Tipuri de analiza economica. Criterii

Tipuri de analiza economica. Criterii

1. dupa raportul dintre momentul in care se creeaza analiza si momentul desfasurarii fenomenului:

• analiza post-factum/post-operatorie(analiza activitatii sau realizarii obiectivelor)-presupune cercetarea rezultatelor acesteia potrivit relatiilor cauzal-functionale, dovedindu-si utilitatea in activitatea practica a intreprinderii, furnizand informatii privind gradul de realizare a obiectivelor programate, respectiv incadrarea sau neincadrarea rezultatelor obtinute in limitele estimate ca fiind normale. Nu este suficienta aprecierea in sine ci trebuie luate in considerare si masurile pentru prevenirea situatiilor nefavorabile.
• analiza previzionara/prospectiva- presupune determinarea evolutiilor viitoare a unui fenomen economic pe baza cercetarii factorilor(a relatiilor de cauzalitate), a actiunilor in perspectiva. Acest tip de analiza constituie o etapa premergatoare in elaborarea strategiei activitatii economico-financiare a intreprinderii. Este utilizata de centrele de decizie pentru stabilirea obiectivelor ce trebuiesc atinse in perioada urmatoare.

2. din punct de vedere al urmaririi insusirilor esentiale ale fenomenului:

• analiza calitativa- urmareste esenta fenomenului, caracteristicile sale fundamentale, rolul ei consta in elaborarea modelelor de analiza in care sunt surprinse elementele esntiale ale fenomenului
• analiza cantitativa-presupune cercetarea fenomenelor prin determinarea cantitatii exprimate prin numar, greutate, volum, suprafata,etc.

3. dupa nivelul la care se desfasoara analiza

analiza microeconomica- cerceteaza fenomenele economico-financiare la nivelul intreprinderii sau al compartimentelor functionale din cadrul structurii organizatorice, vizeaza relevarea comportamentului acesteia privind realizarea produselor, lucrarilor si serviciilor potrivit obiectului de activitate in raport cu obligatiile asumate prin contractele incheiate cu beneficiarii, performantele economico-financiare realizate,etc.

analiza mezoeconomica-studiaza fenomenele si procesele la nivelul sectorului sau ramurii de activitate in scopul evidentierii pozitiei firmei pe piata, a capacitatii concurentiale ale acesteia.

analiza macroeconomica- studiaza fenomenele la nivelul economiei nationale sau al economiei mondiale, folosind marimi globale sau agregate.

4. dupa modul de urmarire in timp a fenomenelor

• analiza statica- studiaza fenomenele, elementele si factorii la un moment dat, relevand pe baza relatiilor dintre acestia o anumita pozitie a fenomenului supus analizei. Notiunea de "static" e legata de modul de efectuare al analizei si nu de natura fenomenului deoarece fenomenele, prin natura lor, nu pot fi statice.
• analiza dinamica-analizeaza fenomenele si procesele economice in miscarea si conditionarea lor reciproca relevand pozitia pe care o detin si modificarile survenite in evolutia lor. Pe baza analizei dinamice se stabilesc factorii care au determinat aceste schimbari precum si tendintele evolutiei lor viitoare.

5. dupa orizontul de timp pe care sunt cercetate fenomenele

• analiza pe termen scurt- serveste managerului intreprinderii pentru conducerea operativa a activitatii pe perioade de timp de pana la un an. Acest tip de analiza opereaza preponderent cu modele de tip determinist.
• analiza pe termen lung- opereaza cu date ce depasesc termenul de 1 an, utilizand in acest scop modele de tip statistic sau stocastic. Intervalul de timp analizat este de 3-5 ani.

6. dupa criteriile de studiere a fenomenelor:

• analiza tehnico-economica- imbina caracterul tehnic cu cel economic, actiunea de crestere a productiei fizice este rezultatul unei analize tehnico-economice efectuate de specialisti care au cunostinte tehnice si economice.
• analiza economico-financiara - trateaza corelatiile dintre activitatea economica(de exploatare) si cea financiara(evaluarea riscului financiar trebuie corelata cu analiza riscului de exploatare)
• analiza financiara - vizeaza cu predilectie fluxurile financiare care se formeaza la nivelul intreprinderii, modul de gestiune si plasare a capitalului, etc.

