CATEGORII DOCUMENTE |
Comunicare | Marketing | Protectia muncii | Resurse umane |
CAIET DE PRACTICA
Domeniul: INTREPRINDERE (compartiment finanaciar)
Introducere
In cadrul stagiului de practica, desfasurat in perioada 11 iunie 2007 - 28 iunie 2007 la departamentul financiar contabil al intreprinderii S.C. Mega Design SRL am avut ocazia sa aflu despre organizarea si activitatile efectuate de acesta.
Cu ajutorul Hotararii de Guvern nr. 1283 din 13 august 2004 am aflat date despre infiintarea si modul de organizare al intreprinderii.
Studiind organigrama si regulamentul de organizare si funnctionare al intreprinderii am obtinut informatii despre modul de organizare, functionare si atributii ale personalului angajat in cadrul departamentului financiar-contabil.
De asemenea, mi-au fost oferite informatii despre modalitatile de efectuare a inacasarilor si platilor, utilizarea documentelor folosite in cadrul acestor operatiuni si am fost invatat sa completez o serie de documente justificative cum ar fi: ordinul de compensare, cecul barat, ordinul de plata, nota contabila si o serie de facturi.
Am studiat si discutat despre planurile de investitii, balantele de verificare lunare, statele de plata, prelevarile la fondurile publice si organizarea si efectuarea controlului financiar intern.
Avand in vedere complexitatea grupului Omega-Tehnoton trebuie mentionat faptul ca departamentul financiar-contabil este construit in asa fel incat sa acopere nevoile intregului grup. Astfel exista un Departament Financiar-Contabil in cadrul caruia lucreaza un numar de 5 contabili care sunt coordonati de domnul director financiar contabil si raspund in mod direct acestuia.
Astfel celor 5 contabili le revine realizarea activitatii de contabilizare pentru un anumit numar de firme din cadrul grupului dupa cum reiese din Figura nr.1.
Directorul Eonomic este subordonat direct presedintelui grupului si analizeaza activitatea compartimentului aflat in subordonarea sa, dispune anumite masuri si raporteaza conducerii Grupului. De asemenea, el:
Fiecare contabil din subordinea directorului financiar indeplineste urmatoarele sarcini
Printre cele mai uzuale modalitati de plata folosite de Mega Design se numara cele care se realizeaza prin intermediul unor documente cum ar fi: biletul la ordin, ordinul de plata, cecul barat, foaie de varsamant, dispozitie de plata, borderouri. Alte modalitati de plata sunt cele care se realizeaza cu ajutorul sistemului electronic de plata cum ar fi: standing orders, direct debits, viramente directe si altele.
Biletul la ordin (promissory note) este socotit a fi o varianta a cambiei si este un inscris prin care o persoana fizica sau juridica (emitentul) se obliga sa plateasca unei alte persoane (beneficiarul), sau la ordinul acesteia, o suma de bani la scadenta (la un anumit termen sau la prezentare).
Ordinul de plata reprezinta dispozitia data de o persoana,
numita ordonator, unei banci, de a plati o suma determinata in favoarea unei
alte persoane, numita beneficiar, in vederea stingerii unei obligatii banesti a
ordonatorului fata de beneficiar.
Partile
implicate in derularea unui ordin de plata sunt: ordonatorul, cel care initiaza
operatiunea, beneficiarul, cel in favoarea caruia se face plata si bancile care
au rolul de prestatoare de servicii.
Cecul barat denumit astfel deoarece prezinta doua bare paralele pe fata formularului de cec (barare generala), acesta fiind decontat intre banci prin virament (nu poate fi platit prin numerar). Daca intre cele doua bare se precizeaza numele unei banci (barare speciala), cecul nu poate fi platit decat la acea banca, in contul curent al beneficiarului. In plus, cecul barat nu poate fi andosat (spre deosebire de cecul nebarat care poate circula de la o persoana la alta prin gir).
Foile de varsamant sunt foi fiscale de depunere a platilor, prin care agentii economici sau persoanele fizice vor putea efectua mai multe plati in acelasi timp.
