FACILITATI FISCALE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

FACILITATI FISCALE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

Se vor avea in vedere urmatoarele scutiri si reduceri:

organizatiile de nevazatori si invalizi, asociatiile persoanelor handicapate si unitatile economice ale acestora, precum si asociatiile de binefacere ;

trezoreria statului, pentru operatiunile din fondurile publice derulate din contul general al trezoreriei;

institutiile publice, pentru veniturile publice constituite;

persoanele juridice fara scop lucrativ (asociatii, fundatii, organizatii sindicale, culte religioase, partide politice) care obtin venituri din cotizatii, contributii banesti, sponsorizare, donatii, dobanzi, dividente.

Daca persoanele juridice de genul mentionat mai sus, desfasoara activitati cu scopul obtinerii de profit, devin platitoare de impozit pe profitul aferent realizat din aceste activitati.

Unitatile platitoare de impozit infiintate incepand cu 1 ianuarie 1991 sunt scutite de impozitul pe profit astfel:

a)     unitatile din industrie, agricultura si constructii pentru o perioada de 5 ani de la data infiintarii;

b)    unitatile din domeniul exploatarii resurselor naturale, al comunicatiilor si transporturilor, pentru o perioada de la data infiintarii;

c)     unitatile prestatoare de servicii pentru o perioada de un an de la data infiintarii;

d)    unitatile cu profil comercial pentru o perioada de 6 luni de la data infiintarii.

Societatile comerciale constituite prin reorganizarea Intreprindelor Agricole de Stat beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit pe o perioada de 5 ani de la data inregistrarii la Registrul Comertului, cu conditia ca ponderea capitalului privat sa fie majoritara in totalul capitalului social al societatii.

Societatile comerciale unde capitalul de stat este majoritar, nu beneficiaza de scutire la plata impozitului pe profit.

Investitiile straine sunt scutite de plata impozitului pe profit astfel (conform Legii 35/1991 privind regimul investitiilor straine, republicata in M.O. 185/1993):

cele efectuate in imdustrie, agricultura, constructii, exploatarea resurselor naturale, pentru o perioada de 5 ani de la data inceperii activitatii productive;

cele efectuate in domeniul comunicatiilor si transporturilor pentru o perioada de 3 ani de la data inceperii activitatii respective;

cele efectuate in comert, turism, servicii bancare si de asigurare precum si in orice alte prestari de servicii, pentru o perioada de 2 ani de la data inceperii activitatii.

Investitiile straine prevazute la articolul 1 aliniatul a din Legea nr. 35/1991, beneficiaza de prevederile privitor la scutiri cu conditia ca aportul investitorului strain efectiv varsat in numerar si in natura sa reprezinte minimum 20% din capitalul social al societatii comerciale dar nu mai putin de 10.000$ SUA. Investitiilor straine care nu indeplinesc aceste conditii li se aplica dispozitiile dreptului comun.

In situatia in care obiectul de activitate al unui agent economic cuprinde domenii care se incadreaza in perioade diferite de scutire se va avea in vedere faptul ca la ocordarea scutirii se tine seama de activitatea cu ponderea valorica cea mai mare in volumul total al activitatii. Daca nu poate fi vorba de astfel de pondere sau ea nu poate fi determinata, atunci in aplicarea inlesnirii legale se va avea in vedere activitatea pentru care se acorda perioada de scutire cea mai mare.

In ceea ce priveste reducerile se vor avea in vedere urmatoarele:

impozitul aferent sumelor cheltuite din profit pentru finantarea investitiilor, avand drept scop dezvoltarea si modernizarea tehnologiilor de fabricatie pentru obtinerea de profituri suplimentare si pentru protejarea mediului inconjurator, va fi redus cu 50% urmand ca sumele echivalente reducerii sa fie folosite cu aceeasi destinatie;

impozitul pe profit va fi scutit cu 25% daca se indeplinesc urmatoarele conditii:

asigurarea din import a cel putin 50% din necesarul de materii prime, energie si combustibil;

se exporta cel putin 50% din produsele si serviciile realizate;

se utilizeaza peste 10% din cheltuieli pentru activitatea de cercetare stiintifica si dezvoltarea de tehnologii noi in Romania si pentru formare profesionala;

se achizitioneaza din productie interna cel putin 50% din utilajele si celelalte echipamente necesare dezvoltarii investitiilor existente sau efectuarii de noi investitii;

se creaza cel putin 50 de noi locuri de munca printr-o noua investitie sau dezvoltare a unor investitii existente.

