Impozite si taxe

Impozite si taxe

Obiectiv primar

S-au inregistrai corect datoriile restante si curente la bugetul statului si fondurile speciale,

datoriile privind impozitul amanat, precum si eventualele penalitati

Inainte de a incepe activitatea in detaliu, auditorul trebuie sa se asigure ca intelege implicatiile examinarii generale a situatiilor financiare (sectiunea B) si abordarea auditului (sectiunea F).

PROBE DE AUDIT CERUTE

Obtinerea unei analize sintetice a impozitelor si a taxelor

Trebuie realizata reconcilierea soldurilor initiale cu cele finale ale impozitelor si taxelor de platit (sau de recuperat) printr-o analiza completa a soldurilor initiale, a impozitelor si a taxelor platite/recuperate, a cheltuielilor/datoriilor si a soldurilor finale.

Examinarea situatiei datoriilor din exercitiul financiar precedent

Auditorul trebuie sa se asigure ca datoriile privind impozitele si taxele au fost platite la timp, iar in cazul in care au existat datorii restante, trebuie sa determine cauzele pentru care aceste datorii nu au fost achitate la scadenta. De asemenea, trebuie sa verifice inregistrarea corecta in contabilitate a dobanzilor sau a penalitatilor aferente platilor restante.

Examinarea si verificarea calculului impozitelor si taxelor

Aceasta este o etapa esentiala in verificarea calculului impozitelor si taxelor efectuat in prealabil de client. Trebuie verificate toate soldurile reportate si modul de calcul al sumelor din exercitiul financiar auditat, dupa ce s-a confirmat corectitudinea sumelor primare.

Auditorul trebuie sa cerceteze documentele referitoare la cumparari si vanzari de active, atunci cand este necesar sa stabileasca daca este indreptatita inregistrarea unor deduceri fiscale sau a unor cheltuieli aferente acestor vanzari/cumparari de active.

Luati in considerare necesitatea unei reconcilieri fiscale

Ca o ultima verificare, poate fi utila confirmarea, prin reconciliere, a rezonabilitatii impozitului pe profit.

Este necesar sa se prezinte in notele situatiilor financiare cota teoretica de impozitare a profitului net, explicandu-se astfel suma impozitului pe profit.

Trebuie stabilite cauzele diferentei dintre cota de impozitare teoretica si cea efectiv aplicata. Acestea vor consta, de obicei, in elemente pentru care nu erau permise deduceri fiscale si in diferente temporale.

Impozitul amanat

Luarea unei decizii privind necesitatea inregistrarii de impozit amanat

Auditorul trebuie sa decida daca rezultatele punctului 4 de mai sus indica existenta unor difereau temporale care trebuie inregistrate in conformitate cu 1AS 12, "Impozitul pe profit", volumul III.

Pe baza evidentelor fiscale ale clientului, auditorul trebuie sa decida daca este posibil sa apara diferente temporale semnificative, de exemplu in urma incasarilor sau platilor realizate la un moment diferit fata de inregistrarea veniturilor sau cheltuielilor, calculate conform contabilitatii angajamentelor, sau in urma aplicarii unor cote de amortizare sensibil diferite de cele utilizate la inregistrarea deducerilor fiscale.

Unii clienti pot sa nu detina mijloace fixe semnificative sau sa nu aplice cote de amortizare sensibil diferite de cotele de amortizare fiscala, in care caz cheltuielile cu impozitul pe profit nu ar trebui sa fel distorsionate semnificativ daca se vor aduna din nou cheltuielile cu amortizarea si se va aplici} amortizarea fiscala. In acest caz, s-ar putea sa nu mai fie necesara inregistrarea impozitului amanat,

TVA

Examinarea si reconcilierea decontarilor de TVA

Deconturile de TVA trebuie sa fie corecte, pentru a se evita plata oricaror penalitati.

Auditorul trebuie sa verifice daca cifrele din toate sau dintr-un esantion din deconturile de TVA corespund cu evidentele contabile.

Verificarea inregistrarii corecte a taxei pe valoarea adaugata

TVA de platit, aferenta bunurilor/serviciilor vandute, trebuie determinata cu exactitate. Erorile nedepistate pot genera datorii insemnate.

In cazul multor clienti, este posibil ca auditorul sa combine iestele privind totalitatea veniturilor da vanzari cu cele necesare pentru verificarea corectitudinii TVA de platit, aferente exercitiului financiar auditat. Trebuie, de asemenea, verificate, pe baza documentelor, soldurile initiate si finale, pasive sta active.

Depunerea deconturilor de TVA

Deconturile de TVA trebuie depuse in timp util, pentru ca firma sa evite achitarea de penalitati.

Auditorul va putea stabili daca depunerea deconturilor de TVA s-a efectuat in timp util cercetand data is care apar in extrasul de cont cecurile aferente platilor de TVA anterioare

Examinarea corespondentei cu Ministerul Finantelor

Corespondenta poate include notificarea obligatiei la plata unor penalitati sau dobanzi sau atentiona firma asupra obligatiei de a calcula TVA la anumite bunuri sau servicii. Oricare ar fi subiectul corespondentei, trebuie intelese implicatiile acesteia.

Reconcilierea soldului final al TVA

Soldul final al TVA, pasiv sau activ, trebuie sa fie probat si verificat pe baza platii sumei datorate sau a incasarii sumei de recuperat.

Asigurarea unei prezentari adecvate a soldurilor impozitelor si taxelor

Este extrem de important ca obligatiile si creantele fiscale sa fie corect prezentate.

Concluzie

Auditorul trebuie sa se asigure ca au fost citite si intelese concluziile, care sunt apoi semnate ca act doveditor ca auditul a fost incheiat.

Nu va limitati la citirea si la semnarea concluziilor.

S-AU INREGISTRAT INTEGRAL OBLIGATIILE FISCALE?