FINANTELE INTREPRINDERII - BUGETUL COMERCIAL, PLANUL DE AFACERI (exemplu)

FINANTELE INTREPRINDERII

Elementele de baza privind finantele intreprinderii sunt legate de bugetul comercial   si de planul de afaceri.

1. BUGETUL COMERCIAL

In cadrul sistemului de bugete elaborate pentru activitatea firmei, un loc central il ocupa bugetul comercial, a carui elaborare trebuie sa tina cont de urmatorii indicatori:

- nivelul cantitatilor de produse vandute pe diverse piete (cunoastereacantitatilor de produse vandute pe tipuri si modele, pe categoriide clienti, pe retele de vanzare, pe perioade calendaristice-zi, decada, luna, trimestru, semestru),

- conditiile in care au loc vanzarile (modalitatile de receptie sau livrare a produselor, nivelul preturilor de vanzare, natura actelor normativeprivind vanzarile, marimea remizelor sau bonificatiilor acordate clientilor in conditii standard de vanzare, etc.),

- marimea cheltuielilor directe ocazionate de vanzarea produselor (precizarea preturilor de revenire standard ale produselor vandute, a marimii comisionului acordat din vanzari, a cheltuielilor ocazionate de stocarea produselor vandute),

- marimea cheltuielilor indirecte ocazionate de vanzarea produselor (includ cheltuielile indirecte aferente mijloacelor, utilajelor, instalatiilor, etc. folosite pentru realizarea activitatii de vanzare a produselor),

- marimea veniturilor incasate din vanzari (includ toate incasarile realizate de firma ca urmare a efectuarii platii produselor achizitionate de clienti),

- nivelul marjelor comerciale standard (care se stabileste in functie de nivelul veniturilor nete standard si nivelul costurilor directe ocazionate de vanzarea produselor firmei),

- nivelul stocurilor de produse finite (care se stabileste indeosebi pentru firmele care au o activitate sezoniera, cu caracter pur comercial).

Elaborarea si constructia bugetului comercial este o activitate complexa, care se concretizeaza de fapt in elaborarea nai multor bugete: bugetul vanzatorului, bugetul managerului vanzator, bugetul directorului (managerului) comercial si bugetul comercial propriu-zis. Pe langa bugetul comercial, se elaboreaza pentru o firma si urmatoarele alte bugete: bugetul productiei, bugetul investitiilor, bugetul activitatii de cercetare-dezvoltare, bugetul cheltuielilor generale.

2. PLANUL DE AFACERI (exemplu)

Planul de afaceri este un instrument financiar, care ofera o imagine de perspectiva asupra dezvoltarii firmei si pe baza caruia se pot obtine credite de la banci. El cuprinde urmatoarele elemente:

2.1. Datele despre firma

Denumirea firmei

Forma juridica a societatii: societate comerciala cu raspundere limitata, societate pe actiuni, etc. ..., avand personalitate juridica.

Sediul societatii: se mentioneaza orasul, adresa, tara.

2.2. Obiectul de activitate al firmei

Obiectul de activitate al societatii .... il reprezinta producerea si comercializarea produselor zaharoase atat in cofetariile cat si in magazinele alimentare. Ca obiectiv pe termen lung societatea isi doreste sa infiinteze si alte puncte de comercializare atat in Brasov cat si in localitatile limitrofe.

2.3. Capitalul social

Capitalul social al cofetariei este de ...... (suma si moneda) si este format in exclusivitate din fonduri banesti . Este divizat in 20 de parti sociale a cate ...... (suma si moneda) fiecare si sunt repartizate astfel:

Nume, prenume detine 10 parti sociale a cate.... (suma si moneda), care reprezinta 50% din capitalul societatii . El este si managerul firmei .

Nume, prenume detine 5 parti sociale a cate .... (suma si moneda), ceea ce reprezinta 25% din capitalul societatii.

Nume, prenume detine 5 parti sociale a cate .... (suma si moneda), ceea ce reprezinta 25% din capitalul societatii .

Transmiterea dreptului de proprietate asupra partilor se va face in momentul inregistrarii la Registrul Comertului .

Transmiterea partilor sociale se va realiza si prin succesiune cu respectarea prevederilor legale .

Societatea va fi reprezentata si administrata de .... (nume, prenume), care va avea puteri depline. Drepturile, obligatiile, raspunderile si angajamentele administratorului sunt cele prevazute de Legea 31-1990.

2.4. Conducerea si personalul societatii

Conducerea

a) Nume, prenume manager general,

b) Nume, prenume director economic,

c) Nume, prenume director de marketing.