7. in functie de pozitia analistului

• analiza interna - are caracter practic, analistul are o pozitie privilegiata, beneficiind de o serie de informatii despre intreprinderea analizata. Pe baza lor, analistul poate detecta starile de dezechilibru ale intreprinderii precum si cauzele acestora, stabilind masurile in vederea remedierii. Elaborarea acestor analize serveste conducerii intreprinderii atat pentru cunoasterea starii de fapt    reflectate prin nivelul performantelor economico-financiare si exercitarea pe aceasta baza a controlului privind modul de realizare a sarcinilor programate, cat si pentru fundamentarea activitatii viitoare.
• analiza externa - se efectueaza de partenerii externi care se bazeaza pe informatiile furnizate de analiza financiara. Ex.:bancile-studiaza cererile intreprinderii privind acordarea de credite , urmarind capacitatea acestora de a-si achita datoriile. Similar, partenerii de afaceri, statul, organismele de urmarire penala sau institutiile de judecata sunt interesate de evolutia viitoare a afacerilor interprinderii, de situatia economico-financiara si de securitatea financiara a intreprinderii.

Pentru cunoasterea in profunzime a evolutiei fenomenelor financiare si proceselor economice, in procesul de analiza este necesara imbinarea tuturor tipurilor de analiza in vederea fundamentarii stiintifice a deciziilor de reglare si optimizare a performantelor economico-financiare ale intreprinderii.

Metode ale analizei calitative

-modelarea

-comparatia

-gruparea

-diviziunea si descompunerea rezultatelor

• Modelarea fenomenelor economice: modelul= instrument de cercetare bazat pe reprezentarea simplificata a realitatii. Dupa modelul de reprezentare a fenomenelor, modelele pot fi: imitative, analogice si simbolice.

-imitative- fenomenul e reprezentat prin el insusi, dar la o alta scara(machete,harti,etc)

-analogice-se caracterizeaza prin faptul ca anumite proprietati ale fenomenului studiat sunt reprezentate prin alte modalitati(grafice,diagrame,etc.) folosite pentru vizualizarea fenomenelor economico-financiare.

-simbolice-folosesc simbolurile pentru a reprezenta fenomenele economico-financiare, se regasesc de regula sub forma unor ecuatii.

• Comparatia - emiterea unor judecati de valoare indispensabile in analiza nu este posibila in afara unui criteriu sau a unei baze de comparatie (referinta). Orice fenomen nu este analizat ca o marime in sine ci ca o schimbare care trebuie sa raspunda unor cerinte fixate prin anumiti parametrii. Ca metoda de cercetare este intrinseca analizei economice. Orice comparatie presupune 2 termeni: termenii care se comapara si termenul care serveste ca baza de comparatie sau criteriu de comparatie. Exemple de baza de comparatie:rezultatele perioadelor precedente, rezultatele programate sau planificate, media rezultatelor pe sector sau domenii de acivitate, rezultatele unor inteprinderi similare din tara sau strainatate, standarde sau uzante interne sau internationale, rezultate ale cercetarii stiintifice in domeniu.

Tipuri de comparatie:

-comparatii in timp- se comapara rezultatele perioadelor de raportare cu cele ale unei perioade ante- sau posterioare.

-comparatii in spatiu- intre subdiviziuni organizatorice ex: intre compartimente ale intreprinderii, intre 2 sau mai multe intreprinderi din aceeasi ramura sau sector de activitate.

-comparatii mixte(in timp si spatiu)- urmarirea dinamicii productiei

-comparatii in functie de un criteriu prestabilit ex.:bugetul de venituri si cheltuieli, norme, standarde, cauze contractuale, etc.

-comparatii cu caracter special, cele mai frecvente fiind comparatiile variantelor de proiecte tehnice , tehnologice, organizatorice sau de investitii in vederea alegerii variantei optime.

Pentru ca informatiile obtinute prin comparatie sa fie corecte trebuie respectate urmatoarele conditii:

-sfera de cuprindere a indicatorilor folositi sa fie similara,

-masurarea sa se faca in acelasi etalon si sa se asigure permanenta metodelor de calcul

• Gruparea :are un rol de baza in stabilirea raporturilor de dependenta cauzale. Prin grupare, colectivitatea cercetata este despartita in grupuri omogene de unitati dupa variabila uneia sau mai multor caracteristici. Alegerea caracteristicii de grupare se face in functie de scopul cercetarii, de esenta fenomenului studiat si presupune o analiza multilaterala a acestuia. Criteriile dupa care se alcatuiesc gruparile difera dupa continut, forma de exprimare si variatia caracteristica de grupare. De exemplu in analiza asigurarii intreprinderii cu forte de munca se pot utiliza diferite criterii de grupare care sa permita stabilirea conditiilor privind situatia fortei de munca din punct de vedere al profesiilor, calificarii, stabilitatii, vechimii in munca,etc.
• Diviziunea si descompunerea rezulatelor - rezultatele activitatii intreprinderii sunt masurate cu ajutorul unor indicatori economico-financiari care se divid si se descompun pentru a permite studierea aprofundata a acestora

Diviziunea dupa timpul de formare a rezultatelor permite analiza abaterilor de la tendinta generala de desfasurare in timp a rezultatului studiat. Ex.:asigurarea cu materiale la intervale optime, ritmicitatea productiei,livrarilor, incasarilor.

