Studiu de caz - RENTABILITATE

Sa se efectueze o analiza a rentabilitatii pe luna mai, pe comenzi si pe ansamblul firmei, punand in evidenta influenta diferitelor comenzi asupra rentabilitatii de ansamblu a firmei.

Rezolvare

In conditiile cunoasterii din ipoteza problemei a costului total (CT) si a costului variabil unitar (CV unitar) pentru fiecare comanda si a volumului fiecarei comenzi (Q),

pentru efectuarea analizei rentabilitatii este necesara calcularea urmatorilor indicatori pentru luna mai:

-Costuri variabile totale : CVT = CV unitar * Q;

-Costuri fixe totale : CF = Pret comanda - CT ;

-Profitul : Pr = Pret comanda - CT ;

-Pretul unitar al produselor din fiecare comanda : P = Pret comanda / Q;

Situatia va arata astfel:

Rentabilitatea e masurata cu ajutorul unui ansamblu de indicatori dintre care cei mai semnificativi sunt:

Pragul de rentabilitatea ( Qpr)

-este indicatorul ce exprima acel nivel al productiei pentru care firma nu obtine nici profit nici pierderi.

-caracterizeaza  punctele moarte  pentru care profitul e 0 si de prin depesirea carora firma incepe sa inregistreze profit.

-se calculeaza cu formula :

Qpr=CF/(Pvunitar-Cvunitar);

-se poate determina

1)la nivel de comanda

-deci comenzile C11, C12, C22, C23, C33, C34 sunt generatoare de profit, volumul productiei lor fiind superior cantitatii corespunzatoare pragurilor lor de rentabilitate. Celelalte comenzi se situeaza mult sub pragul de rentabilitate, respectiv C13 aduce o pierdere de 50000 u.v., C21 genereaza o pierdere de 7000 u.v., C31 aduce pierderi de 49000 u.v. si C32 de 47000 u.v. Cumulate    aceste comenzi vor diminua cifra de afaceri cu 153000 u.v. pe intreaga societate comerciala. Pierderile sunt cauzate de inregistrarea unui pret unitar sub costurile de productie.

Totusi, pe ansamblul firmei se obtine un profit cumulat de 646.000 u. v. acest lucru datorandu-se indeosebi faptului ca productia realizata in cadrul comenzilor profitabile (cele sase mentionate mai sus) aduce un profit care acopera pierderile din comenzile celelalte.

2)la nivel de gama : folosind aceasi formula se obtine

-pt confectii copii -338 buc

-pt confectii barbati -576 buc

-pt confectii dame -474 buc

3)la nivel de firma -1376 buc

Rata rentabilitatii

-se calculeaza cu relatia: Rr=Pr/CT*100

-se poate determina

1)la nivel de comanda

2)la nivel de gama : folosind aceasi formula se obtine

-pt confectii copii -9,76%

-pt confectii barbati -8,39%

-pt confectii dame -4,69%

3)la nivel de firma -7,62%

-se observa ca cea mai mare contributie la rata rentabilitatii capitalului o are sectorul confectii pentru copii urmat de sectorul confectii pentru barbati si de sectorul confectii pentru dame.

Rentabilitatea comerciala

-se calculeaza cu formula: Rc=Pr/CA*100

-se poate determina

1)la nivel de comanda

2)la nivel de gama : folosind aceasi formula se obtine

-pt confectii copii -8,8%

-pt confectii barbati -7,7%

-pt confectii dame -4,5%

3)la nivel de firma -7,08%

-deci, cel mai rentabil e sectorul confectii pentru copii urmat de sectorul confectii pentru barbati si de sectorul confectii pentru dame. Aceasta concluzie se mentine la nivelul ambilor indicatori de rentabilitate sctorul confectii pentru copii contribuie cel mai mult la cresterea rentabilitatii activitatilor de productie si de comercializare.

Sa se efectueze o selectie si o ierarhizare a comenzilor ce urmeaza a fi lansate in fabricatie in luna iunie, tinand cont de marjele relative.

Rezolvare

-putem afla preturile estimate pentru luna iunie, utilizand elasticitatile prognozate.

-se foloseste formula: k ΔQ/Q0)/(ΔP/P0)

-in cazul de fata ea arata astfel:

k (Q iunie-Q mai)/Q mai)/((p iunie-p mai)/p mai)

de unde aflam P iunie :

Piunie=Pmai+(ΔQ*Pmai)/(k*Qmai)

-pentru realizarea selectiei si ierarhizarii comenzilor se calculeaza marjele relative, dupa formula:

Mr=100*(P - CV unitar)/P ;

Avem astfel urmatorul tabel :

Astfel, comenzile prioritare vor fi acelea cu marja relativa pozitiva mare, urmand descrescator conform acestui criteriu celelalte comenzi. Ordinea de    acceptare a comenzilor este:

C11 cu o marja de 28,6%

C34 cu o marja de 25%

C33 cu o marja de 23,6%

C12 cu o marja de 20.9%

C23 cu o marja de 19,45

C22 cu o marja de 18,9%

C21 cu o marja de 12,3%

C31 cu o marja de 7,2%

C32 cu o marja de - 6,7%

C13 cu o marja de - 7,4%

-din toate comenzile se selecteaza acelea ale caror marje vor avea o pondere mai mare in pretul estimat. Asadar vor fi preluate comenzile:

C11,C34,C33,C12,C23,C22,C21,C31

Sa se fundamenteze preturile de vanzare ale comenzilor selectate si nivelul profitului la nivelul lunii iunie.

Rezolvare:

profiturile la nivelul lunii iunie se calculeaza dupa formula:

Pr iunie = CAiunie - [CF - (Qiunie*CVunitar)]=CAiunie-CTiunie

Deci, la nivelul lunii iunie, se inregistreaza un profit mult diminuat fata de cel realizat in luna mai, diminuarea fiind cauzata in special de pierderile generate de comenzile C34, C12, C21 si C31 care ating 794.873,4 u. v.

La acestea s-ar putea adauga pierderile datorate comenzilor C32 si C13 care ajung la un nivel cumulat de 41.147,4 u.v., daca in ciuda calculelor anterioare cele doua comenzi ar fi totusi acceptate.

Elaborati individual un scenariu privind strategia de pret posibila a firmei in vederea maximizarii profitului.

Rezolvare

Avand in vedere ca societatea nu isi utilizeaza la maxim capacitatea de productie, am putea maximiza profitul marind productia in acele comenzi unde s-ar trece pragul de rentabilitate. Calculand acest prag pentru luna iunie, avand incredere in preturile date de elasticitatea cunoscuta, avem urmatorul tabel :

Dupa cum se observa din tabelul de mai sus, doar in cazul C21 putem vorbi de posibilitatea unei cresteri a productiei pana la sa spunem 150 de buc la o capacitate de 75% din maximul de 200 , avand in vedere ca productia de 60 reprezinta doar 30% din ce poate firma. In celelalte cazuri nici nu se pune problema unei mariri a productiei.