Raspunderea ca modalitate de finalizare a controlului financiar

Raspunderea ca modalitate de finalizare a controlului financiar

I.        Raspunderea administrativ-disciplinara

II.     Raspunderea contraventionala

III.   Raspunderea materiala

I. Raspunderea administrativ-disciplinara

Trebuie sa retinem ca abaterea administrative atragere raspundere disciplinara atat persoanelor fizice cat si cele juridice. Sunt considerate abateri disciplinare care atrag plata de penalitati de intarziere, urmatoarele fapte sunt :

neachitarea integrala aobligatiilor fata de bugetul statului

nerespectarea termenelor legale pentru plata sumelor datorate bugetelor de stat.

II. Raspunderea contraventionala

Contraventia este o fapta savarsita cu vinovatie care atrage abateri de la disciplina financiara drept pentru care organelle financiare aplica penalitati de intarziere sau amenzi contraventionale.

Principalele tipuri de contraventi

Contraventii in legatura cu organizarea si conducerea contabilitati - sunt prevazute in legea 82/ 1991 republicata, faptele care constituie contraventii in acest domeniu sunt urmatoarele:

Detinerea cu orice titlu de bunuri materiale,numerar, titluri de valori, alte drepturi si obligati precum si efectuarea de operatii, tranzactii fara sa fie inregistrate in contabilitate se sanctioneaza cu amenda contraventionala

Nerespectarea reglementarilor emise de catre MFP

Privind utilizarea si tinerea registrelor contabile

Cu privire la intocmirea documentelor justificative pentru toate operatiile efectuate, inregistrarea acestora in contabilitate, pastrarea,arhivarea si reconstituirea lor

Cu privire la efectuarea inventarieri patrimoniului

Cu privire la intocmirea si auditarea situatiei financiare

Cu privire la nedepunerea declaratiilor de incetare a activitatii sau din care sa rezume ca firma nu a desfasurat in exercitiu financiar activitati/

Prezentarea de situatii financiare care contin date eronate sau necorelate

Efectuarea cu stiinta de inregistrare contabila inexacte sau omisiunea u stiinta a unor inregistrari contabile care conduc la denaturarea veniturilor,cheltuielilor, rezultatelor,pasivelor si activelor constituie infractiune de fals intelectual si se pedepseste penal.

Contraventii si infractiuni in legatura cu impozitul pe profit

Este cazul faptelor care tin de modul de calcul( determinate) si plata( varsarea) impozitului/profit. Aceste fapte se constituie contraventiei sunt urmatoarele :

a.       Nefurnizarea de catre contribuabili sau de persoanele imputernicite sa-l reprezinte, a documentelor justificative sau a explicatiilor solicitate de organele de control

b.      Neevidentierea prin actele contabile sau alte documente in intregime sau partial a veniturilor inregistrate unor cheltuieli care nu au la baza documente justificative si operatii reale

c.       Depunerea de declaratii la organele fiscale fictive

d.      Prezentarea si primirea de catre firma de documente care nu au inscrise Codul Fiscal

e.       Inscrierea pe documente a unor coduri fiscale false

Contraventii in legatura cu TVA

Faptele care se constituie contraventii in legatura cu TVA

a.       Nedepunerea in termen legal la organele fiscale a declaratiei de inregistrare/ scoatere din evidenta ca platitor de TVA

b.      Refuzul platitorilor de TVA de a furniza organelor fiscale toate informatiile necesare stabilirii operatiilor impozabile supuse TVA

c.       Tinerea eronata sau necorespunzatoare a evidentei contabile privind calculul si varsarea/plata TVA

d.      Nerespectarea de catre banci a prevederilor legale potrivit carora actele emise de aparatul MFP constituie titluri executori iar bancile au obligatia sa puna in aplicare aceste titluri

Contraventiile cu munca prestata si incadrarea in munca

Faptele :

1. Neincheierea contractului de munca sub forma scrisa si inregistrarea acestuia la ITM in termen de 20 de zile de la data incheieri
2. Nedepunerea la Inspectoratul Teritoriului a Muncii a actelor privind modificarea sau incetarea contractului individual de munca
3. Fapta intreprinderii de a primi la munca o persoana care nu are intocmit contractul de munca
4. Refuzul angajatorului de a permite intrarea in firma si de a pune la dispozitia organelor de control documentele solicitate

III. Raspunderea materiala

Trasaturi :

a.       este proprie persoanelor incadrate in munca si se intemeiaza exclusiv pe vinovatie

b.      este raspunderea stabilita in vederea recuperarii pagubelor a prejudiciului

Forme:

a.       Individuala care impune persoanelor vinovate intreaga paguba cauzata

b.      Comuna - cand exista     o singura fapta si mai multi autori, paguba se fractioneaza intre coautori in functie de contributia fiecareia la producerea ei iar daca aceste contributii nu poate fi stability, paguba se va calcula in functie de salariu de incadrare

c.       Solidara - obligatia mai multor persoane de a recupera aceeasi datorie

Raspunderea materiala a gestionarilor

Gestionarul raspunde individual si integral pentru pagubele din gestionarea sa in urmatoarele cazuri 

a.       lipsuri efective in gestiune inclusiv degradari si deprecierea de bunuri

b.      primirea de cantitati mai mici decat cele din documente

c.       primirea de bunuri cu vicii aparente

d.      nu solicita specialisti la primirea anumitor bunuri

e.       neefectuarea inventarieri la termenele legale

Raspunderea revine si managementul firmei. Exista si in cazul gestionarilor mai multor situatii :

raspundere individuala

raspunderea gestionarului +alte persoane

raspunderea mai multor gestionari

La nivelul firmei stabilirea raspunderii materiale in legatura cu gestionarea patrimoniului revine controlului financiar de gestiune. De aceea la unele institutii publice este obligatorie organizarea acestui compartiment.

Paguba se recupereaza prin emiterea deciziei de imputare de catre conducatorul unitatii sau titluri executorii.

Cazuri de impagubire

1. efectuarea necorespunzatoare a receptiei de la furnizori
2. efectuarea necorespunzatoare a autoreceptiei
3. ambalarea necorespunzatoare a marfurilor
4. neasigurarea conditiilor de transport si neexpediere a marfurilor
5. intocmirea necorespunzatoare a documentelor de transport a bunurilor
6. nerespectarea regulilor privind primirea marfurilor de la caraus
7. depozitarea necorespunzatoare a bunurilor
8. paza insuficienta/necorespunzatoare