Se va avea in vedere controlul efectuarii corecte a incadrarii in perioada de scutire sau in categoria de reducere, verificandu-se obiectul de activitate inscris in statut sau in contract de asociere si modul de desfasurare a activitatii societatii respective.

Pentru investitiile facute in domenii de interes deosebit in economia nationala, la propunera Guvernului, prin lege se pot acorda facilitati suplimentare.

In cazul in care investitiile straine se lichideaza voluntar intr-o perioada de timp mai mica decat dublul celei pentru care investitorii straini beneficiaza de scutirile prevazute, acestia vor fi obligati sa plateasca impozitele stabilite potrivit legii pe intreaga durata de functionare a investitiei.

Investitorii straini care contracteaza executarea de lucrari de exploatare si explorare a zacamintelor de petrol si gaze si impartirea productiei, inclusiv cele care au drept scop marirea factorului final de recuperare de zacaminte, vor beneficia de urmatoarele facilitati privind impozitul pe profit realizat din activitatile prevazute in Legea 66/1992 privind acordarea unor facilitati pentru atragerea de capital strain in domeniul explorarii zacamintelor de petrol si gaze:

a)     partea contractanta romana va efectua plata impozitului pe profit in numele investitorului strain si se vor elibera anual de catre organele fiscale romane a unui certificat privind efectuarea acestei plati. Sumele astfel platite sunt considerate venituri pentru investitorul strain si cheltuieli pentru partea romana care le va acoperi dintr-o cota suplimentara din productia obtinutanegociata corespunzator acordarii acestei facilitati;

b)    plata impozitului pe profit se va efectua la nivelul cotelor de impozit prevazute de legea in vigoare la data incheerii contractului.

Alte facilitati prevazute de lege:

contribuabilii care achizitioneaza incepand de la data de 1 ianuarie 2000 echipamente tehnologice (masini, utilaje, instalatii de lucru) si mijloace de transport, cu exceptia autoturismelor, beneficiaza de o deducere, din profitul impozabil aferent exercitiului financiar, aunei cote de 10% din pretul de achizitie a acestora. Deducerea se calculeaza in luna in care se realizeaza achizitia, numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea la cheltuieli deductibile in declaratia de impunere a sumelor respective. In situatia in care se realizeaza pierdere, aceasta se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani;

pentru investitiile efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2008 in autoturisme cu o valoare mai mare decat echivalentul in lei a 12.000 EURO, nu este permisa deducerea la calculul profitului impozabil a partii din amortizarea lunara care depaseste aceasta valoare. Fac exceptie de la aceasta prevedere societatile de leasing operational;

contribuabilii care au incasat printr-un cont bancar din Romania venituri in valuta din exportul de bunuri realizate din activitate proprie, direct sau prin contract de comision, precum si din prestari de servicii platesc o cota de impozit de 5% pentru partea din profitul care corespunde ponderii acestor venituri in volumul total al veniturilor. Reducerea se calculeaza lunar, iar sumele aferente acesteia se repartizeaza ca surse proprii de finantare;

pentru activitatile desfasurate in zonele libere, agentii economici sunt scutiti de plata impozitului pe profit, pe toata durata activitatii;

orice organizatie publica sau privata, care are responsabilitati in implementarea programelor de asistenta ale SUA in Romania, va fi scutita de la plata oricarei taxe, inclusiv a taxelor pe profit, impuse de Romania sau de orice alta autoritate publica a acesteia, cu privire la veniturile provenite din implementarea programelor de asistenta ale SUA.

