CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE

CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE

n      Obiectivele controlului financiar de gestiune

Controlul financiar de gestiune se exercita cel putin o data pe an.

n      Organizarea si exercitarea controlului financiar de gestiune

l      ministere, departamente si alte organe centrale de stat

l      regii autonome, societati comerciale si alte persoane juridice

Valorificarea constatarilor controlului financiar de gestiune

n      pe baza actelor de control intocmite

n      conform competentei si termenelor legale

n      la solicitarea instantelor de judecata

n      in situatia in care conducatorul unitatii nu ia masurile necesare

n      seful compartimentului controlului financiar de gestiune participa la sedintele Consiliului de administratie

CONTROLUL PRIN INVENTARIERE

Sfera de cuprindere

Inventarierea cuprinde:

n      toate elementele patrimoniale;

n      bunurile si valorile detinute cu orice titlu, apartinand altor persoane juridice sau fizice.

Situatiile in care se efectueaza inventarierea:

n      la inceputul activitatii

n      cel putin o data pe an,

n      in cazul fuzionarii, divizarii sau incetarii activitatii;

n      in cazul modificarii preturilor;

n      la cererea organelor de control,

n      ori de cate ori sunt indicii ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune care nu pot fi stabilite cert, decat prin inventariere;

n      ori de cate ori intervine o predare-primire de gestiune;

n      cu prilejul reorganizarii gestiunilor;

n      ca urmare a calamitatilor naturale sau a unor cazuri de forta majora sau alte cazuri prevazute de lege.

Comisiile de inventariere

Pregatirea conditiilor necesare efectuarii inventarierii

n      organizarea depozitarii

n      tinerea la zi a evidentei tehnic - operative 

n      participarea la lucrarile de inventariere a intregii comisii de inventariere;

n      asigurarea personalului necesar

n      asigurarea participarii la identificarea bunurilor inventariate

n      dotarea gestiunii cu aparate si instrumente adecvate 

n      dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul si de sigilare

n      dotarea gestiunilor (magazine, depozite etc.) cu doua randuri de incuietori diferite.

Obiectivele inventarierii si tehnici de efectuare

Stocuri faptice >>> numarare, cantarire, masurare sau cubare

Creante fata de terti >>> confirmare de solduri si punctaje reciproce

Disponibil banci >>> confirmare extrase

Disponibil casierie >>> registrul de casa, realitate sold sau inventar ultima zi

Terenuri  >>> documente proprietate

Cladiri  >>> inspectie si proprietate

Imob necorporale >>> titl proprietate

Imobilizari proprii >>> evidenta cheltuieli

Formulare cu regim >>> fise evidenta

special

Stabilirea rezultatelor inventarierii

n      confruntarea faptic - scriptic;

n      stabilirea lipsurilor imputabile;

n      compensarea lipsurilor cu plusurile constatate;

n      scazamintele legale

Formularele privind

inventarierea patrimoniului

n      Decizia de inventariere;

n      Declaratia de inventar;

n      Procesul-verbal de sigilare

n      Lista de inventariere;

l      Lista de inventariere pentru gestiunile global-valorice;

l      Lista de inventariere - varianta simplificata;

l      Situatiile analitice distincte pe conturi sintetice;

l      Extrasul de cont;

l      Registrul inventar;

l      Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii;

l      Nota explicativa;

l      Decizia de imputare;

l      Angajamentul de plata.