Cartea mare si balanta de verificare

Cartea mare si balanta de verificare

Obiective primare

Conturile statutare sunt in concordanta cu soldurile din cartea mare

Nu s-au facut inregistrari neobisnuite in cartea mare

Inainte de a incepe activitatea in detaliu, auditorul trebuie sa se asigure ca intelege implicatiile examinarii generale a situatiilor financiare (sectiunea B) si abordarea auditului (sectiunea F).

PROBE DE AUDIT CERUTE

Verificarea soldurilor initiale

Sumele reportate din exercitiul financiar anterior trebuie sa fie corecte, iar cele utilizate ca baza de intocmire a situatiilor financiare pentru acest an trebuie sa concorde cu soldurile conturilor din exercitiul precedent. Standardul de audit 710, "Date comparative", prevede problemele care trebuie sa fie luate in considerare.

Aveti grija sa utilizati soldurile conturilor finale, nu cele din alte surse.

Cartea mare tinuta de client

Cartea mare contine inregistrarile contabile sintetice ale firmei, iar auditorul trebuie sa verifice daca acestea sunt complete, precise si valabile.

a) Se va face verificarea unui esantion al inregistrarilor din cartea mare, care sa acopere toate sursele. Trebuie verificate transferurile din registrul de casa, din jurnalele cumpararilor si vanzarilor, din jurnalul statelor de salarii si din toate celelalte jurnale sau situatii in cartea mare sau in balanta de verificare finala.

b) Se va examina registrul cartea mare - inregistrarile in cartea mare trebuie, in general, sa fie de
rutina si sa aiba valori si frecvente similare. Pe baza cunostintelor dobandite prin alte examinari
detaliate efectuate, verificarea atenta a inregistrarilor, pentru depistarea conturilor si tranzactiilor
neobisnuite, constituie un test de audit important.

Na exista cartea mare tinuta de client

Daca firma nu fine un registru cartea mare propriu-zis, auditorul trebuie sa se asigure ca toate inregistrarile contabile individuale au fost colationate si sintetizate.

Pentru a se asigura ca inregistrarile contabile se fac la standardul corespunzator si ca exista suficiente dovezi pentru audit, auditorul trebuie:

a) sa confirme ca toate sintetizarile au fost transferate - este esential sa se verifice ca toate sintetizarile inregistrarilor contabile au fost transcrise. In acest scop va fi util un index al documentelor primare.

b) sa verifice ca toate inregistrarile contabile sunt numerotate - este esential ca toate inregistrarile contabile si ajustarile acestora sa fie transferate. Pentru aceasta este necesar un sistem secvential de numerotare adecvat.

Utilizarea unei balante de verificare analitice, construita fie manual, fie printr-un program informatic, ramane o modalitate utila de a compila sintetizari individuale si jurnale.

Verificarea soldurilor finale

Trebuie verificate listele de inregistrari si concordanta intre batanta de verificare finala si conturile individuale. Ajustarile finale trebuie sa fie inregistrate, iar balanta de verificare finala trebuie sa reflecte soldurile conturilor individuale.

Balanta de verificare finala, care trebuie sa fie in concordanta cu soldurile conturilor individuale finalizate, va reprezenta sursa soldurilor initiale pentru exercitiul financiar urmator. Asigurati-va de aceasta identitate in exercitiul financiar urmator.

Concluzie

Auditorul trebuie sa se asigure ca au fost citite si intelese concluziile, care sunt apoi semnate ca act doveditor ca auditul a fost incheiat.

Nu va limitati la citirea si la semnarea concluziilor.

ESTE CARTEA MARE COMPLETA SI INTACTA? SUNT INREGISTRARILE CONTABILE ALE FIRMEI CORECTE?