Personalul de executie

Sector financiar contabil 1 persoana cu studii economice superioare

2 persoane cu studii economice medii

Sector aprovizionare 2 merceologi

Laborator cofetarie 1 sef bucatar (maestro cofetar)

4 bucatari cu pregatire de specialitate

3 vanzatori cu studii medii

2 soferi

2 persoane pentru activitatea de intretinere si curatenie

In ceea ce priveste alegerea personalului vom opta pentru un personal cu experienta in domeniu deoarece scopul este obtinerea unor performante deosebite in ceea ce priveste calitatea productiei. Selectarea personalului s-a facut pe baza unui interviu, a unei scrisori de intentie si a unui Curriculum Vitae. De selectarea personalului s-a ocupat conducerea firmei. In urma selectarii, structura personalului arata in felul urmator (vezi organigrama) :

	Manager general

	Director marketing

Director economic

Punct desfacere cofetarie

Sector  financiar-contabil

Laborator

Personal deservire

Aprovizionare

2. Organizarea si descrierea activitatii

Pentru a ne desfasura activitatea in conformitate cu legislatia in vigoare, societatea a avut nevoie de obtinerea avizelor corespunzatoare functionarii si anumitor avize de la Societatea de furnizare a Energiei Electrice, Societatea de Distributie a Gazelor , Compania Apa , Agentia de Protectie a Mediului, si cel mai important aviz cel sanitar si cel de la Pompieri.

Obiectivul societatii il constituie obtinerea unor produse de calitate care sa satisfaca si cele mai rafinate gusturi ale clientilor.

Pentru atingerea acestui scop ne bazam pe un personal calificat, pe o serie de servicii de cea mai inalta calitate, toate acestea contribuind la crearea unei activitati cat mai performante.

In acest sens este necesara indeplinirea mai multor conditii si reguli :

organizarea eficienta a spatiului

echipamente de productie de ultima generatie

aer conditionat, combine frigorifice si vitrine

vesela eficienta pentru servirea clientelei

grup sanitar

muzica pentru crearea unui ambient cat mai placut.

Investitiile care au fost necesare la inceputul activitatii sunt redate in tabelul urmator :

Pozitia cofetariei in centrul orasului constituie un avantaj pentru nou infiintata societate. Astfel, pe langa localnici toti turistii aflati in trecere se vor opri sa deguste din specialitatile casei si , suntem convinsi ca atat produsele de calitate superioara cat si profesionalismul personalului ii vor convige sa revina .

Un alt punct forte il reprezinta eliminarea cheltuielilor suplimentare si a celor cu inchirierea spatiului .

Cofetaria va fi amenajata la parterul unei case , proprietate personala a managerului.

Acest spatiu este suficient de mare si cuprinde pe langa laboratorul destinat pregatirii produselor si locatia de servire a acestora si de depozitare pentru materiile prime, birouri pentru desfasurarea activitatii, un vestiar destinat personalului, doua grupuri sanitare .

Dispunand de un personal foarte bine pregatit, avem posibilitatea de a oferi clientelei noastre o gama foarte variata de produse :

prajituri ( ecler , cremsnit, choux a la crme, savarina, Tahiti, Kataif, isler , dobos)

fursecuri (rulade, covrigei, cornulete cu gem si nuca, bezele, pricomigdale)

torturi ( diplomat, cu fructe, de inghetata, Joffre)

bauturi nealcolice: sucuri naturale,apa minerala.

2.6. Principalii furnizori

Deoarece firma noastra are o activitate complexa, ea trebuie aprovizionata cu regularitate pentru a asigura obtinerea unor produse capabile sa satisfaca si cele mai rafinate gusturi .

2.7. Publicitate

Data fiind pozitia sa in centrul orasului pentru locuitorii Brasovului, nou deschisa cofetarie nu are nevoie de o promovare intensa. Totusi, o serie de anunturi despre deschiderea ei se vor gasi atat in ziarele locale, reviste, cat si pe posturile locale de radio - tv.

Pentru turistii veniti in statiune vor exista pliante cu cofetaria in holurile hotelurilor, iar daca vor accesa pagina de internet dedicata orasului Brasov, vor gasi si site-ul firmei.

2.8. Concurenta

In centul Brasovului mai exista si alte unitati asemanatoare care ofera acelasi tip de sortimente; tocmai de aceea este foarte greu sa castigam o clientela fidela si s-o mentinem. Suntem siguri ca potentialii nostri clienti vor aprecia calitatea produselor, serviciile reprosabile puse la dispozitia lor de un personal calificat, si tocmai de aceea componenta prt nu va avea un rol hotarator. Se poate spune chiar ca firma va practica o concurenta de prt .

