SISTEMUL DE ORGANIZARE SI FUNCTIONARE A TREZORERIEI PITESTI

SISTEMUL DE ORGANIZARE SI FUNCTIONARE A TREZORERIEI PITESTI

Reglementarile legale pe baza carora functioneaza Trezoreria municipiului Pitesti sunt Legea Contabilitatii nr.82/1992 si Hotararea de guvern nr. 78/1992.

Conform acestor acte normative, Ministerul Finantelor Publice a fost autorizat sa organizeze contabilitatea Trezoreriei privind:

▪ Executia de casa a Bugetului de stat, a Bugetelor locale, a Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat;

▪ Constituirea si utilizarea veniturilor proprii ale institutiilor publice, precum si a fondurilor cu destinatie speciala;

▪ Gestiunea datoriei publice;

▪ Alte operatii financiare efectuate in contul institutiilor publice si al agentilor economici.

Trezoreria municipiului Pitesti este unitatea operativa, organizata la nivelul Administratiei Finantelor Publice a municipiului Pitesti si isi desfasoara activitatea prin urmatoarele servicii:

▪ Serviciul Incasarea si Evidenta Veniturilor Bugetare;

▪ Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Institutiilor Publice, in cadrul caruia functioneaza Compartimentul Administrare Conturi Agenti Economici;

▪ Serviciul Administrarea si Contabilitatea Contului Curent al Trezoreriei Statului;

▪ Serviciul Casierie - Tezaur, Vanzare si Gestionare a Titlurilor de Stat si Certificatelor de Trezorerie.

SERVICIUL INCASAREA SI EVIDENTA VENITURILOR BUGETARE (SIEVB)

Serviciul Incasarea si Evidenta Veniturilor Bugetare are un numar de 11 salariati coordonati de un sef de serviciu. Dintre cei 12 salariati, 11 au studii superioare si 1 studii medii economice.

SIEVB este subordonat sefului de administratie adjunct pentru activitatea de trezorerie si contabilitate publica si conform regulamentului de organizare si functionare, are urmatoarele atributii:

▪ Verifica documentele de inacasari in numerar si prin virament a veniturilor Bugetului de Stat, Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat, Bugetul Fondului de Somaj, Bugetului Asigurarilor Sociale de Sanatate, Bugetului Trezoreriei Statului, Bugetelor Locale, Fondurilor Speciale si a veniturilor extrabugetare, din punct de vedere al legalitatii si al incadrarii corecte pe subdiviziunile clasificatiei bugetare;

▪ Asigura incadrarea corecta a veniturilor bugetare pe surse si bugete componente, in conformitate cu legislatia in vigoare;

▪ Conduce evidenta veniturilor incasate pe surse, conform subdiviziunilor clasificatiei bugetare aprobate si pe bugete componente, precum si evidenta analitica pe platitori, in cazurile stabilite de normele in vigoare;

▪ Raspunde de pastrarea si evidentierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitatii desfasurate, urmarind circuitul acestora in cadrul legal;

▪ Verifica si avizeaza prelevarea din veniturile bugetare incasate a sumelor pentru constituirea fondurilor de stimulare a personalului, potrivit reglementarilor legale;

▪ Intocmeste jurnalul zilnic al incasarilor veniturilor prin inregistrare cronologica si sistematica a operatiunilor efectuate, numai pe baza documentelor justificative(foi de varsamant, chitanta, ordin de plata, etc.) indicandu-se corect conturile sintetice si analitice.

▪ Verifica operatiunile inregistrate in conturile de venituri cu debitul conturilor 10 "casa" si 61 "cont corespondent al trezoreriei";

▪ Analizeaza si verifica documentele privind compensarea intre unele impozite si taxe, aprobate si transmise de organele fiscale si inregitreaza operatiunile respective in evidenta sintetica si analitica;

▪ Analizeaza si verifica documentele privind restituiri de sume catre persoane juridice si fizice aprobate si transmise de organele fiscale si inregistreaza operatiunile respective in evidenta analitica si sintetica;

▪ Analizeaza si verifica documentele privind rambursarile de TVA( proces verbal, aviz de rambursare, nota de restituire si/sau compensare) aprobate si transmise de organele fiscale si inregistreaza operatiunile respective in conturile corespondente;

▪ Stabileste la finele anului sinteza incasarii pe localitati si, in cadrul acestora, pe bugetele componente, cu desfasurare pe capitole si subcapitole;

▪ Asigura inchiderea conturilor analitice si sintatice de venituri la sfarsitul anului;

▪ Indosariaza si arhiveaza toate documentele ce au facut obiectul activitatii desfasurate;

▪ Urmareste implementarea in activitate a noilor reglementari pe linia executiei de casa la partea de venituri.

Serviciul Incasarea si Evidenta Veniturilor Bugetare primeste documentele de incasari de venituri (ordine de plata) de la Serviciul Administrarea si Contabilitatea Contului Curent al Trezoreriei (ACCCT). Documentele sunt depuse de agentii economici la bancile unde isi au contul curent deschis si ajung la Trezoreria municipiului Pitesti prin Directia de Trezorerie Arges, care este titularul contului 61 "cont corespondent al trezoreriei" la Banca Nationala.

Documentele de incasari de vanituri sunt verificate din punctul de vedere al concordantei cu nota contabila intocmita de serviciul ACCCT pe baza extrasului de cont primit de la Directia de Trezorerie.

De asemenea, documentele sunt supuse verificarii si din punct de vedere al intocmirii corecte, ceea ce presupune ca:

▪Totalul de pe fata ordinului de plata sa se regaseasca si pe verso;

▪ Explicatia platitorului sa fie conforma cu contul indicat de ordinul de plata;

▪ Venitul respectiv sa fie conform cu clasificatia bugetara anexa la Legea Bugetului de Stat.

Dupa aceasta verificare, documentele sunt grupate pe conturi si introduse in sistemul informatic de salariatii serviciului. Pentru prelucrarea automata s-a folosit, pana in luna august 2004, programul "TREZOR". Incepand cu aceasta luna s-a trecut la utilizarea programului "TREZOR ORACLE", program care permite trecerea la decontarea electronica a documentelor prin sistemul electronic de plati.

Se asigura astfel inregistrarea cronologica si sistematica a tuturor documentelor, urmand ca acelea care nu apartin Trezoreriei municipiului Pitesti sa fie dirijate fie spre alte trezorerii din judet, fie la agenti economici platitori. Sumele neclare se inregistreaza intr-un cont denumit "sume in curs de lamurire" urmand a fi rezolvate in cel mai scurt timp posibil.

Incasarea veniturilor se realizeaza si prin caseriile proprii ale trezoreriei municipiului Pitesti. Aici se incaseaza venituri reprezentand surse ale Bugetului de Stat, Bugetului Fondului de Somaj, Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat si Bugetului Asigurarilor Sociale de Sanatate, atat de la persoane fizice cat si de la persoane juridice.

Problema cu care se confrunta in ultimul timp acest serviciu este aceea ca legislatia in vigoare da posibilitatea agentilor economici sa-si faca platile atat prin virament cat si in numerar, la casieriile Trezoreriei. Ultima varianta este din ce in ce mai mult acceptata de agentii economici deoarece, ocolind bancile comerciale, nu mai sunt obligati sa plateasca comisionul bancar aferent operatiunilor. Neajunsul consta in aceea ca numarul salariatilor acestui serviciu nu este suficient pentru a asigura incasarea in numerar a veniturilor si prelucrarea informatica a documentelor de incasare in timp util.

Dupa prelucrarea in sistem informatic a tuturor documentelor de incasari de venituri (prin ordin de plata sau foi de varsamant), se intocmesc un jurnal zilnic de inregistrare pe conturi si o balanta analitica, care sa verifica cu documentele ce au stat la baza intocmirii lor.

