EXEMPLE APLICATIVE privind contabilitatea DATORIILOR, CREANTELOR si a TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA

EXEMPLE APLICATIVE privind contabilitatea DATORIILOR, CREANTELOR si a TAXEI PE VALOAREA ADAUGATA

Aplicatia 1

La unitatea cu ridicata se inregistreaza receptia marfurilor aprovizionate pe baza de factura la costul de achizitie de 100.000 lei, TVA 19%:

= 401 "Furnizori" 119.000

371 "Marfuri" 100.000

4426 "TVA deductibila" 19.000

(+A) (+P)

2) Se inregistreaza achitarea pe baza de ordin de plata si extras de cont a facturii reprezentand marfurile aprovizionate:

401 "Furnizori" =5.121"Conturi la banci in lei" 119.000

__________ ______ ____ __

(-P) (+P)

Se inregistreaza livrarea catre clienti a marfurilor aprovizionate, la costul de achizitie de 100.000 lei cu un adaos comercial de 30% si TVA inscrisa in factura 19%:

__________ ______ ____ _____________

411 "Clienti" = % 154.700

707"Venituri din vanzarea marfurilor" 130.000

4427 "TVA colectata" 24.700

__________ ______ ____ _____________

(+A) (+P)

4) Pentru plata contravalorii marfurilor in valoare de 130.000 lei, T.V.A. 19%, clientul emite un ordin de plata, pe care banca il onoreaza. Se inregistreaza alimentarea contului bancar la unitatea vanzatoare, pe baza extrasului de cont.

5.121"Conturi la banci in lei" = = 411 "Clienti" 154.700

(+A) (-A)

In ipoteza ca pe parcursul lunii nu au loc si alte operatiuni de vanzari si cumparari, la sfarsitul lunii se inregistreaza regularizarea TVA:

24.700 > 19.000

TVA colectata > TVA deductibila Þ TVA de plata la bugetul statului

4427 "TVA colectata" (-P)    = % 24.700

4426 "TVA deductibila" (-A) 19.000

4423 "TVA de plata (+P) 5.700

Se inregistreaza plata catre bugetul de stat a TVA datorata pe baza decontului de TVA, a ordinului de plata emis bancii si a extrasului de cont:

4423 "TVA de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" 5.700

(-P) (-A)

Aplicatia 2

Se inregistreaza receptia unui mijloc de transport de la un furnizor din tara la pretul de cumparare 195.000 lei la care se adauga 5.000 lei cheltuieli de transport incluse in factura si 38.000 lei contravaloarea TVA

= 404 "Furnizori de imobilizari" 238.000

2133 "Mijloace de transport" 200.000

4426 "TVA deductibila"    38.000

(+A)    (+P)

Se inregistreaza achitarea furnizorului pe baza ordinului de plata si a extrasului de cont:

404 "Furnizori de imobilizari" = 5121 "Conturi la banci in lei" 238.000

(-P) (-A)

Se inregistreaza vanzarea unui utilaj la pretul de livrare 30.000 lei, TVA 19%:

461 "Debitori diversi" = % 35.700

7583 "Ven. din v.act.si op.de cap."

4427 "TVA colectata" 5.700

(+A)    (+P)

Se inregistreaza incasarea prin banca, a contravalorii mijlocului fix livrat unui agent economic:

_____ _______ ______ _______________

5121 "Conturi la banci in lei" = 461 "Debitori diversi" 35.700

(+A)    (-A)

In ipoteza ca pe parcursul lunii nu au loc si alte operatiuni de vanzari si cumparari, la sfarsitul lunii se inregistreaza regularizarea TVA:

38.000 > 5.700

TVA deductibila > TVA colectata Þ TVA de recuperat de la bugetul statului

__________ ______ ____ ____

= 4426 "TVA deductibila" (-A) 38.000

4427 "TVA colectata" (-P) 5.700

4424 "TVA de recuperat" (+A) 32.300

6) Daca potrivit deconturilor TVA intocmite pe o perioada de 3 luni consecutiv, sumele datorate bugetului de stat nu acopera integral taxa deductibila (Rulaj creditor cont 4427 "TVA colectata" < Rulaj debitor cont 4426 "TVA deductibila") unitatea patrimoniala poate recupera TVA de la bugetul statului, efectuandu-se inregistrarea contabila:

5121 "Conturi la banci in lei" = 4424 "TVA de recuperat"

(+A) (-A)

In celelalte cazuri, recuperarea TVA se realizeaza in primul rand prin compensarea cu sumele datorate de TVA in lunile urmatoare.

