Caracteristicile generale si structura impozitelor indirecte

Caracteristicile generale si structura impozitelor indirecte

Impozitele indirecte sunt cele care se percep cu prilejul vanzarii unor bunuri, prestarii unor servicii sau executarii de lucrari. In aceste conditii ele se cuprind in preturile sau tarifele bunurilor respective majorand nivelul acestora si fiind suportate de consumatorii sau beneficiarii lor, deci de alte personae fizice sau juridice decat subiectul impozabil.

Aceste impozite difera de la o tara la alta ca pondere in veniturile fiscale si anume :in tarile dezvoltate ele sunt mai reduse decat cele directe pe cand in tarile in curs de dezvoltare le devanseaza pe cele directe deoarece exista un nivel redus al veniturilor si al averii.

Obiectul acestor impozite il reprezinta acea parte de venit care este cheltuita pentru achitarea de marfuri sau prestarea de servicii, incasarile din vanzarea marfurilor sau prestarii de servicii.etc. Fiind incluse in preturi, impoziele indirecte sunt: usor suportabile (deci putin vizibile pentru cumparatori ) au caracter general in sensul ca se percep la toate bunurile de consum, elastice deoarece orice crestere a consumului conduce la cresterea volumului impozitelor indirecte, flexibile astfel incat poate manevra cotele de impunere in functie de cerintele economice sau financiare ale etapei respective.

Desii prezinta o serie de avantaje, impozitele indirecte au si dezavantaje in sensul ca au caracter regresiv, ele netinand seama de capacitatea contributive a platitorilor, conduc la cresterea preturilor si tarifelor avand un caracter inflationist.

Impozitele indirecte sunt alcatuite din: taxe de consumatie, monopoluri fiscale, taxe vamale si alte taxe.

Taxele de consumatie au o pondere de peste 50% din totalul impozitelor indirecte si se include in pretul de vanzare al marfurilor de larg consum si nu numai. Unele taxe sunt stabilite la : bauturi alcoolice, tutun, produse petroliere, sare, chibrituri, zahar, precum si asupra unor servicii hoteliere, transporturile in comun, etc.

Taxele de consumatie se prezinta sub mai multe forme si anume: impozitul pe cifra de afaceri, impozitul pe circulatia marfurilor, accize, tax a pe valoare adaugata.

Accizele se stabilesc in sume fixe pe unitatea de masura sau in baza unor cote procentuale aplicate asupra pretului de vanzare.

Taxele de consum generate pentru vanzari se intalnesc sub forma impozitului pe cifra de afaceri si ele se clasifica dupa doua categorii: al verigii sau al bazei de calcul.

Dupa baza de calcul, taxele generale de consum pentru vanzari sunt:

▪ taxele pe cifra de afaceri bruta care se aplica asupra volumului marfurilor vandute dar care contine impozit si din stadiile anterioare. Nu este transparent deoarece nu se stie marimea taxei platite de fiecare participant la circulatia produsului respectiv;

▪ taxa de afaceri neta care se aplica numai asupra valorii adaugate de catre fiecare participant la procesul de productie si circulatie al marfii respective. Este un impozit transparent deoarece se cunoaste precis volumul impozitului platit de fiecare participant la circuitul marfii respective. In prezent, datorita preocuparii tarilor membre ale Comunitatii Europene pe linia unificarii legislatiei fiscale privind impozitele indirecte, s-a inlocuit impozitul pe cifra de afaceri bruta cu impozitul pe cifra de afaceri neta denumit si "taxa pe valoare adaugata"

Desi nu trebuie confundata taxa cu impozitul, cel mai frecvent este utilizata notiunea de taxa pe valoare adaugata. Practic este un impozit nou pe plan mondial adoptat initial in Franta din initiative lui M. Laure in 1954 si adoptat in mai multe tari din Europa, America Latina, Africa etc ( SUA si Australia nu aplica TVA)

Baza de calcul a taxei pe valoare adaugata o reprezinta pretul de vanzare al diferitelor marfuri sau valoarea serviciilor prestate. Aceasta taxa se varsa la buget la nivelul cotelor difera de la o tara la alta .

Monopolurile fiscale sunt o modalitate de impunere constandand in dreptul exclusive al statului asupra productiei sau/si asupra vanzarii unor marfuri ca: tutun, sare, alcool etc.

Avand in vedere sfera de cuprindere, monopolurile fiscale pot fi depline sau partiale.