Pe baza acestor inregistrari se intocmesc si extrase de cont pentru fiecare cont de venit in parte si pe institutii sau unitati administrativ teritoriale.

In cadrul SIEVB se intocmesc si dipozitiile de plata privind restituirile de venituri in numerar catre persoanele fizice, sume achitate in plus sau necuvenite de catre acestia.

Serviciul Incasarea si Evidenta Veniturilor Bugetare este responsabil cu stabilirea cotelor defalcate din impozitul pe venit care se cuvin unitatilor administrativ teritoriale cu cont la Trezoreria municipiului Pitesti, sume ce se cuvin in completare veniturilor proprii ale acestor unitati.

In sarcina sefului de serviciu sau a inlocuitorului acestuia sta si constituirea lunara a fondului de stimulente pe baza situatiilor prezentate de serviciile implicate in controlul fiscal, executarea silita, colectarea si valorificarea veniturilor statului.

Principalele situatii informationale si documente elaborate de SIEVB sunt:

Situatiile informationale si documentele elaborate de SIEVB

In ceace priveste numarul de conturi deschise pentru unitatile administrativ teritoriale si pentru institutiile publice, evolutia acestora in perioada 2003-2005 este urmatoarea:

Evolutia conturilor deschise in cadrul SIEVB in anii 2003-2005

Atat institutiile publice cat si unitatile administrativ teritoriale au obligatia, incepand cu data de 1 septembrie 2001, de a prezenta situatia veniturilor prognozate a fi incasate, situatie care se intocmeste decadal, in cursul unei luni, si se prezinta la unitatile trezoreriei statului cu trei zile inainte de inceperea decadei. Situatia are la baza urmatorul tabel:

Situatia veniturilor prognozate a se incasa in decada luna an

Obligatia prognozarii veniturilor de incasat la Bugetul de Stat, in conturile corespunzatoare, revine Directiei Metodologice si Administrative a Veniturilor Statului si Directiei de administrare Mari Contribuabili, ce sunt organizate in cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice Arges.

Pentru prognozarea veniturilor Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat, situatia prevazuta mai sus se intocmeste de Casa Judeteana de Pensii Arges. Aceasta are in vedere termenele de plata si cuantumul obligatiilor fata de Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat ce revin agentilor economici, institutiilor publice, din evidenta acestora.

In ceea ce priveste veniturile Bugetelor Locale, ordonatorii de credite ai Bugetelor Locale intocmesc decadal situatia de mai sus. Acestia au in vedere termenele de plata si cuantumurile obligatiilor catre Bugetele Locale din evidenta organelor fiscale ale unitatilor administrativ teritoriale.

Institutiile publice care gestioneaza fondurile speciale, veniturile extrabugetare sau realizeaza venituri din alte fonduri publice (altele decat Bugetul de Stat, Bugetele Locale, Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat) au obligatia de a estima sumele care urmeaza a fi incasate decadal, completand datele in coloana "Alte surse" a situatiei de mai sus. Termenul de depunere este acelasi: cu trei zile inainte de inceputul fiecarei decade.

Contabilitatea veniturilor bugetare se realizeaza prin folosirea urmatoarelor conturi:

▪ Contul 20 "Veniturile Bugetului de Stat" este un cont de pasiv. In creditul acestui cont se evidentiaza incasarile de venituri in numerar si prin virament ale Bugetului de Stat, pe capitole, subcapitole si platitori si incasarile provenite de la agentii economici, contribuabili si institutii publice. In debitul contului se inscriu eventuale sume sau regularizari.

Contabilitatea analitica a veniturilor bugetare se conduce pe surse de venituri - pe capitole si sub capitole - si platitori potrivit subdiviziunilor si precizarilor din clasificatia bugetara

▪ Contul 21 "Veniturile Bugetelor Locale" este un cont de pasiv. In creditul contului se evidentiaza veniturile proprii, pe capitole, subcapitole si platitori si contribuabili, venituri ce provin din impozite, taxe si alte drepturi.

Contabilitatea analitica a veniturilor Bugetelor Locale se conduce pe capitole, subcapitole si platitori, potrivit clasificatiei bugetare.

▪ Contul 22 "Veniturile Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat" este un cont de pasiv. In credit se inregistreaza veniturile proprii ale Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat, pe capitole, subcapitole, conform clasificatiei bugetare tip. Debitul inregistreaza sumele restituite ca necuvenite in conformitate cu normele stabilite in acest scop.

Contabilitatea analitica a acestor venituri se realizeaza pe surse de venituri, capitole, subcapitole, conform diviziunilor din clasificatia Bugetului Asigurarilor Sociale.

▪ Contul 61 " Cont corespondent al Trezoreriei" este un cont bifunctional. Acesta se deschide in contabilitatea Trezoreriei municipiului Pitesti, prin el evidentiindu-se operatiunile de incasari si plasi aferente acestei institutii.

Operatiunile din acest cont se inregistreaza pe baza documentelor specifice. Pentru aceste operatiuni, Directia de Trezorerie Argestransmite zilnic extras de cont Trezoreriei municipiului Pitesti, insotit de documentele care au stat la baza inregistrarilor.

La Trezoreria Pitesti se verifica zilnic ca soldul extrasului primit de la Trezoreria Judeteana Arges sa corespunda cu soldul contului 61 deschis in trezorerie. In cazul in care se constata diferente, se actioneaza de ambele parti pentru solutionarea acestora, in cel mai scurt timp.

Incepand cu anul 2004, la Trezoreria Pitesti se incaseaza si veniturile cuvenite fondurilor speciale:

▪ Contul 28, aferent Fondului de Somaj;

▪ Contul 26, aferent Fondului Unic pentru asigurari Sociale de sanatate.

Conturile respective sunt conturi de pasiv. In credit se inregistreaza veniturile proprii ale celor doua bugete, pe capitole, subcapitole, conform clasificatiei bugetare tip, iar in debit sumele restituite ca necuvenite.

SERVICIUL VERIFICAREA SI DECONTAREA CHELTUIELILOR PUBLICE(SVDCP)

Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice este subordonat sefului de administratie adjunct pentru activitatea de trezorerie si are in componenta 10 salariati coordonati de un sef de serviciu. Dintre cei 10 salariati, 9 au studii superioare, iar unul studii medii economice.

In conformitate cu Regulamentul de Organizare si functionare, principalele atributii ale acestui serviciu sunt:

▪ Exercita control asupra documentelor de plati prezentate de ordonatorii de credite, asigurand in mod deosebit respectarea incadrarii platilor in limita creditelor bugetare repartizate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, potrivit prevederilor din bugetele aprobate si in limita disponibilitatilor aflate in cont;

▪ Verifica documentele justificative si dechide pe seama ordonatorilor de credite conturile de cheltuieli si de disponibilitati, aplicand prevederile din normele metodologice;

▪ Conduce evidenta analitica a cheltuielilor Bugetului de Stat, Bugetelor Locale, Bugetului Fondului de Somaj, Bugetului Fondului de Asigurari Sociale de Stat, Bugetului Fondului Asigurarilor Sociale de Sanatate, Bugetului Trezoreriei si in cadrul acestora, pe capitole si titluri;

▪ Verifica documentele privind repartizarea creditelor si asigura evidenta acestora pe subdiviziunile clasificatiei bugetare;

▪ Verifica documentele privind finantarea investitiilor institutiilor publice din fondurile bugetare si extrabugetare, potrivit normelor Ministerului Finantelor Publice, asigurand evidentierea pe surse si obiective;

▪ Intocmeste jurnale zilnice de inregistrare a platilor prin conturile deschise pe seama institutiilor publice, inregistrand in ordine cronologica si sistematica, operatiunile erectuate, numai pe baza de documente justificative( CEC, numerar, ordin de plata) si indicand in mod corect conturile sintetice si analitice;

▪ Verifica operatiunile inregistrate in conturile de cheltuieli cu creditul conturilor 10 "Casa" si 61 "Cont corespondent al Trezoreriei";

▪ Conduce evidenta analitica a conturilor de disponibilitati deschise pe institutii publice si pe ministere si elibereaza extrase de cont impreuna cu documente justificative;

▪ Conduce evidenta zilnica a platilor in numerar pe simbolurile planului de casa;

▪ Stabileste plafoane de casa pentru fiecare institutie publica;

▪ Intocmeste periodic si la finele anului sinteza cheltuielilor bugetare;

▪ Urmareste executarea creantelor bugetare si a altor creante in conformitate cu legislatia in vigoare, prin infiintarea de popriri asupra disponibilitatilor institutiilor publice, potrivit titlurilor executorii emise de organele in drept.

