STUDIU DE CAZ LA SC CONCERTT SRL

2.1. Prezentarea societatii

2.1.1. Istoric

Societatea comerciala CONCERTT SRL a fost constituita in anul 1992, ca societate pe actiuni avand un numar de 61 de actionari, persoane fizice, cu un capital social de 105 lei, numarul de actiuni detinute de fiecare actionar, nedepasind 6 actiuni.

Pe parcursul derularii activitatii, unii dintre actionari si-au vandut actiunile in cadrul societatii. De asemenea au avut loc modificari succesive ale capitalului social detinut de actionari, in sensul cresterii, astfel incat in anul 2006 el era de 2 500 mii lei, din care aproximativ 97% era detinut de patru actionari principali.

In octombrie 2006, politica economica si financiara a firmei a impus transformarea societatii in societate cu raspundere limitata, concomitent cu majorarea capitalului social pana la suma de 16 810 lei, din care peste 98% reprezinta capitalul social al celor patru actionari, iar diferenta este detinuta in continuare de un numar de 28 asociati minoritari.

2.1.2. Obiectul de activitate al societatii CONCERTT SRL

De la inceputul activitatii sale, societatea a avut ca obiect principal de activitate productia de bunuri materiale, respectiv fabricarea de panouri din fibra de sticla pentru diferite domenii de activitate si fabricarea pe scara larga a scaunelor din fibra de sticla.

Diversificarea produselor executate cat si perfectionarea tehnologiilor de fabricatie au inceput in anul 1996, printr-un proces investitional complex, care a schimbat complet orientarea societatii in fabricarea de noi produse. Actualmente, produsele au urmatoarea structura:

   

• casete luminoase   
• firme luminoase
• roof-top

Statii carburant:

• totemuri
• casete luminoase
• pazie luminoasa/neluminoasa
• imbracaminte stalpi
• spredere
• semne luminoase

Diverse

• litere volumetrice
• mobilier urban
• statii calatori, cosuri gunoi
• locuri de joaca pt copii

   

• panouri de toate dimensiunile: 2m x 3m - 25m x 5m
• frontlight: 2m x 3m, 4m x 3m, 6m x 3m, 8m x 3m
• backlight: 3m x 2m, 4m x 3m, 6m x 3m   
• city light: 1.1m x 1.6m
• unipoluri: 8m x 3m, 14m x 4m, 15m x 10m
• megaunipoluri: 15m x 10m, (14m x 4m)x3, (10m x 10m)

• sigle
• firme
• semne gravate
• casete dinamice
• postere

Standuri expunere produse

• metalice
• sticla
• plastic
• lemn
• combinate

 

• geam termopan
• piese pentru mobilier: usi sticla, chiuvete etc
• obiecte decor: aplice, scrumiere, vaze etc

Tehnologiile folosinte sunt:

• proiectare 3D si 2D;
• prelucrari 3D pe centre CNC;
• deformari ale metalelor la rece;
• vopsire in camp electrostatic pe linia proprie cu pulberi poliesterice si epoxipoliesterice;
• suduri in mediu protector (oteluri si aluminiu );
• suduri in puncte;
• matrite - turnare, termoformare, injectie;
• stantare;
• termoformarea placilor plastice (proiectare piesa, proiectare matrita, executie matrita, imprimare plastic si termoformare plastic;
• serigrafie;
• print digital;
• prelucrare sticla ( fuziune, slefuire, termoformare);
• rutarea aluminiului si a placilor asistata de computer CNC;
• taiere cu jet de apa a tuturor materialelor (otel, sticla, piatra etc) CNC;
• cutterare.

Materialele folosite pentru realizarea produselor sunt diversificate, in functie de tehnologia folosita si de modelul fabricat.

In prezent, societatea dispune de spatii de productie proprii, utilate cu echipamente si utilaje moderne, in care isi defasoara activitatea un numar de 120 angajati.

2.1.3. Strategii de dezvolare

Societatea a fost creata de un grup de specialisti din industria aeronautica, care si-au propus sa introduca pe piata tehnologiile din aviatie, referitoare la prelucrarea metalelor, aluminiului si a meterialelor compozite. Calitatea produselor fabricate , cresterea spectaculoasa an de an a volumului vanzarilor au confirmat din plin justetea strategiilor de dezvoltare pe diverse domenii de activitate a acestor specialisti, care evident se regasesc in conducerea de varf a societatii.

