Impozitele si taxe locale

Impozitele si taxe locale

In vederea indeplinirii functiilor si sarcinilor sale, pentru satisfacerea nevoilor colective ale comunitatii, autoritatile administrativ-teritoriale au nevoie de resurse financiare.

In acest scop, s-au instituit o serie de impozite si taxe pe care cetatenii, in calitate de contribuabili le

datoreaza periodic bugetelor locale.

Principalele impozite si taxe locale datorate sunt:

impozitul pe cladiri;

impozitul pe teren;

taxa asupra mijloacelor de transport;

taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor

si autorizatiilor;

taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama

si publicitate;

impozitul pe spectacole;

taxa hoteliera;

taxe speciale si alte taxe locale.

I. Impozitul pe cladiri

Conform legii, cladire este orice constructie care serveste la adapostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalatii si de alte asemenea.

Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire.

Impozitul pe cladiri se datoreaza catre bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in care este amplasata cladirea.

In cazul unei cladiri, aflata in administrarea sau in folosinta altei persoane si pentru care se datoreaza chirie in baza unui contract de inchiriere, impozitul pe cladiri se datoreaza de catre proprietar.

In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire aflata in proprietatea sa. in cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.

Scutiri de la plata impozitului pe cladiri:

cladirile institutiilor publice (cu exceptia celor folosite pentru activitati economice), cladirile institutiilor de invatamant si sanitare, cladirile din domeniul public si privat al statului;

cladirile considerate monumente istorice, de arhitectura, muzee, case memoriale;

constructiile speciale (sonde, platforme de foraj, centrale termice, poduri, viaducte, tuneluri, precum si altele).

Cum se calculeaza impozitul pe cladire datorat de o persoana fizica ?

Pentru a calcula ce suma de bani datoram sub forma de impozit pe cladire bugetului local, trebuie sa parcurgem urmatoarele etape:

I. Determinarea valorii impozabile

In acest sens, se va proceda la aplicarea urmatoarei formule de calcul:

Valoarea impozabila

= suprafata construita desfasurata (metri patrati) x valoarea impozabila / metru patrat x coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii si zonei in cadrul localitatii x coeficientul de corectie privind numarul de niveluri si de apartamente x coeficientul de corectie privind anul finalizarii constructiei.

II. Calculul impozitului pe cladire

Impozitul pe cladiri

= Valoarea impozabila x cota de impozit * coeficientul de majorare a impozitului in functie de numarul de cladiri detinute in proprietate_____

Cota de impozit

0,1% (mediul rural); 0,2% (mediul urban).

STUDIU DE CAZ REZOLVAT

Domnul Misu Toader, domiciliat in Bucuresti, detine in proprietate (unic proprietar) un apartament cu doua camere situat in zona A, achizitionat in 1984, declarat drept locuinta de domiciliu.

Apartamentul este situat intr-un bloc cu parter si 8 etaje si 40 de apartamente, construit in 1984 din cadre de bejon, avand instalatii de incalzire, apa, canalizare si electrice si o suprafata utila de 55 metrii patrati (asa cum rezulta din actele de proprietate).

Sa se calculeze impozitul pe care il datoreaza domnul Toader pentru aceasta proprietate.

Rezolvare:

In vederea calcularii valorii impozabile se va proceda la determinarea urmatoarelor elemente:

. Suprafata construita desfasurata reprezinta suma suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor, subsolurilor (cu exceptia podurilor neutilizate pentru locuit si teraselor neacoperite). Daca aceste dimensiuni nu pot fi masurate pe conturul exterior, suprafata utila (preluata din actul de proprietate) se inmulteste cu un coeficient de 1,2 si rezulta suprafata construita desfasurata.

in cazul d-lui Toader,

suprafata construita desfasurata = 55 m2 * 1,2 = 66m2

.Valoarea impozabila pe metru patrat este stabilita in functie de materialele din care este construita cladirea, categoriile de instalatii cu care aceasta este dotata si

tipul cladirii ( valorile impozabile / m² sunt prezentate in Anexa 1).

in cazul d-lui Toader.