Exemple aplicative privind contabilitatea trezoreriei agentilor economici

Pe baza ordinului de plata si a extrasului de cont se inregistreaza plata unei facturi reprezentand marfuri achizitionate, prin contul de banca in devize cu diferente de curs, astfel:

● la data aparitiei datoriei: 2000 Euro x 3,7 lei/Euro = 7.400 lei

CAZUL A: la data platii datoriei: 2000 Euro x 3,8 lei/Euro = 7.600

% = 5124 "Conturi la banci in devize" 7.600 lei

401 "Furnizori" (-P) (-A) 7.400 lei

665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" (+A) 200 lei

CAZUL B: la platii datoriei 2000 Euro x 3,35 lei/Euro = 6.700 lei

401 "Furnizori" = % 7.400 lei

(-P) 5124 "Conturi la banci in devize" (-A) 6.700 lei

765 "Venituri din diferente de curs valutar" (+P)     700 lei

__________ ______ ____ _____ _______ ______ _________

Pe baza ordinului de plata intocmit de client si a extrasului de cont se inregistreaza contravaloarea in devize a unor produse finite livrate prin contul la banca cu diferente de curs, astfel:

la data aparitiei creantei: 1000 Euro x 3,8 lei/Euro = 3.800 lei

CAZUL A: La data incasarii creantei: 1000 Euro x 3,6 lei/Euro = 3.600

% = 411 "Clienti" 3.800 lei

5124 "Conturi la banci in devize" 3.600 lei

665 "Cheltuieli din diferente de curs valutar" 200 lei

(+A)    (-A)

CAZUL B: la data incasarii creantei: 1000 Euro x 3,85 lei/Euro = 3.850

5124 "Conturi la banci in devize" = % 3.850 lei

(+A) 411 "Clienti"(-A) 3.800 lei

765 "Venituri din diferente 50 lei

de curs valutar" (+P)

Inregistrarea la sfarsitul exercitiului a diferentelor de curs valutar favorabile sau nefavorabile, dupa caz, la disponibilitatile in valuta existente in contul bancar in devize:

la data inregistrarii disponibilitatii in valuta: 2000 Euro x 3,5 lei/Euro = 7.000 lei

CAZUL A: Diferente favorabile la sfarsitul exercitiului financiar: 2000 Euro x 3,75 le/Euro = 7.500 lei

5124 "Conturi la banci in devize" = 765 "Venituri din diferente

(+A)    de curs valutar" (+P) 500 lei

CAZUL B: Diferente nefavorabile la sfarsitul exercitiului financiar: 2000 Euro x 3,25 lei/Euro = 6.500 lei

__________ ______ ____ ______

665 "Cheltuieli din diferente de = 5124 "Conturi la banci in devize"

curs valutar" (+A) (-A) 500 lei

Inregistrarea acordarii unui credit bancar pe termen scurt de 500.000 lei:

5121 "Conturi la banci in lei" = 5191 "Credite bancare pe termen scurt" 500.000lei

(+A) (+P)

Achitarea facturii furnizorului de materii prime, ulterior receptiei, pe baza de chitanta in numerar 1000 USD la cursul zilei de 2,450 lei/USD:

401 "Furnizori" = 5314 "Casa in lei"    2.450 lei

(-P) (-A)

_____ _______ ______ _____________

Incasarea contravalorii marfurilor livrate clientilor, pe baza de chitanta intocmita, in numerar 1.000 $ la cursul zilei de 2,4234 lei/$:

5124 "Conturi la banci in lei" = 411 "Clienti" 2.423 lei

Deschiderea unui acreditiv de 200.000 lei:

581 "Viramente interne" = 5121 "Conturi la banci in lei" 200.000

5411 "Acreditive in lei" = 581 "Viramente in lei" 200.000 lei

(+A) (-A)

Plata prin acreditiv a marfurilor achizitionate la pret de cumparare 15.000 lei:

__________ ______ ____ ___

401 "Furnizori" = 5411 "Acreditive in lei" 15.000 lei

(-P) (-A)

Virarea in contul de disponibilitati banesti, a acreditivului neconsumat ce si-a incheiat valabilitatea:

581 Viramente interne" =5411 "Acreditive in lei" 185.000 lei

5121 "Conturi la banci in lei" = 581 "Viramente interne" 185.000

(+A) (-A)

__________ ______ ____ ___

Rambursarea la termen a creditului bancar pe termen scurt de 500.000 lei:

5191 "Credite bancare pe termen scurt" = 5121 "Conturi la banci in lei" 500.000 lei 500.000 lei

(-P) (-A)

In urma livrarii de marfuri la pret de vanzare 20.000 lei, TVA 19%, unitatea comerciala acorda credit comercial clientului acceptand un efect comercial (o cambie, o trata sau un bilet la ordin). Pana la primirea acestuia se efectueaza inregistrarea:

413 "Efecte de primit" = 411 "Clienti" 23.800 lei

(+A) (-A)

Se primeste de la client efectul comercial completat pentru suma de 23.800 lei:

511 "Valori de incasat" = 413 "Efecte de primit" 23.800 lei

(+A) (-A)

Incasarea efectului comercial prin contul bancar:

5121 "Conturi la banci in lei" = 511 "Valori de incasat" 23.800 lei

(+A)    (-A)