CAZIERUL FISCAL - INSTRUMENT DE COMBATERE A EVAZIUNII FISCALE

CAZIERUL FISCAL.

INSTRUMENT DE COMBATERE A EVAZIUNII FISCALE

Scopul principal, al organizarii cazierului fiscal, il constituie prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, precum si intarirea administrarii impozitelor si taxelor, prin identificarea contribuabililor cu risc fiscal ridicat.

Existenta unui sistem organizat, pe principiile cazierului fiscal, permite aprecierea, de catre administratie, a gradului de conformare fiscala, a fiecarui contribuabil, precum si orientarea activitatilor specifice, de prevenire si combatere a evaziunii fiscale, inspre contribuabilii cu risc fiscal ridicat.

Cazierul fiscal constituie un instrument util pentru aplicarea legislatiei specifice, in domeniul obtinerii unor inlesniri la plata obligatiilor fata de bugetul de stat, acordarii de licenta, autorizatiilor, avizelor, participarilor la licitatii publice.

Informatiile din cazierul fiscal sunt accesibile numai:

o       Contribuabililor, pentru cazierul propriu

o       Organelor de urmarire penala si instantelor judecatoresti,
pentru contribuabilii aflati in curs de urmarire sau judecata, si autoritatilor fiscale competente, din statele competente, in baza acordurilor fiscale internationale.

Potrivit legislatiei fiscale, functionarii publici, din cadrul
unitatilor fiscale, inclusiv persoanele care nu mai detin aceasta calitate, sunt obligati sa pastreze secretul asupra informatiilor pe care le detin, urmare a exercitarii atributiilor de serviciu, referitoare la contribuabil.

Inregistrarile din cazierul fiscal se refera la toti contribuabilii, persoane fizice si juridice, precum si la asociatii, actionarii si reprezentantii legali, si persoanelor juridice, care au savarsit fapte sanctionate de legile financiar-fiscale si vamale sau care privesc disciplina financiar-fiscala.

In cazierul fiscal se inscriu date privind faptele si sanctiunile aplicate contribuabililor care au incalcat disciplina financiara.

Faptele, care sunt inscrise in cazierul fiscal, sunt stabilite prin hotarare a guvernului si sunt, in principal, fapte grave de evaziune fiscala.

Prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 190/20.12.2001 pentru modificarea art.13 din Ordonanta Guvernului nr.75/2001 - privind organizarea si functionarea cazierului fiscal (M.O.nr.848/29.12.2001) a fost amanata intrarea in vigoare a Ordonanta Guvernului nr.75/30.08.2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, de la data de 01.01.2002, pana la data de 08.09.2002.

Astfel in cazierul fiscal, au fost inscrise numai faptele ramase definitive si irevocabile, constatate prin act de control, incheiate incepand cu data de 08.09.2002, chiar daca faptele au fost savarsite in perioada anterioara.

Organizarea si gestionarea cazierului fiscal

In scopul prevenirii si combaterii evaziunii fiscale, precum si in scopul intaririi administrarii impozitelor si taxelor datorate de stat, s-a organizat cazierul fiscal al contribuabililor, ca mijloc de evidenta si urmarire a disciplinei financiare a contribuabililor.

In cazierul fiscal, se tine evidenta persoanelor fizice si juridice, precum si a asociatilor, actionarilor si reprezentantilor legali, ai persoanelor juridice, care au savarsit fapte sanctionate de legile financiare, vamale, precum si de cele care privesc disciplina financiara, denumiti, in continuare, contribuabili.

Cazierul fiscal este organizat de Ministerul Finantelor Publice la nivel central si la nivelul Directiilor Generale ale Finantelor Publice Judetene si a municipiului Bucuresti, precum si al Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.

Cazierul fiscal este organizat in format electronic, astfel:

o       La nivelul Ministerului Finantelor Publice, se organizeaza cazierul fiscal national, care tine evidenta contribuabililor de pe intregul teritoriu al Romaniei.

o       La nivelul directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, se organizeaza cazierul fiscal local, care tine evidenta contribuabililor care au domiciliul, resedinta sau sediul in raza teritoriala a acestora.

