Impozit pe profit -formule de calacul

FISCALITATE

PT EX CALCUL + TABEL + ORDINUL 1016

FARA ACCIZE

Impozit pe profit -formule de calacul

Impozit cota 16% x profit impozabil

Profit impozabil = Venit _Total - Chelt _Total - Vneimpozabil +Cheltuieli nedeductibile

Profit contabil. = VT - ChT

Profit net = profit contabil - impozit/profit

Baza de calcul pt chelt. De protocol == venit imp. - cheltuieli aferente venitului impozabil +chelt. De protocol +chelt cu impozit/profit

Cheltuieli de protocol deductibile = 2% din baza

Cheltuieli sociale deductibile = 2% din cheltuieli de personal

Venituri impozabile nededuct? - deductibil

-nedeductibil

-deductibil limitat

-cheltuieli de protocol

Aplicatie (posibil pt examen

Presupunem ca se cunosc urmatoarele informatii despre activitatea unui agent economic

-venituri totale 30.000lei din care?

*venituri din ambalare , cheltuieli pt care nu s-a acordat deducere 1000lei

*dividente primite de la o persoana juridica romana 2500lei

-cheltuieli totale 15.000lei din care:

*cheltuieli de protocol 500lei

*cheltuieli cu impozitul pe profit 800lei.

Sa se determine impozitul de platit de catre agentul economic

Rez

Profit impozabil = Vt -ChT -Vneimpozabil+cheltuieli nedeductibile

Vt = 30.000

ChT = 15.000

V neimp   = 1000 +2500 = 3500

Cht deded = 800 + 244= 1044

Baza de calcul pentru cheltuieli de protocol = (30.000 - 3500) - 15.000 +500 +800 =12.800

Cheltuieli de protocol =2% x 12.800 = 256

Cheltuieli de protocol deductibile = 500 - 256 = 244

Profit impozabil = 30.000 -15.000 -3500 -1044 =12.544

Impozit pe profit = 16% x 12.544 =2007

Ipozit profit de platiti = 2007 - 800 =1207

Aplicatia 2

Presupunem ca o societate comerciala prezinta urmatoarea situatie

-venituri din vanzarea marfurilor 6000 VI

-venituri din vanzarea produselor 4000 VI

-venituri financiare 800  VI

-venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat

deducere 100 VN

-cheltuieli cu materii prime si materiale 1200- CD

-cheltuieli cu personalul 600 CD

-cheltuieli de protocol 100 CDL

-cheltuieli cu dobanzile pentru credite bancare (grad de indatorare a capitalului 3.2) 500 CN

-cheltuieli pentru prevenirea accidentelor munca si a bolilor

profesionale 300 CD

-cheltuieli de reclama si publicitateefectuate in scopul popularizarii

firmei 60 CD

-cheltuieli cu impozitul pe profit 250 CN

-cheltuieli socilae 15 CDL

-pierdere fiscala din anul anterior 1000

-cheltuieli de sponsorizare 80 CN

Sa se determine impozitul pe profit de plata.

Rez:

VI - venituri impozabile

VN - nvenituri neimpozabile

CD - cheltuieli deductibile

CN - cheltuieli nedeductibile

CDL - cheltuieli deductibile limitat

Daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3 cheltuielile cu dobanzile pentru creditele bancare sunt deductibile , in caz contrar sunt nedeductibilee( adica mai mare de 3)

Grad de indatorare = cap. imprumutat la incep. anului + cap. impr la sfarsitul anului

A capitalului 2

Capit propriu la incep anului+capit. Propriu la sfarsitul anului

2

profit impozabil = VT -ChT - Vneimp + Ch nedeductibil

VT = 6000 + 4000+ 800 +100 = 10.900

ChT = 1200 + 600 +100 +500 +300 +60 +250 +15 +80 = 3.150

V neimp = 100

Ch neded. = 500 +250 +80 +0(ch de protocol neded 100-161) + 3 =833

Baza de calcul pt = (10.900 -100) -3105 + 100 +250 = 8.045

cheltuieli de protocol

Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x8045 = 161 -mai mic decat cheltuielile de protocol adica 100

