Operatiuni in devize

I.           Operatiuni in devize pe piata interbancara

Operatiuni de schimb valutar la vedere

Operatiuni de schimb valutar la termen

A.     Operatiuni de acoperire

B.     Operatiuni speculative sau "termen sec"

Credite acordate in devize

Imprumuturi primite in devize

II.        Operatiuni de swap

III.     Operatiuni in devize cu clientela

I1. Operatiuni de schimb valutar la vedere

Operatiunile de schimb in devize se clasifica in:

operatiuni care nu genereaza risc de schimb, respectiv operatiuni care nu antreneaza o intrare sau o iesire de devize in si din patrimoniul bancii;

operatiuni care genereaza risc de schimb, respectiv operatiuni care antreneaza o intrare sau o iesire de devize in si din patrimoniul bancii.

Cele ce genereaza risc de schimb impun utilizarea conturilor "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb", deschise in cadrul bilantului si in afara bilantului, pe feluri de devize.

"Pozitia de schimb" reprezinta soldul net al patrimoniului intr-o anumita valuta, iar acest patrimoniu este expresia riscului de schimb.

Conturile "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb" sunt conturi de legatura intre contabilitatea in devize si contabilitatea in lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active si pasive, prin inregistrarea in contul de rezultate a castigurilor si/sau pierderilor aferente evaluarii operatiunilor in devize.

Operatiunile de schimb la vedere sunt operatiunile de cumparare si de vanzare a devizelor cu decontare, de regula, in cadrul unui termen maxim de 2 zile lucratoare de la data incheierii tranzactiei, la cursul de schimb stabilit intre parti (cursul SPOT).

Operatiunile de schimb la vedere se inregistreaza in conturile in afara bilantului, la cursul de la data incheierii contractului, respectiv a angajamentului.

Periodic, evaluarea angajamentelor se inregistreaza in afara bilantului prin utilizarea "Conturilor de ajustare devize" si "Contravaloarea pozitiei de schimb". Concomitent, aceeasi diferenta de curs, se inregistreaza in bilant in conturile de venituri sau cheltuieli din operatiuni de schimb, dupa caz, cu ajutorul conturilor "Contravaloarea pozitiei de schimb" si "Conturi de ajustare devize".

Operatiunile de schimb valutar la vedere pot reprezenta:

cumpararea devize contra lei;

vanzarea devize contra lei;

vanzarea/cumpararea devize contra devize.

Cumparare de devize contra lei (la vedere)

a) inregistrarea ordinului de cumparare

9312 = 9361 active nete (P)

Devize cumparate si inca neprimite (A) Pozitie de schimb (B)

C/V active nete   

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Lei vanduti si inca nelivrati (P)

ajustarea contravalorii pozitiei de schimb:

diferente favorabile

9362 = 9363

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Conturi de ajustare devize (B)

concomitent

dif fav 3723 = 3722 C/V dator nete in devize

Conturi de ajustare devize (B) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

3722 = 7061

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Venituri din operatiunile de schimb si arbitraj (P)

diferente nefavorabile

Conturi de ajustare devize (B) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

concomitent

A nete     3722 = 3723 dif nefav

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Conturi de ajustare devize (B)

6061 = 3722

Pierderi din operatiunile de schimb si arbitraj (A) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

b)      livrare devize

inchiderea conturilor in afara bilantului

Pozitie de schimb (B) Devize cumparate si inca neprimite (A)

= 9362

Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

Lei vanduti si inca nelivrati (P)

Conturi de ajustare devize (B)

Lei vanduti si inca nelivrati (P) 9362

9363

Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

Conturi de ajustare devize (B)

inchiderea conturilor de ajustare din bilant

-diferente favorabile

3722 = 3723

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Conturi de ajustare devize (B)

-diferente nefavorabile

3723 = 3722

Conturi de ajustare devize (B) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

inregistrarea livrarii in conturile de bilant

121 = 3721 active nete

Conturi de corespondent la banci (nostro) (A) Pozitie de schimb (B)

3722 = 111, 2511

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Cont curent la BNR (A)

C/V active nete

Vanzarea de devize contra lei (la vedere)

a) inregistrarea ordinului de vanzare

9361 = 9314

Pozitie de schimb (B) Devize vandute si inca nelivrate (P)

datorii nete (P)

Lei cumparati si inca neprimiti (A) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

C/V datoriilor nete

ajustarea contravalorii pozitiei de schimb:

diferente favorabile

9362 = 9363

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Conturi de ajustare devize (B)

scade C/V datoriilor nete    dif fav

concomitent

3723 = 3722

Conturi de ajustare devize (B) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

dif favorabila    C/V datoriilor nete in devize

3722 = 7061

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Venituri din operatiunile de schimb si arbitraj (P)

diferente nefavorabile

Conturi de ajustare devize (B) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

dif nefavorab cresc datoriile nete

concomitent

3722 = 3723

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Conturi de ajustare devize (B)

C/V activelor nete

6061 = 3722

Pierderi din operatiunile de schimb si arbitraj (A)     Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

c)      livrare devize

inchiderea conturilor in afara bilantului

Devize vandute si inca nelivrate (P)    Pozitie de schimb (B)

= 9311

Lei cumparati si inca neprimiti (A)

Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

Conturi de ajustare devize (B)

Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

9363

Lei cumparati si inca neprimiti (A)

Conturi de ajustare devize (B)

inchiderea conturilor de ajustare din bilant

-diferente favorabile

3722 = 3723

Contravaloarea pozitiei de schimb (B) Conturi de ajustare devize (B)

-diferente nefavorabile

3723 = 3722

Conturi de ajustare devize (B) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

inregistrarea livrarii in conturile de bilant

3721 = 121

Pozitie de schimb (B) Conturi de corespondent la banci (nostro) (A)

111 = 3722

Cont curent la BNR (A) Contravaloarea pozitiei de schimb (B)

C/V datoriilor nete

Aplicatie

Banca Alfa vinde la vedere 100.000 USD la cursul negociat de 28.000 pt. 1 USD. A doua zi la deschiderea pietei reevaluarea se realizeaza la un curs de 28.200 lei (cursul BNR).