Programele de standing orders sunt folosite de firma Mega Design, si nu numai, mai ales pentru plata unor rate sau comisioane (administrare de conturi de exemplu) lunare sau a unor alte plati care se efectueaza cu regularitate.
Ordinul de compensare - formular cu regim special, care circula numai in original si nu se deconteaza prin banca, nu se schimba contra numerar si priveste numai obligatii certe fara dobanzi si penalizari. Formularul se completeaza in doua examplare de catre agentul economic initiator (exemplar albastru si rosu). In el se inscrie suma pentru care se face compensarea, se semneaza de catre agentii economici (initiatorul si destinatarul), iar pe verso se inscriu numarul facturilor compensate, data lor, valoarea facturata si valoarea compensata. Cu acest formular se deconteaza numai contravaloarea facturilor dintre cei doi paticipanti la compensare (pentru ordinul de compensare direct) sau facturile participantilor la compensare (cand compensarea se face in circuit). La final se transmite primul exemplar de catre platitor, beneficiarului. Ordinul de compensare are anexat protocolul incheiat la contractul de compensare a datoriilor reciproce .
Factura fiscala - este un formular tipizat cu regim special, cu serie si numar atribuite de Directia Generala a Finantelor Publice, care cuprinde date despre furnizor in partea stanga sus (denumire, numar de inmatriculare in Registrul Comertului, cod fiscal, sediul, capital social si unitatea bancara in care se va face plata), data despre cumparator in partea dreapta sus (denumire, numar de inmatriculare in Registrul Comertului, cod fiscal, sediul, capital social si unitatea bancara din care se va face plata). Intre aceste doua elemente este inscris numarul facturii si data livrarii. In continuare se regasesc date depre denumirea produselor/serviciilor funizate, unitate de masura, cantitate, pret unitar (fara TVA), valoarea si valoarea TVA. Ultimul rand este rezervat pentru total valoare produse, respectiv, TVA si accize (unde este cazul). Formularul se incheie cu semnatura si stampila funizorului si date privind expeditia;
Activitatea de exploatare a S.C. Mega Design SRL este finantata, in mare parte, din fonduri proprii, societatea obtinand venituri din activitatea sa principala care consta in realizare de panouri publicitare, totemuri, pancarde sau bannere si alte astfel de elemente de publicitate out-door
De asemena, se pot obtine venituri din desfasurarea unor activitati secundare cum ar fi: servicii de intretinere tehnica si reparare a acestor elemente de publicitate. De asemenea, ea mai poate utiliza si creditele bancare sau alte surse financiare (cere de cele mai multe ori se refera la surse care provin din donatii sau altele)
Regimul de amortizare folosit de Mega Design este cel al amortizarii liniare, avand in vedere faptul ca firma e si destul de mica si nu detine prea multe mijloace fixe.