Prin derogare de la prevederile de mai sus, la nivelul Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili, este organizat cazierul fiscal, in care se tine evidenta contribuabililor mari.

Cazierul fiscal este gestionat, din punct de vedere metodologic, astfel:

De serviciul care are atributii privind gestionarea si
functionarea cazierului fiscal, din cadrul Directiei Generale de Gestiune a Impozitelor si Contributiilor, din cadrul Ministerului Finantelor Publice, pentru cazierul fiscal national.

De birourile pentru gestionarea cazierului fiscal, din cadrul
Directiilor de Administrare a Veniturilor Statului, din cadrul Directiilor Generale ale Finantelor Publice Judetene si a municipiului Bucuresti, precum si din cadrul Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.

Cazierul fiscal este gestionat, din punct de vedere al continutului, de Birourile pentru gestionarea cazierului fiscal, din cadrul Directiilor de Administrare a Veniturilor Statului, din cadrul Directiilor Generale ale Finantelor Publice Judetene si a municipiului Bucuretti, precum si din cadrul Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili, care inscriu si actualizeaza datele, in cazierul fiscal local.

Cazierul fiscal este gestionat, din punct de vedere informatic, astfel:

De catre Directia generala a technologiei informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice, pentru baza de date centrala;

De catre serviciile de technologia informatiei, din cadrul Directiilor Generale ale Finantelor Publice Judetene si a municipiului Bucuresti, precum si din cadrul Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili, pentru bazele de date locale.

La informatiile referitoare la cazierului fiscal, au acces numai
persoanele, care gestioneaza cazierul fiscal, din cadrul birourilor pentru gestionarea cazierului fiscal.

Bazele de date, care cuprind informatii referitoare la cazierul fiscal,
sunt administrate numai de persoanele desemnate, din cadrul serviciului de technologia informatiei, din cadrul Directiilor Generale ale Finantelor Publice Judetene si a municipiului Bucuresti, din cadrul Directiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili si din cadrul Directiei Generale a Technologia Informatiei, din cadrul Ministerului Finantelor Publice.

In cazierul fiscal, se inscriu date privind sanctiunile aplicate contribuabililor, pentru faptele ramase definitive si irevocabile, potrivit prevederilor legale. Inscrierea datelor, in cazierul fiscal, se face pe baza documentelor ramase definitive si irevocabile, potrivit legislatiei in vigoare.

Inscrierea datelor in cazierul fiscal se face in baza urmatoarelor documente[2]:

F     Extraselor, de pe hotararile judecatoresti definitive, transmise de instantele judecatoresti, Ministerului Finantelor Publice;

F     Extraselor, de pe deciziile de solutionare a contestatiilor ramase definitive, prin neexercitarea cailor de atac - Dispozitivul hotararii judecatoresti definitive si irevocabile se comunica Directiei Generale a Finantelor Publice in a carei raza teritoriala isi are domiciliul fiscal persoana sanctionata, in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii judecatoresti.

F     Actelor/documentelor intocmite de organele fiscale si vamale, din subordinea Ministerului Finantelor Publice, ramase definitive, prin care se consemneaza datele si informatiile prevazute la art.2 si 4 din Ordonanta Guvernului nr.75/30.08.2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata;

F     Actelor ramase definitive, ale altor organe competente sa constate faptele, prevazute la art.2 din Ordonanta Guvernului nr.75/30.08.2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, si sa aplice sanctiuni

F     In scopul completarii cazierului fiscal organele fiscale pot solicita Inspectoratului General al Politiei si unitatilor teritoriale ale acestuia extras de pe cazierul judiciar al contribuabililor care au savarsit faptele prevazute la art. 2.[3]

Faptele care se inscriu in cazierul fiscal

Faptele care se inscriu in cazierul fiscal, al contribuabilului, sunt cele sanctionate de legile financiare, vamale sau care privesc disciplina financiara, inclusiv cele care privesc stabilirea si gestionarea impozitelor si taxelor.