Cheltuieli sociale deductibile = 2% x600 = 12

Cheltuieli sociale nedeductibile = 15 -12 = 3

Profit impozabil = 10900-3105-100+833-1000(pierderea fiscala) = 7528

Calcularea impozitului pe profit inainte de cheltuieli de sponsorizare

Impozit / profit = 16% x 7528 = 1204

Cheltuielile de sponsorizare se scad din impozitul pe profit datorat, daca totalul acestor cheltuieli indeplinesc cumulative urmatoarele conditii:

-este limita a 3 la mie (3%_o )din cifra de afaceri

-nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat

3%_o x CA (cifra afacere) = 3%o (6000 + 4000) =30

20% x Imp/profit datorat = 20% x 1204 =241.

Imp /profit de plata = 1204 - 30 -250 = 924

Aplicatia 3:

Un agent economic realizeaza venituri in valoare de 20.000 lei din care 15.000 lei venituri din activitati unui bar de noapte . Cheltuielile aferente efectuate de agentul economic sunt de 6000 din care cheltuieli aferente barului de noapte 5.000 lei

Sa se determine impozitul pe profitul datorat de contribuabil pentru tipurile de activitati

Rez:

I.activitatea normala

Profit impozabil = VT - CT - Venit neimpozabil + cheltuieli nedeductibile = (20.000 - 15.000) = 4000

Impozit /profit = 16% x 4000 = 640

II.bar de noapte

a)profit impozabil = VT - cheltuieli - venit neimpozabil + cheltuieli nedeductibile = 15000 - 5000 = 10.000

datoram ipozit /profit prin aplicarea cotei de 16% asupra impozitului impozabil

I/profit = 16% x 10.000 = 1600

b)determinam impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 5% asupra venitului total

Impozit = 5% x15000 = 750

Imp. total = 640 +1600 = 2240

Impozit pe salariu

Determinarea impozitului pe salariu

1 . Salariu de baza

2 . Venit brut = sal. Baza + sporuri+ prime +premii + alte venituri

Contributii - somaj 1% x salariu de baza

- CAS 9.5% x venit brut

- CASS 6.5% x venit brut

4. Venit net = venit brut - contributia

5. Deduceri

I.venit brut < 1000

a)deducerea este de 250 daca nu avem nici o persoana in intretinere

b)350 cand avem 1 persoana in intretinere

c)450 cand avem 2 persoane in intretinere

d)550 cand avem 3 persoane in intretinere

e)650 cand avem 4 sau mai multe personae in intretinere

II.Venit brut cuprins intre 1000 -3000 lei vezi ordin 1016

Cotizatia sindicala lunara ,contributia la fondurile de pensii facultative cu conditia san u depaseasca echivalentul in lei  a 200 euro/an

III.Venitul brut mai mare de 3000 nu avem deduceri

Venit impozabil = venit net - deduceri

Impozitul pe salariu = 16% x venitul impozabil

Salariu net = venit brut - contributii -impozit = venit net - impozit

rudele de gradul 1 si 2 careau venituri de 250 lei nu sunt considerati personae in intretinere.

Cadourile de sarbatori pentru copii ,sau de 8 martie mai mari de 150 lei sunt impozabile. Pentru al doilea service nu beneficiem de deducere.

Aplicatie:

Un angajat a realizat in luna decembrie la locul principal de munca urmatoarele venituri:

-salariu de baza 500 lei

-spor vechime 10%

-alte venituri 40 lei

angajatul are in intretinere 2 copii. Sa se determine impozitul pe salariu si salariu brut.

Rez:

Salariu de baza 500

Venit brut = 500+10% x 500 + 40 = 590

Contributia 1% somaj x500 = 5

9.5% CAS x 590 = 56

6.5% CASS x590 = 38

total = 99

Venit net = 590 - 99 = 491

Deduceri = 450

Venit impozabil = 491 - 450 = 41

Impozit pe salariu = 16% x41 =7

Salariu net = 590 - 99 - 7 = 484

Aplicatie:

Un angajat realizeaza in februarie la cel de al 2 loc de munca un venit de 700

Sa se determine impozitul pe salariu si salariu net.

