Analiza cheltuielilor publice pentru ocrotirea sanatatii (la nivel microeconomic)

1.Intocmirea planurilor de cheltuieli bugetare

Conducatorii institutiilor bugetare, care sunt instituiti ca ordonatori de credite ai institutiilor sanitare, au obligatia sa intocmeasca anual planul de cheltuieli pe langa planurile de venituri cu respectarea cadrului general si al cadrului comun al clasificatiei generale de cheltuieli.

Seful institutiei sanitare (Spitalul Municipal Falticeni) trebuie sa intocmeasca pentru anul viitor planul desfasurarii activitatii de baza- planul sanitar- inainte de intocmirea planurilor de cheltuieli. Planul sanitar se intocmeste pe baza indicatorilor operativi comunicati de forul tutelar , ca numar de paturi, numar de consultatii, functii medicale etc. a normelor de cheltuieli ca alocatii de hrana, norme de retribuire, baremuri de dotare, a executiei preliminate a cheltuielilor din anul de baza, a planurilor de aprovizionare etc.

Asigurarea bazei materiale a planului sanitar (indicatori de baza si operativi) depinde de intocmirea corecta a planului de cheltuieli si acceptarea lui de catre ordonatorul superior de credite. In acest scop, ordonatorul de credite al Spitalului Municipal Falticeni trebuie sa ia urmatoarele masuri:

-prelucrarea planului de munca intocmit pentru anul urmator, cu lucratorii spitalului.;

-stabilirea sarcinilor pe fiecare lucrator din domeniul de activitate; acestia vor prezenta la termenele fixate liste de materiale sau prestari servicii de care vor avea nevoie in anul urmator in sectorul sau de activitate.

In acelasi timp ordonatorul de credite are obligatia sa indrume lucratorii responsabili de sectoare, ca la stabilirea necesarului pentru anul viitor sa fie inlaturate propunerile exagerate sau nereale, pentru a evita risipa.

-formarea de colective sau comisii care sa analizeze propunerile facute de responsabilii de sectoare, aceste colective trebuie sa analizeze in mod temeinic fiecare material propus prin listele de materiale si sa aprecieze cat mai just nevoile spitalului;

-analiza si definitivarea de catre ordonatorul de credite al listelor de lucrari si materiale, in scopul stabilirii nevoilor reale si justificate.

Pe baza listelor definitive , seful compartimentului financiar-contabil va grupa lucrarile si materialele propuse pentru investitii centralizate, reparatii capitale si curente si va incadra cheltuielile respective in cadrul comun al clasificatiei bugetare cu respectarea actelor normative in vigoare care reglementeaza aceste probleme.

Dupa parcurgerea fazelor aratate mai sus, ordonatorul de credite impreuna cu lucratorii care participa la intocmirea planului de cheltuieli trebuie sa procedeze la extragerea si stabilirea datelor necesare intocmirii bugetului de venituri si cheltuieli pentru anul de plan.

In acest sens este necesara extragerea din evidentele contabile si statistice a datelor privind realizarea indicatorilor operativi si a executiei bugetare certe, in vederea intocmirii unor propuneri de plan cat mai apropiate de necesitatile reale.

Intocmirea planului de cheltuieli bugetare propriu-zis pentru anul de plan se face in urma analizei fiecarei cheltuieli din anul de baza in vederea reducerii cheltuielilor care nu se mai raporteaza in anul de plan. La calcularea cheltuielilor pentru anul de plan se tine seama de cresterea sau reducerea indicatorilor de plan fata de cei din anul de baza, de aplicare a normelor de cheltuieli obligatorii sau indicative la articolele bugetare la care se aplica asemenea norme. Trebuie sa se tina seama de eventualele actiuni noi ce vor apare in anul de plan.

Cheltuielile au fost calculate pe subcapitole separat pe: dispensare medicale, rurale si urbane, policlinica- ambulator de specialitate, stomatologie, sectii spital, apoi centralizate pe alineate bugetare, respectiv pe articole bugetare.

Astfel se iau in vedere cheltuielile Spitalului Municipal Falticeni, incadrate conform clasificatiei cheltuielilor institutiilor publice:

A.Cheltuieli curente

Titlul I - Cheltuieli de personal

Titlul II- Cheltuieli materiale si servicii

B. Titlul VII

70. - Cheltuieli de capital

7 - Investitii ale institutiei publice

Cheltuieli curente la Spitalul Municipal Falticeni

1.Cheltuielile de personal

Acestea sunt desfasurate pe articole si alineate (conform Clasificatiei economice a cheltuielilor institutiilor publice aprobata prin Ordinul Ministerului de Finante nr.1394/1995) astfel:

Art. 10    Cheltuieli cu salariile

10.01 Salarii de baza

10.02 Salarii de merit

10.03 Indemnizatii de conducere

10.04 Spor de vechime

10.05 Sporuri pentru conditii de munca

10.06 Salarii platite cu ora, plati ore suplimentare

10.07 Fond de premii

10.08 Alte drepturi sociale

Art. 11    Contributia de asigurari sociale de stat

Art. 12     Constributia pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de somaj

