Audit individual. Indrumare. Supraveghere. Revizuire.

Audit individual. Indrumare. Supraveghere. Revizuire.

Auditul individual se refera la o anumita misiune de audit, in sensul particularizarii procedurilor de control ale calitatii auditului pentru fiecare caz in parte.

Standardele internationale de audit precizeaza ca "auditorul trebuie sa implementeze acele proceduri ale controlului calitatii care sunt adecvate activitatii de audit individual, in contextul politicilor si procedurilor specifice cabinetului de audit din care face parte".

De asemenea, auditorul trebuie sa tina cont de competentele profesionale ale asistentilor in cadrul desfasurarii activitatilor delegate catre acestia;    indrumarea, supravegherea si revizuirea se face in mod adecvat pentru fiecare asistent. Orice delegare a activitatii catre asistenti trebuie efectuata intr-o maniera care furnizeaza o asigurare rezonabila ca o astfel de activitate va fi executata cu atentie de catre persoane care dispun de gradul de competenta profesionala solicitat in circumstantele date.

Pentru a asigura mentinerea standardelor de calitate impuse prin standardele de audit sau prin politicile proprii apartinand fiecarui cabinet de audit, o atentie deosebita este acordata modului in care se desfasoara fiecare misiune de audit in parte. Tinand cont de faptul ca cea mai mare parte a muncii din teren este desfasurata de catre asistenti, acestia trebuie indrumati si supravegheati pe tot parcursul misiunii, iar modul de indeplinire a sarcinilor de catre asistenti trebuie revizuit de catre auditorul responsabil de misiunea de audit respectiva. Indrumarea, supravegherea si revizuirea muncii asistentilor mai putin experimentati se poate realiza si de catre asistentii delegati de catre auditor si care au cunostintele profesionale si competenta necesare unei astfel de responsabilitati.

Indrumarea. Asistentilor carora le este delegata o anumita activitate necesita o indrumare corespunzatoare. Indrumarea implica informarea asistentilor in legatura cu responsabilitatile lor si cu obiectivele procedurilor de audit pe care acestia le desfasoara. Indrumarea implica si informarea lor in legatura cu unele aspecte, cum ar fi tipul activitatii entitatii, problemele posibile de contabilitate sau de audit care pot afecta natura, durata si intinderea procedurilor de audit in care ei sunt implicati. Programul de audit este un instrument important in procesul de comunicare a indrumarilor de audit.

Supravegherea este strans legata atat de indrumare, cat si de revizuire. Personalul responsabil de supraveghere exercita urmatoarele functii in timpul activitatii de audit:

(a)     monitorizeaza evolutia auditului pentru a aprecia daca:

asistentii au aptitudinile si competentele necesare pentru a indeplini sarcinile desemnate;

asistentii inteleg indrumarile de audit; si

activitatea este indeplinita in conformitate cu planul general de audit si cu programul de audit;

(b)    se informeaza si se ocupa de problemele relevante de contabilitate si audit aparute in timpul misiunii, evaluand gradul de importanta a acestora si modificand planul general de audit si programul de audit atunci cand acestea se impun;

(c)     rezolva orice conflicte de rationament profesional aparute intre membrii misiunii de audit si ia in considerare nivelul ierarhic adecvat la care se va realiza consultarea cu alti experti.

Revizuirea. Activitatea desfasurata de fiecare asistent necesita revizuirea de catre membrii ai personalului cabinetului de audit, care sa aiba competente cel putin egale pentru a vedea daca:

(a)     activitatea a fost desfasurata in conformitate cu programul de audit;

(b)    activitatea desfasurata si rezultatele obtinute au fost documentate in mod adecvat;

(c)     toate problemele de audit importante au fost rezolvate sau sunt reflectate in concluziile de audit;

(d)    obiectivele procedurilor de audit au fost indeplinite;

(e)     concluziile exprimate sunt in concordanta cu rezultatele muncii depuse si sustin opinia de audit.

Urmatoarele aspecte necesita o analiza periodica:

(a)     planul general de audit si programul de audit;

(b)    stabilirea riscurilor inerente si de control, incluzand rezultatele testelor de control, precum si modificarile, daca este cazul, aduse planului general de audit si programului de audit;

(c)     documentarea probelor de audit care s-a obtinut prin proceduri de detaliu si concluziile desprinse urmare a acestora, documentarea rezultatelor consultarilor;

(d)    situatiile financiare, ajustarile propuse ale situatiilor financiare, precum si raportul propus al auditorului.

Procesul de revizuire poate presupune, mai ales in cazul activitatilor de audit complexe, ca personalul care nu a fost implicat direct in misiunea respectiva de audit sa efectueze anumite proceduri suplimentare, inainte de emiterea raportului auditorului.