In cazierul fiscal, al persoanei juridice, se inscriu si faptele stabilite in sarcina subunitatilor sale, fara personalitate juridica, cum ar fi: sucursalele, punctele de lucru, etc.

In certificatul de cazier fiscal, se inscriu numai faptele constatate prin actele administrative, asupra carora nu s-au exercitat, in termenul legal, caile de atac, sau cele asupra carora s-au pronuntat hotarari judecatoresti, definitive/irevocabile.
Faptele inscrise, in cazierul fiscal, sunt stabilite prin hotararea a Guvernului.

Contribuabilii care figureaza in evidenta cazierului fiscal pot cere rectificarea datelor inscrise, daca acestea nu corespund situatiei reale ori inregistrarea lor nu s-a facut cu respectarea dispozitiilor legale.

Cererea de rectificare, insotita de acte doveditoare, se adreseaza unitatii fiscale care a emis certificatul de cazier fiscal.

Organele fiscale vor comunica contribuabililor modul de solutionare a cererii de rectificare in termen de 30 de zile de la data depunerii acesteia.

Organele fiscale sunt obligate sa verifice sustinerile contribuabililor si, daca constata ca in cazierul fiscal s-a facut o inregistrare gresita, iau masuri de rectificare a datelor si comunica sau elibereaza un nou certificat de cazier fiscal in locul celui contestat. Certificatul de cazier fiscal eliberat in aceste conditii este scutit de taxa de timbru.

Contribuabili, care au inscrise date in cazierul fiscal, se scot din evidenta, daca se afla in urmatoarele situatii

Faptele pe care le-au savarsit nu mai sunt sanctionate de lege;

A intervenit reabilitarea de drept sau judecatoreasca, constatata prin hotarare judecatoreasca;

Nu au mai savarsit fapte de natura celor prevazute la art.2 din Ordonanta Guvernului nr.75/30.08.2001 privind organizarea si functionarea cazierului fiscal, republicata, pe o perioada de 5 ani, de la data ramanerii definitive a actului, prin care au fost sanctionate aceste fapte;

Decesul, respectiv radierea contribuabililor.

Prezentarea certificatului de cazier fiscal este obligatorie, in urmatoarele situatii

a) la infiintarea societatilor comerciale, a societatilor cooperative si a cooperativelor agricole, de catre asociati, actionari si reprezentantii legali desemnati;

b) la solicitarea inscrierii asociatiilor si fundatiilor in Registrul asociatiilor si fundatiilor de catre asociatii sau membrii fondatori ai acestora;

c) la autorizarea exercitarii unei activitati independente de catre solicitanti;

d) la cesiunea partilor sociale sau a actiunilor de catre noii asociati sau actionari;

e) la numirea de noi reprezentanti legali, precum si la cooptarea de noi asociati sau actionari cu prilejul efectuarii majorarii de capital social de catre noii reprezentanti legali, asociati si actionari.

Persoanele fizice si juridice straine, care nu sunt inregistrate fiscal in
Romania si se afla in una dintre situatiile mai sus nu au obligatia sa prezinte certificatul de cazier fiscal, fiind suficienta declaratia autentica, pe propria raspundere, a persoanei fizice sau a reprezentantului persoanei juridice, dupa caz, din care sa rezulte ca nu au datorii fiscale.

Judecatorul delegat, instantele si organele competente nu dispun, respectiv nu autorizeaza, desfasurarea de activitati in formele mentionate mai sus in cazul in care in cazierul fiscal exista inscrise fapte, de natura penala.

Certificatul de cazier fiscal este valabil 30 de zile de la data emiterii si numai in scopul in care a fost eliberat.