Rez:

Salariu baza = 700

Venit brut = 700

Contributii = 1% x 700 = 7

9.5% x700 = 67

6.5% x700 = 46

total = 120

Venit net = 700 - 120 = 580

Deduceri = 0

Venit impozabil = 580 - 0 = 580

Impozit /salariu = 16% x 580 = 93

Salariu net = 580 - 93 = 487

Aplicatie:

O persoana fizica obtine la locul de munca umatoarele venituri:

-salariu de baza 1200

-spor vechime 10%

-prima concediu 140

persoana fizica are in intretinere sotia, 1 copil si tatal cu o pensie lunara de 260. Sa se calculeze impozitul pe salariu si salariu net.

Rez

Salariu baza = 1200

Venit brut = 1200+10%x120 +140 = 1460

Contributii = 1%x1200= 12

9.5% x 1460 = 139

6.5% x 1460 = 95

total = 246

Venit net = 1460 - 246 =1214

Deduceri = 350

Venit impozabil = 1214 -350 = 864

Impozit salariu = 16% x864 = 138

Salariu brut = 1460 - 246 -138 =1076

Aplicatie :

In luna iulie un angajat obtine la locul principal de de munca urmatoarele venituri

-salariu de baza 2000

spor de risc 10%

-spor vechime 15%

-cadouri pentru copil cu ocazia de 1 iunie de 100

-tichete de masa in valoare d 150

situatia familiala : angajatul are un copil in intretinere .Angajatul plateste o contributie lunara sindicatului de 20 lei.

Sa se determine impozitul pe salariu

Rez

Salariu de baza = 2000

Venit brut = 2000 +10% x2000 + 15% x2000 = 2500

Contributii 1%x2000 = 20

9.5% x2500 = 238

6.5% x2500 = 163

total contr = 421

Venit net = 2500 -421 = 2079

Deducere = 90 + 20 =110

Venit impozabil = 2079 -110 =1969

Impozit salariu = 16% x 1969 =315

Salariu net = 2079-315 =1764

Aplicatie :

Un contribuabil a realizat in martie la locul de munca urmatoarele venituri:

-salariu baza = 900

-spor vechime = 15%

-prima = 100

contribuabilul are in intretinere 1 copil si tatal cu o pensie de 240 si care detine un teren agricol cu o suprafata de 1040 in zona de ses.

Sa se determine impozitul pe salariu si salariu net

Rez:

Salariu baza = 900

Venit brut = 900 + 15%x 900 + 100 = 1135

Contributii 1% x 900 = 9

9.5% x 1135 = 105

6.5% x1135 = 74

total contr. = 191

venit net = 1135 -191 = 944

Deducere = 330

Venit impozabil = 944 - 330 = 614

Impozit salariu = 16% x 614 = 98

Salariu net = 944 - 98 = 846

Curs II

Impozit pe cladiri

Impozit = cota de impunere (0.1%) x valoarea impozabila

Valoarea impozabila = suprafata construita x valoarea cladirii (vezi anexa 1) x coeficientul de corectie (vezi anexa 2)

Suprafata construita = suprafata utila( masurat pe exterior) x 1.2

desfasurat

Observatii :

. In cazul unui apartament situate intr-un bloc mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente coeficientul de corectie se reduce cu 0.10%

. In cazul unui imobil cu o vechime cuprinsa intre 30-50 ani valoarea impozabila se reduce cu 10%

3.In cazul unui imobil cu o vechime mai mare de 50 anivaloarea impozabila se reduce cu 20%

. In cazul unui imobil cu o suprafata mai mare de 150 m² valoarea impozabila creste cu 5% pentru fiecare 50m² sau fractiune din acestia.

. a)Pentru prima locuinta in afara celei de la adresa de domiciliu impozitul creste cu  15%

b) Pentru a 2 locuinta in afara celei de la adresa de domiciliu impozitul se majoreaza cu 50%

c) Pentru a 3 locuinta in afara celei de la adresa de domiciliu impozitul se majoreaza cu 75%

d) Pentru a 4 locuinta sau mai multe in afara celei de la adresa de domiciliu impozitul se majoreaza cu 100%

Aplicatie:1

O persoana fizica detine un apartament situate intr-o localitate de rang III zona B. Apartamentul este amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente. Blocul este construit din beton are cele 4 instalatii si o vechime de 35 ani. Suprafata utila a apartamentului este de 60m²

Sa se determine impozitul datorat de persoana fizica.

