FISCALITATE INDIRECTA

FISCALITATE INDIRECTA

"Statele moderne folosesc pentru procurarea veniturilor de care au nevoie, alaturi de impozite directe si impozite indirecte. Ponderea acestora din urma in veniturile din impozite este, in majoritatea tarilor dezvoltate, nu prea ridicata, sub aceea a impozitelor directe, in schimb in tarile in curs de dezvoltare proportia lor este mai ridicata, compensand penuria de resurse fiscale provenite din prelevari directe."[1]

"Impozitele indirecte reprezinta prelevari fiscale care nu au incidenta imediata asupra capacitatii contributive si se stabilesc nenominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in functie de cheltuielile pe care acestea le efectueaza ,percepandu-se astfel indirect de la respectivii subiecti-suportatorii reali( consumatorii finali de bunuri si/sau servicii)- prin intermediul unei terte persoane"[2] .

Principalele impozite indirecte prcaticate in Romania sunt :

A.     Taxa pe valoare adaugata, "sub aspectul continutului sau, este un impozit indirect cu caracter universal sau general, iar instituirea sa in practica financiara romaneasca a fost realizata cu incepere de la 1 iulie 1993, inlocuind impozitul pe circulatia marfurilor".[3]. In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata;

locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;

livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila;"

Baza de calcul a T.V.A-ului o constituie contravaloarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate (mai putin TVA) fiind data de preturile negociate intre agentii economici, tarifele pentru prestarile de servicii, adaosul in alimentatia publica, preturile de piata ale bunurilor executate si serviciilor de agentii economici pentru folosinta proprie sau pentru a fi acordate cu titlu gratuit, valoarea in vama, compusa din pretul extern, transformat in lei si cheltuielile de transport extern, cheltuielile cu asigurarea, taxele vamale, accizele, preturile aferente vanzarilor de bunuri din depozitele vamilor sau preturile de licitatie.

Cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19 % si se aplica asupra bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care nu este scutita de taxa pe valoarea adaugata sau care nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata.

Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9 % si se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii;

livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv publicitatii;

livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare;

livrarile de produse ortopedice;

medicamente de uz uman si veterinar;

cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping.

La importul de bunuri, platitorii taxei pe valoarea adaugata sunt persoanele care importa bunuri in Romania. Persoanele fizice datoreaza taxa pe valoarea adaugata pentru bunurile introduse in tara, potrivit regulamentului vamal aplicabil acestora.

B.     Accizele sunt taxe speciale de consumatie, care au fost reintroduse in practica financiara romanesca prin Hotararea Guvernului nr.779/15 noiembrie 1991 cu aplicabilitate de la 1 decembrie 1991.

Intre timp, continutul si asieta accizelor au suferit mai multe modificari iar reglementarea lor complexa si distincta s-a realizat printr-o lege pusa in aplicare incepand cu 1 iulie 1993, adica odata cu introducerea in practica fiscala romanesca a taxei pe valoarea adaugata.

Aceste prelevari obligatorii sunt in realitate "suprataxe" instituite de catre stat asupra unor categorii de bunuri in vederea modelarii consumului,avand mai mult un rol social si mai putin unul financiar,desi in ultimii ani cel din urma primeaza .

Accizele sunt repercutate in pret la fel ca si taxele generale pe vanzari, se percep o singura data de catre stat, intr-o singura faza a circuitului economic, fie de la producator ,fie de la achizitor, si se stabilesc prin aplicarea unor cote fixe pe unitatea de marfa sau a unor cote procentuale proportionale asupra pretului de vanzare.

" Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza bugetului de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din import:

bere;

vinuri;

bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;

produse intermediare;

alcool etilic;

produse din tutun( tigarete,tigari si tigari de foi, tutun de fumat);

uleiuri minerale "

Pentru titeiul si gazele naturale din productia interna, agentii economici autorizati, potrivit legii, datoreaza bugetului de stat impozit in momentul livrarii.

Impozitul datorat este:

-pentru titei - 4 euro/tona;

-pentru gazele naturale - 7,40 euro/1.000 m³.

Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe prevazute asupra cantitatilor livrate.

Momentul exigibilitatii impozitului la titeiul si la gazele naturale din productia interna intervine la data efectuarii livrarii. Accizele se platesc la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care acciza devine exigibila.

C.     Taxele vamale sunt impozite indirecte percepute de catre stat, care greveaza contravaloarea marfurilor la trecerea granitelor vamale, reprezentand o categorie aparte de prelevari cu caracter obligatoriu. In Romania taxele vamale sunt reglementate de Legea 171/1997, legea care priveste Codul Vamal. Ca atare, taxele vamale " cele mai cunoscute masuri de politica comerciala, sunt impozite indirecte, percepute de stat asupra marfurilor, atunci cand acestea trec granitele vamale ale tarii respective ."

Taxele vamale, pe de o parte au un rol fiscal (modalitate de procurare a resurselor financiare publice), iar pe de alta parte, au un rol protectionist (asigura protejarea economiei nationale de concurenta straina).

Data fiind aceasta dubla importanta, criteriile de clasificare ale taxelor vamale sunt : obiectul impunerii, modul de exprimare, scopul instituirii si modul de stabilire.

Cea mai cunoscuta clasificare este legata de obiectul impunerii si delimiteaza taxele vamale astfel :

- taxe vamale de import (statul le percepe cu ocazia intrarii in tara a unor marfuri cumparate de pe piata externa);

- taxe vamale de export (se instituie de obicei fie asupra materiilor prime pentru a determina prelucrarea acestora in tara, fie asupra semifabricatelor ori produselor finite cu pondere mare in export);

- taxe vamale de tranzit (se stabilesc asupra marfurilor care fac obiectul comertului exterior, cu prilejul trecerii acestora pe teritoriul unei terte tari) .

In calitate de contribuabili apar atat persoanle fizice cat si cele juridice.Taxa vamala se obtine prin inmultirea valorii in vama cu cota procentuala. Valoarea in vama se determina prin insumarea valorii cuprinse in factura cu cheltuielile de transport, cu cele de manipulare precum si cu cheltuielile de asigurare.

4. Impozitele si taxele locale intalnite pe teritoriul Romaniei sunt reglementate prin Legea nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind codul fiscal si ordonanta nr 83din 19 august 2004 pentru modificarea si completarea legii nr 571/2003 privind codul

fiscal.

Impozitul pe spectacole sau "tributul fiscal " al culturii, artei si sportului face parte din categoria impozitelor si taxelor locale datorate bugetului public.In calitate de contribuabili apar atat persoanele juridice cat si cele fizice autorizate sa organizeze,cu plata, spectacole si alte manifestari sau actiuni artistice si sportive.

Obiectul impozabil este reprezentat de sumele banesti incasate din vanzarea biletelor de intrare la spectacole, manifestarile si celelalte actiuni impozabile. Calcului impozitului se efectueaza prin aplicarea unor cote procentuale asupra obiectului impozabil. Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de 15, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a avut loc spectacolul. Orice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligatia de a depune o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru fiecare plata a impozitului pe spectacole.

Fiscalitatea exercita, fara indoiala, efecte asupra economiilor. In fapt, ideea este tot atat de veche ca si impozitul, numai interpretarile sunt diferite: unele pun in seama fiscalitatii multe din neajunsurile progresului economic,motivand aceasta prin fenomenul de diminuare a economiilor, altele, o folosesc pentru a justifica impozitarea indirecta.

"Taxele si impozitele din Romania sunt mai drastice decat ale tuturor celorlalte state din centrul si estul Europei'. Aceasta este concluzia la care au ajuns membrii confederatiilor patronale reprezentative la nivel national si membre in Consiliul Economic si Social, in incercarea de a-si expune pozitia fata de fiscalitatea practicata in Romania.

In pofida unor masuri deja luate si intentii anuntate de catre Ministerul Finantelor privind relaxarea fiscala si imbunatatirea mediului de afaceri, patronatele sustin ca acest lucru nu s-a simtit deloc.