Valoarea impozabila/m² pentru cladire cu pereti din beton armat cu toate instalatiile, pentru anul 2006 este de 669 lei.

.Coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii si zonei in cadrul localitatii se va determina utilizand Anexa 2

Observatie:

Rangul localitatii este stabilit conform Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national - Sectiunea a IV-a - Reteaua de localitati, cu modificarile si completarile ulterioare.

Localitatile urbane sunt impartite, in functie de mai multe criterii, in localitati de de rangul 0,I,II, III, iar cele rurale - rangul IV, respectiv V.

incadrarea pe zone in cadrul localitatii urmeaza incadrarea terenurilor in cele patru zone -A, B, C, D - realizata de catre consiliul local.

in cazul d-lui Toader.

. Coeficientul de corectie privind numarul de niveluri si de apartamente : in cazul apartamentelor, daca acestea sunt situate in blocuri cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii si zonei se reduce cu 0,1.

In cazul d-lui Toader,

Apartamentul este situat intr-un bloc cu 9 nivele (parter + 8 etaje) si 40 de apartamente. Rezulta coeficientul de corectie corespunzator rangului localitatii si zonei se reduce cu 0,1, devenind 1,2.

.Coeficientul de corectie privind anul finalizarii constructiei: pentru cladirile finalizate inainte de 31 decembrie 1950 valoarea impozabila se reduce cu 15%, iar daca constructia a fost finalizata intre 1 ianuarie 1951 si 31 decembrie 1977, valoarea impozabila se reduce cu 5%.

Pentru determinarea impozitului pe cladiri, asupra bazei de impozitare determinata conform precizarilor anterioare se aplica cota de impozitare stabilita diferentiat pentru mediul urban (0,2%) si pentru mediul rural (0,1%).

in cazul d-lui Toader,

Constructia a fost finalizata in anul 1984, deci valoarea impozabila nu se reduce.

Valoarea impozabila a apartamentului = 66 m² x 669 lei/m² x 1,2 = 52.984,8 lei

Elementele necesare pentru determinarea impozitului pe cladiri sunt:

cota de impozitare 0,2%; apartamentul este considerat locuinta de domiciliu, rezulta ca impozitul datorat nu se majoreaza.

Impozitul pe cladiri datorat pentru apartament este de:

52.984,8 x 0,2% = 105,96 lei,

repartizat pe cele patru scadente trimestriale astfel: 26,5 Iei la 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie.

TEMA1

In luna mai 2006, domnul Mihai Viorel cumpara o garsoniera situata in zona B a orasului Bucuresti, construita in 1988, din cadre de beton, situata intr-un bloc cu 10 etaje, cu toate instalatiile,

avand o suprafata utila de 20 m² (asa cum rezulta din actul de proprietate).

Sa se calculeze impozitul pe care II datoreaza domnul Mihai pentru aceasta proprietate.

Tema

Domnisoara Iarina Duican, domiciliata in Bucuresti, detine in proprietate (unic proprietar) un apartament cu patru camere situat in zona C, achizitionat in 1984, declarat drept locuinta de domiciliu.

Apartamentul este situat intr-un bloc cu parter si 2 etaje si 4 apartamente, construit in 1950 din

caramida, avand instalatii de incalzire, apa, canalizare si electrice si o suprafata utila de 90 metrii patrati (asa cum rezulta din actele de proprietate).

Sa se calculeze impozitul pe care il datoreaza domnisoara Duican pentru aceasta proprietate.

ll. Impozitul pe teren

Cine trebuie sa plateasca impozitul pe teren ?

Orice persoana care detine in proprietate un teren situat in Romania datoreaza anual un impozit, numit impozit pe teren.

In ceea ce priveste terenurile detinute in co-proprietate sau terenurile dobandite sau instrainate in timpul anului, prevederile referitoare la impozitul pe teren datorat sunt similare cu cele prezentate la impozitul pe cladiri.

