DREPTURILE PARTENERILOR FISCALI. DREPTURILE CREANTELOR FISCALE

DREPTURILE PARTENERILOR FISCALI. DREPTURILE CREANTELOR FISCALE

Drepturile partenerilor fiscali:

Fluxurile fiscale stabilite intre subiectii cu obligatii fiscale si de stat ( reprezentate prin organe fiscale ), creeaza o retea complexa de relatii fiscale intre parteneri fiscali, colaborarea intre acestia contribuind la realizarea, intr-un anumit grad, a incasarilor fiscale, stabilite prin buget sau acte generate prin acte imprevizibile purtatoare de impozite si taxe

In cadrul acestui parteneriat fiscal, cele 2 categorii de subiecti dispun de anumite drepturi, iar realizarea acestora depinde de buna desfasurare a cursurilor fiscale .

Drepturile organelor/creantelor fiscale

Imbinatia phihologica a tuturor contribuabililor consta in a considera ca sunt obligati la plata unor impozite mari comparativ cu veniturile pe care le realizeaza sau fata de alte categorii de contribuabili. Ca urmare a acestei tendinte, informatiile furnizate de contribuabil trebuie verificate de organele fiscale. Astfel, aparatul fiscal dispune de un ansamblu de drepturi cu privire la evaluarea , stabilirea si incasarea creantelor fiscale la care se adauga dreptul de a aplica sanctiuni cu caracter pecuniar pentru abaterile de la normele de drept fiscal .

Dreptul la informare

Administratia fiscala are dreptul de a cunoaste informatiile cunoscute in documentele continute de contribuabili, inspectorii fiscali avand obligatia de a pastra secretul informatiilor, de a le utiliza pentru verificarea exactitatii obligatiilor fiscale ale contribuabilului .

Dreptul la obtinerea de informatii nu trebuie confundat cu verificarea contribuabililor deoarece acestia se limiteaza numai la obtinerea unor documente inainte de a face o confruntare cu elementele declarative ale contribuabililor .

Dreptul la control

Controlarea declaratiilor fiscale ale contribuabililor difera in functie de regimul de impunere la care acestia sunt supusi ( regimul real sau regimul forfetar ) .

In cazul regimului real, se verifica documentele care au stat la baza declaratiilor contribuabililor, iar in cadrul regimului forfetar se iau in considerare datele din care reiese suma totala a incasarilor. Acest drept exercitat de inspectorii fiscali se poate extinde si asupra altor documente si operatiuni care pot oferi informatiile necesare stabilirii exact a obligatiilor fiscale .

Dreptul la evaluare

In anumite situatii, inspectorii fiscali au dreptul de a aprecia sau evalua materia impozabila, ceea ce presupune interpretarea operatiunilor cu caracter economic si valorificarea actelor care reflecta aceste operatiuni pentru a stabili natura reala a acestora si impozitul care trebuie aplicat .Asemenea drept se concretizeaza in cadrul vanzarii unor imobile sau a unor impozite pe venit .

Dreptul la corectare

In conditiile in care, ca urmare a evaluarii materialelor impozabile se constata eludarea legislatiei fiscale de catre contribuabil, inspectorii fiscali au dreptul de a corecta obligatia fiscala a acestora .

Practica cunoaste 2 proceduri de corectare a obligatiilor fiscale :

procedura din initiativa inspectotilor fiscali ;

procedura contradictorie .

Daca contribuabilii se opun controlului fiscal sau declaratiile fiscale prezinta deficiente, se aplica procedura de corectare din initiativa inspectorilor fiscali, contribuabilii avand obligatia de a plati suma datorata si dreptul de a face contestatie .

Daca insa contribuabilii respecta procedurile fiscale, dar apar dezacorduri in interpretarea legislatiei, se aplica procedura de corectare contradictorie . In acest caz, intr-o anumita perioada, contribuabilul trebuie sa dea acordul sau, sa raspunda la unele observatii, refuzul conducand la plata obligatiei fiscale .

Dreptul la sanctiune

In cazul in care contribuabilul nu respecta procedura fiscala (adica nu intocmeste si depune declaratia fiscala la timp sau se sustrage partial/total de la plata impozitului ), inspectorii fiscali au dreptul de a aplica sanctiuni pecuniare .

Sanctiunea poate imbraca forme diferite : penalizari, amenzi, confiscari, majorari in functie de fapta savarsita la contribuabil si totodata in functie de prevederile legale (amenzile si penalizarile sunt specifice fiecarui tip de impozit in parte ) .

Dreptul la incasare

Organele fiscale au dreptul, indiferent de modul in care este organizata incasarea impozitelor, sa pretinda si sa incaseze obligatiile fiscale de baza rezultate in urma controlului in cazul termenelor prevazute de lege pentru fiecare impozit in parte .

Cu cateva exceptii, statul are drept de prioritate in incasarea creantelor fiscale in raport cu alti creditori .

Dreptul de a incasa obligatiile fiscale ( de baza si suplimentare ) se exercita nu numai in raport cu exigibilitatea fiscala, ci si in cadrul unui anumit interval de timp stabilit de lege, dupa care nu se mai poate solicita contribuabililor plata obligatiilor fiscale datorita intrarii in prescriptie, putand fi realizate pe baza actelor, prin care contribuabilii recunosc obligatia lor fiscala .

In cazul dreptului de incasare a impozitelor, organele fiscale au dreptul de a proceda la proprire pentru recuperarea creantelor fiscale pe baza unui titlu executoriu, emis de Fisc dupa instiintarea prealabila si fara interventia instantelor judecatoresti