Rez

Scd = Sn x 1.2 = 60 x1.2 = 72 m2

Vimp. = 72 x669 x (2.20 - 0.10) = 101.153

Nota : Scd = suprafata construita desfasurat

Sn = suprafata utila

reducere = 10% x101.153 = 10115.3

val imp. redusa = 101.153 - 10115.3 =91.038

sau

val imp redusa = 90% x101.153 = 91.038

impozit = 0.1 x 91038 = 91

Aplicatie:2

O persoana fizica detine o casa de vacanta situate intr-o localitate de rang II zona B. Casa de vacanta are o suprafata utila de 130m² si este construita din beton avand toate instalatiile

Sa se determine impozitul pe cladiri

Rez

Scd = Sn x 1,2 =130 x 1,2 = 156 m²

Vimp = 156 x 669 x2.30 =240.037

Vimp majorata = 105%(5%+100%) x240.037 =252.039

Impozit = 0.1% x 252.039 = 252

Imp majorat (creste cu 15%) = 115% x 252 = 90

Aplicatia 3

O persoana fizica detine o cladire anexa situata intr-o localiatte de rang 4 zona B .Cladirea anexa este construita din caramida nearsa sin u are cele 4 instalatii.Suprafata construita desfasurat este de 15m²

Sa se determine impozitul pe cladiri

Val imp = 15x45 x0.95 641

Impozit = 0.1% x641 =0.6 lei

Aplicatia 4

O persoana fizica cumpara la data de 18 august un apartament situate intr-un bloc cu 10 etaje intr-o localitate de rang 1 zona B Blocul este construit din beton si este dotat cu cele 4 instalatii .Suprafata utila este de 75m²

Sa se determine impozitul pe apartament

Rex

Scd = Sn x 1,2 =75 x1,2 = 90m²

Val imp = 90 x 669 x (2.3-0.10) =132.462

Impozit = 0.1 x132462 x4luni (de la septembrie pana la dec) =44

12 luni

Impozit pe teren

a)Terenul amplasat in intravilan incadrat la categoria teren in constructii

Imp = suprafata (hectar) x coefficient de transformare (anexa 1)

b)Teren amplasat in intravilan incadrat la alte categorii

Imp = suprafata (hectar) x val teren (anexa 2) x coefficient de corectie (anexa3)

c)Teren amplasat in extravilan

imp = suprafata (hectar) x val.teren (anexa4) x coefficient corectie (anexa5)

1ha = 10.000 m²

Aplicatia 1

O persoana fizica detine un teren amplasat in intravilan rang 3 zona C.Terenul este incadrat la categoria terenuri cu constructie si are o suprafata de 100m2

Sa se determine impozitul pe teren

Imp =100m2 x1200 =12

10.000ha

Aplic 2

Opersoana fizica detine o livada amplasata in intravilan rang 2 zona B Suprafata terenului este de 1400m²

SA se determine impozitul

Imp = 1400 x 33 x4 = 18 lei

10.000

Aplic 3

O persoana fizica detine un teren cu amenajari piscicole situate in extravilan rang 3 zona B.Suprafta este de 2000m²

Sa se determine imp pe teren

Imp = 2000 x 22 x 2.20 =10lei

10.000

Aplic 4

O persoana fizica a cumparat la 10 februarie o pasune situate in intravilan rag 4 zona A.Suprafata terenului este de 2400m2

Imp = 2400 x15 x 1.10 x 10(lunile ramasa pana la sf anului) = 3,3

Aplic 5

O persoana detine un teren incadrat la categoeia terenuri cu constructii .Terenul este situat in intravilan rang 2 zona A si are o suprafata de 410m² din care 110m² reprezinta o noua casa. Sa se determine impozitul pe teren in conditiile in care consiliul local a hotarat majorarea impozitului si taxelor locale cu 15%

Imp = 410-110 x 4300 = 129

10.000

Imp majorat = 129 x 115% = 148

Aplic 6

O persoana detine in proprietate un teren arabil cu o suprafata de 3000m2 situat in extravilan ra 2 zona C . Consiliul local a hotarat acordarea unei bonificatii de 10% persoanelor care vor plati impozitul integral pana la 31 martie .Sa se determine impozitul pe teren , in conditiile in care proprietarul va plati impozit la data de 15 martie.