Impozitul pe teren pentru terenurile situate in intravilan este stabilit in lei /m², diferentiat in functie de rangul localitatii si zona din cadrul localitatii (vezi Anexa 2).

Scutiri de la plata impozitului pe teren:

terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire;

terenuri apartinand cultelor religioase, cimitirelor;

terenuri ale unei institutii publice, institutii de invatamant, unitati sanitare, terenuri din patrimoniul public si privat al statului;

terenuri degradate sau poluate, improprii pentru agricultura sau silvicultura etc;

terenuri ocupate de drumuri si autostrazi.

Cum se calculeaza impozitul pe teren datorat de o persoana fizica ?

Impozitul pe teren = suprafata (m²) x cota de impozit

Cota de impozit - suma fixa /m², stabilita in functie de rangul localitatii si zona, precum si categoria de folosinta a terenului.

STUDIU DE CAZ REZOLVAT

La 1 ianuarie 2006, domnul Teo achizitioneaza un teren in vederea construirii unei case, 600 m², pentru care plateste contravaloarea in lei a 10 Euro/m² (cursul de schimb: 1 Euro= 3,45 lei). Terenul este situat in strada Codrii Neamtului nr. 6, in zona B a municipiului Bucuresti.

Sa se calculeze impozitul pe care il datoreaza domnul Teo pentru acest teren.

Rezolvare:

Impozitul pentru terenul achizitionat = 600 m2 x 6.148 lei/m² = 3.688.800 lei

TEMA

Domnul Filip Ion cumpara un teren in suprafata de 700 m² in zona B a orasului Buzau .

Sa se calculeze impozitul pe care il datoreaza domnul Filip pentru acest teren.

lll. Taxa asupra mijloacelor de transport

Cine trebuie sa plateasca taxa asupra mijloacelor de transport ?

Orice persoana care detine in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat in Romania datoreaza anual o taxa, numita taxa asupra mijloacelor de transport.

Scutiri de la plata taxei asupra mijolacelor de transport

autoturismele, motocicletele care apartin persoanelor cu handicap locomotor, adaptate handicapului acestora;

mijloacele de transport ale institutiilor publice;

navele, barcile, luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul

in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;

mijloacele de transport ale persoanelor juridice, utilizate pentru servicii de transport public de pasageri, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public.

Cum se calculeaza taxa asupra mijloacelor de transport ?

Taxa asupra mijloacelor de transport este stabilita in functie de tipul mijlocului de transport (autoturisme, autobuze, tractoare, motociclete, autovehicule de transport marfa, combinatii de autovehicule etc.) si de capacitatea cilindrica a motorului, in lei/unitatea de impunere. Unitatea de impunere este reprezentata de unitati de 500 cm.³ sau fractiune. (Anexa 3).

In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, locatorul este obligat la plata taxei.

Elementele necesare pentru determinarea taxei asupra mijloacelor de transport sunt:

capacitatea cilindrica a motorului;

numarul de unitati de impunere;

valoarea taxei /unitatea de impunere.

STUDIU DE CAZ REZOLVAT:

Domnul Vlad detine in proprietate un autoturism cu capacitatea cilindrica de 1783 cm³, pe care l-a cumparat in leasing financiar in anul 2001. Ultima rata a fost platita in luna august 2005.

Sa se calculeze valoarea taxei asupra mijlocului de transport detinut de catre domnul Vlad.

Rezolvare:

Domnul Vlad datoreaza taxa asupra mijlocului de transport pentru anul 2006 in calitate de proprietar, deoarece contractul de leasing financiar s-a incheiat in anul 2005.

Astfel, se va proceda la calculul taxei tinand seama de:

Tema propusa spre rezolvare:

Domnul Dinca detine in proprietate un autoturism cu capacitatea cilindrica de 2.200 cm³.

Sa se calculeze valoarea taxei asupra mijlocului de transport detinut de catre domnul Dinca.