▪ Asigura la finele anului inchiderea conturilor de cheltuieli;

▪ Verifica si vizeaza bilanturile contabile prezentate de institutiile publice;

▪ Verifica fisele de calcul a dobanzilor la vedere ce se acorda conturilor purtatoare de dobanda, urmarind exactitatea soldurilor zilnice la care se acorda dobanda, precum si respectarea termenelor scadente pentru dobanzile la depozit. Procentul de dobanda este calculat de Ministerul Finantelor Publice si transmis Trezoreriilor din teritoriu. Acestea calculeaza dobanda aferenta conturilor purtatoare de dobanda la data de 1 a fiecarei luni pentru luna precedenta.

▪ Urmareste aplicarea prevederilor actelor normative nou aparute, in activitatea proprie;

▪ Indosariaza si arhiveaza documentele ce au facut obiectul activitatii serviciului;

▪ Raspunde de pastrarea si evidenta tuturor documentelor ce fac obiectul activitatii, urmarind circuitul legal al acestora.

In cadrul serviciului Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice, isi au deschise conturi un numar de 24 de unitati administrativ teritoriale si un numar de 136 institutii publice(in anul 2005).

In perioada 2003-2005, numarul acestora a variat astfel:

Evolutia conturilor deschise in cadrul SVDCP in anii 2003-2005

Prin intermediul conturilor deschise in trezorerie, atat unitatile administrativ teritoriale cat si institutiile publice isi desfasoara operatiunile de plati si incasari. Documentele de plata prezentate reprezinta:

▪ Achitarea contravalorii unor servicii prestate cu obligativitatea de a face plata in conturile agentilor economici, conturi deschise la trezorerii conform Ordonantei de Guvern nr. 146/2002;

▪ Virarea contravalorii salariilor in conturi de card deschise la diferitele banci comerciale;

▪ Virarea retinerilor aferente salariilor, care sunt fie retineri proprii ale salariatilor( care se platesc in conturile unor institutii bancare, agenti economici) fie retineri ale institutiei ( impozit pe salarii, contributia la Fondul Asigurarilor Sociale de Stat, contributia la Fondul Asigurarilor Sociale de Sanatate, contributia la Fondul de Somaj)

▪ Restituirea de sume necuvenite;

▪ Plata pensiilor, indemnizatiilor de veterani de razboi, alocatiilor; documentele sunt intocmite de Casa Judeteana de Pensii Arges, Directia de Munca Arges;

▪ Plata ajutoarelor de somaj; ordinele de plata sunt intocmite de Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca Arges;

▪ Achitarea contravalorii lucrarilor de investitii si a garantiilor pentru lucrarile de investitii efectuate la diverse institutii publice sau unitati administrativ teritoriale,

Efectuarea cheltuielilor de catre institutiile publice si unitatile administrativ teritoriale se face in limita sumei disponibile, ce rezulta din deschiderile de credit. Cheltuielile bugetare sunt sume prevazute si aprobate in bugetele componente ale Bugetului General Consolidat, in limitele si potrivit destinatiei stabilite prin bugetele respective.

Deschiderile de credite sunt diferite de la buget la buget astfel:

► Deschideri de credite din Bugetul de Stat

Prin legea Bugetara anuala se aproba creditele bugetare ca limita maxima pentru cheltuielile fiecarui exercitiu bugetar, pe actiuni social-culturale, aparare nationala, ordine publica, autoritate publica.

In cadrul acestora repartizarea se face astfel:

▪ Cheltuieli curente:

▪ Cheltuieli de personal;

▪ Cheltuieli materiale;

▪ Subventii;

▪ Transferuri,

▪ Dobanzi la datoria publica;

▪ Rezerve;

▪ Cheltuieli de capital;

▪ Imprumuturi;

▪ Rambursari de credite, plati de dobanzi;

Creditele bugetare aprobate reprezinta limita maxima, deci nu pot fi depasite. In conformitate cu legilatia in vigoare, cheltuielile se pot angaja si efectua de catre ordonatorii de credite numai pe baza creditelor deschise de ordonatorul principal de credite.

Ordonatorii principali de credite solicita Ministerului Finantelor Publice - Directiei Generale a Trezoreriei Publice - deschiderea de credite bugetare, atat pentru activitatea proprie, cat si pentru cea a unitatilor subordonate.

Volumul creditelor solicitate se stabileste tinand cont de urmatoarele aspecte: ▪ Disponibilitatile ramase la sfarsit de an la cheltuieli curente si de capital;

▪ Veniturile proprii prevazute a se realiza;

▪ Gradul de utilizare a creditelor acordate in perioadele anterioare;

▪ Cheltuieli ce urmeaza a se efectua in perioadele urmatoare;

Creditele bugetare se deschid trimestrial, in doua transe:

▪ Prima transa, intre zilele de 20 - 25 din luna a trimestrului in curs pentru primele doua luni ale trimestrului urmator( maxim 65% din prevederile trimestrului);

▪ Transa a doua, intre zilele de 20 - 25 ale celei de a doua luni a trimestrului in curs pentru creditele bugetare aferente lunii a treia a trimestrului;

Ordonatorii principali de credite prezinta odata cu cererile de deschidere de credite si o nota justificativa, precum si dispozitiile bugetare de repartizare pentru cheltuielile proprii, pentru cheltuielile ordonatorilor secundari din subordine si pentru cheltuielile institutiilor publice direct subordonate ( ai caror conducatori sunt ordonatorii tertiari de credite).

Directia Generala a Trezoreriei Statului primeste si verifica documentele, dupa care procedeaza astfel:

▪ Retine doua exemplare din cererea de deschidere a creditului;

▪ Retine un exemplar din nota justificativa;

▪ Retine un exemplar din dispozitia bugetara de repartizare a creditului pentru a o inregistra an contabilitate;

▪ Expediaza un exemplar din dispozitia bugetara de repartizare la Directia de Trezorerie Judeteana Arges;

▪ Inapoiaza un exemplar din cererea de deschidere a creditului catre ordonatorul principal ( drept confirmare pentru deschiderea creditului bugetar);

Documentele trimise Directiei de Trezorerie Judeteana Arges sunt consemnate intr-un borderou. La primire, Directia de Trezorerie Judeteana Arges verifica existenta documentelor inscrise in borderou, semneaza exemplarul 2 al acestuia si il inapoiaza Directiei Generale a Trezoreriei statului. Apoi grupeaza dispozitiile bugetare pe localitatile in care isi au sediul institutiile respective, intocmeste un borderou in dublu exemplar pentru fiecare localitate si expediaza dipozitiile bugetare impreuna cu borderoul.