De la bun inceput, managerii societatii si-au propus derularea unui proces investitional complex, care sa determine imbunatatirea tehnologiilor de fabricatie, dotarea cu echipamente si utilaje moderne si de ultima generatie.Acestea au determinat cresterea cifrei de afaceri, scaderea progresiva o volumului cheltuielilor si implicit maximizarea profitului net obtinut.

Ca urmare, o buna parte din profitul net al societatii a fost reinvestit, ceea ce a determinat in final diversificarea gamei de produse fabricate si cresterea nivelului calitativ al acesora.

Conducerea firmei continua si in prezent procesul investitional, obiectivul final fiind implementarea de tehnologii moderne, care sa permita abordarea agresiva o pietelor externe, determinata fiind aceasta si de recenta intrare in UE a tarii noastre.

Se urmareste in continuare cresterea volumului vanzarilor la export, concomitent cu largirea gamei de produse pentru piata interna . Prioritara este de asemenea extinderea spatiilor de productie proprii, cat si producerea diverselor repere, piese si semifabricate in cadrul firmei, achizitionate in prezent de pe piata interna.

Se are in vedere in acelasi timp crearea de relatii comerciale optime intre societatile din cadrul grupului(firma este actionar principal intr-un numar de patru firme cu diverse domenii de activitate).

Nimic din toate acestea nu se poate realiza fara un compartiment finaciar-contabil competent, care sa dea soliditate, siguranta si care sa ofere managerilor firmei datele necesare, corecte si la timp pentru luarea deciziilor, pentru strategia de dezvoltare a societatii. Folosirea eficienta si in limitele legale a tuturor parghiilor fiscalitatii poate determina in buna masura situatia finaciara a oricarei firme.Urmarire analitica a tuturor operatiunilor economico-finaciare, gasirea solutiilor care sa asigure societatii o solvabilitate maxima, iata care ar fi obictivele prioritare ale unui compartiment finaciar-contabil eficient, profesionist, fara de care indeplinirea obiectivelor strategice, a politicilor unei societati nu ar fi posibile.

2.2. Organigrama

Figura 2.1. Organigrama SC CONCERTT SRL

Parteneri comerciali

2.3.1. Clienti

Societatea este orientata catre client in vederea identificarii, anticiparii si satisfacerii in mod profitabil a nevoilor acestuia.

Firma sta la dispozitia clientilor sai cu o gama completa de servicii de cea mai buna calitate. Portofoliul cuprinzator de produse, precum si profesionalismul angajatilor sai, confirma calitatea exceptionala a serviciilor oferite de firma. O confirmare in plus este data de numarul in crestere de la an la an de clienti fideli.

SC CONCERTT SRL identifica nevoile clientilor si incearca satisfacerea acestora prin recomandarile facute de reprezentantii de vanzari. Acestia sunt pregatiti pentru a raspunde prompt intrebarilor si solicitarilor clientilor.

Tabelul 2.1. Lista cu principalii clienti

2.3.2. Furnizori

Inca de la infiintare, CONCERTT SRL lucreaza cu cei mai importanti furnizori din tara.  In timp, datorita seriozitatii si eficientei firmei aceste relatii s-au consolidat, iar altele, cu noi furnizori, au aparut.

O companie puternica are nevoie de o imagine pe masura, iar la imaginea CONCERTT contribuie mai ales partenerii de exceptie. Mentionam o parte din companiile care au incredere in parteneriatul de afaceri cu CONCERTT SRL si il considera avantajos.

Spiroplastic este, inca din 1992, lider national in domeniul distributtiei de materiale pentru productie publicitara din Romania. Experienta pe care o are si colaborarea cu cei mai mari producatori internationali de profil stau la baza ofertei de produse pe care societatea o propune tuturor profesionistilor din domeniul productiei publicitare. Spiroplastic va ofera o gama larga de placi si bare acrilice intr-o varietate de culori si dimensiuni, cele mai performante serii de folii si hartii autoadezive pentru signalistica si print digital si o varietate de profile si rame de aluminiu pentru aplicatiile de afisaj. Organizarea logistica si serviciile suplimentare ce se alatura ofertei de produse in reteaua proprie de depozite din Bucuresti, Constanta, Cluj, Iasi, Brasov si Timisoara, sunt destinate satisfacerii celor mai inalte exigente ale clientilor lor.