Imp = 3000 x 32 x 2.20 = 21

10.000

impozit redus = 90%(100%-10%=90%) x 21 = 19

Aplic 7

O persoana fizica cumpara la 10 mai unteren incadrat la categoria terenuri cu constructii, ternul este ampalsat intravilan rang 0 zona A. Suprafata terenului 350m², cladirea este construita din beton si este dotata cu cele 4 instalatii

Suprafata construita desfasurat a cladirii este de 160m², maoi detine un garaj construit din lemn fara instalatie cu suprafat garajului de 12m²

Consiliul local hotareste majorarea impozitelor si taxelor locale cu 10%

Sa se calculeze imp. datorat

a)teren

imp =350-160-15 x 5900 =103

imp = 113 x 7 = 66

12

b)cladire

val imp = 160 x 669 x 2.60 = 278.304

val impozabila = 105% x 278304 = 292219

impozit = 0.1 5 x 292219 = 292

imp majorat = 110% x292 x 7 =187

12

c)garaj

val impozabila =15 x 45 c 2.6 = 1755

imp =0.1% x 1755 x 7 =1

12

imp majorat = 110% x 1 = 1.1

Taxa pe valoarea adaugata

Cumparare - TVA deductibila

Vanzare - TVA colectat

TVA colectat este mai mare Tva deductibila =TVA de plata

Tva colectat este mai mic decat Tva deductibila = Tva de recuperate

Tva = 19%

Aplic1

O persoana fizica a achizitionat produse alimentare de 160lei si carti in val de 50lei

Sa se determine ;

1.TVA in cazul in care pretul produselor nu include tva

2.TVA in cazul in care pretul produselor include tva

1.TVA = 160 x19% = 30.4 lei produse alimentare

prt cu TVA = 160+ 30.4 =190.4

TVA = 50 x 9% =4.5 carti

prt cu Tva = 50+4.5 54.5

2.principiul sutei majorate

cota TVA = 19 x 100 = 15.966%

100+19

cota TVa = 9 x 100 =8.256%

100+9

produse alimentare = 15.966% x 160

carti = 8.256% x 50 =4.13

Aplicatia 2

O societate comerciala A cumpara 2000 de produse la prt de 2lei/buc si vinde soc. B incluzand un adios de 20% . Pentru aceasta vanzare soc com A acorda o reducere de 5% , soc com B vinde prin magazinul propriu cele 2000 de produse practicand un adios de 25%

Sa se determine

a)TVA de plata sau de recuperate pt soc A

b)TVA de plata sau de recuperate pentru soc B

c)Pretul cu amanuntul (prt platit de cosumatoriul final pt 2000 de produse)

d) pretul unitary

A = 2000x2 adaos 20% reducere 5% TVA colectat -B

B - A TVA ded

a)prt de cumparare = 2000 x 2 = 4000

TVA deductibil pt soc A = 19% x4000 = 760

Pret de vanzare = prt cumparare + adios = 4000+20% x 4000 =4800

Baza impozabila (reducere) = 95%(100%-5% =95%) = x 4800 = 4560

TVA colectat pentru societatea A = TVA deductibil pt soc

B = 19%x4560 =866.4

TVa colectat este mai amre decat Tva ded pt soc A = Tva de plata

TVA de plata = 866.4-760 = 106.4

b)TVA deductibil =866.4

prt vanzare = prt cumparare + adios commercial

4560 x 25% x 4560 = 5700

TVA colectata B = 19% x 5700 = 1083

TVA colectat este mai mare decat TVA ded B = TVA de plata

TVA plata = 1083 -866.4 = 216.5

c)Pret vanzare cu amanuntul = 5700+10830= 6783

d) prt unitar = 67883 = 3.39

2000