Trezoreria municipiului Pitesti, prin Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice, verifica dispozitiile bugetare, semneaza exemplarul 2 al borderoului, dupa care il transmite inapoi Directiei de Trezorerie Judetene Arges. In cazul in care au fost repartizate credite bugetare catre ordonatorii secundari de credite (Inspectoratul Scolar Arges, Directia Sanitara Arges), acestia au obligatia de a se prezenta, in maxim 2 zile, cu dispozitiile bugetare de repartizare a creditelor, atat pentru institutiile din subordine cat si pentru nevoile proprii. Creditele deschise se inregistreaza in contabilitate in contul extrabilantier 01 " Credite deschise si repartizate pe seama ordonatorilor finantati din Bugetul de Stat".

► Deschideri de credite din Bugetele locale

In conformitate cu legislatia in vigoare, fiecare comuna, municipiu, oras isi antocmeste un buget propriu in conditii de autonomie. Administrarea bugetelor locale este asigurata de Consiliile Locale potrivit Legii nr.500/2000 privind finantele publice. Primarii sunt in aceste conditii, ordonatorii principali de credite.

Platile se pot face prin Trezoreria municipiului Pitesti numai dupa deschiderea creditelor bugetare din bugetul local respectiv.

Primarii celor 24 de Consilii Locale si presedintele Consiliului Judetean Arges stabilesc lunar cheltuielile ce urmeaza a se efectua din bugetul propriu. Primarii stabilesc volumul creditelor bugetare in limita carora se vor face plati prin Trezoreria municipiului Pitesti. In acest scop, intocmesc necesarul de credite ce urmeaza a se deschide pentru o anumita luna prin completarea comunicarii de deschidere a creditelor. Acest document se intocmeste in dublu exemplar, pana la data de 20 ale lunii, pentru luna urmatoare. Documentul se inainteaza Serviciului Elaborarea Bugetelor Locale si Dari de seama din cadrul Directiei de Trezorerie Judeteana Arges. Dupa verificare si analiza, acest serviciu transmite documentul vizat Serviciului Control si Evidenta Cheltuielilor.

Odata cu comunicarea de deschidere de credite, se inainteaza si dispozitiile bugetare de repartizare.

Creditele se inregistreaza in contul extrabilantier 02 "credite deschise si repartizate pe seama ordonatorilor finantati din bugetele locale".

► Deschideri de credite din Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat

Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat este administrat, potrivit Legii finantelor publice, Ministerul Muncii, Solidaritatii si Familiei. Se aproba prin lege de catre Parlament, odata cu Bugetul de Stat.

Platile care se fac prin Trezoreria municipiului Pitesti din Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat se efectueaza in limita creditelor deschise, repartizate Casei Judetene de Pensii Arges de catre Ministerul Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei prin Casa Nationala de Pensii astfel:

▪ Ministerul Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei stabileste lunar necesarul de cheltuieli ce urmeaza a se efectua de la buget in luna respectiva si pentru care urmeaza sa se deschida credite, intocmind cererea de deschidere de credite bugetare in 2 exemplare, pe fiecare subcapitol de cheltuieli aprobat in Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat;

▪ Cererea de deschidere de credite bugetare este prezentata apoi Trzoreriei Centrale pana la data de 20 din fiecare luna, pentru creditele aferente lunii urmatoare;

▪ Ministerul Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei intocmeste dispozitia Bugetara pentru repartizarea creditelor pe seama institutiilor subordonate, document care se prezinta la Trezoreria centrala odata cu cererea de deschidere de credite.

Trezoreria Centrala verifica si analizeaza documentele inaintate, le inregistreaza in contabilitate in contul extrabilantier 03 " Credite bugetare deschise si repartizate din Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat" si le repartizeaza Trezoreriilor Judetene.

Pentru ca o cheltuiala sa fie efectuata trebuie sa aiba baza legala, sa fie oportuna, necesara si economicoasa. Este interzis sa se efectueze plati direct din incasarile cuvenite Bugetului de Stat, Bugetelor Locale sau Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat sau din veniturile fondurilor speciale si mijloacelor extrabugetare, cu exceptia cazurilor ce sunt in mod expres prevazute de lege.

Platile din creditele bugetare se efectueaza in toate cazurile din initiativa ordonatorilor de credite, care poarta raspunderea asupra utilizarii mijloacelor bugetare in conformitate cu prevederile legale.

Pe baza creditelor deschise, institutiile publice pot efectua plati. Acestea pot fi dispuse:

▪ In numerar;

▪ Prin decontare din cont in favoarea agentilor economici care au prestat servicii sau au livrat bunuri unor institutii publice.

Trezoreria Pitesti, pe baza ordinului de plata emis de ordonatorul de credite, dar si pe baza verificarilor de rigoare, dispune plata din contul institutiei catre furnizorul de servicii.

Platile prin trezorerie se fac pe baza urmatoarelor documente:

▪ Cecuri pentru eliberarea numerarului;

▪ Ordine de plata prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea platilor.

Cecurile pentru eliberarea de numerar se prezinta la Trezorerie, la Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice. Salariatul care gestioneaza contul institutiei respective verifica daca acesta are disponibil in cont, daca suma solicitata a fi ridicata in numerar este legala, daca cecul este bine completat, daca sunt indeplinite toate cerintele, inainteaza pe cale interna cecul la caseria de plati a Trezoreriei municipiului Pitesti, unde se va efectua plata.

Prin cecul de numerar se ridica in general salariile angajatilor din sectorul bugetar si in mica masura se efectueaza plati pentru achizitii de materiale sau prestari de servicii.

Majoritatea platilor dispuse de ordonatorii de credite se fac prin ordin de plata. Acesta a fost introdus in iunie 1996. Prin Normele Metodologice nr. 2/1995 privind utilizarea ordinului de plata de catre unitatile de trezorerie in operatiunile de decontari, Ministerul Finantelor Publice, impreuna cu Banca Nationala a Romaniei a stabilit forma acestor instrumente de decontare, precum si instructiunile de intocmire a acestora.

Ordinele de plata prezentate la Trezorerie trebuie sa cuprinda date referitoare la identitatea platitorului (denumire institutie, cod fiscal, cont din care se face plata), suma, beneficiarul sumei, contul si banca beneficiarului, obiectul platii. De asemenea, trebuie sa existe si actele ce stau la baza acestei decontari.

Toate aceste date sunt verificate de salariatul de la Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice. Acesta verifica in acelasi timp si legalitatea platii, incadrarea in disponibilulexistent in cont in momentul efecturii platii, daca totul este legal si corect, se aplica stampila triunghiulara de control (fiecare salariat dispune de o stampila proprie identificata printr-un numar), se semneaza si se dateaza.

Ordinele de plata gresit intocmite se restituie platitorului.

Dupa primirea, verificarea si decontarea ordinelor de plata primite de la institutiile publice, se trece la prelucrarea lor informatica, in mod cronologic si sistematic, rezultand, la sfarsitul unei zile de lucru, extrase de cont, jurnalu de inregistrari, balanta analitica.

Platile efectuate prin ordin de plata pot fi realizate:

▪ Intre institutiile publice din cadrul Trezoreriei municipiului Pitesti ( plati de impozite si taxe);

▪ Intre institutiile publice cu cont in Trezoreria municipiului Pitesti si alte institutii publice cu cont deschis la alte trezorerii ( plata livrarilor de materiale si prestarile de servicii);

▪ Intre institutiile publice si agentii economici cu conturi deschise fie la Trezoreria municipiului Pitesti, fie la alte Trezorerii, pentru plata anumitor servicii sau livrari de bunuri.

In cadrul acestui serviciu se gestioneaza si conturi de disponibilitati ale unor institutii publice pentru care se acorda dobanda. De asemenea, se calculeaza si se bonifica dobanda pentru conturile 50.39 " Disponibilitati ale unitatilor administrativ triroriale din fondul de rulment", deschise pentru cele 24 de Consilii Locale.

