = 946.314,6

Fig. 4.1.2. Volumul cheltuielilor din exploatare

Observand graficul 4.1.2. Cheltuielile din exploatare sunt in crestere de la an la an datoritǎ investitilor in dezvoltarea parcului auto dar nu au depasit o cotǎ mai mare decat a veniturilor din exploatare ceea ce aratǎ cǎ firma este profitabilǎ. Astfel se preconizeazǎ cǎ in anul 2008 cheltuilile vor atinge valuarea de 773.145,6 lei iar in 2009 valoare de 946.314,6 lei situatie generata de ritmul mediu de crestere al veniturilor mai mare decat in perioada precedenta.

Fig. 4.1.3. Evolutia veniturilor si a cheltuileilor din exploatare

Se observǎ cǎ evolutia SC TOUR SRL este o evolutie pozitivǎ si prosperǎ avand in viitor sanse mari de dezvoltare dacǎ activitatea desfasuratǎ in prezent va fii la fel de eficientǎ si in viitor sau poate chiar mai bine.

4.2. Sinteza punctelor forte si a punctelor slabe in activitatea S.C. TOUR S.R.L.

Aceasta sinteza evidentiaza caracteristicile esentiale desprinse din celelalte capitole ale analizei diagnostic. In sistemul de organizare si functionare ale unei firme, esenta diagnozei consta in analiza cauza - efect. Pe baza acestei relatii se pot evidentia simptomele pozitive si negative care sunt generate de puncte forte si slabe ale unitatii de turism.

4.2.1. Aspectul comercial

Punctele forte din acest punct de vedere sunt:

Asezarea geograficǎ foarte bunǎ, in municipiul Craiova judetul Dolj cel mai mare oras din regiunea Olteniei.

Serviciile oferite de S.C. TOUR S.R.L. sunt bogate si variate oferind clientilor pachete turistice dintre cele mai variate, bilete de avion si transport.

In categoria punctelor tari trebuie introduse si contractele incheiate cu marile hoteluri din tara si strainatate.

Publicitatea facuta atat in presa cat si pe internet

Dezavantajele din punct de vedere comercial sunt:

Desi au fost semnate contracte cu hotelurile din strainatate in anii trecuti afluxul turistilor straini a fost redus.

4.2.2. Aspectul tehnic

Punctele forte privind acest aspect sunt:

Agentia detine douǎ autocare proprii si douǎ autoturisme folosite in regim Rent-A-Car, oferind turistilor excursii in tarǎ si strainǎtate cu propriile autoturisme.

Punctele slabe privind acest aspect sunt:

Parcul auto este oarecum redus in comparatie cu numǎrul de cereri inregistrate.

4.2.3. Resursele umane

Unul din atuurile din acest punct de vedere il constituie pregǎtirea personalului corespunzator cerintelor. Echipa managerialǎ este bine pregatitǎ, cu experientǎ si specializatǎ in conditii dificile si intr-o perpetuǎ schimbare a pietii turistice.

Cresterea timpului efectiv lucrat fatǎ de anul precedent a avut ca rezultat o crestere a productivitǎtii muncii si a valorii adǎugate.

Dintre punctele slabe constatate a fost cresterea cheltuielilor salariale care nu au fost datorate de rezultatele obtinute de firma, ci de cresterea salariului brut; cheltuielile salariale au avut o pondere insemanata privind cheltuielile totale.

4.2.4. Aspectul economico-financiar

In ceea ce priveste aspectul economico-financiar se poate spune cǎ pentru S.C. TOUR S.R.L. anul 2007 a fost unul ce rezultate foarte bune. Veniturile au fost mai mari decat in anul precedent datoritǎ cresterii numǎrului de solicitǎri privind cumpararea pachetelor turistice; iar cheltuielile mai mici decat veniturile agentia inregistand profit.

Concluzii si propuneri de imbunatatire a activitatii desfasurate de

S.C. TOUR S.R.L

O etapa importanta a analizei diagnostic o reprezinta elaborarea solutiilor de ameliorare a activitatii datorita, pe de o parte a faptului ca perfectionarea activitatii va fi fundamentata pe informatiile obtinute din analiza, iar pe de alta parte, acum sunt elaborate unele solutii practice de ameliorare, si anume, acelea care sunt aplicate.