Diviziunea dupa locul de formare a rezultatelor are rolul de a prezenta contributia structurilor organizatorice ale intreprinderii precum si abaterile de la tedinta generala. Ex.:analiza productiei obtinute pe sectii si pe zone geografice.

Descompunerea pe parti sau elemente componente se poate aplica oricarui fenomen, permite stabilirea contributiei acestora la formarea si modificarea rezultatului total. Ex.:analiza CA pe produse, analiza costurilor pe elemente de cheltuiele,etc.

Problematica analizei activitatii de productie si comercializare si structura acesteia au in vedere scopul instrumentelor utilizate si subiectul.

Daca analiza se face in vederea unei asocieri, in scopul comercializarii unor produse se pune accentu pe cifra de afaceri, calitate, clientele proprie. Daca asocierea vizeaza producerea unor bunuri pentru penetrarea unor piete pe langa cele mentionate intereseaza si potentialul de produs, echilibrul dintre acesta si cererea. Daca conducerea firmei urmareste imbunatatirea activitatii de programare operative si productie, se va pune accent pe analiza realizarii productiei fizice pertotal si sortimente.

Analiza dinamicii pe baza indicatorilor valorici

Pentru dimensionarea activitatii de productie si comercializare se recomanda utilizarea unui sistem de indicatori valorici ce caracterizeaza anumite aspecte ale activitatii unei firme fiecare in aprte prin continut si mod de determinare.

cifra de afaceri ~este un indicator important al volumului activitatii agentului economic si reprezinta suma totala a veniturilor din vanzarea marfurilor si produselor intr-o perioada determinate. Se utilizeaza si termenul de cifra de afaceri neta care include eventualele subventii de care beneficiaza intreprinderea precum si venituri din vanzarea marfurilor.

cifra de afaceri din activitatea de baza sau valoarea produselor marfii vandute care reprezinta vanzarile din activitatea de baza a unei intreprinderi. Pentru nevoile interne de conducere pe baza datelor contabile se poate stabili si productia marfii vandute si incasata care reflecta finalitatea activitatii de productie si comercializare.

productia marfa fabricata (Qf) reprezinta valoarea bunurilor realizate destinate livrarii

Ca elemente componente se disting

Ø      valoarea produselor finite si a semifabricatelor destinate vanzarii

Ø      valoarea lucrarilor executate si serviciilor prestate

4.valoarea adaugata(Qa) indice valoric care exprima masura bogatiei realizate de activitatea firmei dimensionand capacitatea firmei de a produce avere. Reprezinta instrument de apreciere a performantelor economico-financiare ale firmei precum si de realizare a obiectivelor fiscalitatii. Se poate determina ca diferenta dintre valoarea productiei exercitiului (Qe) si consumurile intermediare (totalul consumatorilor de bunuri si servicii furnizate de terti). Daca se realizeaza si activitati comerciale se adauga suma adaosului comercial.

5.productia exercitiului dimensioneaza intreaga activitate a firmei

Cuprinde:

Ø      valoarea produselor vandute

Ø      cresterea sau descresterea productiei stocate in care se includ stocurile de productie finite semifabricate

Ea cuprinde si productie imobilizata, realizata in regie proprie.

Analiza dinamicii activitatii de productie si comercializare

Pune in evidenta obiectivele stabilite in raport cu realizarile perioadelor precedente, gradul de realizare a acestora, cauzele care pot determina anumite abateri precum si masurile ce se impun pentru corectarea situatiilor nefavorabile intervenite intr-un interval de timp determinat. Analiza situatiei dintr-o intreprindere se realizeaza in raport cu corelatiile normale care trebuie sa existe intre indicatorii valorici mentionati.

Daca din punct de vedere strict teoretic se admite egalitatea, indicele cifrei de afaceri = indicele productiei fabricate = indicele productiei exercitiului = indicele valorii adaugate

ICA=IQf=IQe=IQA

Acest lucru inseamna ca fata de raportare se mentin aceleasi proportionalitati intre elementele care diferentiaza indicatorii respective fapt ce nu poate fi intalnit in activitatea unei firme, deoarece de la o perioada la alte pe langa schimbarile cantitative trebuie sa intervina si cele de natura calitativa.

a.Indicele cifrei de afaceri ≥ indicele productiei marfa fabricata

Presupunem ca dinamica cifrei de afaceri depaseste dinamica productiei marfa fabricata, adica firma reuseste sa asigure vanzarea intregii productii fabricate si in plus sa diminueze prin vanzari si stocul de produse finite si semifabricate. In cazul egalitatii se mentine proportia imobilizarilor in stocuri.

b. IQf> IQe ceea ce difera productia marfa fabricate de productia exercitiului sunt stocurile de productie nedeterminata si consumul intern. Inegalitatea marcheaza reducerea acestor stocuri pana la limita la care buna desfasurare a proceselor d productie nu este periclitata.