Situatia mijloacelor fixe la data de 31.05.2007
- RON -
Denumire |
Cont |
Valoare |
Valoare cumulata anterior |
Amortizarea lunara |
Amortizarea cumulata prezent |
Valoare ramasa |
Echipamente tehnologice | ||||||
1. Presa | ||||||
2. Imprimanta industriala | ||||||
3. Aparat inscriptionare | ||||||
Mijloace transport | ||||||
1. Autoturism | ||||||
Mobilier, birotica | ||||||
1. Birou | ||||||
2. Imprimanta office |
Tabelul nr.1
Presa (amortizata liniar in 5 ani): 20% x 3.570 = 714 pe an si 59,5 lunar
Imprimanta industriala (amortizata liniar in 5 ani): 20% x 4.450 = 890/an si 74,16/luna
Aparat inscriptionare (amortizat liniar in 5 ani): 20% x 975 = 195/an si 16,25/luna
Autoturism (amortizat liniar in 15 ani): 6,66% x 3.275 = 218,11/an si 18,175/luna
Imprimanta office (amortizata liniar in 5 ani): 20% x 400 = 80/an si 6,66/luna
Birou (amortizat liniar in 5 ani) : 20% x 350 = 70/an si 5,83/ luna
Societatile comerciale incadrate prin reglementari speciale in categoria microintreprinderilor, printre care se numara si Mega Design SRL, aplica reguli contabile specifice. Astfel rezultatele financiare pentru microintreprinderi se compun din:
a. bilant
b. cont de profit si pierdere
a. Bilantul este prima componenta a situatiilor financiare anuale si prezinta situatia patrimoniului unei interprinderila sfarsitul exercitiului curent, comparativ cu exercitiul precedent, printr-un sistem de indicatori
Bilant
Incheiat la data de 31 decembrie 2006
Nr. rd. |
Sold la |
||
inceputul anului |
sfarsitul anului |
||
A |
B | ||
A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZARI NECORPORALE (ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805- |
- |
- |
|
II. IMOBILIZARI CORPORALE (ct. 211 +212+213+214+231 +232-2811-2812-2813-2814-291-293') | |||
III. IMOBILIZARI FINANCIARE (ct. 261+262+263+265+267-296) | |||
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 01 la 03) | |||
b: active circulante 1. STOCURI (ct. 301+302+303+7-308+331+332+341+345+ 346+/-348+ 351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388- |
950 |
1.000 |
|
II. CREANTE (Sumele ce urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai mare de un an se prezinta separat.) (ct. 4092+411+413+418+425+ 4282+431+437+4382+ 447>+4424+4428+444 |
| ||
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct. 501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-592-593-595-596-598) | |||
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI (ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542) | |||
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08) |
24.182,5 |
||
C. CHELTUIELI IN AVANS |
Nr. rd. |
Sold la |
||
inceputul anului |
sfarsitul anului |
||
A |
B | ||
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE PANA LA UN AN (ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+ | |||
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 09+10-11-18) | |||
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) |
61.328,4 |
||
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+ 404+405 +408+419+421+423+424-426+427+ 4281+ 43r+437 | |||
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (ct. 151) | |||
rd. (17+18), din care: | |||
ct. 131 | |||
ct. 472 | |||
J. CAPITAL SI REZERVE I. CAPITAL, (rd. 20 la 22) |
3.000 |
3.000 |
|
din care: - capital subscris nevarsat (1011) | |||
- capital subscris varsat (1012) | |||
- patrimoniul regiei (1015) | |||
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) | |||
III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold C (ct. 105) Sold D | |||
IV. REZERVE (ct. 106) | |||
V. REZULTATUL REPORTAT Sold C (ct. 117) SoldD | |||
VI. REZULTATUL EXERCITIULUI Sold C FINANCIAR (ct. 121) Sold D | |||
Repartizarea profitului (ct. 129) | |||
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31) |
56.453,4 |
63.802 |
|
Patrimoniu public (ct. 1016) | |||
TOTAL CAPITALURI (rd. 32+33) |
56.453,4 |
63.802 |
b. Contul de profit si pierdere - cea de-a doua componenta a situatiilor financiare - sintetizeaza ansamblul operatiilor care au loc in cadrul unei unitatisi care conduc la formarea rezultatului financiar al exercitiului. In timp ce in Bilant rezultatul financiar este doar constatat, in Contul de profit si pierdere, acest rezultat este explicat.
