Impozitele - principala sursa pentru veniturile publice

Impozitele sunt prelevari din venitul si/sau averea persoanelor fizice si jurice rezidente si nerezidente catre bugetul public national. Sumele astfel colectate ii sunt necesare statului pentru realizarea obiectivelor politicii sociale, economice, financiare, respectiv realizarii functiilor sale interne si externe.

O prima caracteristica a impozitelor este aceea ca au caracter obligatoriu, ele fiind determinate si platite pe baza unor reglementari legale, care sunt adoptate de puterea legislativa si, in anumite conditii, de organele de stat locale, in stransa legatura cu obiectivele politicii financiare in domeniul resurselor financiare publice.

O alta caracteristica a impozitelor este aceea ca reprezinta plati cu titlu definitiv, contribuabilii nebeneficiind, de regula, de rambursarea acestor sume.

O a treia caracteristica este aceea ca plata impozitelor nu presupune obligatia unei contraprestatii imediate si directe din partea statului in favoarea contribuabilului.

Impozitele au rol social, economic, financiar, ele fiind utilizate de stat ca parghii economico-financiare, ca mijloace de interventie in economie.

Rolul social al impozitelor se manifesta prin aceea ca prin intermediul lor se distribuie o parte din produsul intern brut de la persoanele fizice si juridice la dispozitia statului; avand resursele financiare astfel constituite, statul redistribuie o parte din produsul intern brut la dispozitia diversilor beneficiari, persoane fizice si juridice, conform obiectivelor de politica sociala, financiara in domeniul utilizarii resurselor financiare publice.

Determinarea impozitului pentru veniturile realizate de persoanele fizice avand in vedere situatia proprie sau a persoanelor aflate in intretinerea contribuabilului prin deducerea unor sume determinate prin lege, conduce la scaderea presiunii fiscale a impozitului pe veniturile din salariu si la cresterea motivatiei muncii pentru angajat.

Masura stabilirii unor taxe de consumatie (accize) mari la unele produse, cum ar fi bauturile spirtoase sau produsele de tutun, este menita sa descurajeze consumul acestora de catre populatie, limitand influentele negative asupra starii de sanatate a acesteia.

Din punct de vedere economic, impozitele isi pot manifesta rolul prin influentarea desfasurarii activitatilor economice. Astfel, acordarea de facilitati fiscale de natura scutirii de la plata impozitului pe profit pentru activitatea desfasurata in intreprinderile mici si mijlocii sau practicarea unor cote reduse de impunere pentru profitul obtinut din activitatea de export sunt masuri menite sa stimuleze producatorii vizati.

Scutirea de la plata taxelor vamale si/sau a taxei pe valoarea adaugata pentru importul de mijloace fixe, linii tehnologice care constituie aport de capital, poate conduce la stimularea investitiilor straine, la cresterea productiei intr-un anumit domeniu al economiei, la crearea de noi locuri de munca, la obtinerea unor resurse financiare publice sporite in viitor pe seama profiturilor realizate.

Limitarea exporturilor de materii prime, materiale, prin stabilirea unor taxe vamale de export poate conduce la stimularea productiei nationale in anumite domenii.

Ocupand primul loc in mobilizarea si constituirea resurselor financiare publice, impozitele isi manifesta rolul lor si pe plan financiar.

Proportia in care impozitele, taxele si contributiile isi aduc aportul la constituirea resurselor fnanciare publice depinde de politica financiara a fiecarui stat si de gradul de dezvoltare a acesteia.

In tabelul urmator sunt prezentate veniturile fiscale, aportul lor in veniturile bugetului general consolidat in perioada 2002-2003 si estimarile pentru perioada 2004-2007.

Tabelul nr.1 - Veniturile bugetului general consolidat  - mii miliarde lei -

Sursa: www.mfinante.ro

Analizand datele din tabel se constata ca veniturile realizate pe seama taxelor vamale sunt cele mai mici comparativ cu celelalte surse care procura venituri bugetului general consolidat. Sumele cresc de la 9,4 mii miliarde lei in anul 2002 pana la 14,8 mii miliarde lei previzionat in anul 2007.

Aceste cresteri trebuie corelate, pe de o parte cu obiectivele politicii bugetare si fiscale, iar pe de alta parte, cu activitatea de comert exterior. Astfel, pentru anul 2004 s-a estimat o crestere a exporturilor de bunuri de 8,5 %, pe principalele grupe de produse estimandu-se urmatoarele evolutii[1]

cresterea  cu 13,9 % a exportului de produse ale industriei constructiilor de masini, ceea ce reprezinta un plus de 500 milioane euro

cresterea exportului de produse ale industriei usoare cu 7,3 %

cresterea cu 7,4 % a exportului de produse minerale, in special produse petroliere.

Importurile de bunuri se estimeaza ca vor creste cu 8,8 %, tinand cont in, principal, de dependenta dezvoltarii tarii noastre de cresterea resurselor energetice din import, dar si de necesitatea sustinerii procesului investitional, prin transferul de tehnologie din exterior. In structura, importurile prezinta urmatoarele caracteristici:

produsele agroalimentare, desi intr-o usoara crestere, isi vor diminua ponderea in totalul importurilor de la 6,9 % in anul 2003 la 6,5 % in anul 2004;

produsele minerale vor continua sa detina o pondere de aproximativ 14 % in totalul importurilor;

importul de produse chimice si metalurgice isi mentin ponderea de tinuta in totalul importurilor de aproximativ 13 % si respectiv aproximativ 7 %;

cresterea importului de produse ale industriei constructiilor de masini cu 10.6 %, depasind in valoare absoluta 7 miliarde euro, importurile care include bunurile de capital.

Realizarile in perioada 2001-2003 si estimarile pentru anul 2004 privind importul si exportul de bunuri respectiv deficitul balantei comerciale sunt evidentiate in tabelul nr.2 si in figura nr.1.

Tabelul nr.2 - Comertul exterior al

Romaniei in perioada 2001-2004 - milioane euro -

Sursa: www.mfinante.ro

Se constata ca importurile depasesc exporturile, soldul balantei comerciale (FOB-CIF) fiind negativ.

Analizand ponderea principalelor surse ale veniturilor bugetului general consolidat in PIB in perioada 2002-2007 (a se vedea tabelul nr.3), se constata ca cel mai scazut nivel dintre toate categoriile de surse il detin taxele vamale, nivel situat sub 1 %, respectiv 0,6 %, 0,7 % si 0,5 % pentru anii 2006 si 2007.

Aceste date dovedesc rolul fiscal in descrestere al taxelor vamale, in principal in contextul infaptuirii conditiilor de indeplinit asumate prin Acordul de Asociere al Romaniei cu Comunitatile Economice Europene si cu statele membre ale acestora.

Tabelul nr.3 - Evolutia nivelului in PIB a surselor

veniturilor bugetului general consolidat in perioada 2002-2007

Sursa: www.mfinante.ro

Din toate datele prezentate se poate constata ca impozitele si taxele procura majoritatea covarsitoare a veniturilor bugetului general consolidat; printre acestea, taxele vamale au un rol fiscal destul de nesemnificativ ceea ce denota scaderea functiei fiscale a acestui impozit indirect.