persoanele juridice straine care desfasoara activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita incheiate de Guvernul Roman cu alte guverne sau organizatii internationale guvernamentale sau neguvernamentale;

regiile autonome, societatile si companiile nationale, institutele nationale de cercetare-dezvoltare si celelalte societati comerciale pot efectua, anual, in limita unei cote de pana la 1,5%, aplicata asupra fondului de salarii realizat anual, aferent salariatilor cu contract de munca individual, cheltuieli care sunt deductibile la calculul profitului impozabil, pentru functionarea corespunzatoare a unor activitati sau unitati aflate in administrarea acestora potrivit legii, si anume: gradinite, crese, dispensare, servicii de sanatate acordate in cadrul bolilor profesionale si accidente de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, muzee, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti, precum si pentru scolile pe care le au sub patronaj;

persoanele juridice romane care efectueaza sponsorizari (Ordonanta de Urgenta Nr.127/1999) beneficiaza de reducerea bazei impozabile cu echivalentul sponsorizarilor, dar nu mai mult de 5% din baza impozabila. Persoanele juridice care efectueaza acte de mecenat beneficiaza de reducerea bazei impozabile cu echivalentul acestora, dar nu mai mult de 5% din baza impozabila;

persoanele juridice care efectueaza investitii in unele localitati din Muntii Apuseni sau Rezervatia Biosferei "Delta Dunarii" beneficiaza de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evidentiate, facute cu investitia respectiva, pentru operioada de 5 ani de la inceperea investiei, iar in cazul celor din orasul Sulina, pentru o perioada de 10 ani;

societatile comerciale cu capital majoritar privat, persoanele juridice romane, precum si intreprinzatorii particulari sau asociatiile familiale care isi au sediul si isi desfasoara activitatea in zone defavorizate, beneficiaza pentru investitiile nou create de scutirea de la plata impozitului pe profit, pe durata existentei zonei defavorizate;

sumele corespunzatoare tichetelor de masa acordate de angajator, in limitele valorii nominale prevazute de lege, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit;

persoanele juridice, din statele membre ale Comunitatii Europene, care executa contracte de cooperare tehnica de finantare din Finantarea gratuita a Comunitatii Economice Europene, sunt scutite de plata impozitului pe profit in statul beneficiar;

titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa de peste 100 metri, beneficiaza de o serie de masuri de stimulare a activitatii, dintre care:  

amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente operatiunilor petroliere, a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor, se va calcula pe unitatea de produs cu un grad de utilizare de 100%, in functie de rezerva esploatabila de substanta minerala utila, pe durata acordului petrolier;

amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale, reevaluate pe toata durata acordului petrolier nu va fi supusa nici unui impozit;

primele de asigurare si reasigurare (sunt cheltuieli deductibile fiscal);

unitatile protejate (a persoanelor cu handicap) cu personalitate juridica beneficiaza de plata unui impozit pe profit de 5%, cu conditia ca cel putin 50% din profitul obtinut sa fie reinvestite pentru achizitionarea de echipamente tehnologice si / sau pentru amenajarea locurilor de munca protejate, special organizate, potrivit legii;

structurile sportive fara personalitate juridica fara scop lucrativ sunt scutite de impozit pe profit atunci cand utilizeaza cel putin 80% din veniturile obtinute din orice sursa in scopul realizarii obiectivelor pentru care au fost autorizate, inclusiv pentru cheltuieli de investitii si dotari, precum si pentru cheltuieli de functionare;

societatile comerciale sportive pe actiuni sunt scutite de orice impozite fata de bugetul de stat si fata de bugetele locale pentru activitatile economice legate exlusiv de obiectul lor social, in urmatoarele conditii:

100% pe o perioada de un an calendaristic de la data adoptarii acestei forme de organizare, respectiv data de emitere a certificatului de inmatriculare de catre registrul comertului;

50% pentru inca 2 ani calendaristici urmatori perioadei prevazute anterior;

agentii economici care isi desfasoara activitatea in parcul industrial beneficiaza de scutire de la plata impozitului pentru profitul reinvestit in modernizarea tehnologiilor, modernizarea infrastructurii industriale, sustinerea obiectivelor de investitii din cadrul parcului industrial, pe o perioada de 5 ani de la infiintare;

amortizarea mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing operational se calculeaza de finantator, cu posibilitatea amortizarii intregii valori a mijlocului fix minus valoarea reziduala prevazuta in contract, pe parcursul duratei contractului, dar nu mai putin de 3 ani.