CONTABILITATEA VENITURILOR BANCARE

CONTABILITATEA VENITURILOR BANCARE

Principalele elemente care formeaza veniturile bancii sunt sumele sau valorile incasate sau de incasat din:

- dobanzi aferente creditelor acordate si altor plasamente;

- livrarile de bunuri, executarile de lucrari, prestarile de servicii si din avantajele pe care banca a consimtit sa le primeasca;

- executarea unei obligatii legale sau contractuale din partea tertilor;

- venituri exceptionale.

In cadrul veniturilor, pentru determinarea rezultatului exercitiului se cuprind, de asemenea, veniturile din:

- vanzarea activelor;

- productia de imobilizari;

- diminuarea sau anularea provizioanelor.

Cifra de afaceri pentru unitatile bancare se calculeaza prin insumarea veniturilor rezultate din:

- dobanzi si venituri asimilate (din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare; din operatiunile cu clientela; din operatiuile cu obligatiuni si alte titluri cu venit fix si alte dobanzi si venituri asimilate);

- venituri din titluri cu venit variabil;

- comisioane;

- castiguri sau pierderi din operatiuni financiare;

- alte venituri din activitatea de exploatare bancara si nebancara.

Conform legii, contabilitatea veniturilor se tine pe feluri de venituri, dupa natura lor, care se grupeaza astfel:

- venituri din activitatea de exploatare bancara;

- venituri din operatiunile cu clientela;

- venituri din provozioane si recuperari de creante amortizate;

- venituri extraordinare;

- venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit.

Evidenta contabila a veniturilor pe feluri de venituri se tine de catre societatile bancare, cu ajutorul conturilor din clasa a 7-a Venituri.

1. Venituri din activitatea de exploatare bancara

In cadrul veniturilor din activitatea de exploatare bancara sunt cuprinse urmatoarele categorii de venituri:

- venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare;

- venituri din operatiunile cu clientela;

- venituri din operatiunile cu titluri;

- venituri din operatiunile de leasing, chirii,locatii de gestiune si alte contracte similare;

- venituri din credite subordonate, parti in cadrul societatilor comerciale legate, titluri de participare si titluri ale activitatii de portofoliu;

- venituri din operatiunile de schimb;

- venituri din operatiunile in afara bilantului bancii;

- venituri din prestatiilede servicii financiare;

- alte venituri din activitatea de exploatare bancara.

Contabilitatea veniturilor din activitatea de exploatare bancara se conduce cu ajutorul conturilor din grupa 70 Vanituri din activitatea de exploatare, dintre care cele mai reprezentative sunt veniturile din operatiunile cu clientela (contul 702), respectiv:

- contul 7021 - Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei;

- contul 7022 - Dobanzi de la creditele acordate clientelei financiare;

- contul 7023 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune;

- contul 7024 - Doanzi de la conturile curente debitoare;

- contul 7027 - Alte venituri din dobanzi;

- contul 7028 - Dobanzi din creante restante si indoielnice;

- contul 7029 - Comisioane.

Toate aceste conturi sunt conturi de pasiv si se crediteaza cu:

- creantele din dobanzi calculate si neajunse la scadenta, aferente creditelor de trezorerie; operatiunilor de scontare, de factoring si asimilate, altor tipuri de credite;

- contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente diverselor tipuri de credite acordate clientelei;

- dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in perioadele sau exercitiile financiae urmatoare.

In cadrul veniturilor realizate de unitatile bancare, cea mai mare pondere o detin veniturile din activitatea de exploatare bancara, iar in cadrul acestora, veniturile din operatiunile cu clientela, respectiv dobanzile si comisioanele incasate de banca pentru creditele acordate clientelei.

2. Contabilitatea veniturilor din provizioane si recuperari de creante amortizate

Contabilitatea acestor venituri se tine cu ajutorul conturilor din grupa 76 "Venituri din ajustari pentru depreciere, provizioane si recuperari de creante amortizate", grupa care contine in principal urmatoarele conturi:

- contul 761 - Venituri din ajustari pentru deprecierea creantelor din operatiuni interbancare;

- contul 762 - Venituri din ajustari pentru deprecierea creantelor din operatiuni cu clientela;

- contul 763 - Venituri din ajustari pentru deprecire privind operatiuni cu titluri si operatiuni diere;

contul 764 - Venituri din ajustari pentru deprecierea valorilor     imobiizate;

- contul 765 - Venituri din provizioane;

- contul 767 - Venituri din recuperari de creante amortizate.

Toate aceste conturi sunt conturi de pasiv si se crediteaza cu anularile sau diminuarile de provizioane aferente creantelor din operatiuni cu clientela, sau aferente deprecierii imobilizarilor, a partilor sociale detinute in societatile comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activitatii de portofoliu etc.