Procentul de dobanda este comunicat de Ministerul Finan-elor Publice lunar sau pentru o perioada mai mare.

Dobanda se calculeaza in prima zi lucratoare a unei luni pentru luna precedenta. Calculu se face prin program informatic, rezultand nota contabila de acordare de dobanzi si fisele de calcul pentru fiecare cont purtator de dobanda in parte. Pe langa cele 24 de Consilii Locale ce primesc dobanda, mai exista un numar de 21 de institutii publice care primesc la randul lor dobanda. Acestea sunt prezentate in ANEXA Nr. 1.

Fisele de calcul sunt verificate si semnate de salariatul care gestioneaza contul respectiv, de seful Serviciului Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice si de seful de Administratie adjuncz Trezorerie. Aceste fise stau la baza intocmirii ordonatorilor la plata, care sunt semnate de:

▪ Sef Serviciu Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice;

▪ Sef Serviciu Administrarea si Contabilitatea Contului Curent al Trezoreriei;

▪ Salariatul cu atributii de control financiar preventiv;

▪Ordonatorul de credite pentru platile din Bugetul Trezoreriei Statului.

Platile de dobanzi se suporta din Bugetul Trezoreriei Statului.

Pentru obuna desfasurare in timp a cheltuielilor bugetareeste necesara o prognozare a acestora. Revine astfel obligatia institutiilor publice de a previziona cheltuielile proprii.

Incepand cu data de 1 septembrie 2001, ordonatorii de credite principali, secundari si tertiari pot efectua in limita bugetelor aprobate, plati care depasesc limita de 100000 de lei, numai pe baza unor programe intocmite conform urmatorului tabel:

Plati peste limita de 100000, Planificate a se efectua in decada luna anul

Situatia se intocmeste distinct pentru fiecare decada a lunii si se depune la Trezoreria municipiului Pitesti cu trei zile inainte de inceputul fiecarei decade. Obligativitatea intocmirii acestei situatii revine tuturor ordonatorilor de credite, indiferent de sistemul de finantare.

In cazul nedepunerii situasiei la termenul prevazut responsabilitatea pentru nedecontarea documentelor de plata prezentate la Trezorerie revine ordonatorilor de credite. Principalele situatii intocmite in cadrul Serviciului Verificarea Si Decontarea Cheltuielilor publice sut urmatoarele:

Situatii Intocmite in cadrul SVDCP

In activitatea Serviciului Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice, principalele conturi folosite sunt:

▪ Contul 23 "Cheltuielile Bugetului de Stat", care este un cont de activ cu ajutorul caruia se evidentiaza platile de casa dispuse de ordonatorii de credite finantati din Bugetul de Stat, in limita creditelor deschise. Contabilitatea analitica se desfasoara in conturi analitice pe capitole, subcapitole si categorii de cheltuieli, ministere si institutii subordonate.

▪ Contul 21 "Cheltuielile Bugetelor Locale", care este un cont de activ cu ajutorul caruia se evidentiaza platile dispuse de ordonatorii de credite finantati din Bugetele Locale prin Trezorerie, in limita creditelor aprobate si deschise.

▪ Contul 25 "Cheltuielile Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat" care este un cot de activ cu ajutorul caruia se evidentiaza platile efectuate din Bugetul Asigurarilor Sociale de Stat prin trezorerie municipiului Pitesti, in limita creditelor aprobate si deschise ordonatorilor de credite finantati din acest buget (Casa judeteana de Pensii Arges).

▪ Contul 27 "Cheltuielile Bugetului Asigurarilor Sociale de Sanatate" care este un cont de activ. El reflecta platile ce se efectueaza din Bugetul Fondului Unic de Asigurari Sociale de Sanatateprin trezoreria municipiului Pitesti, in limita creditelor aprobate si deschise de Casa Nationala de Asigurari de Sanatate pentru Casa Judeteana de Asigurari Sociale de sanatate Arges.

▪ Contul 29 "Cheltuielile Bugetului Fondului de Asigurari de Somaj" care este un cont de activ, reflectand platile ce se efectueaza din acest buget de catre Agentia Judeteana de Ocupare a Fortei de Munca Arges, in limita deschiderilor de credite primite de la Agentia Nationala de Ocupare a Fortei de Munca.

COMPARTIMENTUL ADMINISTRAREA CONTURILOR AGENTILOR ECONOMICI

In cadrul Serviciului Decontarea si Verificarea Cheltuielilor Publice isi desfasoara activitatea si Compartimentul Administrarea Conturilor Agentilor Economici. Acest compartiment este subordonat aceluiasi sef de serviciu. Din cei 7 salariati ce isi desfasoara activitatea in cadrul acestui compartiment, 6 au studii superioare economice si unul studii medii economice. Unul dintre salariati are prevazuta ca sarcina de serviciu in fisa postului si coordonarea activitatii compartimentului.

Principalele sarcini ale acestui compartiment sunt:

▪ Verifica documentele prezentate de agentii economici si deschide pe seama acestora conturi de trezorerie conform prevederilor Ordonantei de Guvern nr. 146/2002;

▪ Exercita controlul asupra documentelor de plati prezentate de agentii economici, asigurand respectarea acestora in limitele disponibilitatilor aflate in cont;

▪ Intocmeste jurnale zilnice de inregistrare a platilor prin conturile dechise, inregistand in mod cronologic si sistematic operatiunile dispuse de agentii economici;

▪ Verifica operatiunile inregistrate in creditul conturilor 61 "Cont corespondent al Trezoreriei", 20 "Veniturile Bugetului de Stat", 21 " Veniturile Bugetelor Locale", 22"Veniturile Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat", etc .

▪ Urmareste executarea creantelor Bugetare in conformitate cu legislatia in vigoare, prin infiintarea de popriri asupra disponibilitatilor agentilor economici aflate in conturile deschise la Trezoreria Statului, potrivit Titlurilor executorii emise de organele in drept;

▪ Verifica lunar dobanzile calculate si evidentiate in extrase de cont, dobanzi calculate pe baza disponibilitatilor agentilor economici aflate in conturile de la Trezorerie;

▪ Transmite agentilor economici extrasele de cont impreuna cu documentele justificative;

▪ Indosariaza si arhiveaza documentele ce au facut obiectul activitatii, urmand circuitul legal al acestora;

▪ Intocmeste periodic situatii in vederea realizarii de raportari sau informari;

Conform ordonantei de urgenta nr. 146/2002 privind utilizarea resurselor derulate prin Trezoreria Statului, institutiile publice care au relatii cu agentii economici( prestari de servicii, achizitii de bunuri) au obligatia de a achita contra valoarea acestora in conturi pe care agentii economicile au deschise la unitati ale Trezoreriei Statului ( in functie de sediul lor fiscal).

Contul deschis de agentii economici este 50.69 "Disponibil al agentilor economici", cont de pasiv care se crediteaza cu sumele primite de la institutiile publice si se debiteaza fie cu sume reprezentand impozite si taxe, contributii la diferite bugete, fie cu sumele prin care se transfera soldul contului la bincile comerciale unde agentii economici au conturi deschise.

In anul 2005 au existat un numar de 3021 de conturi deschise de 2656 de agenti economici. Aceste conturi sunt purtatoare de dobanda. Aceasta se calculeaza prin program informatic, in prima zi lucratoare a lunii pentru luna ce a trecut, pe baza unui procent de dobanda comunicat de Ministerul Finantelor Publice.

Pentru toate opera tiunile, agentii economici primesc extras de cont.