Proiecte la sfarsitul capitolului

PROIECT I

Domnul David Teodor, domiciliat in Bucuresti, detine in proprietate (unic proprietar) un apartament cu patru camere, situat in zona A, achizitionat in 1990, declarat drept locuinta de domiciliu. Apartamentul este situat intr-un bloc cu opt etaje si 20 de apartamente, construit in anul 1962, din cadre de beton, avand instalatii de incalzire, apa, canalizare si electrice si o suprafata utila de 90 m² (asa cum rezulta din actul de proprietate).

in anul 2005, domnul David achizitioneaza un teren cu suprafata de 1.400 m². Terenul este situat in zona C a orasului Bucuresti.

De asemenea, domnul David detine in proprietate un autoturism cu capacitatea cilindrica de 2.900 cm³.

In vederea achiztionarii terenului, domnul David a contractat un credit bancar cu o rata de dobanda de 13%, pe o perioada de 5 an.

Domnul David este salariat la o societate comerciala, avand un salariu brut negociat de 2.000 lei. Se stie ca domnul David nu are nici o persoana in intretinere.

Cerinte:

a) Sa se stabileasca ce impozite si taxe locale trebuie sa plateasca domnul David pentru bunurile detinute in proprietate;

b) Sa se stabileasca valoarea impozitelor si contributiilor datorate de domnul David catre bugetul statului in situatia sa de salariat;

c) Sa se calculeze valoarea ratei lunare de plata la banca pentru creditul pe care l-a contractat.

PROIECT II

Domnul lonescu, domiciliat in Bucuresti, detine in proprietate (unic proprietar) un apartament cu trei camere, situat in zona A, achizitionat in 1999, declarat drept locuinta de domiciliu. Apartamentul este situat intr-un bloc cu patru etaje si 20 de apartamente, construit in anul 1978 din cadre de beton, avand instalatii de incalzire, apa, canalizare si electrice si o suprafata utila de 60 m² (asa cum rezulta din actul de proprietate).

in anul 2005, domnul lonescu achizitioneaza un teren cu suprafata de 400 m². Terenul este situat in zona C a orasului Bucuresti.

De asemenea, domnul lonescu detine in proprietate un autoturism cu capacitatea cilindrica de 1.900 cm³.

Sa se stabileasca ce impozite si taxe locale trebuie sa plateasca domnul lonescu pentru aceste bunuri detinute in proprietate.

Anexa 1-2

Capitolul II - impozitul pe cladiri

Art.251 Alin.(3) - Valorile impozabile pe metru patrat de suprafata construita desfasurata la cladiri, in cazul persoanelor fizice:

Capitolul III - impozitul pe teren

Art-258 AIin,(2) - Impozitul pe terenurile amplasate in intravilan - terenuri tu constructii:

Anexa 3

Taxa asupra mijloacelor de transport conform Hotararii nr. 277 / 26.09.2005 privind stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul 2006

Capitolul I

Analiza veniturilor publice

granitelor tarii, chiar si in situatiile in care impozitul platit in strainatate este mai mare decat cel aferent aceluiasi venit in tara de domiciliu.

5. Impozitele si taxele locale

Impozitele si taxele locale sunt urmatoarele:

a) impozitul pe cladiri;

b) impozitul pe teren;

c) taxa asupra mijloacelor de transport;

d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;

e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;

f) impozitul pe spectacole;

g) taxa hoteliera; h) taxe speciale; i) alte taxe locale.

a) Impozitul pe cladiri este datorat, anual, de catre orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania. Impozitul pe cladiri se datoreaza catre bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in care este amplasata cladirea.

Sunt scutite de la plata impozitului pe cladiri:

■ cladirile institutiilor publice;

■ cladirile considerate monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee, case memoriale;

■ lacasurile de cult, amenajarile funerare din cimitire, crematoriile;

■ cladirile institutiilor de invatamant;

■ cladirile unitatilor sanitare de interes national;

■ cladirile aflate in domeniul privat al statului si in administrarea Regiei Autonome "Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat';

■ alte constructii speciale: sonde de titei, platforme de foraj marin, diguri, constructii hidro-metrice, oceanografice, hidrotehnice, terasamente etc.

