TREZORERIA FINANTELOR PUBLICE

TREZORERIA FINANTELOR PUBLICE

Elemente de analiza:

Trezorerie publica;

Functiile trezoreriei;

Executie de casa a incasarilor si platilor;

Bancher al statului;

Bugetul trezoreriei finantelor publice;

Trezoreria finantelor publice - aspecte generale:

• Sensuri:
1. casieriile statului
2. o institutie, administratie publica - realizeaza un serviciu public-gestiunea fondului public.
• Functiile trezoreriei:
1. casier public - prin depunerea si gestionarea fondurilor publice;

Aspecte:

1.1Executia de casa a incasarilor si platilor:

Obiectul acestor operatii il constituie executia operatiunilor statului si ale institutiilor publice si ale corespondentilor. In calitate de casier al statului, Trezoreria efectueaza un numar mare de incasari si plati, care sunt operatiuni prevazute de legea bugetara (adica venituri si cheltuieli bugetare propriu-zise), precum si operatiuni ale conturilor speciale ale trezoreriei.

Trezoreria este si casierul corespondentilor care depun cu titlu obligatoriu sau facultativ fondurile la Trezorerie sau sunt autorizate sa procedeze la operatii cu venituri si cheltuieli prin intermediul trezoreriei.

 De asemenea, Trezoreria are ca sarcina emisiunea titlurilor de imprumut public si gestionarea datoriei statului.

1.2. Asigurarea disponibilitatilor banesti in cuantum suficient pentru a face fata cheltuielilor statului si corespondentilor sai.

Pentru echilibrarea Trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse:

utilizarea fondurilor corespondentilor (colectivitati locale, institutii publice, intreprinderi publice s.a..) in intervalul de timp pana cand acestia isi retrag din conturi sumele necesare pentru efectuarea platilor proprii;

emisiunea bonurilor de tezaur (inscrisuri ce certifica imprumuturi pe termen scurt si mediu) - regulata;;

avansurile acordate de Banca Centrala, statului, realizate prin conventie incheiata intre Banca Nationala si Ministerul Finantelor;

2. bancher al statului - activitate de creditare pe termen scurt, cu sarcina de a echilibra intrarile si iesirile de fonduri; ea este o banca de afaceri si banca de emisiune. In Romania, se interzice acoperirea cheltuielilor bugetului de stat prin recurgerea la emisiune monetara sau prin finantarea directa de catre banci. Refinantarea datoriei publice interne, finantarea deficitului bugetar si echilibrarea balantei de plati externe se efectueaza prin contractarea si garantarea de catre Ministerul finantelor pe piata financiara interna si externa, de imprumuturi in limitele aprobate anual de catre Parlament.

Pe parcursul executiei bugetului de stat, acoperirea golurilor temporare de casa si a deficitului inregistrate se efectueaza prin:

folosirea resurselor disponibile aflate in conturile Trezoreriei statului; legea prevede ca aceste resurse se pot folosi pentru finantarea temporara de pana la 20% din deficitul inregistrat pe parcurs;

emisiunea de bonuri de tezaur sau alte instrumente specifice, in primele zece luni ale fiecarui an si care sunt purtatoare de dobanda si cu scadenta pana la sfarsitul anului financiar (valoarea totala a acestor inscrisuri aflate in circulatie nu poate depasi 7% din volumul total al cheltuielilor statului);

imprumuturi fara dobanda acordate de Banca nationala a Romaniei, pe baza resurselor de creditare ale acesteia si pe o perioada de maxim 6 luni si fara a depasi anul financiar in curs (imprumuturile acordate nu pot depasi intr-un an financiar 10% din totalul cheltuielilor bugetare, precum si dublul capitalului Bancii nationale a Romaniei si fondului de rezerva constituit);

suplimentarea unor credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat in vederea finantarii unor actiuni si sarcini noi, aparute pe parcursul anului.

3. control asupra ansamblului de activitati financiare a statului

Functiile trezoreriei (Sempe,1989)

1. administrator al banilor publici;
2. intermediar financiar;
3. mandatar al puterii publice;
4. agent al interventiei financiare publice in economie,
5. supravegehetor al echilibrelor macroeconomice.

Principiile functionarii trezoreriei:

centralizarea fondurilor publice - generata de necesitatea exercitarii depline a suveranitatii de catre statele moderne; pas important in planul separarii finantelor publice de cele private;

gestionarea fondurilor publice - se efectueaza in timp si in spatiu

Gestionarea fondurilor publice in timp se efectueaza in cadrul anului financiar. Previziunea anuala a incasarilor si cheltuielilor bugetare este necesara deoarece nu exista o egalitate in timp intre ritmul incasarilor si cel al platilor, rolul Trezoreriei fiind sa ajusteze incasarile si cheltuielile, in timp - apeland la imprumuturi pe termen foarte scurt, in asteptarea incasariilor prevazute de buget.