Contul de profit si pierdere
Denumirea indicatorului |
Nr. rd. |
exercitiul financiar |
||
precedent |
incheiat |
|||
A |
B | |||
1. Cifra de afaceri neta (rd. 02 la 04) | ||||
Productia vanduta (ct. 701+702+703+704+705+706+708) | ||||
Venituri din vanzarea marfurilor (ct. 707) | ||||
Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) | ||||
2. Variatia stocurilor Sold C (ct. 711) SoldD | ||||
| ||||
3. Productia imobilizata (ct. 721+722) | ||||
4. Alte venituri din exploatare (ct. 7417+758) | ||||
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 +05-06 + 07 + 08) | ||||
5. a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile (ct. 601+602) | ||||
Alte cheltuieli materiale (ct. 603+604+606+608) | ||||
fa) Alte cheltuieli din afara (cu energie si apa) (ct. 605) | ||||
c) Cheltuieli privind marfurile (ct. 607) | ||||
6. Cheltuieli cu personalul (rd. 15 + 16) in care: | ||||
a) Salarii (ct. 621+641) | ||||
b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct. 645) | ||||
7. a) Amortizari si provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale si necorporale (rd. 18 - 19) |
2.458,2 |
|||
a. 1) Cheltuieli (ct. 6811 +6813) |
2.458,2 |
|||
a. 2) Venituri (ct. 7813) | ||||
7. b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 21 - 22) | ||||
b. 1) Cheltuieli (ct 654+6814) | ||||
b. 2) Venituri (ct. 754+7814) | ||||
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 24 la 26) | ||||
8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe (ct: 611+612+ 613+614+621 +622+623+624+625+626+ 627+628) | ||||
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct. 635) | ||||
8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate (ct. 658) | ||||
Ajustari privind provizioanele pentru riscuri si cheltuieli (rd. 28 - 29) | ||||
- Cheltuieli (ct. 6812) | ||||
-Venituri (ct. 7812) | ||||
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 10 la 14 + 17 +20 +23 +27) | ||||
REZULTATUL DIN EXPLOATARE: - Profit (rd. 09 -30) | ||||
- Pierdere (rd. 30 - 09) |
2,148,2 |
|||
9. Venituri din interese de participare (ct. 7613+7614+7615+7616) | ||||
- din care, in cadrul grupului | ||||
10. Venituri din alte investitii financiare si creante care fac parte din activele imobilizate (ct. 7611+7612) | ||||
- din care, in cadrul grupului | ||||
11. Venituri din dobanzi (ct. 766) | ||||
- din care, in cadrul grupului | ||||
Alte venituri financiare (ct. 762+763+764+765+767+768) | ||||
Denumirea indicatorului |
Nr. rd. |
exercitiul precedent |
financiar incheiat |
A |
B | ||
VENITURI FINACIARE TOTAL (rd. 33 + 35 +37 +39) | |||
12. Ajustarea valorii imobilizarilor financiare si a investitiilor financiare detinute ca active circulante (rd. 42-43) | |||
- Cheltuieli (ct. 686) | |||
- Venituri (ct. 786) | |||
13. Cheltuieli privind dobanzile (ct. 666) | |||
- din care, in cadrul grupului | |||
Alte cheltuieli financiare (ct. 663+664+665+667+668) | |||
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 41 +44 + 46) | |||
REZULTATUL FINANCIAR: - Profit (rd. 40-47) | |||
- Pierdere (rd. 47 - 40) | |||
14. REZULTATUL CURENT: - Profit (rd. 09 + 40 - 30 - 47) | |||
- Pierdere (rd. 30 + 47 - 09 - 40) |
1.486,1 |
||
15. Venituri extraordinare (ct. 771) | |||
16,. Cheltuieli extraordinare (ct. 671) | |||
17. REZULTATUL EXTRAORDINAR: - Profit (rd. 52 - 53) | |||
- Pierdere (rd. 53 - 52) | |||
VENITURI TOTALE (rd. 09 + 40 + 52) | |||
CHELTUIELI TOTALE (rd. 30 + 47 + 53) | |||
18. REZULTATUL BRUT: - Profit (rd. 56 - 57) | |||
- Pierdere (rd. 57-56) | |||
19. IMPOZITUL PE PROFIT (ct. 691) |
92,304 |
||
20. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar in elementele de mai sus (ct. 698) | |||
21, REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR: - Profit (rd. 58-60-61) |
358,596 |
||
- Pierdere (rd. 59+60-61) (rd. 60 + 61 -58) |
Deoarece firma Mega Design isi realizeaza activitatea intr-un spatiu inchiriat singurele prelevari care se fac la fondurile publice se refera la impozitul pe profit, la contributiile salariale, plata TVA-ului si a impozitului pe mijloacele de transport.