Calculul impozitului pe cladiri

pentru persoane fizice

in cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabila a cladirii. Cota de impozitare este de 0,1%. Valoarea impozabila a unei cladiri se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu valorile stabilite de consiliul local si prevazute in Codul fiscal.

pentru persoane juridice

in cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii. Cota de impozit se stabileste prin hotararea consiliului local si poate fi cuprinsa intre 0,25 si 1,50%. Daca valoarea cladirii a fost recuperata integral prin amortizare, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

Plata impozitului

Impozitul pe cladiri se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pe intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%.

b) Impozitul pe teren este datorat anual de catre orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania. Impozitul pe teren se datoreaza catre bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in care este amplasat terenul.

Sunt scutite de la plata impozitului pe teren:

■ terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata ocupata de o cladire;

■ orice teren al unui cult religios;

■ orice teren al unui cimitir, crematoriu;

■ orice teren al unei institutii de invatamant;

■ orice teren al unei unitati sanitare;

■ orice teren al unei institutii publice;

■ orice teren ocupat de autostrazi, drumuri europene, drumuri nationale, drumuri principale etc;

■ terenurile parcurilor industriale;

■ terenurile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale.

Calculul impozitului pe teren

Impozitul pe teren se stabileste luand in considerare numarul de metri patrati, rangul localitatii in care este amplasat terenul si zona sau categoria de folosinta a terenului, in cazul unui teren amplasat intravilan, impozitul se stabileste prin inmultirea numarului de metri patrati ai terenului cu sumele corespunzatoare stabilite de consiliul local si prevazute in Codul fiscal.

Plata impozitului

Impozitul pe teren se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pe intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se ac6rda o bonificatie de pana la 10%.

c) Taxa asupra mijloacelor de transport este datorata de orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport ce trebuie inmatriculat in Romania. Taxa asupra mijloacelor de transport se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale la care trebuie inmatriculat mijlocul de transport.

Sunt scutite de la plata taxelor asupra mijloacelor de transport:

■ autoturismele, motocicletele cu atas si motociclurile care apartin persoanelor cu handicap locomotor;

■ navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;

■ mijloacele de transport ale institutiilor publice.

Calculul taxei pe mijlocul de transport

Se efectueaza, in functie de tipul mijlocului de transport si in functie de capacitatea cilindrica, prin inmultirea fiecaror 200 cm³ sau a unor fractiuni din acestia, cu sumele corespunzatoare stabilite de consiliul local si prevazute in Codul fiscal.

Plata taxei

Taxa pe mijloacele de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie, inclusiv. Pentru plata cu anticipatie a taxei pe mijloacele de transport, datorata pe intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%.

d) Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor

Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism este egala, in mediul urban, cu suma stabilita de consiliul local, in limitele precizate in Codul fiscal. Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rurala este egala cu 50% din taxa stabilita pentru mediul urban.

Taxa pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o cladire care urmeaza a fi folosita ca locuinta sau anexa la locuinta este de 0,5% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructii.

e) Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate

Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate se plateste de catre orice persoana care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in Romania, in baza unui contract sau a unui altfel de intelegere incheiata cu o alta persoana.

Calculul taxei pentru servicii, reclama si publicitate

Taxa se determina prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama si publicitate. Cota taxei se stabileste in consiliul local, fiind cuprinsa intre 1 si 3%.

Aceasta taxa se varsa la bugetul local, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestarii servicii de reclama si publicitate.

Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se plateste de catre orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public.

Valoarea acestei taxe se calculeaza anual, prin inmultirea numarului de metri patrati cu suma stabilita de consiliul local si se plateste anual, anticipat sau trimestrial, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, 15 noiembrie, inclusiv.