Previziunile exceptionale, pe perioade mai lungi, se pot realiza numai prin conturi speciale - acestea se refera numai la cheltuieli publice cu caracter provizoriu ce trebuie compensate prin intrari corespondente (Ex.avansuri acordate de stat unor intreprinderi, garantiile depuse de gestionarii de bani si valori publice) - aceasta deoarece in veniturile si cheltuielile publice nu se contabilizeaza decat veniturile si cheltuielile cu caracter definitiv.
Gestionarea fondurilor publice in spatiu presupune compensatiile intre diferitele casierii, din teritoriu, unele fiind excedentare iar altele deficitare; raporturile intre trezoreriile locale si cea centrala. Sarcina trezoreriei - tinerea contabilitatii miscarii fondurilor publice, adica a contabilitatii trezoreriilor.

Legislatie: 

-In Romania, infiintarea Trezoreriei finantelor publice s-a realizat pe baza Legii contabilitatii nr. 82 din 24 decembrie 1991 si Hotararii Guvernului nr. 78 din 15 februarie 1992.
-Ministerul finantelor a fost autorizat sa organizeze contabilitatea trezoreriei finantelor publice.
-Trezoreria este organizata si functioneaza ca un sistem unitar atat la nivel central, in cadrul Ministerului Finantelor, cat si la nivelul unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor, in cadrul directiilor generale ale finantelor publice.
-Sistemul Trezoreriei finantelor Publice include:

• Trezoreria centrala
• Trezoreriile judetene si a municipiului Bucuresti
• Trezoreriile municipale
• Trezoreriile orasenesti
• Trezoreriile perceptiilor rurale

La nivel central, in cadrul Ministerului finantelor functioneaza Directia Generala a Trezoreriei Statului, care indeplineste urmatoarele atributii specifice:

elaboreaza instructiunile privind organizarea si functionarea trezoreriilor statului;

asigura evidenta contabila privind constituirea si utilizarea fondurilor statului;

deschide creditele bugetare la trezoreriile teritoriale, trezoreria centrala avand contul de corespondent la Centrala Bancii nationale;

efectueaza operatiuni de decontare intre trezoreriile judetene;

gestioneaza fondurile cu destinatie speciala constituite la nivelul economiei nationale;

administreaza conturile de clearing, barter si cooperare economica in conformitate cu acordurile guvernamentale;

contracteaza si gestioneaza imprumuturile pentru acoperirea deficitului bugetar;

gestioneaza datoria publica;

elaboreaza lucrarile de executie bugetara si ale contului trezoreriei la termenele stabilite;

elaboreaza raportul public si contul general al executiei bugetare, a fondurilor speciale si extrabugetare.

La judete si la municipiul Bucuresti, trezoreria este organizata ca directie in cadrul Directiei Generale a finantelor Publice si a Controlului Financiar de Stat, iar in atributiile acesteia se includ:

coordonarea activitatii de trezorerie la organele financiare teritoriale;

gestionarea contului corespondent al trezoreriei judetene deschis la sucursala judeteana a Bancii nationale, asigurand efectuarea operatiilor de decontare intre trezoreriile locale si institutiile bancare corespondente;

deschiderea creditelor bugetare dispuse de ordonatorii de credite secundari finantati din bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat in toate trezoreriile locale;

asigurarea incheierii exercitiului financiar la nivelul judetului si al municipiului Bucuresti;

intocmirea bilantului centralizat al Trezoreriei, analiza si elaborarea raportului de analiza;

elaborarea lucrarilor de sinteza privind executia bugetara, conturile de trezorerie, pe care le inainteaza periodic Ministerului Finantelor;

propunerea de masuri privind asigurarea incasarii veniturilor si intarirea controlului asupra cheltuielilor bugetare.

La municipii, orase si comune trezoreriile sunt unitati direct functionale care efectueaza operatiuni de incasari si plati, asigurand inregistrarea in contabilitate a veniturilor si cheltuielilor publice, intocmirea conturilor sintetice si analitice si a situatiilor de incheiere a executiei bugetelor la sfarsitul anului.

Pentru activitatea proprie a institutiei Trezoreriei se intocmeste bugetul de venituri si cheltuieli al acesteia. Bugetul se intocmeste anual si se aproba de catre Guvern o data cu propunerile bugetului de stat.

De regula, acesta se poate modifica semestrial si ori de cate ori este necesar, de catre Guvern, la propunerea Ministerului Finantelor, in functie de schimbarile intervenite in politica monetara.