Eliberarea certificatului de cazier fiscal se face de indata, in prezenta contribuabilului sau a reprezentantului acestuia.

Pentru eliberarea certificatului de cazier fiscal sau pentru transmiterea electronica a informatiilor din cazierul fiscal se percepe o taxa in suma de 20 lei - in regim de urgenta sau 5 lei - in regim normal - pentru fiecare persoana.

Taxa prevazuta se face venit la bugetul de stat si se plateste la unitatile de trezorerie si contabilitate publica sau la Oficiul National al Registrului Comertului, dupa caz.

Procedura de solicitare a certificatului de cazier fiscal:

Certificatul de cazier fiscal poate fi solicitat de catre :

persoana fizica

romana cu domiciliul in Romania;

romana fara domiciliul in Romania;

straina;

persoana juridica

romana;

straina;

asociatie fara personalitate juridica

romana;

straina;

consiliile locale, in numele persoanelor fizice care doresc sa desfasoare activitati in mod independent sau sub forma asociatiilor familiale, conform Legii 300/2004.

Certificatul de cazier fiscal se solicita de la Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului sau a municipiului Bucuresti in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul (pt. persoane fizice), resedinta (pt. persoane straine) sau sediul (pt. persoane juridice), dupa caz, conform art. 2, alin 4 din H.G. 31/2002.

Solicitarea certificatului de cazier fiscal se face prin completarea formularului de cerere tip "Cerere de eliberare a certificatului de cazier fiscal" pus la dispozitia contribuabilului in mod gratuit de catre organul fiscal competent, personal sau prin imputernicit pe baza de procura notificata sau imputernicire avocatiala .

Cererea de solicitare a certificatului de cazier fiscal va fi insotita de urmatoarele acte:

pentru persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania - actul de identitate, copie dupa actul de identitate si chitanta cu care s-a achitat taxa extrajudiciara de timbru;

pentru persoanele fizice romane fara domiciliul in Romania si persoanele fizice straine - actul de identitate (original si xerocopie), NIF-ul (numar de identificare fiscala in original si xerocopie), chitanta cu care s-a achitat taxa extrajudiciara de timbru si pasaportul in original. Solicitarea codului NIF se face de la biroul Registrul Contribuabili si Declaratii fiscale - cam. 309).

pentru persoanele juridice romane - certificatul de inregistrare fiscala (xerocopie), actul care atesta numirea reprezentantului legal (administrator) al societatii (statut, sau act aditional, sau certificat constatator), actul de identitate al reprezentantului (original si xerocopie), stampila societatii si chitanta cu care s-a achitat taxa extrajudiciara de timbru cazier fiscal.

pentru asociatilei fara personalitate juridica - certificatul de inregistrare fiscala (original si xerocopie), autorizatia de functionare, actul de identitate al solicinantului (original si xerocopie), stampila si chitanta cu care s-a achitat taxa extrajudiciara de timbru. In cazul asociatiilor fara personalitate juridica, solicitarea certificatului se face personal de catre reprezentantul asociatiei sau de catre unul din asociati pe baza imputernicirii date de catre ceilalti asociati.

consiliile locale conform Legii 300/2004 privind autorizarea persoanelor fizice si asociatiilor familiale care desfasoars activitati economice in mod independent, si a protocolului de colaborare nr. 17968/2004 respectiv AD. 4150/03.03.2005, incheiat intre D.G.F.P. Harghita si consiliile locale ale jud. Harghita, solicita certificate de cazier fiscal in numele contribuabililor persoane fizice, care doresc sa desfasoare activitati economice in mod independent sau sub forma de asociatie familiala. Solicitarea se face personal printr-un reprezentant al primariei, sau pe cale postala, in funtie de incheierea protocolului mai sus mentionat. Alaturi de cererea tip de solitaire a certificatului de cazier fiscal se vor anexa: copia actului de identitate, copia actului prin care s-a efectuat virarea taxei extrajudiciare de timbru in contul bugetului de stat.