Scutiri:

m institutii publice;

m afisele, panourile din interiorul cladirilor;

ii afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin constructia lor, realizarii de reclama si publicitate.

f) Impozitul pe spectacole se datoreaza de catre orice persoana care organizeaza o competitie artistica, sportiva sau distractiva in Romania.

Calculul impozitului pe spectacole

Impozitul pe spectacole se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit la suma incasata din vanzarea biletelor de intrare si a abonamentelor.

Cota de impozit se determina dupa cum urmeaza:

in cazul unui spectacol de teatru, balet, opera, opereta sau alta manifestare muzicala, film, spectacol de circ, competitie sportiva interna sau internationala, cota de impozit este egala cu 2%;

# in cazul oricarei manifestari artistice sau activitati distractive, cota de impozit este egala cu 5%. Scutiri: impozitul pe spectacole nu se aplica spectacolelor organizate in scop umanitar. Impozitul pe spectacole se plateste lunar, pana la data de 15, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a avut loc spectacolul.

g) Taxa hoteliera se incaseaza de catre persoanele juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea, odata cu luarea in evidenta a persoanelor cazate. Unitatea de cazare are obligatia de a varsa taxa colectata la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situata aceasta.

Calculul taxei hoteliere

i Taxa se determina prin aplicarea cotei stabilite la tarifele de cazare. Cota taxei se stabileste de consiliul local si este cuprinsa intre 0,5 si 5% (variind in functie de clasa cazarii in hotel).

Scutiri:

persoane fizice in varsta de pana la 18 ani, inclusiv;

■ persoane fizice cu handicap sau invalide de gradul I sau II;

■ pensionari sau studenti;

M persoane fizice, pe durata satisfacerii stagiului militar;

■ vaduvele de razboi.

Unitatile de cazare au obligatia de a varsa taxa hoteliera la bugetul local, lunar, pana la data de 10, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care s-a colectat taxa hoteliera de la persoanele care au platit cazarea.

Aplicatii

1. Calculati impozitul pentru o cladire, stiind ca:

H aceasta se afla in proprietatea unei persoane fizice;

m suprafata cladirii - 100 m²;

n valoarea corespunzatoare tipului de cladire - 310 lei/m²;

B coeficientul specific rangului zonei - 1,30;

Rezolvare:

Impozit cladire = 310 x 100 x 1,30 = 40.300 lei Impozit cladire = 40.300 x 0,1 % = 40,3 lei

2. Calculati impozitul datorat pentru un spectacol de teatru, stiind ca s-au vandut bilete in valoare de 5.000 de lei.

Rezolvare: Impozit spectacol = 5.000 x 2% = 100 lei.

Schema recapitulativa

Impozitele si taxele locale

impozitul pe cladiri - datorat anual de catre orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania;

■ impozitul pe teren - datorat anual de catre orice persoana care are in proprietate un teren situat in Romania;

■ taxa asupra mijloacelor de transport - datorata de orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport ce trebuie inmatriculat in Romania;

■ taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;

■ taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate - se plateste de catre orice persoana care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in Romania, in baza unui contract sau a unui altfel de intelegere incheiata cu o alta persoana sau de catre orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public.

Impozitele si taxele locale

impozitul pe spectacole - se datoreaza de catre orice persoana care organizeaza o competitie artistica, sportiva sau distractiva in Romania;

taxa hoteliera - se incaseaza de catre persoanele juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea, odata cu luarea in evidenta a persoanelor cazate; taxe speciale; alte taxe locale.

intrebari sl teme:

I. . Cine datoreaza impozitul pe teren?

2. Care sunt categoriile de persoane scutite de la plata taxei hoteliere?

3. Cum se determina impozitul pe spectacole?

4. Cum se calculeaza taxa pentru mijloacele de transport?

5. Cand se plateste impozitul pe cladire?

II. Test grila

III. 1. Calculati impozitul pentru o cladire, stiind ca:

■ acea cladire se afla in proprietatea unei persoane fizice;

■ suprafata cladirii - 70 m²;

■ valoarea corespunzatoare tipului de cladire - 140 lei/m²;

■ coeficientul specific rangului zonei - 1,15.