IQA> IQe valoarea adaugata este superioara in dinamica productiei exercitiului fapt cu dubla semnificatie. Pe de o parte eforturile interne ale firmei pot fi concretizate in crearea noilor valori iar productia poate adauga noi valori la cele existente. Pe de alta parte dinamica superioara a valorii adaugate poate rezulta din reducerea ponderii cheltuielilor materiale fenomene care ar trebui sa caracterizeze activitatea oricarei firme.

Analiza costului static si dinamic dintre indicatorii valorici

Raportul static dintre indicatorii valorici permite caracterizarea evolutiei elementelor care ii diferentiaza. De exemplu raportul dintre cifra de afaceri si valoarea productiei exercitiului exprima modificarile intervenite in stocurile de produse finite si alte venituri exclusiv cele financiare si cele extraodinare dupa cum raportul dintre valoarea productiei marfii fabricate si valoarea productiei exercitiului caracterizeaza evolutia stocurilor precum si a consumului intern. Raportul dintre valoarea adugata si valoarea productiei exercitiului evidentiaza cresterea ponderii cheltuielilor privind cumpararilor.

Analiza cifrei de afaceri

Reprezinta suma totala a veniturilor din operatii comerciale effectuate de o firma respective vanzarea de marfuri si produse intr-o perioada de timp determinate. In cifra de afaceri nu se includ veniturile financiare si extraodinare.

Cifra de afaceri este un indicator essential pentru precizarea locului societatii comerciale in sectorul de activitate a pozitiei acesteia pe piata, a capacitatii de a lansa si dezvolta activitati profitabile.

Analiza cifrei de afaceri vizeaza urmatoarele:

Ø      analiza dinamicii si structura cifrei de afaceri

Ø      analiza factoriala a cifrei de afaceri

Ø      analiza cifrei de afaceri in corelatie cu capacitatea de productie si cerere

Ø      modelele de determinare a cifrei de afaceri minime

Ø      reflectarea cifrei de afaceri in principalii indicatori economico-financiari ai societatii comerciale

Analiza dinamicii si structura cifrei de afaceri

Pentru a-si diminua riscurile sau a-si reduce incertitudinile care apar pe segmentele de piata pe care activeaza, majoritatea firmelor isi diversica oferta de productie si servicii, avand astfel o structura variata a veniturilor. In analiza surselor de venituri se porneste de la caracterizeaza intreprinderea in functie de modul de operare (daca opereaza pe o singura operatie sau mai multe )pentru ca fiecare piata poate avea o evolutie proprie, distincta si specifica cu influenta asupra rezultatului obtinut de firma.

In evolutia potentialului de crestere a veniturilor sunt necesare informatii privind sursele de venituri evolutia in ultima perioada de timp precum si modul lor de agregare pe diferite niveluri.

Analiza dinamicii si structura cifrei de afaceri urmareste evolutia pe total si pe elemente componente fata de perioada precedenta precum si modificarile intervenite in structura cifrei de afaceri.

Se precizeaza cauzele care au determinat evolutia acestui indicator si modificarile structurale in vederea stabilirii masurilor corespunzatoare pentru sporirea vanzarilor.

Analiza factoriala a cifrei de afaceri

Se stabileste sistemul de factori care contribuie la evolutia ei si pe aceasta baza se formuleaza directiile de actiune pentru perioada urmatoare.

Pentru aceasta analiza se pot utilize mai multe modele fiecare avand o anumita semnificatie si aplicabilitatea in functie de conditiile concrete.

CA =∑qp

CA= N * Qf /N * CA/ Qf

CA= N * Mf / N * Mf / Mf * Qf / Mf * CA/ Qf

CA = T * cah

CA = Ae * Ca /Ae

CA = Ae * Ac/ Ae * Mf / Ac * Mf / Mf * CA / Mf

CA = cifra de afaceri

q = cantitatea vanduta

p = pretul mediul de vanzare exclusiv TVA

T = fondul total de timp

Cah = cifra de afaceri medie orara]

Mf = valoarea medie a mijloacelor fixes au activelor fixe

N = numarul mediu de salariati

Qf =productie marfa fabricate

Ae = valoarea medie a activelor de exploatare

Ac = valoarea medie a activelor corporale