3.3 SERVICIUL CASIERIE - TEZAUR, VANZARE SI GESTIONARE A TITLURILOR DE STAT SI A CERTIFICATELOR DE TREZORERIE (SCTVGTSTC)

Acest serviciu este subordonat sefului de Administratie adjunct Trezorerie si Contabilitate publica. Cei 21 de salariati sunt coordonati in activitatea lor de un sef de serviciu. Din totalu de 22 de salariati, 6 au studii superioare si 16 studii medii economice.

In conformitate cu Regulamentul de Organizare si Functionare, Serviciul Casierie Tezaur, Vanzare si Grstionare a Titlurilor de Stat si a Certificatelor de Trezorerie are urmatoarele atributii:

▪ Asigura pastrarea si utilizarea, cu ajutorul evidentei specifice pentru documentele cu regim special, a certificatelor de trezorerie in forma materializata si dematerializata pe emisiuni distincte si in cadrul acestora pe termene, scadente si valori nominale;

▪ asigura rascumpararea certificatelor de trezorerie si a celor transformate in depozit si plata dobanzilor aferente;

▪ Conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie si a celor transformate in certificate de depozit, vandute populatiei, a celor rascumparate pe emisiuni, termene, valori nominale, beneficiari si surse de acoperire;

▪ Intocmeste balantele de verificare, precum si situatiile zilnice si periodice privind rascumpararea certificatelor de trezorerie conform normelor Ministerului Finantelor;

▪ Urmareste circuitul strict al tuturor documentelor legate de rascumpararea certificatelor de trezorerie;

▪ Efectueaza operatiunile de incasari si plati an numerar pe baza documentelor de incasari si plati verificate de Serviciul Incasarea si Evidenta Veniturilor Bugetare sau Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice, dupa caz;

▪ Verifica, numara si impacheteaza corespunzator numerarul incasat, intocmeste jurnalele caselor de incasari, casei de plati si casei tezaur;

▪ Conduce zilnic evidenta intrarilor si iesirilor de numerar, stabileste soldul zilnic, confrunta soldul zilnic din jurnalul de casacu cel faptic existent in casierie;

▪ Ridica numerar din contul de disponibil sdeschis la Banca Nationala in scopul asigurarii necesarului de numerar pentru efectuarea platilor prin casierie;(vezi anexa 2)

▪ Urmareste incadrarea in plafonul de casa si depune suma ce depaseste plafonul in contul curent al Trezoreriei Statului deschis la o banca comerciala;( vezi anexa 3)

▪ Asigura integritatea, securitatea numerarului existent in casierie in timpul zilei operative, depozitarea in conditii de siguranta la finele zilei operative, inchiderea si sigilarea caselor in prezenta sefului de administratie adjunct si a detinatorului de chei si predarea sub semnatura in grija celor in drept, la finele zilei operative;

▪ Urmareste circuitul documentelor de incasari si plati in numerar in scopul asigurarii integritatii acestora;

▪ Indosariaza si arhiveaza toate documentele ce au facut obiectul activitatii;

▪ Intocmeste periodic situasii privind miscarea numerarului pe care le transmite in termen;

▪ Indeplineste orice alte atributii repartizate de conducatorul unitatii care sunt prevazute in normele trezoreriei;

▪ Aplica prevederile Legii nr. 656/2002 privind prevenirea si sanctionarea spalarii banilor;

▪ Aplica prevederile Legii nr. 261/2002 pentru aprobarea Ordonantei de Guvern nr. 190/2000 privind regimul metalelor pretioase;

▪ respecta metodologia de angajare, lichidare si ordonantarea la plata a cheltuielilor din Bugetul de stat pentru plata dobanzilor aferente datoriei publice interne;

▪ Exercita controlul financiar preventiv asupra operatiunilor finantate din Bugetul de Stat pentru plata dobanzilor aferente datoriei publice interne.

Serviciul Caserie - Tezaur, Vanzare si Gestionare a Titlurilor de Stat si a Certificatelor de Trezorerie, organizat la nivelul Trezoreriei municipiului Pitesti are ca obiect de activitate efectuarea operatiunilor de rascumparare a contravalorii certificatelor de trezorerie, calculul si plata dobanzilor, asigurarea contabilitatii certificatelor de trezorerie si de depozit, intocmirea balantelor de verificare, precum si a altor situatii prevazute de normele Ministerului Finantelor Publice.

Acelasi serviciu, prin casieriile organizate (de plati sau de incasari), asigura:

▪ plata in numerar a salariilor personalului din institutiile publice sau a altor cheltuieli marunte, ridicate cu CEC numerar de acestea;(vezi anexa 4)

▪ restituirile de impozite si taxe achitate in plus catre persoane fizice;

▪ incasarea in numerar, pe baza de foaie de varsamant sau chitanta, a veniturilor institutiilor publice, a impozitelor sau taxelor datorate de agentii economici si de persoane fizice;(vezi anexa 5)

Aceste activitati se efectueaza de persoane angajate pe functia de casier trezorier.

Rascumpararea certificatelor este operatiunea prin care trezoreria ramburseaza la scadenta valoarea nominala a certificatelor de trezorerie vandute catre persoanele fizice care au subscris la emisiunea de certificate in cadrul aceleiasi trezorerii. Odata cu rascumpararea, trezoreria plateste si dobanzile aferente. Plata dobanzilor se face din Bugetul de Stat.

Pentru a asigura rascumpararea certificatelor si plata dobanzilor, Trezoreria Pitesti foloseste numerar provenit din incasari de impozite si taxe si din ridicari de numerar de la Banca Nationala, sucursala municipiului Bucuresti prin Trezoreria Sectorului 3 Bucuresti.

Certificatele de trezorerie neprezentate de titulari pentru rascumparare in ziua stabilita, s-au transformat in certificate de trezorerie la Trezoreria Pitesti.

Dobanda pentru certificatele de trezorerie rascumparate dupa data scadentei se calculeaza dupa urmatoarea formula:

Unde:

VN = valoarea nominala a certificatelor de trezorerie

Nr.zile = numarul de zile calculat de trezoreie din ziua prevazuta pentru rascumparare pana in ziua prezentarii la casieria trezoreriei

Cota dobanda = cota de dobanda stabilita de Ministerul Finantelor Publice

Principalele documente produse si gestionate in cadrul serviciului SCTVGTSCT sunt:

SERVICIUL ADMINISTRAREA SI CONTABILITATEA CONTULUI CURENT AL TREZORERIEI (SACCCT)

Serviciul Administrarea si Contabilitatea Contului Curent al Trezoreriei (SACCCT) din cadrul Trezoreriei Municipiului pitesti are un numar de 12 salariati, din care un salariat cu functie de conducere si 11 salariati cu functie de executie. Din totalul de 12 salariati, 6 au studii superioare economice si 6 au studii medii.

Acest serviciu este subordonat sefului de administratie adjunct pentru activitatea de trezorerie si contabilitate publica.

