CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR

CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENITURILE MICROINTREPRINDERILOR

1.1.Calcularea Impozitului pe Venit

Microintreprinderea este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, de la data de 31 decembrie a anului precedent:

a)      realizeaza venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie mai mare decat 50% din veniturile totale;

b)     are de la 1 la 9 inclusiv, salariati;

c)     a realizat venituri care nu au depasit echivalentul a 100.000 euro;

d)     capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul, autoritatile locale si instantele publice .

O persoana juridica romana nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor, incepand cu primul an fiscal, daca sunt indeplinite conditiile a) si d) la data inregistrarii la Registrul comertului si conditia b) este indeplinita in termen de 60 de zile, inclusiv, de la data inmatricularii.

Cota de impozitare pe veniturile microintreprinderilor este de: 2% in anul 2008, 2,5% in anul 2009, 3% in anul 2010.

Baza de impozitare o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

v   Veniturile din variatia stocurilor;

v   Veniturile din productia de imobilizari necorporale si corporale;

v   Veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere privind activitatea de exploatare;

v   Veniturile financiare din ajustari pentru pierderea de valoare;

v   Veniturile din exploatare reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;

v   Veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului de stat, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil;

v   Veniturile realizate din despagubirile de la societatile de asigurare.

Microintreprinderile beneficiaza de reducerea impozitului daca achizitioneaza case de marcat. In acest caz, cota de impozit se aplica asupra veniturilor impozabile totale din care se scade valoarea caselor de marcat, conform documentului justificativ, in luna inregistrarii achizitiei.

Plata impozitului se face trimestrial, pana la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul urmator.

Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe venit.

1.2.Conturi utilizate

Contabilitatea decontarilor privind impozitul pe venit se realizeaza cu ajutorul contului 4418 " Impozitul pe venit".

Dupa continutul economic este un cont de datorii fiscale , iar dupa functia contabila este un cont bifunctional, care tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/bugetelor locale privind impozitul pe venit.

In CREDIT se inregistreaza:

Ø     Impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorate bugetului(698);

Ø     Impozitul pe venit aferent exercitiului financiar precedent, in cazul corectarii erorilor contabile(6588);

In DEBIT se inregistreaza:

Ø     Impozitul pe venit virat bugetului(5121, 5311);

Ø     Datoriile anulate(7588);

SOLDUL creditor al conturilor reprezinta impozitul pe venit 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit si cu alte impozite care nu apar in elementele de mai sus".

1.3. Exemple de operatii privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor

1) O societate comerciala a inregistrat la sarsitul trimestrului I un venit impozabil de 10000 lei.

Impozitul pe venituri: 10000 * 2% = 200

2) O societate comerciala a inregistrat la sfarsitul trimestrului I un venit impozabil de 20000 lei. La inceputul lunii februarie entitatea a achizitionat o casa de marcat fiscala in valoare de 1500 lei.

Determinarea venitului impozabil: 20000 - 1500 = 18500 lei

Aplicarea impozitului pe venit : 18500 * 2% = 370 lei