Art. 13     Deplasari, detasari, transferari

13.01 Deplasari, detasari, transferari in tara

13.02 Deplasari in strainatate

Art. 14     Contributia pentru fondul de asigurari de sanatate

Salariile de baza cuprind salariile de baza pentru personalul de executie si pentru cel de conducere incadrat cu norma intreaga sau cu jumatate de norma, inclusiv treptele sau gradatiile cuvenite acestora potrivit statului de functiuni; sunt cuprinse si salariile de baza acordate persoanelor incadrate temporar pe posturi vacante sau pe posturi ale personalului aflat in incapacitate temporara de munca sau pentru cresterea copiilor, precum si drepturile pentru concediu de odihna. In salariile de baza se cuprind si drepturile salariale ale personalului angajat, in cazul cumului de functii, in conditiile legii, precum si drepturile salariale ce se acorda personalului trimis in strainatate si care se suporta de unitatea trimitatoare.

Salariile de merit se acorda pentru cel mult 15% din personal si reprezinta 15 din salariul de baza.

Indemnizatiile de baza se acorda medicului sef de sectie si asistentei sefa din fiecare sectie medicala si reprezinta 25% din salariul de baza + salariul de merit.

Sporul de vechime se acorda potrivit legii.

Sporuri pentru conditii de munca se acorda pentru activitati ce solicita o incordare psihica foarte ridicata; la sectia A.T.I. se platesc suplimentar 40 de ore din 168 de ore lucrate.

Salariile platite cu ora, plati pentru ore suplimentare: sunt cuprinse drepturile cuvenite personalului angajat si platit cu ora, precum si drepturile cuvenite pentru orele prestate peste durata normala a timpului de lucru de catre personalul incadrat in functii de executie si pentru care nu se poate compensa cu timp liber corespunzator orelor prestate peste programul de lucru, inclusiv drepturile cuvenite personalului medical pentru garzile efectuate in afara normei legale de munca (cel mult 96 de ore de garda pe luna).

Fondul de premii cuprinde premiile anuale ce se acorda personalului; Spitalul Municipal Falticeni nu constituie un asemenea fond..

Alte drepturi salariale cuprind drepturile cuvenite salariatilor aflati in concediu medical, drepturi ce se suporta din fondul de salarii.

Cheltuielile pentru deplasari, detasari, transferari cuprind drepturile ce se acorda personalului pentru deplasari, detasari, transferari in interes de serviciu (transport, cazare, diurna, indemnizatii de transferare etc.).

Cheltuieli materiale si servicii

Cheltuieli materiale si serviciile cuprind toate cheltuielile care se fac in cadrul institutiei, cheltuieli desfasurate pe articole si alineate astfel:

Art. 21 Drepturi cu caracter social

21.02 Transport elevi, studenti, asistati, bolnavi, invalizi si insotitorii lor

21.04 Drepturi pentru donatorii de sange

21.05 Alte drepturi stabilite de dispozitiile legale

Art. 22 Hrana

201 Hrana pentru oameni

202 Hrana pentru animale

Art. 23 Medicamente si materiale sanitare

23.01 Medicamente

23.02 Materiale sanitare

Art.24

24.01 Incalzit

24.02 Iluminat si forta motrica

24.03 Apa, canal, salubritate

24.04 Posta, telefon, telex, radio, televizor, telefax

24.05 Furnituri de birou

24.06 Materiale pentru curatenie

24.07 Alte materiale si prestari servicii

Art.25 Materiale si prestari servicii cu caracter functional

Art.26 Obiecte de inventar de mica valoare sau de scurta durata

26.01 Lenjerie si accesorii de pat

26.02 Echipament

26.03 Alte obiecte de inventar de mica valoare sau de scurta durata

Art.27 Reparatii curente

Art.28 Reparatii capitale

Art.29 Carti si publicatii

Art.30 Alte cheltuieli

30.01 Calificare, perfectionare si specializare

30.02 Cheltuieli de protocol din fondul aprobat cu acesta destinatie

30.03 Protectia muncii

30.07 Alte cheltuieli din dispozitiile legale.

Analizand structura cheltuielilor Spitalului Municipal Falticeni am constat ca in totalul cheltuielilor ponderea cea mai mare o au cheltuielile de personal (51,77%), deci mai mult de jumatate; aceasta situatie intalnindu-se si la nivelul intregului an.

Cheltuielile materiale si serviciile reprezinta 48 % din Totalul cheltuielilor; in cadrul acestora o pondere insemnata o au cheltuielile cu medicamente si materiale sanitare (aproximativ jumatate).

Detalierea cheltuielilor *)

Capitolul Subcapitolul Data

-mii lei-

*) Se inscrie denumirea si simbolul capitolelor si subcapitolelor din bugetul aprobat (distinct pentru bugetul de stat, bugetele locale, buget asigurari sociale de stat, fonduri speciale, credite externe, fonduri externe nerambursabile si venituri extrabugetare)

**) La raportarea anuala se completeaza astfel:

Col.1 Col.2

Credite aprobate     Credite

initial definitive