Principalele atributii la nivelul acestui serviciu sunt:

▪ asigurarea contabilitatii sintetice si analitice si intocmirea lucrarilor privind executia de casa a Bugetului de Stat, a Bugetelor Locale, a Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat, a Bugetului Trezoreriei Statului, a veniturilor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie speciala, prin inregistrarea in conturi sintetice si analitice, in ordine cronologica si sistematica a tuturor operatiunilor de incasari si plati, pe baza documentelor justificative si a planului de conturi;

▪ asigurarea contului corespondent al Trezoreriei deschis la Directia Judeteana de Trezorerie si Contabilitate Publice;

▪ efectuarea operatiunilor de decontare interna si a celor prin Directia Judeteana de Trezorerie si Contabilitate Publice;

▪ pregatirea si eliberarea zilnica a extraselor de cont pentru conturile de venituri si de cheltuieli, precumsi pentru conturile de disponibilitati;

▪ intocmirea lucrarilor privind executia de casa a Bugetului de Stat, a Bugetelor Locale, a Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat, a Bugetului Trezoreriei Statului , a fondurilor speciale si extrabugetare, precum si a contului trezoreriei statului;

▪ intocmire zilnica si lunara a balantelor de verificare pe care le analizeaza;

▪ inregistrarea dobanzilor legale la fonduri speciale si alte disponibilitati purtatoare de dobanda conform legii;

▪ exercitarea sarcinilor specifice legate de operatiunile cu numerar;

▪ urmarirea implementarii in operatiunile de trezorerie a noilor reglementari pe linia executiei bugetare de casa;

▪ asigurarea lucrarilor de inchidere a executiei financiare la finele anului, precum si intocmirea bilantului contabil anual si trimestrial;

▪ indosarierea si arhivarea tuturor documentelor ce au facut obiectul activitatii;

▪ indeplinirea oricaror altor atributii repartizate de conducerea unitatii care este prevazuta in normele trezoreriei.

In primul rand, in cadrul acestui serviciu se verifica documentele de incasari de venituri primite de la Directia de Trezorerie Arges, pe baza de extras. Operatiunile efectuate intre Trezoreria Municipiului Pitestisi Directia de Trezorerie Arges se reflecta in contul 61, " cont corespondent al Trezoreriei". Documentele primite trebuie sa corespunda ca numar de ordin si ca valoare, cu ceea ce este inscris in extrasul de cont. Dupa verificare, aceste documente se trimit Serviciului Incasarea si Evidenta Veniturilor unde se vor grupa pe conturi conform clasificatiei bugetare si conform specificatiei de pe ordinele de plata.

Ordinele de plata gresit intocmite sau care nu apartin Trezoreriei Pitesti se restituie:

─ fie la platitor, pe baza de comunicare de refuz, borderou centralizator si ordin de plata centralizator;

― fie la o alta trezorerie din judet pe baza de borderou si ordin de plata centralizator. Restituirea se face in ziua imediat urmatoare primirii documentelor prin extras.

Documentele astfel intocmite se inregistreaza intr-un registru propriu de evidenta a ordinelor de plata centralizatoare, dupa care se trimit catre Directia de Trezorerie Arges prin care se fac decontarile.

Zilnic se verifica soldul contului 61 din Trezoreria Pitesti cu cel din Trezoreria Judetului Arges, semnaland si regland eventualele diferente.

Pe de alta parte, in cadrul acestui serviciu se verifica si se centralizeaza ordinele de plata intocmite de institutiile publice sau agentii economici cu cont deschis la Trezorerie. Documentele de plata se verifica cu borderoul primit de la Serviciul Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Institutiilor Publice si de la compartimentul Administrarea Conturilor Persoanelor Juridice, dupa care se grupeaza pe banci comerciale beneficiare.

Pentru fiecare banca in parte se intocmeste ordin de plata centralizator si borderou, grupand documentele astfel:

▪ Ordine de plata catre beneficiari cu conturi la alte Trezorerii din tara;

▪ Ordine de plata cu valori peste 50000 lei catre bancile comerciale;

▪ Ordine de plata cu valori sub 50000 lei catre bancile comerciale.

Totalul acestor ordine de plata trebuie sa corespunda cu totalul din borderourile primite de la alte servicii de mai sus.

In al treilea rand, in cadrul serviciului ACCCT se intocmesc ordine de plata privind rambursari de TVA, restituiri de impozite si taxe achitate in plus sau necuvenit de catre agentii economici, compensari intre diferite impozite si taxe, pe baza referatelor intocmite de serviciile de specialitate si aprobate de conducerea Administratiei Finantelor Publice a Municipiului Pitesti.

Trezoreria statului acorda dobanzi la disponibilitatile la vedere si la depozitele pe termen de o luna si trei luni constituie din disponibilitatile pastrate in contul curent general al acesteia.

Dobanda la vedere practicata de Trezoreria Statului se acorda la:

▪ Disponibilitati pastrate in contul general al trezoreriei, pentru care, potrivit reglementarilor legale in vigoare (Lege, Ordonanta de Urgenta si Hotarare a Guvernului ) este prevazuta acordarea de dobanzi;

▪ Disponibilitati provenite din sumele pastrate de agentii economici in conturi deschise la trezoreria statului;

▪ Disponibilitati inregistrate in conturile institutiilor publice finantate integral din venituri proprii.

Calculul dobanzii la disponibilitatile la vedere se efectueaza dupa urmatoarea formula:

D=

Unde:

Sfc = soldul contului

Cota dobanda = cota de dobanda stabilita de Ministerul Finantelor Publice

Bugetul de venituri si cheltuieli al Trezoreriei Municipale este gestionat in cadrul serviciului Administrarea si Contabilitatea Contului Curent al Trezoreriei. Aici se intocmesc propuneri privind bugetul ( pe baza platilor din perioadele precedente) si se intocmesc propuneri privind bugetul si se urmareste incadrarea platilor in creditele deschise. Creditele bugetare aporibate pot fi folosite numai dupa aprobarea deschiderii creditelor bugetare de catre ordonatorul principal de credite si repartizarea acestora.

Contul prin care se inregistreaza plata dobanzii este contul 71 "Cheltuieli din activitatea de trezorerie", cont de activ in debitul caruia se inregistreaza cheltuielile specifice trezoreriei cum ar fi:

▪ dobanzi si comisioane platite pentru imprumuturi interne sau externe;

▪ Alte cheltuieli aprobate in bugetul de venituri si cheltuieli al trezoreriei.

Toate operatiunile efectuate in cadrul Trezoreriei Pitesti, atat prin virament cat si prin numerar, se inregistreaza contabil prin utilizarea programului informatic " TREZOR". Dupa inregistrare, se intocmeste jurnalul sintetic al tuturor operatiunilor si balanta sintetica de verificare(zilnic). De asemenea se intocmesc extrase de cont pentru fiecare beneficiar de sume si conturi de executie pe bugete. Balanta sintetica se analizeaza urmarind respectarea clasificatiei bugetare, corelatiile intre diferitele conturi precum si concordanta rulajelor debitoare sau creditoare, ca si soldul contului 61 din Trezoreria Pitesti cu cel din extrasul contului 61 al Directiei de Trezorerie Arges.

Principalele conturi utilizate sunt:

▪ Contul 10 " Casa"

▪ Contul 20 " Veniturile Bugetului de Stat"

▪ Contul 21 " Veniturile Bugetelor Locale"

▪ Contul 22 " Veniturile Bugetului de Asigurari Sociale de Stat"

▪ Contul 23 " Cheltuielile Bugetului de Stat"

▪ Contul 24 " Cheltuielile Bugetelor Locale"

▪ Contul 25 " Cheltuielile Bugetului de asigurari Sociale de Stat"

▪ Contul 26 " Veniturile Bugetului de Asigurari Sociale de Sanatate"

▪ Contul 27 " Cheltuielile Fondului Unic de Asigurari Sociale de Sanatate"

▪ Contul 28 " Veniturile Bugetului Fondului de Somaj"

▪ Contul 29 " Cheltuielile Bugetului Fondului de Somaj"

▪ Contul 41 " Certificate de Trezorerie catre populatie"

▪ Contul 42 " Certificate de depozit"

▪ Contul 50 " Disponibil al institutiilor publice"

▪ Contul 71 " Cheltuielile Bugetului Trezoreriei Statului"

Pe baza datelor din contabilitate, Trezoreria municipiului Pitesti are obligatia sa intocmeasca periodic situatii de executie atat pentru raportarea pe verigi superioare cat si pentru necesitatile propriilor atributii. Situatiile intocmite in cadrul acestui serviciu sunt urmatoarele:

SITUATIILE INTOCMITE IN CADRUL SACCCT

CONCLUZII

Obiectivele principale ale Trezoreriei municipiului Pitesti sunt stabilite ca fiind:

►Exercitarea functiei de casier al sectorului public;

►Asigurarea executiei de casa a tuturor Bugetelor;

►Gestionarea datoriei publice interne;

Pentru a realiza in bune conditii aceste obiective, in conformitate cu legislatia in vigoare, ar fi nevoie de unele sichimbari atat in ceeace priveste sistemul organizatoric al Trezoreriei, cat si in ceea ce priveste sub sistemul informational ( respectiv a programului informatic) si subsistemul decizional.