ALRO este o societate pe actiuni cu sediul in Romania inregistrata la Bursa de Valori Bucuresti. Producator a cca. 260 000 tone de aluminiu primar/an , Alro este cea mai mare companie producatoare de aluminiu din Europa Centrala si de Est (exceptand Rusia). Tehnologia de fabricatie si produsele Alro sunt atestate in conformitate cu standardele internationale ISO 9001, ISO 14001 si ISO 18001 (OHSAS 18001). In luna Ianuarie 2006 Alro a obtinut autorizatia integrata de mediu. De peste 40 de ani Alro aduce o contributie importanta la efortul de dezvoltare economica a Romaniei precum si la promovarea comertului exterior, asigurand locuri de munca directe pentru aproximativ 3 600 de oameni si sustinere pentru mai mult de 20 000 de membri ai familiilor acestora, cat si pentru angajatii din sectoarele conexe. Produsele ALRO sunt exportate in peste 25 de tari.

Grupul ALUMIL, cu o istorie de 25 de ani, este unul dintre cele mai mari grupuri europene de extrudare a aluminiului si de productie a profilelor din aluminiu (Nr. 1 in Grecia din anul 2000), cu centre de productie, retele extinse de distributie si vanzare, precum si depozite pentru produsele ce pot fi intrebuintate in aplicatiile arhitecturale si industriale, constructii etc. Grupul detine 8 fabrici moderne in Grecia, una in Romania, una in Bulgaria si alte 3 sunt in proces de construire si 25 de filiale care acopera vanzarile si reteaua de distributie pe 45 de piete diferite din Europa, Africa, Orientul Mijlociu si Statele Unite ale Americii. 1997 este anul infiintarii subsidiarei ALUMIL ROM INDUSTRY, companie care importa si comercializeaza o gama variata de sisteme de profile din aluminiu, accesorii aferente acestor sisteme, masini-unelte si scule specializate, utilizate in tamplaria din aluminiu, usi de interior si paneluri ornamentale din aluminiu pentru usi de exterior.

ALUMIL ROM INDUSTRY detine o instalatie de vopsire in camp electrostatic cu o capacitate de 270 tone pe luna si o instalatie pentru productia de profile cu bariera termica de 3 000 tone pe an. De asemenea, Alumil are cea mai mare retea nationala de distributie cu puncte de vanzare in 23 de orase, insumand peste 80 000 mp de teren si 26 000 mp de amplasamente industriale si birouri. ALUMIL ROM INDUSTRY are peste 250 angajati, numarul fiind in crestere datorita dinamicii organizationale

MIRO a fost infiintata in anul 1991 ca societate cu capital integral privat. Activitatea firmei a avut o evolutie permanent ascendenta ajungandu-se in anul 2007 la o cifra de afaceri de 24 mil. euro si un numar de personal de aproximativ 350 de angajati. Dotarea tehnica, structura personalului precum si managementul firmei, creaza posibilitatea cresterii volumului de activitate si in anii urmatori. Calitate, termen de livrare, pret, sunt elementele definitorii ale firmei MIRO SA. Calitatea unei intreprinderi se remarca prin resursele umane pe care le are si pe care le atrage pentru a-si atinge obiectivele tehnice, precum si accesul pe o piata cat mai extinsa. Conducerea intreprinderii este asigurata de specialisti cu o bogata experienta in domeniile pe care le coordoneaza. Personalul tehnic si de administratie este format din specialisti in urmatoarele domenii: inginerie mecanica, ingineria sudurii, managmentul calitatii, marketing, economie, informatica. In baza unui plan anual de instruire, personalul tehnic si economic participa periodic la diverse cursuri de perfectionare. Personalul de executie, direct si indirect productiv, are o bogata experienta completata anual de cursuri de perfectionare.

GEPLAST este o companie nationala ce se situeaza pe pozitia de lider in domeniul distributiei de materiale pentru productie publicitara si constructii, reprezentand in Romania producatori de prestigiu din Europa. Printre cele mai importante produse comercializate de Geplast se numara : placi structurate din policarbonat, placi compacte din policarbonat, placi profilate din policarbonat, placi compozite din policarbonat, accesorii policarbonat, placi compozite din aluminiu, tabla si profile din aluminiu, placi sandwich, glafuri de fereastra si placi din PVC.