In continuare, vor fi prezentate directiile de dezvoltare a rezultatelor favorabile din sistem si a performantelor ce se vor obtine ca urmare a unei utilizari eficiente a resurselor disponibile. Analiza completa efectuata in aceasta lucrare a pus in evidenta o serie de aspecte atat favorabile cat si nefavorabile ale activitatii desfasurate in cadrul S.C. TOUR S.R.L. Pe baza acestor aspecte s-au conturat urmatoarele propuneri:

pentru imbunatatirea activitǎtii de turism international care reprezintǎ o sursǎ importantǎ de venituri valuatare, se impune cresterea volumului de pachete turistice.

intensificarea activitatilor promotionale, studierea pietei turistice si a segmentelor de consumatori existenti si potentiali pentru a venii in intampinarea cerintelor acestora, in concordanta cu veniturilr si timpul liber disponibil, realizarea structurilor cat mai flexibile la diferite forme de turism (turism de weekend, de afaceri, etc.).

achizitionarea de noi mijloace fixe pentru cresterea randamentului si a productivitatii muncii sau modernizarea si repararea celor existente pentru o mai buna utilizare a lor.

intensificarea eforturilor pentru reducerea continua a nivelului cheltuielilor raportat la incasari, in sensul ratei rentabilitatii, a eficientei economice; corelarea volumului cheltuielilor cu ritmul de crestere a veniturilor.

diversificarea serviciilor suplimentare oferite consumatorilor, precum si imbunatatirea celor existente prin cresterea calitatii prestatiilor

gradul de lichiditate al societatii are valori subunitare, ceea ce induce o situatie nefavorabila, ajungand la concluzia ca exista deficiente in gestiunea capitalurilor societatii; masurile ce se impun in aceasta situatie privesc diminuarea datoriilor societatii si cresterea disponibilitatilor banesti in conturi, dar mai ales in plasamente financiare cu grad scazut de risc sau in plasamente bancare.

analiza resurselor umane impune masuri in sensul imbunatatirii climatului de munca, realizarea unei ambiante placute, atat pentru lucratori cat si pentru clienti, care poate pe de o parte atrage clientii, iar pe de alta parte atrage cointeresarea si montivarea personalului; gasirea unor metode de stimulare a acestuia si de crestere a activitatii muncii ca de exemplu acordarea de prime din profitul obtinut.

Acestea sunt principalele masuri ce se impun in urma analizei diagnostic a societatii, masuri a caror efecte ar imbunatatii activitatea si rezultatele obtinute de catre societate

BIBLIOGRAFIE

1. Bojian Octavian Bazele contabilitắtii

Editura Eficient

Bucuresti 1997

2. V.Capotǎ,M Dinescu Bazele contabilitǎtii

F. Lixandru,R Ionescu Editura Niculescu

Bucuresti 2006

3. Firoiu Daniela Resursele umane in turism

Editura Prouniversitarǎ

Bucuresti 2007

4. Georgescu Nicolae Analiza bilantului contabil

Editura Economicắ

Bucuresti 1999

5. Neagu Vasile Managementul serviciilor turistice

Editura Prouniversitarắ

Bucuresti 2005

6. N.Georgescu, V.Robu Analizǎ economico-financiarǎ

Gh Valceanu Editura Economicắ

Bucuresti 2005

7. A. Isfǎnescu, V. Robu Analizǎ economico-financiarǎ

A.M. Hristea, C. Vasilescu Editura Economicắ

Bucuresti 2004

8. Isai Violeta    Contabilitate financiarǎ

Editura Didacticǎ si Pedagogicǎ

Bucuresti 2000

9. Ionescu Cecilia Contabilitate, Bazele Contabilitǎti

Editura Fundatia Romania de Maine

Bucuresti 2006

10. Munteanu Victor Contabilitate financiarǎ

Editura Universul Juridic

Bucuresti 2005

11. Ristea Mihai Bazele contabilitǎtii

Editura Didacticắ si Pedagogicắ

Bucuresti 2004

12. Tole Marin Analizǎ economico-financiarǎ

Editura Universitarắ

Bucuresti 2004

13. Zaharia Marian    Economia Serviciilor

Editura Universitarắ

Bucuresti

14. Ministerul Finantelor Sistemul contabil al agentilor economici

Editura Economica

Bucuresti 2002

15. Internet www.TOUR.ro

Legea contabilitǎtii nr 82/91