In ceea ce priveste organigrama Trezoreriei Municipiului Pitesti, acestea ar trebui modificata astfel:

► Compartimentul Administrarea Conturilor Agentilor Economici ar trebui sa-si desfasoare activitatea separat de cea a Serviciului Verificarea si Decontarea Cheltuielilor Publice.Activitatea acestui seviciu este foarte complexa, necesita un volum mare de activitate, iar seful de serviciu este supradimensionat in ceea ce priveste sarcinile sale. ►Serviciul Casierie-Tezaur, Vanzarea si Gestionarea titlurilor de Stat si a Certificatelor de Trezorerie este supradimensionat atat ca numar de personal cat si din punct de vedere al activitatii, salariatii trec de la o activitate la alta, de la un program informatic(EMICERT) la altul( VENIS).

Ar trebui sa se tina seama si de faptul ca activitatea Trezoreriei municipiului Pitesti este in stransa corelatie cu activitatea Directiei de Trezorerie Arges si ca atare, Trezoreria municipiului Pitesti ar trebui sa fie subordonata trezorierului sef din cadrul Directiei de Trezorerie Arges. Subordonarea fata de seful Administratiei Finantelor Publice Pitesti era justificata prin faptul ca acesta era ordonator de credite ( adica la nivelul administratiei se efectuau cheltuielile din Bugetul de Stat pentru salarii, materiale, etc.). In acest moment plata salariilor tuturor angajatilor se face de catre Directia Generala a Finantelor Publice Arges. De asemenea, Bugetul Trezoreriei Statului nu este vizat de seful de administratie, iar functia de ordonator de credite pentru acest buget revine sefului de administratie adjunct pentru activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica.

Este important sa se introduca unele modificari si in ceea ce priveste subsistemul informatic. Acesta este unul din "punctele slabe" ale activitatii de trezorerie. Programul TREZOR(Fox Pro) a fost inlocuit in cursul anului 2004 cu programul TREZOR (ORACLE). Folosind vechiul program, o serie de situatii si documente erau intocmite manual, necesitand mai mult timp.

Noua aplicatie TREZOR (ORACLE) permite ca foile de varsamant, jurnalele de casa, borderourile centralizatoare pe banci (intocmite pentru platile dispuse de ordonatorii de credite) sa fie executate electronic, economisind astfel mult timp.

In acelasi timp, utilizarea acestei aplicatii a dus la posibilitatea trecerii la decontarea electronica a operatiunilor. Astfel decontarile din conturile intitutiilor publice se vor face direct la banca beneficiarului iar incasarea veniturilor bugetare prin virament se va face direct de la banca comerciala platitoare, aceasta va duce la scurtarea timpului de decontare.

Utilizarea programului TREZOR (ORACLE) a necesitat un numar mai mare de calculatoare. Desi suplimentat, numarul lor este insa insuficient. Ideal ar fi ca fiecare salariat sa dispuna de un calculator. Astfel munca s-ar desfasura mult mai rapid, in conditii de eficienta.

Pentru imbunatatirea activitatii Trezoreriei municipiului Pitesti este necesar sa se reproiecteze si subsitemul decizional. Acesta este o componenta majora a managementului trezoreriei si cuprinde ansamblul deciziilor si mecanismelor de functionare, adoptarea si aplicare a acestora.

Remodelarea decizionala urmareste crearea unor conditii propice pentru adoptarea si aplicarea de decizii de calitate cu impact direct asupra domeniilor conduse. Se recomanda:

►Imbunatatirea tipologica a deciziilor adoptate si amplificarea dimensiunii anticipative, prospective a managementului;

►Abordarea echilibrata a proceselor manageriale si a componentelor procesuale ale trezoreriei, care implica rezolvarea unei varietati de probleme decizionale axate practic pe toate functiile managementului;

►Amplificarea competentei managerilor prin imbunatatirea nivelului cunostintelor profesionale si corelarea acestora cu calitatile si aptitudinile manageriale pe care le poseda;

►Aplicarea unor metode si tehnici eficiente de adoptare si aplicare a deciziilor.

Pentru aplicarea reproiectarii manageriale este nevoie de o metodologie care comporta urmatoarele etape:

▪ Constientizarea nevoii de schimbare;

▪ Programarea schimbarilor organizationale;

▪ Evidentierea fortelor care exercita presiuni pentru schimbare.

Aceste etape se vor realiza la nivelul Trezoreriei municipiului Pitesti, urmand propuneri efective catre Directia Generala a Finantelor Publice Arges si de aici la Ministerul finantelor Publice, etape , care , in final, se vor concretiza in :

▪ Schimbarea subordonarii activitatii de trezorerie municipala;

▪ Schimbarea denumirii functiei publice de conducere din sef administratie adjunct Trezorerie in Trezorier sef adjunct;

▪ Infiintarea unui post de casier sef;

▪ Suplimentarea numarului de posturi de casieri trezorieri, avand in vedere si numarul mare de agenti economici care vin sa-si plateasca obligatiile bugetare in numerar, la casieriile trezoreriei;

▪ Suplimentarea numarului de salariati de la Serviciul Incasarea si Evidenta Veniturilor Publice prin redistribuire de la alte servicii unde numarul angajatilor este mai mare decat cel necesar. In acest fel se va evita aglomeratia la casieriile trezoreriei si se va asigura un climat favorabil desfasurarii relatiilor dintre contribuabili si functionarii publici;

▪ Dotarea cu echipamente informatice necesare desfasurarii in bune conditii a activitatii ( mai ales decontarea electronica a documentelor);

▪ Listarea prin program informatic a foilor de varsamant si a jurnalelor de casa;

▪ Executarea prin program informatic a diferitelor lucrari de raportare.

BIBLIOGRAFIE

1. Mosteanu Tatiana, Vuta Mariana - BUGET SI TREZORERIE PUBLICA - Editura Universitara, Bucuresti, 2003

2. Vacarel Iulian, Bistriceanu Ghe. - FINANTE PUBLICE - Editura Didactica si Pedagogica, Bucuresti, 2003

3. Verboncu Ion, Popa Ion - MANAGEMENTUL ORGANIZATIEI - suport de curs

4. Ungureanu Mihai - ORGANIZAREA SI CONDUCEREA TREZORERIEI FINANTELOR PUBLICE IN CONDITIILE ECONOMIEI DE PIATA IN ROMANIA - Editura Conphys, Rm. Valcea , 1996

5. O M F 1792/2002 - Norme metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale

6. Legea nr. 500/2002 privind finantele publice - publicate in M. O nr. 597/2002

7. Hotararea Guvernului nr. 78/1992 privind organizarea si functionarea Trezoreriei Finantelor Publice

8. Normele Metodologice nr. 5318/1992 privind organizarea si functionarea Trezoreiei Finantelor Publice

ANEXA NR.1

SITUATIA INSTITUTIILOR PUBLICE CU CONTURI DE DISPONIBILITATI PURTATOARE DE DOBANDA