2. Calculati impozitul datorat pentru un meci de fotbal din campionatul intern, stiind ca s-au vandut bilete in valoare de 12.000 de lei.

3. Calculati taxa hoteliera pentru o persoana care a platit un tarif de cazare in valoare de 400 de lei, cota taxei hoteliere fiind de 2,5%.
1. Prezentarea cheltuielilor publice

in vederea asigurarii indeplinirii functiilor statului sunt necesare resurse banesti, mobilizate prin intermediul relatiilor financiare. Utilizarea resurselor banesti are loc prin intermediul cheltuielilor publice, statul acoperind necesitatile publice de bunuri si servicii.

Statul, printr-un sistem complex de organe si institutii, asigura finantarea obiectivelor in cadrul sectorului public, atat in sfera nemateriala, cat si in sfera productiei materiale.

Cheltuielile publice exprima relatii economico-sociale in forma baneasca, manifestate intre stat, pe de o parte, si persoane fizice si juridice, pe de alta parte, in procesul repartizarii si al utilizarii resurselor financiare ale statului, in scopul indeplinirii functiilor acestuia.

Categoria de cheltuieli publice este strans legata de ansamblul operatiunilor de repartizare si utilizare a fondurilor statului pentru finantarea actiunilor socioculturale, servicii publice generale, ordine publica interna, securitate sociala, actiuni economice, aparare nationala etc.

Cheltuielile publice nu trebuie confundate cu cheltuielile bugetare.

Cheltuielile publice cuprind toate cheltuielile efectuate in sectorul public, atat de la bugetul statului, cat si din fondurile proprii ale regiilor autonome, ale societatilor comerciale cu capital de stat si ale institutiilor publice etc. Aprobarea acestora se efectueaza de catre ordonatorii de credite.

Cheltuielile bugetare reprezinta numai o parte a cheltuielilor publice, finantate de la bugetul de stat, bugetele locale si bugetul asigurarilor sociale de stat. Aprobarea acestora se efectueaza de catre Parlament sau de catre consiliile locale.

Principiile care stau la baza determinarii cheltuielilor bugetare in cadrul cheltuielilor publice

► efectuarea cheltuielilor bugetare este conditionata de ponderea expresa si de aprobarea nivelului acestora (de catre Parlament sau de catre consiliile locale), in conformitate cu legea finantelor publice;

I finantarea se efectueaza in functie de gradul de subordonare a institutiilor sau activitatile cu caracter bugetar (bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele locale, fondurile speciale);

> exercitarea controlului financiar cu caracter preventiv referitor la alocarea si utilizarea resurselor financiare publice;

I utilizarea resurselor alocate este determinata de indeplinirea conditiilor legale, si nu de existenta resurselor banesti;

ft nerambursabilitatea sumelor alocate si cheltuite conform destinatiilor pentru care s-au aprobat aceste sume.

Continutul economic al cheltuielilor publice se afla in stransa legatura cu destinatia lor, deoarece:

■ exprima un consum definitiv de produs intern brut, reprezentand valoarea platilor pe care le efectueaza institutiile publice sub forma cheltuielilor curente;

■ exprima o avansare de produs intern brut, reprezentand participarea statului la finantarea formarii brute de capital.

in analiza cheltuielilor, indicatorul cel mai semnificativ de caracterizare a nivelului si a dinamicii cheltuielilor publice este ponderea cheltuielilor publice in PIB. Marimea cheltuielilor publice pe diferite activitati este reflectata de ponderea fiecarei categorii de cheltuieli publice in totalul acestora.

Resursele mobilizate la dispozitia statului sunt utilizate pentru efectuarea de cheltuieli publice materializate in plati necesare pentru achizitii de bunuri sau prestari de servicii,