Clientii nostri stiu sa faca diferenta de calitate, sunt atrasi de conditiile oferite si de aceea nu va fi deloc greu sa obtinem pozitia de lider pe piata orasului.

Unele avantaje ale firmei noastre fata de firmele concurente sunt :

servicii complexe din toate gamele,

livrarea pe baza de comenzi prealabile,

program de functionare prelungit,

servicii de calitate superioara,

ambianta placuta.

2.9. Clientela

Clientela noastra este reprezentata de un public foarte variat si format din copii, persoane de varsta a doua cat si persoane de varsta a treia. Clientii nostri pot sa deguste produsele fine si savuroase oferite in incinta cofetariei, iar pentru diversele ocazii pot comanda in prealabil produsele dorite. Ambianta placuta creata in unitatea noastra ii va determina pe clientii fideli sa ne viziteze tot mai des, iar pe cei potentiali sa incerce macar o data pentru a se convinge ca au facut o alegere buna. Produsele promovate de aceasta cofetarie se adreseaza unor personae cu o putere de apreciere medie spre mare si pentru care, calitatea produselor primeaza.

2.10. Previzionarea profitului

estimarea veniturilor si profitului

Veniturile estimate a fi obtinute de cofetarie se compun din incasari obtinute din vanzarea prajiturilor, fursecurilor, torturilor, din onorarea comenzilor si din vanzarea bauturilor nealcoolice.

Cerintele lunare (aproximative ) vor fi :

Prin urmare, cifra de afaceri lunara va fi :

La sfarsitul primului an financiar cifra de afaceri ( aproximativa ) va fi :

552.500.000 x 12 = 6.630.000.000 lei .

Estimam o crestere de 5% a cifrei de afaceri in fiecare an, si astfel vom avea urmatorii indicatori:

2.11. Estimarea cheltuielilor

Cheltuielile se compun din mai multe elemente. Pentru inceput vom calcula cheltuielile lunare, cu salariatii:

Total cheltuieli cu personalul : 15480.000 lei / luna .

Pe langa cheltuielile cu personalul, unitatea mai inregistreaza si o serie de alte cheltuieli: cu apa, cu gazul, energia, etc. Acestea vor fi redate in tabelul urmator.

Total cheltuieli pe an : 198.480.000 x 12 = 2.381.760.000 lei .

Pe termen lung putem estima o crestere de 1,7% pe an din cauza inflatiei si a conjuncturii economice:

Vom calcula cash-flow-ul firmei pe o perioada de 5 ani, dupa formula :

CFW = Profit net + amortismente .

AMORTISMENTUL PE AN : 000.000 X 12 = 60.000.000 lei

MII LEI

2.12. Corelarea nevoilor cu resursele

Nevoia de fond de rulment net (NFRNS ) reprezinta 7% din cifra anuala.

Prin urmare rezultatele pentru urmatorii ani sunt :

MII LEI

Calculam NFRN suplimentar dupa formula :

NFRN sup = NFRN ( n - 1 ) - NFRN (n)

Vom calcula totalul nevoilor firmei in tabelul de mai jos :

MII LEI

Resursele cofetariei sunt compuse din profiltul net (PN), amortismentele, cash-flow-urile. Prognoza pentru urmatorii 5 ani este:

MII LEI

2.13. Rezultatul estimat la sfarsitul fiecarui exercitiu

MII LEI

2.14. Excedent / deficit cumulat

Se determina anual in functie de bilantul financiar al firmei.

2.1 Exercitiul economico-financiar

Exercitiul economico-financiar incepe de la data de 1 ianuarie si se termina la data de 31 decembrie al fiecarui an calendaristic. Pentru primul an de activitate, exercitiul economico-financiar incepe la data inregistrarii societatii la Registrul Comertului. Societatea, in calitate de comerciant, are obligatia de a organiza si conduce contabilitatea proprie. Bilantul contabil se va intocmi dupa normele prevazute de lege.

2.16. Dizolvarea si lichidarea societatii

Dizolvarea societatii se produce in cazurile si in conditiile prevazute de Legea nr. 31/1990. Societatea fiind dizolvata, administatorul trebuie sa inceapa procedura de lichidare. Lichidarea societatii se va face cu respectarea procedurii legale. Dupa terminarea lichidarii, lichidatorul va cere radierea societatii din Registrul Comertului.