2.4. Concurenta

In conditiile unei economii concurentiale, pentru o intreprindere nu mai este suficienta cunoasterea nevoilor consumatorilor. In prezent, intreprinderile stiu ca nu pot progresa decat unele in detrimentul altora, ajungand sa se preocupe de concurenta, la fel ca de clientii lor.

Concurenta reprezinta o trasatura esentiala a economiei de piata, este o situatie pe o piata, in care firmele producatoare (vanzatorii) isi disputa patronajul cumparatorilor pentru a-si atinge un anumit obiectiv de afaceri (ex: profituri, vanzari si/sau un segment de piata.).

Un rol important in cercetarea pietei unui produs il are structura concurentei: gradul de concentrare a productiei - daca sunt multi sau putini vanzatori in industria analizata - si, de asemenea, gradul de diversificare a produselor - daca produsele sunt identice sau diferentiate.

Termenii de multi sau putini nu sunt definiti, in primul rand, de numarul de firme, ci mai ales de interactiunea dintre ele. Spunem ca sunt multi vanzatori atunci cand nici o firma nu are un volum suficient de mare de afacere. Fiecare firma este nesemnificativa in contextul pietei. In contrast, spunem ca sunt putini vanzatori ori de cate ori actiunile oricarei firme sunt observate de rivali, iar acestia reactioneaza.

Produsele vanzatorilor sunt considerate a fi identice ori de cate ori consumatorii nu au preferinte pentru produsul unei anumite firme. Diferentierea se realizeaza intotdeauna in mintea cumparatorului, iar diferentele percepute pot fi reale (performanta, design, servicii etc.) sau inventate (marca, ambalaj, publicitate etc.). Variatele marci de vinuri, masini, cosmetice, televizoare etc. sunt exemple de produse diferentiate.

Pentru a-si identifica avantajele si dezavantajele sale concurentiale si pentru a se apara de atacurile celorlalti concurenti, o intreprindere trebuie sa-si compare in permanenta produsele, preturile, modalitatile de distributie si comunicare cu cele ale concurentilor celor mai apropiati. Pentru a-si cunoaste concurentii, o firma trebuie sa-si puna si sa raspunda la urmatoarele intrebari:

Cine sunt concurentii?

Ce strategie au adoptat?

Care le sunt obiectivele?

Care sunt punctele lor tari si cele slabe?

Care sunt modalitatile lor de reactie?

Societatea este constienta ca numai avand o echipa de vanzari puternica, dinamica si flexibila va putea face fata presiunii concurentei si tendintei generale de crestere a numarului de concurenti.

Tabelul 2.2. Concurentii principali

2.5. Angajatii

Structura salariatilor pe grupe de varsta si sexe, in dinamica ultimilor 3 ani, defalcati pe structura administrativa si productiva este redata in urmatoarele tabele:

Tabelul 2.3. Structura salariatilor pe varste si sexe in anul 2005

Figura 2.2. Structura salariatilor pe sexe in anul 2005

Figura 2.3. Structura salariatilor dupa varsta in anul 2005

Tabelul 2.4. Structura salariatilor pe varste si sexe in anul 2006

Figura 2.4. Structura salariatilor pe sexe in anul 2006

Figura 2.5. Structura salariatilor dupa varsta in anul 2006

Tabelul 2.5. Structura salariatilor pe varste si sexe in anul 2007

Figura 2.6. Structura salariatilor pe sexe in anul 2007

2.6. Pricipalele operatiuni privind cheltuielile si veniturile la SC CONCERTT SRL

Pentru prevenirea unor fenomene mai mult sau mai putin previzibile sau pentru desfasurarea unei activitati in concordanta cu necesitatile prevazute, este deosebit de util un sistem de bugete, in centrul carora o pozitie centrala il ocupa bugetul de venituri si cheltuieli. Astfel in ultimii ani s-a incercat sa i se aduca imbunatatiri in sensul oferirii unor informatii mai sugestive. De aceea compartimentul contabil elaboreaza in fiecare an un buget de venituri si cheltuieli.

O contabilitate de calitate si o interpretare cat mai reala a datelor furnizate de aceasta ofera solutii reale managerilor in lupta lor cu concurenta si mentinerea firmei intr-o pozitie cat mai departe de faliment.