a. Impozitul pe profit
Daca rezultatul fiscal este profit, atunci se calculeaza impozitul de profit care urmeaza a fi prelevat la fondurile publice. Impozitul pe profit pentru Mega Design SRL se determina astfel:
Cheltuieli cu impozitul pe profit: 40
Amenzi si penalitati: 23
Rezultatul fiscal = Venituri Totale - Cheltuieli Totale + Cheltuieli Nedeductibile - - Deduceri Fiscale - Pierdere Fiscala Reportata
Rezultatul fiscal = 5.677 - 5.163,1 + 63 = 576,9
Impozitul pe Profit = 16% x Profitul fiscal = 16% x 576,9 = 92,304
b. Contributiile salariale
Pentru a putea calcula contributiile salariale datorate de angajator, dar si cele care sunt stopate de la angajati, pentru a fi prelevate la fondurile publice se iau in calcul conditiile de munca prin care se stabileste un procent de de 19,5% pentru CAS in cazul angajatorului si de 9,5%, in cazul angajatului. Mai e nevoie sa cunoastem, bineinteles fondul de salarii brute realizate care a fost, pentru luna mai de 18.459 RON.
Contributiile salariale se platesc, pe baza Declaratiei 100 (completata in doua exemplare si pe suport magnetic), la Directia de Finante pana pe data de 25 a lunii in curs, pentru luna precedenta.
Constituire contributii datorate de societate
Total CAS datorata de angajator:19,5% x 18.459 = 3600
Total contributii FAAMBP: 0,905% x 18459 = 167
Total contributii la asigurari de sanatate: 6% x 18459 = 1108
Total contributii somaj: 2% x 18459 = 369
Comision carti munca: 1% x 18459 = 185
Constituire contributii datorate de salariati
CAS asigurati: 9,5% x 18459 = 1758
Ajutor Somaj: 1% x 18459 = 185
Contributii pentru asigurari de sanatate: 6,5% x 18459 = 1202
c. Calculul TVA- ului de plata
Cu ocazia intocmirii decontului de TVA (care se realizeaza de cele mai multe ori lunar), se stabileste daca societatea comerciala are de platit sau de recuperat TVA, comparand totalul TVA colectata (potrivit vanzarilor) cu totalul TVA deductibila (potrivit cumpararilor). Situatiile posibile sunt:
TVA deductibila este mai mare decat TVA colectata (deoarece vanzarile au avut un volum mai redus) atunci creanta este mai mare decat datoria si diferenta dintre ele este o creanta reflectata ca TVA de recuperat. In acest caz este evident ca nmu se mai platesti un impozit catre stat si de aceea aceasta situatie a fost numita suma negativa a teaxei pe valoare adaugata.
TVA colectata este mai mare decat TVA deductibila (cumpararile au un volum mai redus), atunci datoria este mai mare decat creanta si aceasta diferenta e reflectata ca TVA de plata.
Pentru luna mai 2007, Mega Design SRL a inregistrat TVA deductibila de 80,52RON si TVA colectata de 543,32 RON.
Astfel vor fi prelevate la fondurile publice sume in valoare de 462,80 RON reprezentand TVA de plata pe luna mai 2007 pentru Mega Design SRL
TVA colectata |
TVA deductibila |
TVA de Plata |
TVA-ul de plata se plateste lunar, pa baza declaratiei de TVA care se depune la organul fiscal local pana pe data de 25 a lunii in curs, pentru luna precedenta.
c. Impozitul privind mijloacele de transport
Tipul mijlocului de transport cu tractiune mecanica |
Nivel taxa (lei/200 cm3 sau fractiune 200 cm3) |
Autoturisme, motorete, scutere si motociclete cu capacitatea cilindrica <= 1600 cm3 |
|
Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 1601 cm3 si 2000 cm3, inclusiv |
|
Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 2001 cm3 si 2600 cm3, inclusiv |
|
Autoturisme cu capacitatea cilindrica intre 2601 cm3 si 3000 cm3, inclusiv |
|
Autoturisme cu capacitatea cilindrica peste 3001 cm3 |
|
Autobuze, autocare, microbuze |
|
Alte vehicule cu tractiune mecanica cu masa totala maxima autorizata <= 12 tone |
taxa asupra mijloacelor de transport pentru persoane juridice[1]
Mega Design SRL detine un autoturism Toyota Carina cu o capacitate cilindrica de 1587 cm3 si urmeaza a plati un impozit de 7 RON pentru fiecare 200 cm3 ceea ce rezulta in plata unui impozit de 55,55 RON pentru acest autoturism
Impozitul pe mijloace de transport se stabileste pe baza declaratiei de impunere care se completeaza anual si se depune la finantele publice locale pana pe data de 31 ianuarie a fiecarui an. Impozitul se plateste trimestrial, in transe egale.
Daca se intarzie cu plata acestor impozite unitatea este obligata sa calculeze si sa vireze majorari, penalitati si dobanzi.
La S.C. Mega Design SRL. controlul financiar preventiv propriu este organizat conform prevederilor Ordinului Ministerului Finantelor Publice Nr. 522 prin care se aproba Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv cu modificarile si completarile ulterioare.
Controlul financiar preventiv propriu are drept scop identificarea proiectelor de operatiuni care nu respecta conditiile de legalitate si regularitate si/sau, dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia creditelor bugetare si de angajament si prin a caror efectuare s-ar prejudicia patrimoniul public si/sau fondurile publice.
Controlul financiar preventiv consta in verificarea sistematica a opretiunilor care fac obicetul acestuia din punct de vedere al:
Respectarii tuturor prevederilor legale;
Indeplinirii sub toate aspectele a principiilor si a regulilor procedurale si metodologice;
Incadrarea in limitele si destinatia creditelor bugetare sau angajamentelor dupa caz;
Controlul financiar preventiv al operatiunilor se exercita pe baza actelor si documentelor justificative certificate in priviinta realitatii, regularitatii si legalitatii, de catre conducatorii compartimentelor de specialitate emitente. El se organizeaza in cadrul compartimentelor financiar-contabile si se exercita prin viza de persoana imputernicita - in scris - in acest sens de catre conducatorul unitatii (contabilul-sef). Persoana care exercita controlul financiar preventiv trebuie sa fie alta decat cea care aproba si efectueaza operatiunea supusa vizei. Ea trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii: competenta profesionala, independenta decizionala, obiectivitate, conduita morala, confidentialitate si incompatibilitate.
Viza de control financiar preventiv se exercita prin aplicarea sigiliului personal care trebuie sa cuprinda denumirea unitatii, mentiunea "vizat pentru control financiar preventiv", numarul sigiliului si data acordarii vizei. Toate documentele prezentate la viza de CFP se inscriu intr-un "Registru privind operatiunile rezentate la viza de control financiar preventiv". Daca nu sunt respectate cerintele legale, documentele sunt restituite emitentului precizandu-se in scris motivele restituirii.
Daca in urma verificarii se constata ca operatiunile nu indeplinesc conditiile de legalitate imputernicitul cu controlul financiar preventiv va refuza motivat in scris acordarea vizei de CFP consemnand acest fapt si in registru operatiunilor supuse CFP, comunicand acest fapt si conducatorului unitatii. Cu exceptia cazurilor in care refuzul de viza se datoreaza depasirii creditelor bugetare, operatiunile refuzate la viza se pot efectua pe propria raspundere a conducatorului unitatii, dar contrbilul-sef va informa Ministerul Finantelor Publicesi organul ierarhic superior.
Politica de confidentialitate | Termeni si conditii de utilizare |
Vizualizari: 4155
Importanta:
Termeni si conditii de utilizare | Contact
© SCRIGROUP 2024 . All rights reserved