Ierarhia profesionala specifica unui cabinet de audit

Ierarhia profesionala specifica unui cabinet de audit

Asa cum am prezentat in paragraful anterior, unul dintre factorii decisivi in realizarea unui management eficace si eficient al procesului de audit consta in stabilirea unei ierarhii corespunzatoare in cadrul cabinetului de audit care sa permita alocarea eficienta si exacta a responsabilitatilor intre angajatii cabinetului.

Cabinetele de audit au de regula structuri organizatorice bine individualizate, in functie de specificul activitatii fiecareia. Din acest motiv, nu ne putem astepta sa intalnim structuri de personal identice in doua cabinete de audit diferite[1]. Numarul si experienta personalului unui cabinet de audit variaza in general in functie de marimea sa si de complexitatea serviciilor pe care le presteaza pentru clientii sai. In general, un cabinet de audit prezinta cel putin patru categorii importante de personal ierarhizate in sistem piramidal: partenerii (asociatii), directorii (managerii), auditorii si asistentii.

Cabinetele mari, cu o structura organizatorica foarte dezvoltata in teritoriu, pot fi organizate pe grupuri de filiale sau pe regiuni, cu cate un partener responsabil pentru fiecare regiune sau grup. Partenerul responsabil pe o anumita regiune sau grup se subordoneaza unui vice presedinte sau unui alt partener special desemnat in acest scop. Fiecare filiala este condusa la randul sau de catre un partener care este responsabil cu buna desfasurare a operatiilor filialei pe baza zilnica. Cabinetele foarte mari pot avea departamente specializate, de regula centralizate la nivel national, care acorda asistenta tuturor filialelor pe problemele de interes comun, cum ar fi de exemplu activitati de cercetare, angajare personal, marketing, etc.

Partenerii sunt responsabili de mersul companiei in ansamblul sau. Ei sunt cei mai interesati de buna desfasurare a activitatilor grupului sau filialei pe care o conduc, deoarece ei    semneaza rapoartele de audit, asumandu-si astfel riscurile unei opinii de audit neadecvate. Partenerii sunt de asemenea cei care contacteaza si mentin contactul cu clientii cabinetului la cel mai inalt nivel. Partenerii sunt de asemenea responsabili de planificarea si conducerea procesului de audit in ansamblul sau, precum si de urmarirea sarcinilor individuale de lucru trasate celorlalte categorii de personal, in conformitate cu politica firmei sale si cu standardele profesionale din domeniu. O parte din aceste atributii sunt delegate si catre directori.

Managerii (directorii) sunt responsabili de indeplinirea sarcinilor delegate lor de catre partenerii firmei. Managerii sunt in general, persoane care au atins un nivel superior de calificare profesionala. Ei au competenta necesara de a aprecia masura in care auditul este planificat si executat in concordanta atat cu standardele profesionale din domeniu, cat si cu politicile proprii ale cabinetului de audit respectiv. Printre atributiile lor, managerii au si obligatia de a-i informa pe o baza continua pe parteneri in legatura cu toate aspectele semnificative ale procesului de audit in curs de desfasurare. Impreuna cu partenerii, managerii poarta responsabilitatea pentru asigurarea eficacitatii si eficientei serviciilor prestate de catre cabinet, inclusiv de mentinerea si acumularea de informatii despre clienti[2] ("cunostinte-client"). Acumularea de cunostinte-client constituie un aspect deosebit de important pentru ridicarea continua a calitatii serviciilor prestate de un cabinet de audit, deoarece acestea se constituie intr-o baza de date despre client, actualizata continuu, ingloband astfel si experienta acumulata de personalul cabinetului de audit.

Auditorii seniori (sefii de misiune) sunt responsabili de coordonarea si controlul efectiv al activitatilor implicate de o misiune de audit, pe baza zilnica, din faza planificarii misiunii de audit si pana la finalizarea acesteia. Ei sunt alesi de catre manageri dintre auditorii cei mai experimentati pe care ii are cabinetul respectiv. Spre deosebire de manageri, auditorii seniori se deplaseaza si isi desfasoara misiunea la sediul clientului pe tot parcursul derularii procesului de audit. Ei sunt responsabili de colectarea informatiilor pentru actualizarea si completarea fondului de cunostinte-clienti, inclusiv in ce priveste descrierea sistemelor utilizate de catre compania auditata. In cabinetele mari de audit, auditorii sunt in general specializati pe anumite tipuri de activitati ale clientilor ceea ce contribuie la ridicarea calitatii eficientei serviciilor prestate.

Asistentii, aspirantii la statutul de auditor, sunt cei care duc la indeplinire sarcinile de detaliu privind activitatea de audit. Experienta acestora depinde in mod direct de timpul pe care l-au afectat profesiei iar, in mod normal, auditorii seniori supervizeaza cu foarte multa atentie activitatea asistentilor. In general, printre sarcinile care le revin, un loc important il ocupa culegerea informatiilor si materialelor care ajuta la intelegerea afacerilor clientului, in special in ceea ce priveste structura sistemului contabil si de control intern al acestuia, efectuarea testelor de control si documentarea probelor de audit, dar mai ales informarea personalului cu un nivel de calificare profesionala superioara cu privire la rezultatele activitatilor care le-au fost delegate.

Unele cabinete de audit au gradatii intermediare intre experti si asistenti, pe cand altele nu, modul in care este creata "piramida" personalului depinzand in ultima instanta de marimea cabinetului de audit.

O misiune de audit este condusa de catre un auditor senior (sef de misiune) care coordoneaza activitatea unei echipe formate din auditori experti (domeniul informaticii, fiscal, etc.) si asistenti.

O misiune de audit presupune o anumita secventialitate a etapelor care contin    de sarcini distincte, indeplinite intr-o ordine prestabilita .