In cursul lunii mai, in cadrul societatii comerciale CONCERTT SRL, au loc operatii contabile care afecteaza veniturile si cheltuielile. In studiul de caz care urmeaza se prezinta cateva dintre cele mai semnificative:

se achizitioneaza pe baza mai multor facturi materii prime:

in decursul lunii se dau in consum materiile prime folosite in productie:

se achizitioneaza conform facturii materiale consumabile si obiecte de inventar :

concomitent se inregistreaza consumul materialelor consumabile si se dau in folosinta obiectele de inventar :

se inregistreaza valoarea lucrarilor de intretinere si reparatii executate de terti:

se inregistreaza alte cheltuieli executate de terti:

societatea achizitioneaza articole din hartie si papetarie:

se inregistreaza valoarea serviciilor postale si a taxelor de telecomunicatii datorate:

se achizitioneza tichete de masa de la unitatile emitente pe baza de factura si comisionul datorat:

se inregistreaza cheltuielile privind consumul de energie si apa:

se inregistreaza cheltuielile privind deplasarile:

se inregistreaza contravaloarea transportului de marfa executat de terti:

se inregistreaza contravaloarea cheltuielilor cu transportul angajatilor:

se inregistreaza cheltuielile cu chiriile datorate:

conform contractelor de asigurare se achita valoarea primelor de asigurare:

se inregistreaza impozitul pe cladiri si mijloace de transport:

se platesc comisioanele percepute de banca:

se platesc dobanzile pentru linia de credit de la banca:

se platesc dobanzile pentru creditele in valuta si inregistrarea diferentelor de curs valutar:

se inregistreaza valoarea dobanzilor datorate societatilor de Leasing:

se inregistreaza contravaloarea meselor servite de partenerii de afaceri ai firmei:

se inregistreaza amenda primita de la organele fiscale:

se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale:

se inregistreaza valoarea sponsorizarilor efectuate:

se inregistreaza pe cheltuieli valoarea tichetelor de masa acordate salariatilor :

se inregistreaza statul de plata si retinerile salariale:

se inregistreaza vanzarea de produse finite pe baza de factura:

se inregistreaza vanzarea de produse finite in afara tarii (export):

se inregistreaza contravaloarea lucrarilor executate si serviciilor prestate pentru care au fost emise facturi catre clienti:

se inregistreaza valoarea chiriilor datorate de clienti:

se inregistreaza dobanda primita aferenta disponibilitatilor aflate in conturi curente:

se inregistreaza diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor exprimate in devize, rezultate la sfarsitul exercitiului:

se inchid conturile de cheltuieli:

se inchid conturile de venituri:

In tabelul care urmeaza se prezinta totalul veniturilor si cheltuielilor la sfarsitul exercitiului financiar pentru calculul impozitului pe profit.

Tabelul 2.9. Venituri si cheltuieli totale la sfarsitul anului financiar

Conform Codului Fiscal profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Pentru a calcula impozitul pe profit se determina cheltuielile nedeductibile fiscal.

Pentru determinarea nivelului deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se calculeaza gradul de indatorare, conform formulei:

Gradul de indatorare =

Conform balantei de verificare societatea prezinta urmatoarele date:

Daca gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3, atunci cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile.

Cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita a 2% din diferenta dintre totalul venitului impozabil si totatul cheltuielilor aferente venitului impozabil. In cazul de fata cheltuielile de protocol totale sunt in suma de 29 057 lei.

(14 634 599 - 13 546 983 + 168 110 + 29 057) x 2% = 25 696 lei

Din totalul cheltuielilor de protocol sunt deductibile numai 25 696 lei.

Cheltuielile cu majorarile si penalitatile de intarziere datorate catre autoritatile romane sunt nedeductibile, care sunt in suma de 4 850 lei.

Profit brut = (14 634 599 - 13 546 983) + 168 110 + 4 850 + 3 361 = 1 263 937 lei

Cheltuielile cu sponsorizarile se scad din impozitul pe profit datorat daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

este in limita a 3 din cifra de afaceri;

nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

In cazul de fata nu exista cheltuieli cu sponsorizarile.

Impozit pe profit = 1 263 937 x 16% = 202 230 lei

Impozit pe profit aferent trimestrului IV = 202 230 168 110 = 34 120 lei

se inregistreaza cheltuiala cu impozitul pe profit si se inchide prin contul 121 Profit si pierdere: